Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Роль налоговых органов в переквалификации

Вопросу смены юридического статуса договора следует уделить чуть большее внимание. Известно, что налоговые органы могут обратиться в суд с просьбой о переквалификации соглашения

Однако должны быть гарантии того, что произойдет доначисление налогов и выплата страховых взносов.

Договор ГПХ нередко заключают индивидуальные предприниматели. Зачастую они самостоятельно уплачивают НДФЛ, сами рассчитывают и перечисляют необходимые суммы в бюджет с доходов своих работников. Так зачем же налоговикам обращаться в суд? Подобная практика применяется в ситуациях с недобросовестными работодателями, которые при помощи различных мошеннических схем уменьшают налоговые платежи. Одна из самых распространенных схем — это предложение работникам обрести статус ИП для перехода на упрощенную форму уплаты НДФЛ. Налоговые органы, узнав о подобных махинациях, предлагают работодателям два варианта: либо выплатить все долги сразу, либо заключить с работниками трудовой договор. В последнем случае выплаты по НДФЛ станут крупнее, и долги плавно исчезнут.

Может ли суд отказать в переквалификации? Да, если от заключения трудового договора откажется уже сам работник. Нередко заказчики начинают оказывать давление на исполнителей — предлагают уволиться или за определенную плату не соглашаться на переквалификацию. Безусловно, подобные действия будут незаконными. Никакое насильственное влияние на работников недопустимо.

Есть ли возможность переквалифицировать гражданское соглашение в трудовой договор?

Нередко работодатели предлагают заключение гражданско-правового договора в качестве пробного. Якобы по результатам выполненной работы будет решен вопрос о том, следует ли переводить трудящегося на постоянный график по трудовому соглашению. Казалось бы, все просто и довольно логично. Однако зачастую работодатели пользуются доверием исполнителей. Заказчики не выполняют своих обещаний и даже после качественно выполненной работы не заключают с работником трудового соглашения.

Самим работникам следует помнить о том, что похожая система действует с простыми, то есть трудовыми договорами. По ТК РФ устанавливается возможность проходить испытательный срок, максимальная продолжительность которого составляет 3 месяца. При этом гарантий во время испытательного срока куда больше, чем во время работы по договору ГПХ.

Перевод с гражданского соглашения на трудовое возможен только по судебному решению. Так, суд должен подтвердить наличие трудовых отношений. У работодателя появится обязанность оплачивать больничные и отпуска, платить страховые взносы, устанавливать нормированный график и т.д. Налоги по договору ГПХ и трудовому соглашению зависят только от того, физическим или юридическим лицом является каждая из сторон. Если исполнитель — лицо юридическое, то налог составит 25%. Для физического лица налог установлен в 13% от общей суммы заработка.

Особенности договора ГПХ

Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.

Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

• график работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное — чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат. Если же человек работает по конкретному графику, то он соблюдает правила внутреннего трудового распорядка компании, а потому является ее штатным сотрудником;
• договор о материальной ответственности. Физлицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если же она на него возлагается, это является явным признаком, что он сотрудник компании;
• расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, с которым заключен договор ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Кроме того, расчет с ним должен производиться не по ведомости на зарплату, а по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счет. Кроме того, регулярные одинаковые платежи могут свидетельствовать о трудовых отношениях, поскольку при договоре ГПХ устанавливаются разные задачи, за которые и оплата должна различаться;
•  первичная документация. При сотрудничестве по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация, как при обычном трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
• акт выполненных работ. Данный документ оформляется при договоре ГПХ, однако не должен формироваться по итогам каждого месяца. Он заполняется на каждый договор по окончании срока исполнения порученного задания;
• журнал посетителей. Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ;
• локальные документы. В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ. Исключением может быть журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для таких граждан проводить нужно  (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157);
• внутренняя переписка. Налоговая инспекция может проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В этом случае заключение договора ГПХ недопустимо, за что положен штраф.

Важно! Инспекторы также проверяют взаимоотношения с самозанятыми гражданами. Договор с ними можно не заключать, но главное — чтобы физлицо имело право использовать режим НПД в соответствии с требованиями законодательства

Что такое договор ГПХ?

