Безопасная доля вычетов по ндс в 2021 году

Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.08.2021[ 1 ]

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	90,64%
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	91,83%
Белгородская область	87,68%
Брянская область	89,28%
Владимирская область	84,36%
Воронежская область	92,02%
Ивановская область	91,01%
Калужская область	90,48%
Костромская область	87,64%
Курская область	92,92%
Липецкая область	102,53%
Московская область	89,68%
Орловская область	90,33%
Рязанская область	88,26%
Смоленская область	96,24%
Тамбовская область	94,04%
Тверская область	90,53%
Тульская область	96,99%
Ярославская область	89,30%
город Москва	92,34%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	94,74%
Республика Карелия	72,75%
Республика Коми	86,26%
Архангельская область	94,35%
Вологодская область	102,41%
Калининградская область	65,43%
Ленинградская область	92,19%
Мурманская область	151,16%
Новгородская область	98,24%
Псковская область	94,03%
город Санкт-Петербург	95,27%
Ненецкий АО	—
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	90,35%
Республика Дагестан	84,03%
Республика Ингушетия	92,99%
Кабардино-Балкарская Республика	91,47%
Карачаево-Черкесская Республика	88,38%
Республика Северная Осетия-Алания	88,19%
Чеченская Республика	93,61%
Ставропольский край	90,97%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	92,95%
Республика Адыгея	85,16%
Республика Калмыкия	76,80%
Республика Крым	86,77%
Краснодарский край	92,87%
Астраханская область	87,42%
Волгоградская область	85,97%
Ростовская область	98,39%
город Севастополь	82,19%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	87,55%
Республика Башкортостан	93,31%
Республика Марий-Эл	89,11%
Республика Мордовия	88,16%
Республика Татарстан	91,30%
Удмуртская Республика	82,70%
Чувашская Республика	84,44%
Кировская область	86,78%
Нижегородская область	90,88%
Оренбургская область	72,86%
Пензенская область	86,37%
Пермский край	79,99%
Самарская область	82,55%
Саратовская область	86,83%
Ульяновская область	89,37%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	79,56%
Курганская область	84,16%
Свердловская область	92,00%
Тюменская область	81,15%
Челябинская область	89,94%
Ханты-Мансийский АО — Югра	60,69%
Ямало-Hенецкий АО	67,97%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	87,66%
Республика Алтай	88,67%
Республика Бурятия	102,95%
Республика Тыва	89,52%
Республика Хакасия	89,17%
Алтайский край	85,18%
Красноярский край	80,88%
Иркутская область	98,44%
Кемеровская область	91,58%
Новосибирская область	83,34%
Омская область	75,20%
Томская область	104,68%
Забайкальский край	104,80%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	114,06%
Республика Саха (Якутия)	97,71%
Приморский край	91,96%
Хабаровский край	133,91%
Амурская область	98,45%
Камчатский край	132,28%
Магаданская область	100,34%
Сахалинская область	113,29%
Еврейская автономная область	112,66%
Чукотский АО	173,57%
Байконур	—

Чем опасен высокий процент вычета НДС

Правильность расчетов с бюджетом по НДС только на первый взгляд гарантирована стратегией занижения суммы НДС, поступившего от поставщиков (то есть исключения из Книги покупок части счетов-фактур). Даже такая, казалось бы, беспроигрышная, тактика не всегда может уберечь компанию от ненужного внимания налоговиков в виде вызова на комиссию (в лучшем случае) или включения в план выездных проверок.

Например, если поставщик будет отнесен к разряду так называемых «однодневок», то поступит уведомление о вызове на комиссию. Превышение предельного процента вычетов, рекомендованных налоговиками, чревато требованием о пояснениях вычетов в рамках камеральной проверки по НДС.

Требование обязательно придет, если НДС будет заявлен к возмещению из бюджета. Декларация по НДС с суммой налога к возмещению действует на налоговиков как красная тряпка – сигнал о том, что вычеты неправомерны, их надо снять, доначислить налог и наказать налогоплательщика штрафом.

