Осно: что это такое простыми словами

Отчетность и налоговые выплаты организаций на ОСНО

Налоговый календарь для организаций на общей системе налогообложения выглядит так:

1. Налоговая декларация по НДС подается каждый квартал, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и до 25 января включительно. Порядок оплаты НДС отличен от других налогов. Сумму налога, рассчитанную за отчетный квартал, нужно разделить на три равные доли, каждую из которых нужно внести не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала. Например, по итогам второго квартала сумма НДС к уплате составила 45 тыс. рублей. Сумму налога делим на три равные части по 15 тыс. рублей, и уплачиваем в следующие сроки: не позднее 25 июля, августа, сентября соответственно.
2. Налог на прибыль организаций платят только юридические лица на ОСНО. Порядок сдачи деклараций и уплаты налога на прибыль достаточно сложен и зависит от выбранного способа начисления авансовых платежей. Для организаций, имеющих доход менее 15 млн рублей в квартал, установлены следующие отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Сдавать декларации по прибыли в этом случае нужно не позднее 28 апреля, июля, октября соответственно, а по итогам года — не позднее 28 марта. Если организация выбирает начисление авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, то декларации сдают каждый месяц, не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Сами авансовые платежи по налогу в обоих случаях нужно вносить ежемесячно, также до 28-го числа, но порядок их учета будет отличаться. При ежеквартальной отчетности авансовые платежи рассчитывают на основании данных за предыдущий квартал, а потом, при необходимости, производят перерасчет. Во втором случае, авансовые платежи производят, исходя из реально полученной в отчетном месяце прибыли.
3. Налог на имущество организаций на ОСНО. Отчетными периодами для этого налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Декларации необходимо подать не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть включительно до 30 апреля, июля, октября и не позднее 30 января по итогам года. При этом местные законы вправе не устанавливать отчетные периоды, то есть декларация в этих случаях сдается раз в год – не позднее 30 января. Что касается оплаты налога на имущество — если в регионе установлены квартальные отчетные периоды, то и обязанность вносить авансовые платежи по налогу на имущество возникает каждый квартал. Сроки внесения авансовых платежей устанавливаются регионами. Если же отчетные периоды местными законами не установлены, то налог платят один раз в год.

Методы перехода на ОСН

В зависимости от текущих условий деятельности бизнеса и выбранной системы, общий режим налогообложения активируется разными способами.

Первичная регистрация. Очень простой способ выбрать режим, когда основная система налогообложения активируется без соответствующих ожиданий, заявлений или проверок. При отсутствии перехода на другой режим, предприниматели и юридические лица переводятся на ОСН спустя 30 дней после первой регистрации.

Способ удобен для тех, кто использует общий налоговый режим изначально и знает обо всех преимуществах и недостатках системы. Если субъект вовремя не подал заявку на смену режима, дальнейшая возможность появляется только на следующий календарный год. За это время предприятия или ИП вынуждены платить налоги по соответствующим ставкам и соблюдать правила отчетности.

Смена с другого режима. Текущий режим не имеет значения. Субъект обязан предоставить в органы регистрации уведомление о смене режима. Дополнительно формировать заявление не нужно. Сроки переходов устанавливаются индивидуально, в зависимости от текущей системы субъекта.

Смена с УСН. Оформить ИП на ОСН с переходом от упрощенной системы можно только при наступлении следующего календарного года. Есть исключение, если субъект по разным причинам не может использовать текущий режим и переход является обязательным. Это случается при увеличении дохода, который выходит за рамки законного лимита. Переход на новый режим осуществляется в зависимости от квартала, где был показан превышенный лимит.

Примером является организация, которая в первом квартале текущего года задекларировала 180 млн рублей дохода при лимите в 150 млн рублей. Компания автоматически переводится на ОСН, а за первый квартал субъект обязан оплатить все налоги при основной системе налогообложения – НДС, налог на прибыль и имущество, а также подготовить полный пакет отчетности.

Смена с ЕНВД. Условия перехода схожие с предыдущим методом. При использовании ЕНВД основное ограничение – это численность сотрудников (до 100 человек). Увеличение установленного лимита приводит к автоматическому переходу на ОСН.

Смена с ПСН. Предварительно субъект обязан снять регистрацию с ПСН с подачей соответствующего заявления в налоговые органы. Срок сдачи документа не должен превышать 5 дней со дня прекращения деятельности по соответствующему режиму.

Смена с ЕСХН. Переход на новую систему доступен путем отказа от текущего режима, который подается в новом календарном году до 15 января. Автоматическое изменение на ОСН возможно только при наличии нарушений за период полугода или года. Переход на новый режим начинается в зависимости от той даты, когда было зафиксировано нарушение.