ГПХ – это гражданско-правовой характер. Таким статусом обладают многие документы, заключаемые в сфере гражданского права.

Договором именуется письменное соглашение, заключающееся в целях появления, изменения или ликвидации правовых отношений. Предметом договора может быть купля или продажа, обмен или дарение, страхование, хранение, транспортировка и многие другие действия, связанные с имущественными или личными неимущественными благами.

Что такое договор ГПХ? Это соглашение, целью которого является принятие на работу сотрудника-исполнителя. Сторонами договора являются заказчик-работодатель и работник-исполнитель. Не следует путать договор ГПХ с трудовым договором. Документ, заключаемый в гражданской сфере правоотношений, имеет, как правило, краткосрочный характер. К тому же он обладает рядом отличительных особенностей, несвойственных трудовому договору.

Работодатель, заключающий договор ГПХ, не вносит никаких пометок в трудовую книжку работника. Оговоренный период работы не включается в трудовой стаж, финансы не поступают в страховой фонд, отсутствуют социальные льготы, установленные законом отпуска и многое другое. Проще говоря, договор ГПХ практически не связан с нормами трудового характера.

В последнее время соглашений по услугам – договоров ГПХ – становится все больше. Особую актуальность приобретают вопросы о преимуществах и недостатках таких договоров, а также о порядке их заключения и реализации. Все эти и многие другие вопросы будут рассмотрены далее.

Преимущества и недостатки для физлиц

• отсутствии подчиненности, с партнерскими отношениями между сторонами;
• возможности выбора удобного времени для исполнения обязательств, без необходимости соблюдения трудового распорядка;
• гарантии договорной оплаты, если работы будут выполнены, согласно документально оформленной договоренности.

Минусы договора ГПХ включают:

• отсутствие социальных льгот, обязательных для постоянного персонала;
• необходимость самостоятельного поиска инструмента и инвентаря, оборудования трудового места;
• закупки требуемых материалов и комплектующих, если иное не предусмотрено соглашением.

Положительные и отрицательные моменты для организаций

Плюсы договора ГПХ для заказчика объясняются:

• снижением социальной нагрузки за счет освобождения от указанных выплат;
• отсутствием необходимости предоставления рабочего места, если иное не предусмотрено договоренностью;
• разовой или поэтапной оплатой, без необходимости постоянной выплаты заработной платы;
• не требуется оформлять кадровую документацию, как для постоянных сотрудников.

Минусы связаны со следующими обстоятельствами:

• отсутствием возможности постоянного контроля, с приемкой готовых работ;
• работник не может быть наказан, кроме санкций, предусмотренных договором;
• опасностью переквалификации соглашения в трудовое, с последующими санкциями от государственных органов, если в тексте документа будут допущены соответствующие неточности;
• необходимостью расчета и отчисления НДФЛ.

В отличие от постоянного персонала, для работников, привлекаемых по соглашению ГПХ, не предусмотрена возможность назначения испытательного срока, поэтому остается риск получить некачественные услуги.

Заключение сторонами договора ГПХ — удобная форма сотрудничества между предприятиями и физическими лицами, позволяющими работодателю получить необходимые услуги, а работнику — соответствующую оплату, без долгосрочных взаимных обязательств и сложного документального оформления.

https://youtube.com/watch?v=HBCjIyExOHM%3F

Исковое заявление для переквалификации

Итак, существует несколько вариантов перехода с договора ГПХ на трудовое соглашение. Это личное желание работодателя, долги по налогам либо отдельные постановления суда. Во всех этих случаях источником переквалификации будет заявление о расторжении договора ГПХ на услуги. Образец такого заявления представлен ниже.

Сами работники также могут подавать иски. Причем риск переквалификации в данном случае действительно высок. Трудящимся лицам нужны социальные гарантии, а потому суд часто идет навстречу. Так, в 2012 году в Башкортостане судебный орган признал незаконными трудовые отношения между гражданином А. и индивидуальным предпринимателем. Оплата производилась за разовые поручения гражданина. Более того, не был создан приказ о принятии гражданина А. на работу. Суд постановил, что работодатель в лице ИП обязан заключить с работником законный трудовой договор.