Такая очевидная несправедливость происходит из-за негласных установок ФНС. Чтобы собрать больше налогов в бюджет, инспекторы зачастую прибегают к воздействию на налогоплательщиков через комиссии или камеральные (выездные) проверки. И если в ходе проверок налоговики вынуждены еще хоть как-то придерживаться рамок закона (все же основное общение происходит в письменном виде), то при вызове на комиссии вполне вероятны голословные обвинения в мошенничестве. Некоторые инспекторы готовы на все для того, чтобы «достичь результативности», заставив компанию снизить суммы вычетов по НДС в соответствии с предельными критериями благонадежности.

Основной аргумент налоговиков – «отложенный» НДС можно предъявить к возмещению позже, в течение трех последующих лет. Мы всегда предупреждаем об этом наших клиентов и, хотя готовы отстаивать их права хоть на 100-процентный вычет, все же делаем все от себя зависящее, чтобы не допустить критического приближения к черте, за которой остается безопасный критерий вычета.

Стоит привлечь к себе внимание, как череда проверок может стать бесконечной, а учитывая, что с налоговиков требуют так называемую «результативность» проверок, – доначисления гарантированы. В результате компания либо откажется от вычетов (хотя бы на время), либо будет вынуждена отстаивать свою правоту в суде, пройдя предварительную процедуру обжалования – сначала в самой ИФНС, а потом и в налоговом управлении.. Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice

В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Контроль налоговых рисков, в частности, соблюдение безопасной доли вычетов по НДС входит в стандарт обслуживания компании 1С-WiseAdvice

В случае приближения к опасной черте – критической норме вычетов – переносим их на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание ИФНС. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).

Советуем прочитать

Книга покупок — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке. Книга покупок утверждена Приложением N 4 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Книга продаж — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), предназначенный для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Книга продаж утверждена Приложением N 5 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур — отчетный документ по налогу на добавленную стоимость (НДС), в котором отражаются полученные и выставленные счета-фактуры. Утвержден Приложением N 3 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Счет-фактура — документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету.

Налоговый бенчмаркинг — сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.

Статьи

Внешние ссылки

12.07.2021

Что делать компании, у которой образовался вычет более 88 % или даже НДС к возмещению?

Это не такая редкая ситуация. Например, компания строит торговый центр. Это длительный процесс, и он постоянно сопровождается затратами, то есть у компании большой входящий НДС, который она принимает к вычету. Если входящий НДС станет больше исходящего, то НДС можно будет возмещать из бюджета.

Но инспекция очень не любит возмещать НДС. Декларации, в которых заявляется возмещение, изучаются даже не под лупой, а под микроскопом. Зачастую следует отказ в возмещении.

Что делать, если у вас образовался НДС больше 88 % или даже НДС к возмещению? Вариантов два:

• перенести часть вычетов по НДС на другой период, чтобы в каждом периоде держаться ниже установленной планки в 88 %. Такое право у налогоплательщика есть. НДС можно «растянуть» на три года с даты поступления «входящей» счёт-фактуры от контрагента;
• заявить НДС к возмещению и готовиться аргументировать налоговой свою позицию и, скорее всего, идти в суд, когда налоговая откажет в возмещении.

Расчет удельного веса вычетов НДС

Что означает этот показатель и как рассчитывается? Это ничто иное, как процент вычетов по НДС в сумме начисленного налога. Для его расчета нужны всего два значения, которые можно найти в разделе 3 декларации по НДС. Это строка 190 (НДС к вычету) и строка 118 (НДС начисленный).

Рассчитывается показатель по следующей формуле:

Для того чтобы увидеть динамику этого показателя, лучше взять соответствующие данные из четырех последних деклараций.