Изменение налогового режима откроет новые возможности для бизнеса и предупредит появление штрафных санкций, если текущие показатели деятельности субъекта выходят за общепринятые рамки активного на данный момент режима.

Общая система налогообложения

• ЕНВД
• УСН
• УСН патент
• ОСНО

Общая (традиционная) система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). Бухгалтерский учет при ОСН ведется с использованием Плана счетов.

Основные налоги, уплачиваемые организациями при ОСН

Налог на прибыль организаций (20%).

Платится с разницы между доходом и расходом. Суммы берутся без НДС. Перечень расходов почти не ограничен. Главное, чтобы расходы были обоснованы экономически и документально подтверждены.

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».

Налог на имущество организаций (ставка устанавливается местным законодательством, но не более 2.2%).

Платится с остаточной стоимости основных средств.

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС).

Иные федеральные, региональные и местные налоги в случае наличия объекта налогообложения налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог, и пр.)

Основные налоги, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями на ОСН

НДФЛ (13%).

Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Ставка 13% применяется только для тех физических лиц, которые являются налоговыми резидентами. Если предприниматель нерезидент, то размер ставки составит 30%, и при этом предприниматель не сможет применять профессиональный вычет, поскольку профессиональные вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13% ( Налогового кодекса).

НДС (ставки 18%, 10%, 0%).

Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД, да и с обычными организациями иногда бывают трудности из-за неверного оформления); «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет». Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций

Страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), Фонд социального страхования (ФСС) за себя и за своих работников.

Учет

Обязательное ведение бухгалтерского (в организациях) и налогового учета (они могут различаться), ежеквартально сдается в налоговую, статистику и фонд социального страхования довольно большой комплект отчетности. Декларация по НДС сдается ежеквартально. Такой учет следует поручить наемному главному бухгалтеру или бухгалтерской организации.

Плюсы

Компания на ОСН является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСН, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. Если вы на ОСН, вы сможете работать с ними без проблем.

Поскольку вы являетесь плательщиком НДС, ваши контрагенты, оплатив вам товары (работы, услуги) с НДС, вправе принять уплаченный НДС к вычету. В случае, если ваша организация будет работать преимущественно с контрагентами, находящимися на общей системе налогообложения (то есть плательщиками НДС), возможность принятия НДС к вычету является достаточно значительным плюсом, поскольку в ином случае (если бы Вы не являлись плательщиками НДС) Ваши контрагенты несли бы финансовые потери из-за невозможности принять к вычету НДС по операциям с Вами.

В случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка).

Патентная система налогообложения

ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Это удобный спецрежим, если вы ведете небольшой бизнес и он подпадает под определенные критерии.

ПСН освобождает (с некоторыми исключениями) от НДС, «предпринимательского» НДФЛ и налога на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим. Остальные налоги нужно платить, как на общем режиме.

Налог при ПСН – это стоимость патента. Патент можно купить на любое количество месяцев в пределах календарного года. Сроки оплаты патента зависят от того, на сколько месяцев вы его покупаете.

Сдавать отчетность, подавать декларацию по ПСН не нужно.

Условия для перехода на ПСН и ее дальнейшего применения

ИП может применять ПСН, если (п. 1, 2, 5, 6, подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

• ведет деятельность, указанную в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, и в регионе его деятельности власти ввели ПСН. При этом власти региона могут дополнительно ввести ПСН для бытовых услуг, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
• средняя численность наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам), занятых в деятельности, по которой применяется ПСН, за налоговый период не превышает 15 человек;
• доходы от всех видов деятельности на патенте – не больше 60 млн руб. за календарный год;
• не занимается деятельностью, для которой ПСН не предусмотрена;
• соблюдает ограничения, действующие в соответствующем регионе (власти субъекта РФ могут их устанавливать в отношении некоторых видов деятельности).

При этом ПСН нельзя применять в рамках договора простого товарищества или доверительного управления (п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

Какие налоги должен платить ИП на ПСН?

Налоги нужно платить в зависимости от видов деятельности, которые ИП перевел на ПСН, и тех, которые не переведены на этот спецрежим.

По деятельности, которую ИП перевел на ПСН, нужно платить (п. 10–12 ст. 346.43 НК РФ):

• налог при ПСН (оплата патента);
• НДС при импорте товаров, НДС в качестве налогового агента и в случаях, указанных в ст. 174.1 НК РФ (ИП рассчитывают НДС в том же порядке, что и организации). В остальных случаях НДС заменяется налогом при ПСН;
• НДФЛ с зарплаты работников, а также в других случаях, когда нужно исполнять обязанности налогового агента. Оплата патента заменяет уплату НДФЛ с предпринимательских доходов;
• налог на имущество с недвижимости, которая облагается по кадастровой стоимости и указана в подп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ (административно-деловые, торговые центры, офисы и другие помещения, которые включены в специальный перечень в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ). Налог с другого имущества, которое ИП использует в «патентной» деятельности, заменяется налогом при ПСН;
• страховые взносы за себя и за работников. ИП на ПСН уплачивает их в общем порядке;
• другие налоги, от которых ПСН не освобождает, если есть соответствующие операции или объекты обложения.