Аналогичные судебные решения все чаще принимаются по всей России. Правовая культура у некоторых граждан развита на достаточно высоком уровне, а потому они не брезгуют обращением в суд ради получения социальных гарантий.

Документы по договорам ГПХ

Сотрудничество, основанное на заключении договора ГПХ, предусматривает формирование таких документов:

• непосредственно сам договор ГПХ, в котором указываются основные условия сотрудничества, в том числе права, обязанности и ответственность сторон;
• техническое задание, в котором прописываются все нюансы поручаемой работы;
• акт о приемке работ (акт выполненных работ), который свидетельствует о том, что задание выполнено в полной мере и принято заказчиком.

По работникам, с которыми заключены договоры ГПХ, нужно подавать отчетность, как и по штатным сотрудникам.

К таким документам относятся:

• справка 2-НДФЛ по итогам года. В ней отражаются суммы дохода исполнителя и удержанного с них НДФЛ. Доходы необходимо отражать по коду 2010 — «выплаты по договорам ГПХ (за исключением авторских вознаграждений)». Справку нужно подать в налоговую не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
• расчет 6-НДФЛ. Законодательством установлено, что доходы, полученные по договору ГПХ, нужно отражать в расчете 6-НДФЛ следующим образом:

Расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по итогам каждого квартала;

расчет по страховым взносам. Включать в РСВ выплату по договору ГПХ нужно в том периоде, в котором был подписан акт выполненных работ. Кроме того, вносить информацию нужно только по тем листам, которые связаны с пенсионным и медицинским страхованием (раздел 1, стр. 020-053, а также приложение 1, подразделы 1.1 и 1.2), а по социальному страхованию — пропускать. Кроме того, нужно заполнять и раздел 3, связанный с отражением персонифицированных сведений о застрахованных лицах.

РСВ нужно сдавать по итогам каждого квартала;

СЗВ-М. Включать ГПХ-работника в этот отчет нужно в течение всего периода действия договора

При этом неважно, в каком именно месяце производится выплата за работу, поскольку в этом отчете важны именно сроки заключения договора. Отчет сдается по итогам каждого месяца;

СЗВ-СТАЖ

На основании этого отчета информация о стаже физического лица отразится на его лицевом счете в ПФР. Дополнительно нужно заполнить гр. 11. В ней прописывается:

«ДОГОВОР» — если была выплата в отчетном периоде;

«НЕОПЛДОГ» — если выплаты по договору не было.

Отчет нужно сдать не позднее 1 марта года, следующего за истекшим.

Правила составления документа

Рассматриваемая бумага не имеет установленной по закону стандартной формы. Составить ее можно в произвольном виде, в печатной форме или написать от руки. Но при условии, что пункты нашего документа будут отвечать общим условиям по заполнению деловой документации. Никто не запрещает предприятиям формировать и составлять свои индивидуальные формы, используя фирменные бланки.

Форма Акта приема-сдачи выполненных работ по договору ГПХ должна включать в себя некоторые обязательные пункты.

• Название деловой бумаги;
• Номер и дата договора;
• Место и дата составления;
• Наименование сторон;
• Описание слуг в стоимостном и натуральном выражениях;
• Наличие или отсутствие претензий;
• Подписи сторон. Расшифровка. Указание должности.

Наименование услуг и их цена в документе приемки должны соответствовать данным подписанного соглашения.

По закону печать не считается требуемым в обязательном порядке атрибутом для первичных документов. Поэтому ее отсутствие со стороны предприятия вполне законно и не будет считаться нарушением.