В результате расчета получится значение в процентах, соответствующее удельному весу вычетов НДС в общем количестве начисленного налога. Другими словами, это значение показывает, какой процент от начисленного НДС компания заявляет к вычету. Именно его будут сравнивать налоговые органы с пороговым показателем для того, чтобы сделать вывод о степени налоговых рисков компании по НДС

Если удельный вес вычетов НДС по данным декларации налогоплательщика больше, то это сразу же привлекает внимание налоговых инспекторов

Пример расчета безопасного размера вычета по НДС

Предположим, за отчетный период налогоплательщик из Москвы уплатил НДС в сумме 100 000 рублей.

Много это или мало для данной организации, сказать невозможно. Но картина становится более понятной, если рассчитать показатель удельного веса вычетов НДС:

Какова же должна быть сумма НДС в рассмотренном примере для Москвы, чтобы не вызывать повышенного внимания налоговиков?

Исходя из критериев, применяемых в ФНС, компании из нашего примера нужно заплатить как минимум 168 600 рублей НДС, чтобы не выйти из «безопасной» зоны.

Как из суммы вычленить НДС 20%: пример

На мой взгляд, с запятыми слегка перемудрили. Непонятно, зачем делить 1,18 и умножать на 0,18. Когда ровно тот же результат получится, если разделить на 118 и умножить на 18.

Доля вычетов НДС — это процентное соотношение, характеризующее сумму, на которую компания уменьшает сумму налога к уплате. Расскажем о порядке применения налогового вычета, о том, как рассчитывается его доля, а также как посчитать безопасную долю вычетов.

Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е.

Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре.

Пример определения суммы вычетов по НДС при оприходовании товаров по договору, заключенному в у. е.

Важно! Плательщиками НДС, по сути, на территории Украины являются все участники хозяйственных операций

Здесь важно акцентировать внимание на законодательно установленном отличии между активными и пассивными плательщиками НДС

Работа в режиме невидимки

Чтобы избежать опасностей, исходящих от налоговых органов, мы контролируем все налоговые риски с целью предотвратить возможные финансовые потери для бизнеса.

Затем, готовую отчетность (в том числе, декларации по НДС) «прогоняют» по многочисленным контрольным соотношениям и тщательно перепроверяют все показатели, особенно те, к которым инспекторы имеют повышенный интерес.

Кроме того, в разработке находится новый сервис – «Личный кабинет клиента». О приближении к различным лимитам, в том числе к максимальным вычетам по НДС, наши клиенты будут получать незамедлительное уведомление через свой личный кабинет.

Все это в совокупности позволит избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС.

Где содержится информация, необходимая для расчета безопасной доли вычета

• величине начисленного НДС
• сумме НДС, которая может быть принята к уменьшению.
• также отчет содержит два приложения. В Приложении №1 отражена стоимость товаров и операций, которые не облагаются НДС. Приложение №2 содержит сведения о товарах и операциях, которые облагаются по ставке 0%.

На основе данных о начисленной сумме налога и о суммах, которые могут быть приняты к уменьшению, можно рассчитать безопасную долю вычетов.

Не стоит забывать, что данные периодически изменяются. Последнее изменение произошло для показателей за 1 квартал 2021 года. Поэтому есть смысл следить за изменениями и сверять свои показатели с официально опубликованными.

Кроме отчета, в интернете приводятся таблицы с обобщенными данными по безопасным вычетам. В таких таблицах процент доли уже высчитан и показан по каждому региону.

Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.11.2020[ 1 ]

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	90,88%
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	92,46%
Белгородская область	92,14%
Брянская область	94,24%
Владимирская область	84,47%
Воронежская область	92,91%
Ивановская область	91,30%
Калужская область	88,03%
Костромская область	84,79%
Курская область	94,63%
Липецкая область	103,70%
Московская область	88,43%
Орловская область	91,43%
Рязанская область	82,04%
Смоленская область	95,64%
Тамбовская область	95,21%
Тверская область	89,34%
Тульская область	95,92%
Ярославская область	86,84%
город Москва	93,48%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	91,29%
Республика Карелия	82,34%
Республика Коми	93,12%
Архангельская область	87,77%
Вологодская область	100,47%
Калининградская область	65,27%
Ленинградская область	88,72%
Мурманская область	190,06%
Новгородская область	97,18%
Псковская область	92,40%
город Санкт-Петербург	89,81%
Ненецкий АО	188,04%
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	89,97%
Республика Дагестан	82,65%
Республика Ингушетия	92,47%
Кабардино-Балкарская Республика	90,30%
Карачаево-Черкесская Республика	89,79%
Республика Северная Осетия-Алания	86,45%
Чеченская Республика	97,98%
Ставропольский край	89,81%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	92,95%
Республика Адыгея	84,49%
Республика Калмыкия	78,67%
Республика Крым	86,29%
Краснодарский край	93,03%
Астраханская область	93,24%
Волгоградская область	91,83%
Ростовская область	95,71%
город Севастополь	80,66%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	88,65%
Республика Башкортостан	92,63%
Республика Марий-Эл	89,47%
Республика Мордовия	89,13%
Республика Татарстан	91,38%
Удмуртская Республика	82,52%
Чувашская Республика	83,50%
Кировская область	87,99%
Нижегородская область	91,47%
Оренбургская область	75,95%
Пензенская область	88,47%
Пермский край	87,99%
Самарская область	84,43%
Саратовская область	85,07%
Ульяновская область	88,76%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	82,80%
Курганская область	85,08%
Свердловская область	92,38%
Тюменская область	83,66%
Челябинская область	90,28%
Ханты-Мансийский АО — Югра	71,40%
Ямало-Hенецкий АО	72,58%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	86,81%
Республика Алтай	89,57%
Республика Бурятия	103,75%
Республика Тыва	93,83%
Республика Хакасия	90,94%
Алтайский край	77,77%
Красноярский край	81,10%
Иркутская область	101,95%
Кемеровская область	91,76%
Новосибирская область	84,79%
Омская область	80,11%
Томская область	104,42%
Забайкальский край	107,05%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	115,94%
Республика Саха (Якутия)	96,58%
Приморский край	92,78%
Хабаровский край	133,53%
Амурская область	95,00%
Камчатский край	130,73%
Магаданская область	102,35%
Сахалинская область	107,75%
Еврейская автономная область	95,76%
Чукотский АО	158,95%
Байконур	64,94%

Как это было…

Напомним, что еще с 1 января 2006 г. в пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ появился вид не облагаемой НДС операции — по предоставлению займов. В связи с этим у многих бухгалтеров возник вопрос: надо ли вести раздельный учет, если компания выдает денежные займы? Из норм Налогового кодекса следовало, что надо. Ведь как сумма предоставленного займа (то есть операция по предоставлению займа), так и проценты на сумму займа (то есть финансовые услуги по предоставлению займа) НДС не облагаются. Следовательно, вся сумма (совокупность) операций по предоставлению денежных средств выведена из-под обложения НДС. Из этого следует, что налогоплательщик, который предоставляет займы, должен вести раздельный учет «входного» налога.

Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.05.2021[ 1 ]