Рассмотрим поэтапное заполнение пунктов документа

N/n	Название + описание
1.	Заголовок документа. С указанием на номер и дату договора.
2.	Дата и место составления.
3.	Наименование контрагентов и их уполномочивающие документы. Если акт составляется с физическим лицом, то указывается ФИО и данные паспорта. Если эти данные уже есть в основном договоре, то здесь их указывать нет необходимости.
4.	Данные договора, продолжением которого является акт.
5.	Описание работ (услуг) в стоимостном и натуральном выражении.
6.	Итоговая сумма работ (услуг). Цифрами и прописью.
7.	Указать, что у заказчика по выполненным работам жалоб нет. Если таковые имеются, то их тоже нужно описать в акте.
8.	Отметить, что подписано два образца акта. Для каждой из сторон.
9.	В конце ставятся подписи сторон с расшифровкой, указывается должность и уточняющие реквизиты.

Образец

Минусы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Несмотря на явные преимущества гражданско-правового договора перед трудовым, заключение его не во всех случаях удобно для работодателя. И вот почему:

Не всех сотрудников можно оформить по гражданско-правовому договору. В частности, это не удастся сделать с работниками, несущими полную материальную ответственность (продавцами, кассирами, товароведами, заведующими или руководителями складов, ломбардов, камер хранения и т.д.).

Если сотрудник нанимается на продолжительную работу, отношения с ним лучше оформить в рамках трудового законодательства. Так как неоднократное перезаключение гражданско-правового договора может грозить работодателю принудительной переквалификацией данного договора в трудовой и наступлением, связанных с этим негативных последствий.

Общие положения

Чтобы понять, подходит ли подписание ГПД в конкретной ситуации, необходимо разобраться, что такое гражданско-правовой договор с работником. Документ, именуемый гражданско-правовым договором – соглашение между сторонами (физическими лицами и организациями), направленным на оформление, изменение, прекращение гражданских прав, установление обязанностей сторон.

Сторонами ГПД являются:

• физические лица;
• физические и юрлица;
• юрлица.

Документ составляется согласно принятым в РФ гражданским нормам, а главное требование к содержанию документа – отсутствие противоречий положениям ГК РФ.

Разновидности документа

Применение ГПД широкое, поскольку охватывает собой разные виды взаимоотношений:

• по передаче имущества (купчая, дарственная, договор поставки, мены);
• выполнение работы (оговор с подрядчиком);
• оказание услуги (по хранению, страхованию, транспортировке).

Скачайте

  Образец гражданско-правового договора с работником (63,0 KiB, 10 469 hits)

В чем отличие от трудового контракта

Если бы применение трудового и гражданско-правового контракта было равнозначным, работодатели чаще предпочли бы заключить ГПД, поскольку ответственности по нему гораздо меньше. Следует определить, что такое гражданско-правовой договор с работником, и в чем главные отличия, преимущества и недостатки.

Есть свои особенности в составлении соглашения ПГХ, образец которого предполагает наличие:

1. Объем работы заранее конкретизирован, предполагает разовую потребность в услугах.
2. Не требуется включение новой единицы в штатное расписание.
3. Приоритет исполнителя – результат деятельности.
4. Стороны договорных отношений находятся в равном положении, принцип подчиненности не работает.
5. Процесс исполнения обязательств работодателем не регулируется, важен только итог работы, которая производится исполнителем за свой счет.
6. Работник по ГПД не обязан действовать лично, он вправе привлечь дополнительные трудовые ресурсы при необходимости.
7. Оплата работы производится только в конце, когда работодатель ее принял. Зарплата называется вознаграждением, выплачиваемым после подписания акта о сдаче.
8. Период привлечения к работе ограничен, точный срок указан в документе.
9. Гарантии трудового законодательства не распространяются на исполнителя.

Трудовые условия

Все требования, предъявляемые к трудовому договору, прописаны в третьем разделе Трудового кодекса. А какие требования предъявляются к договору ГПХ с физическим лицом? Ответ на этот вопрос дает Гражданский кодекс. При этом не следует думать, что нормы ТК РФ никак не касаются рассматриваемых договоров. Безусловно, рабочие условия по подряду значительно отличаются от обычных. Однако это не повод игнорировать банальные правила, связанные с обеспечением соответствующих трудовых условий.

Работодатель обязан создать для исполнителя комфортные условия труда. Однако все остальное возлагается на самого работника. Приобретение и использование необходимого инструментария, ознакомление с техникой безопасности, оборудование рабочего места — все это обустраивает сам подрядчик.

Продолжительность работы оговаривается по договору ГПХ. Здесь нет ограничений в 40 часов в неделю, как это установлено в Трудовом кодексе. Работник может трудиться хоть целыми сутками без перерывов. То же касается суммы выплат.

Рабочий процесс по гражданскому договору полностью согласуется с заказчиком, коим может выступать физическое или юридическое лицо. Именно заказчик составляет ПВТР и вносит их в договор ГПХ. Что такое ПВТР? Это сокращение важнейшего понятия в любой рабочей сфере: правила внутреннего трудового распорядка. Например, в документе может быть указано, что работник обязан трудиться с 7 утра до 17 вечера. Выходным днем устанавливается воскресенье, а ежедневные перерывы не входят в рабочее время. Все это входит в группу ПВТР, которой должен строго придерживаться подрядчик.

В обязанности заказчика не входит оформление личных карточек работника, внесение записей в трудовую книжку, составление приказа о приеме на работу и т.д. В гражданской сфере подобные формальности необязательны. Основной документ, который будет иметь юридическую силу — это договор ГПХ на оказание услуг.

Как заключить договор гражданско-правового характера

Указанный контракт заключается в письменном виде. Устная форма договора ГПХ допускается по обоюдному согласию сторон, если размер оплаты по соглашению не превышает 10 тысяч рублей.

Для заключения соглашения от физического лица требуется предоставление заказчику:

• гражданского паспорта;
• свидетельства СНИЛС;
• идентификационного кода.

Если предполагается сотрудничество с иностранным подданным, от него необходимо предоставление разрешения на работу или патента.

Текст документа должен исключать формулировки, связанные с трудовыми взаимоотношениями. В противном случае данная форма сотрудничества может быть расценена как попытка скрытого трудоустройства с соответствующими дисциплинарными санкциями к руководству организации.

Документ составляется с включением следующих разделов:

• преамбулы с полным наименованием предприятия, должностью и Ф. И. О. руководителя, который уполномочен заключать такие соглашения от лица организации, данными работника;
• предмета соглашения — указывается предстоящая работа и желаемый конечный результат;
• условий — предусматривает требования к готовому продукту, этапы выполнения работ и другие моменты;
• порядка сдачи-приема — организация проверки выполненных работ;
• суммы и порядка оплаты;
• ответственности и возможных неустоек за ненадлежащее качество исполнения взятых на себя обязательств каждой из сторон;
• сроков действия документа и порядка внесения дополнений;
• полных реквизитов участников соглашения.

Документ распечатывается в двух идентичных экземплярах, подписывается сторонами. Со стороны предприятия подпись руководителя заверяется печатью. Каждая из сторон получает оформленный экземпляр документа.

Важно! Если контракт составляется на нескольких страницах, каждая из них заверяется подписями сторон.

Области применения договоров ГПХ

Договоры гражданско-правового характера в последнее время применяются все чаще. Работодателям куда удобнее иметь дело с исполнителями, которым не надо оформлять гору документов, выплачивать пособия, предоставлять отпуск и различные компенсации. Все же нормы Трудового кодекса в большей степени ориентированы на работника, нежели на работодателя. Объясняется это тем, что Россия признана социально направленным государством.

До недавнего времени договоры ГПХ можно было встретить лишь в крупных сферах — вроде строительства, транспортировки, производства и т.д. Сегодня такие соглашения есть повсеместно. Синонимом договора ГПХ является понятие подряда. Есть заказчик, который дает задание исполнителю-подрядчику. Подряд чаще всего бывает строительным. Однако есть и бытовые, научные, технологические и прочие виды соглашений.

К образцам договора ГПХ с физическим лицом относится также соглашение по взаимному оказанию различных услуг. Оно может касаться купли и продажи, ренты и аренды, приобретения интеллектуальных прав, обмена, агентирования и многого другого.