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ	90,59%
в том числе:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	91,99%
Белгородская область	88,97%
Брянская область	91,36%
Владимирская область	83,17%
Воронежская область	91,61%
Ивановская область	90,98%
Калужская область	89,65%
Костромская область	87,42%
Курская область	94,91%
Липецкая область	103,86%
Московская область	89,00%
Орловская область	89,32%
Рязанская область	88,34%
Смоленская область	95,27%
Тамбовская область	93,60%
Тверская область	88,59%
Тульская область	96,20%
Ярославская область	89,51%
город Москва	92,69%
СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	92,31%
Республика Карелия	72,25%
Республика Коми	88,81%
Архангельская область	92,98%
Вологодская область	104,11%
Калининградская область	65,05%
Ленинградская область	92,47%
Мурманская область	168,77%
Новгородская область	98,46%
Псковская область	93,52%
город Санкт-Петербург	91,46%
Ненецкий АО	167,42%
СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	90,49%
Республика Дагестан	84,05%
Республика Ингушетия	93,68%
Кабардино-Балкарская Республика	90,95%
Карачаево-Черкесская Республика	85,96%
Республика Северная Осетия-Алания	86,40%
Чеченская Республика	92,76%
Ставропольский край	91,76%
ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	93,26%
Республика Адыгея	85,40%
Республика Калмыкия	86,57%
Республика Крым	86,28%
Краснодарский край	92,83%
Астраханская область	90,89%
Волгоградская область	87,76%
Ростовская область	98,73%
город Севастополь	81,67%
ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	88,30%
Республика Башкортостан	94,09%
Республика Марий-Эл	90,27%
Республика Мордовия	89,84%
Республика Татарстан	91,79%
Удмуртская Республика	81,32%
Чувашская Республика	84,49%
Кировская область	85,39%
Нижегородская область	91,96%
Оренбургская область	73,59%
Пензенская область	86,67%
Пермский край	82,32%
Самарская область	83,48%
Саратовская область	87,02%
Ульяновская область	89,99%
УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	80,82%
Курганская область	84,66%
Свердловская область	92,37%
Тюменская область	81,40%
Челябинская область	90,72%
Ханты-Мансийский АО — Югра	64,22%
Ямало-Hенецкий АО	70,05%
СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	87,08%
Республика Алтай	89,60%
Республика Бурятия	101,93%
Республика Тыва	89,26%
Республика Хакасия	89,08%
Алтайский край	82,94%
Красноярский край	81,34%
Иркутская область	98,70%
Кемеровская область	91,27%
Новосибирская область	84,52%
Омская область	74,70%
Томская область	104,09%
Забайкальский край	101,92%
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ	108,38%
Республика Саха (Якутия)	98,01%
Приморский край	91,50%
Хабаровский край	136,66%
Амурская область	97,37%
Камчатский край	129,75%
Магаданская область	96,13%
Сахалинская область	112,98%
Еврейская автономная область	109,90%
Чукотский АО	168,36%
Байконур	71,45%

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами

Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Пояснение низкой налоговой нагрузки по НДС для ИФНС

Если у вас высокая доля вычетов по НДС – это еще не нарушение, не повод доначислять налоги и штрафовать компанию

Но это сигнал для налоговиков обратить внимание на компанию и выяснить, не применяет ли она агрессивные и незаконные способы оптимизации НДС, не является ли она звеном в цепочке отмывания денег. Скорее всего, у вас запросят пояснения или вызовут на комиссию в инспекцию

Если вы ведете реальную хозяйственную деятельность и вам нечего скрывать, ваша задача – доказать налоговикам, что ничего противозаконного вы не делаете, а большие вычеты по НДС имеют обоснованные причины.

Причины низкой налоговой нагрузки по НДС могут быть такими:

1. В конце квартала организация закупила большую партию товара, а продажи этого товара ожидаются в следующем квартале и позже.
2. Фирма закупила дорогостоящее оборудование и вычет с его стоимости перекрыл «исходящий» НДС.
3. Продажи упали в связи с сезонностью бизнеса, но расходы на ведение бизнеса остались прежними.
4. Поставщики подняли цены на сырье, а в связи со спадом продаж отпускные цены на продукцию пришлось снизить.
5. Компания только начинает свою деятельность, сбыт продукции еще не налажен, а расходов по покупке оборудования, сырья и т.д. – много.

Объяснение низкой налоговой нагрузки по НДС может выглядеть так:

На ваш запрос № 2147 от 04.11.2019 г. о пояснениях по поводу высокой доли вычетов по НДС в декларации за III квартал 2019 года ООО «Успех» сообщает следующее.