Интернет – это еще одна площадка для заключения договоров ГПХ на оказание услуг. Образцов таких соглашений здесь громадное количество. Исполнители, работающие по договоренностям ГПХ в сети Интернет, именуются фрилансерами. Они могут заключать соглашение на разработку дизайнерского проекта, транспортировку, ремонт, написание статей и т.д. Большинство подобных работ носит непостоянный, а порой и вовсе разовый характер. Исполнители справедливо опасаются долговременных гражданских соглашений: слишком мало здесь гарантий, а потому высок шанс быть обманутым.

Кто может подписывать

Заключение ГПД — удобная мера, позволяющая пользоваться услугами работника по договору гражданско-правового характера, без несения ответственности за него по ТК РФ. Работодатель также освобождается от некоторых бюджетных отчислений (например, в ФСС), однако применение соглашения носит ограниченный характер, поскольку не предполагает приема на постоянную работу. Исполнитель вправе покинуть организацию по выполнении работ и окончании срока. Чтобы узнать, можно ли заключать ГПД, необходимо определить, с кем можно заключить, кто является стороной договора и каков характер работы.

Иностранные работники

С юридической точки зрения, заключение ГПД с иностранцами не запрещено. Для работодателя это удобнее, чем заключение трудового контракта, однако подписывать такой документ не рекомендуется, если не оформлен патент и нет разрешения, так как возможны неприятности с налоговиками и органами миграционного учета.

Только для белорусов и казахстанцев подобных ограничений по договору с иностранным работником не установлено.

И все же, ГПД решает вопрос приема на работу, когда прежний патент более не действует, а новый пока не оформлен. Юридически предусмотрена возможность включения в пункты соглашения с иностранцами пункта, устанавливающего автоматическое расторжение при утрате права на труд в пределах РФ.

Рекомендуем знать: как договор аутстаффинга облегчает взаимодействие с иностранными гражданами при приеме на работу.

Несовершеннолетние

К преимуществам гражданско-правового договора относят правомочность привлечения труда несовершеннолетних без оформления в штат.

Главные правила:

1. Гражданам, не достигшим 14-летия, подписание документа невозможно.
2. Все действия за несовершеннолетнего совершает родитель или представитель по закону.
3. В период 14-18 лет договор заключается с ребенком, однако без письменного согласования с родителями не обойтись.
4. Детская эмансипация освобождает от необходимости согласовывать документ с родителями.

Медработники

Как установлено ст.2 закона №323-ФЗ, утвержденного 21.11.2011 года, медработником признается физлицо, имеющее медобразование, занятое трудовой деятельностью в медицинской сфере, либо ИП, чья деятельность направлена на оказание медицинских услуг.

Когда заключается контракт с медработником, образцом для договора выступает договор о оказании услуг на возмездной основе.

Условие для исполнения работ медработником по ГПД – разовость оказанных услуг, ограниченный срок и наличие основного места работы, исходя из чего признается однократность услуг.

Отличия гражданского договора от трудового

Самым важным и существенным отличием договора ГПХ от договора трудового типа является его предмет. Так, Трудовой кодекс прописывает, что предметом соглашения между работником и работодателем является выполнение трудящимся лицом определенных функций и обязанностей. За основу берется рабочий процесс, который должен повторяться почти ежедневно.

По гражданско-правовому договору предметом является не процесс осуществления трудовых функций, а конечный результат работы. Потребности заказчика, зафиксированные в документе, должны быть удовлетворены вовремя и полностью. Лишь в этом случае можно будет говорить об удачном соглашении двух или более лиц.

Образец договора ГПХ с физическим лицом представлен в статье.

Заработная плата, выплачиваемая работодателем, должна соответствовать установленным в договоре нормам. Работник не может получать зарплату реже, чем два раза в месяц. Если заказчик все же нарушил своевременный порядок выплаты, то исполнитель получает компенсацию в размере 1 к 300 ставкам рефинансирования за каждый просроченный день.

Итак, договор ГПХ с физическим лицом на оказание рабочих услуг несколько отличается от трудового договора. Какие могут быть преимущества и недостатки у рассматриваемого документа? Об этом будет рассказано далее.

Кто должен платить налоги и взносы при заключении договора между физическими лицами?

Если заказчик по гражданско-правовому договору или работодатель по трудовому договору является субъектом предпринимательской деятельности (организацией или ИП), то он должен выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это означает, что при выплате заработной платы или вознаграждения он должен удержать из этой суммы 13% — подоходный налог с доходов работника (исполнителя). И не только удержать, но и перечислить в бюджет не позднее следующего дня (статья 226 НК РФ).

Обычные физические лица при заключении договора с другим физическим лицом налоговым агентом не являются, т.е. не несут ответственности за то, уплатил ли исполнитель налоги со своих доходов. За свои доходы он должен отчитаться сам по декларации 3-НДФЛ и заплатить подоходный налог.

Кстати, даже несмотря на сдачу декларации 3-НДФЛ и уплату налога, физическое лицо, постоянно оказывающее услуги или работы не в статусе ИП, может быть обвинено налоговыми органами в ведении незаконной предпринимательской деятельности.

Теперь что касается страховых взносов за работника или исполнителя при заключении договора между физическими лицами. Здесь закон для обычных физических лиц исключений не делает. Если обратиться к положениям статьи 419 НК РФ, то среди страхователей мы увидим и «физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями». Названы обычные физические лица страхователями и в статье 6 закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «О пенсионном страховании».

Это означает, что при заключении договора между физическими лицами заказчик услуг или работ должен на общих основаниях пройти регистрацию в фондах ПФР и ФСС, а также – выплачивать за свой счет страховые взносы с сумм вознаграждения или заработной платы (если был оформлен трудовой договор).

Конечно, на практике обычные физические лица редко регистрируются в фондах как страхователи и выплачивают за свой счет страховые взносы, но тем не менее, такая обязанность у них есть, так же, как и ответственность за ее нарушение.

Таким образом, еще раз подчеркнем, что для заказчика-физического лица со всех точек зрения выгоднее и безопаснее привлекать к оказанию услуг и выполнению работ индивидуального предпринимателя, а не обычное физическое лицо. ИП сам за себя платит страховые взносы, заинтересован в заключении письменного договора и несет большую, чем обычное физическое лицо, ответственность за свою работу. 

Плюсы заключения гражданско-правового договора для работодателя

Оформлять сотрудника по гражданско-правовому договору для работодателя, как правило, более выгодно, чем принимать его на работу по трудовому договору. В частности, это удобно:

• Если есть необходимость осуществления разовой работы или оказания услуги, для выполнения которых нецелесообразно оформлять сотрудника в штат и обеспечивать его в последствии постоянной работой. Гораздо удобнее нанять на эту работу временного исполнителя.
• Если у работодателя отсутствует возможность создания необходимого количества рабочих мест, обязательных для работы в рамках трудового договора. Временному работнику не нужно создавать рабочее место и обеспечивать его материалами, оборудованием и инструментами, а также создавать безопасные условия труда.
• Гражданским договором устанавливаются четкие сроки выполнения работы, за нарушение которых исполнитель выплачивает работодателю пеню. Работнику, в данном случае, оплачивается результат работы, а не сам рабочий процесс.
• Выплата вознаграждения происходит по факту выполнения работы (без обязанности ее перечисления не реже 2-х раз в месяц).
• Отсутствует необходимость оплаты отпусков, больничных и выплаты иных пособий, что значительно сокращает расходы и издержки работодателя.
• Размер вознаграждения, не привязан к минимальному размеру оплаты труда.
• У работодателя отсутствует необходимость уплаты взносов в ФСС (если это отдельно не оговорено в договоре).
• С работником не нужно заключать множество кадровых документов (приказа о приеме на работу, личной карточки и лицевого счета, и иных документов) и ознакомлять его со всеми внутренними локальными актами (должностной инструкцией, правилами и инструкциями по охране труда, правилами внутреннего трудового распорядка, положением об оплате труда и т.д.).

Примечание: если работник не имеет СНИЛС (первое место работы), то работодатель обязан его оформить.

Обратите внимание, что если договор заключается с ИП, то страховые взносы и НДФЛ он уплачивает самостоятельно