В июле 2019 года компания закупила новое оборудование на сумму 1 560 000 руб., в т.ч. НДС 260 000 руб. Вычет по этому оборудованию заявлен в декларации за соответствующий период. В то же время, в связи с периодом летних отпусков продажи в III квартале 2019 года упали по сравнению с предыдущим кварталом на 43%.

Все это привело к тому, что удельный вес вычетов по НДС составил 93%. В IV квартале 2019 года мы ожидаем увеличение продаж в среднем на 50%, что вкупе с отсутствием крупных покупок приведет к уменьшению доли вычетов и увеличению НДС к уплате.

Приложения:

• договор с поставщиком оборудования №____ от ____________; 
• копия приказа о вводе оборудования в эксплуатацию №_____ от _____________;
• копии счетов-фактур от поставщиков; отчет об объемах реализации за III квартал 2019 года.

В части налоговой нагрузки бизнесмены находятся меж двух огней. С одной стороны, естественное желание оптимизировать платежи и иметь минимальную налоговую нагрузку

С другой, как только компании удается сэкономить побольше, даже законными способами, она тут же попадает под пристальное внимание налоговиков. Получается, что выбиваться из средних показателей рискованно и нужно быть «как все».

Кроме того, специалисты 1C-WiseAdvice знают, как эффективно и безопасно снизить налоговую нагрузку. Наши налоговые юристы имеют многолетний опыт работы в ФНС, поэтому способны взглянуть на проблему глазами налоговика и предложить решение, которое не привлечет внимания фискалов.

Мы проработаем методы оптимизации с учетом специфики вашего бизнеса и предложим безопасные варианты. А если у налоговиков все-таки появятся вопросы, мы знаем, как грамотно отбиться от подозрений.

Чем чревато превышение порогового значения?

Очевидно, что проверка не постучится к вам в дверь, как только указанный показатель выйдет из «безопасной» зоны. Ведь критериев оценки налоговых рисков, как было сказано выше, существует четыре десятка. Ровно поэтому же нахождение удельного веса вычетов по НДС в «безопасной» зоне никоим образом не гарантирует отсутствие интереса ФНС к налогоплательщику.

Таким образом, если удельный вес вычетов НДС вышел за пороговое значение, можно считать, что стрелка весов немного склонилась в сторону выездной налоговой проверки вашей компании. Однако не стоит этого бояться, ведь если бизнес ведется честно, то предпринимателю, директору или бухгалтеру всегда есть что возразить на претензии сотрудников ФНС.

Формула для расчета безопасного НДС

Существуют специальные формулы для определения размера сбора и расчета удельного веса вычета. Посчитать НДС относительно несложно. Чтобы вычислить сбор при реализации продукции, следует перемножить стоимость товаров на действующую ставку (10 или 20%).

Другая формула используется, если нужно определить показатель налога, который уже заложен внутри суммы. Такая ситуация возникает, если требуется получить предварительную оплату продавцу по продукции. Тогда требуется налоговую базу перемножить на расчетную ставку. Для тарифа в 20% она составит 20/120, для тарифа в 10% – 10/110.

Чтобы определить показатель начисленного сбора за один квартал, нужно сложить показатель сбора с реализованных товаров и НДС с предварительной оплаты. Чтобы рассчитать показатель, который следует принять к компенсации, необходимо сложить следующие значения:

• Налог, предъявленный поставщику.
• Сбор, предъявленный покупателю при переводе им предварительной оплаты.
• Сбор, внесенный на таможне при ввозе.
• Платеж, исчисленный с предварительной оплаты и принимаемый к компенсации на время отгрузки товаров.
• Сбор, внесенный в качестве агента.

Размер тарифа, который требуется уплатить в бюджет, рассчитывается как разница между начисленным показателем и налогом, который был принят к компенсации. Если результат равен нулю, вносить сборы в бюджет не требуется.

Чтобы установить показатель доли вычетов, следует налог, принятый к компенсации, поделить на начисленный сбор и умножить значение на 100%. Если доля за год будет более 98%, это может вызвать повышенный интерес налоговиков к организации и привести к выездной проверке.

Пример расчета доли вычетов по НДС с проводками

приобрела ТМЦ для перепродажи на сумму 575 300 руб. (в т.ч. входящий НДС 87 757,63 руб.). Товар был продан на сумму 690 360 руб. (в т.ч. исходящий НДС 105 309,15 руб.). К уплате 17 551,52 руб. В таблице ниже представлены проводки по получению товарно-материальных ценностей и учету НДС.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
41	60	487 542,37	Получены ТМЦ
19	60	87 757,63	Учтен входящий НДС
68	19	87 757,63	НДС принят к вычету
62	90	690 360	ТМЦ продан покупателю
90	68	105 309,15	Исходящий НДС

К вычету заявлено 83,3% от суммы исчисленного налога (87 757,63 ÷ 105 309,15 ×100). То есть повода для проверки НДС у налоговиков в данном случае нет.

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

• строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
• строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Правила по вычетам с НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок. Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет. Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Примечания

1) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Рубрики:

Как рассчитать долю вычета НДС по налоговой декларации?

Рассчитать долю вычета можно на основании налоговой декларации по НДС, по формуле:

ДВ = НВндс : Нндс * 100%

где,

ДВ — доля вычета НДС за налоговый период, за который составлена налоговая декларация;

НВндс — налоговые вычеты по НДС, отраженные в разделе 3 в строке 190 «21. Общая сумма налога, подлежащая вычету (сумма величин, указанных в строках 120 – 185)» налоговой декларации по НДС;

Нндс — сумма начисленного НДС, отраженного в разделе 3 строке 118 «11. Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога (сумма величин графы 5 строк 010 – 080, 105 – 115)» налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, применяющие ставку НДС 0%, в расчет включают также данные разделов 4 – 6 декларации по НДС по таким операциям.

Пример

По данным налоговой декларации по НДС за 2-й квартал:

Сумма налоговых вычетов составила 920 тыс. рублей (стр. 190 разд. 3 декларации).

Сумма начисленного НДС составила 1 000 тыс. рублей (стр. 118 разд. 3 декларации).

Доля вычета НДС за 2-й квартал 92% (920 : 1 000 * 100%).

Как определить сумму НДС (вычисление)

Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей.

Сейчас данные отчетов 1-НДС из-за переносов сроков сдачи отчетности немного съехали. Для расчета средней доли по региону во втором квартале используйте 1-НДС на 1 июня, так как отчета на 1 мая в 2021 году нет.

Внимание налоговой не сосредоточенно только на НДС. Инспекторы также смотрят на налоговую нагрузку, уровень заработной платы, рентабельность и так далее

Затем сравнивают со средними показателями в отрасли или регионе. Любое отклонение вызовет их интерес. Прежде, чем вычислять налог на добавленную стоимость, сосчитайте саму добавленную стоимость. Что это вы ее путаете с ценой товара?!

Предусматривается несколько ориентиров для плательщиков налогов и сборов, которые следует принимать во внимание. После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб

(464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата))

После окончательной оплаты в учете образовалась отрицательная разница 8260 руб. (464 920 руб. (стоимость оприходованных товаров) – 134 520 руб. (аванс) – 338 660 руб. (окончательная оплата)).

Это разновидность непрямого федерального платежа, что начисляет государство. Процесс взимания происходит в момент реализации продукции третьим лицом покупателю.

Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.

А меж тем, знать это нужно. Ведь касается НДС абсолютно каждого, даже если вы простой менеджер по продажам или труженик предприятия. Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51– 134 520 руб. (3540 EUR × 38 руб./EUR) – перечислен аванс в счет предстоящей поставки товаров.

Одна компания заказывает у другой фирмы материал, чтобы изготовить свой товара из него. Она этот материал оплачивает.