По видам деятельности, которые не переведены на ПСН, налоги нужно платить по общему режиму налогообложения или по выбранному для них спецрежиму, например УСН.

Как рассчитать налог при ПСН?

Налог при ПСН – это стоимость патента, который вы можете купить на период от 1 до 12 месяцев включительно. Главное, чтобы все эти месяцы приходились на один календарный год (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Патент необходимо покупать на каждый вид деятельности, по которому вы собираетесь применять ПСН, и в каждом регионе (в некоторых случаях – в каждом муниципальном образовании или их группе), где вы эту деятельность ведете (подп. 1.1 п. 8 ст. 346.43, п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

Стоимость патента рассчитываете сами, исходя из потенциально возможного к получению дохода за год. По каждому виду деятельности такой доход определяют власти региона (п. 1 ст. 346.48, подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Расчет зависит от того, на какой срок вы покупаете патент – на 12 месяцев или на меньший срок (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Стоимость патента можно уменьшить на расходы по покупке контрольно-кассовой техники согласно п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ. Налог при ПСН на страховые взносы уменьшить нельзя.

В какие сроки платить налог при ПСН?

Это зависит от срока, на который вы приобретаете патент (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если у вас патент на срок до 6 месяцев, то налог нужно перечислить одной суммой в любое время, пока патент действует (подп. 1 п. 2 ст. 346.51 НК РФ). Если патент на 6–12 месяцев, нужно произвести два платежа (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ): 1/3 стоимости – в течение 90 календарных дней с начала действия патента; 2/3 стоимости – в оставшийся срок действия патента.

Традиционный режим — ОСНО

Самой известной, но и самой обременяющей из перечисленных систему уплаты налогов является общая система налогообложения. Она применяется компаниями, фирмами, ИП, которым недоступны в меру ограничений работы с УСН, ЕНВД или ПСН.

Почему? Потому что, работая на ОСНО, фирма вынуждена платить большое количество обязательных платежей. Их много. Да и к тому же, менеджеров такой фирмы государство обязывает вести полный бухгалтерский учет, что влечет за собой большое количество отчетности перед налоговиками.

Являясь рекордсменов по количеству налогов, ОСНО обязаны применять те фирмы, которым НК, а именно глава 26.2 и статьи под номер 346 с подпунктами, запрещают применение упрощенной системы налогообложения. Что значило бы уплату не множества, а единого налога, до еще и ведения учета бухгалтером по упрощенному принципу.

Сотрудники нам обходятся гораздо дороже, чем указанная в штатном расписании зарплата. Налоги с фонда оплаты труда (ФОТ). ЕСН и НДФЛ.

Сколько стоит Ваш бухгалтер? А менеджер по продажам? А
системный администратор? Думаете, его стоимость ограничивается зарплатой? А вот
и нет. Проверим?

Представим, у Вас работает сотрудник, скажем, Вася Иванов.
Системщик. Вечно в джинсах и майке, ну Вы знаете. Зарплата у Васи 5000
рублей, согласно штатному расписанию, потому что Вася у нас работает по
совместительству. С этой зарплаты Вася, как послушный налогоплательщик, платит
налог на доходы – 13 %. Точнее, при расчете зарплаты у него этот налог
удерживает работодатель (то есть Вы) и перечисляет в бюджет. А Вася по
ведомости получает 5000 – 650 (5000*13%) = 4 350 рублей. Немного… кажется.

А теперь посчитаем. Если Вася работает 12 месяцев, общая
сумма заработной платы составит 5000*12 месяцев = 60000 рублей.

Если мы применяем обычную систему налогообложения единый
социальный налог — ЕСН составит (за год) 60000 * 26 % = 15600
рублей.

Если еще учесть, что при применении обычной системы
налогообложения с суммы заработной платы и начисленных на нее налогов нужно
вдобавок уплатить НДС — (60000+ 15600)* 18 % = 13608 рублей,
содержание Васи в год выливается работодателю в кругленькую сумму:

60000 + 15600 +13068.. итого 89208
рублей!

Да и при применении УСН расходы тоже не маленькие. Взносы в
пенсионный фонд составят 60000*14% = 8400, а общая сумма расходов
на содержание Васи — 68400 рублей за год.

И это без учета расходов на аренду, оборудование рабочего
места, расходов на услуги связи и интернет…

Для Вашего конкретного случая Вы можете воспользоваться
специальным калькулятором для расчета налогов с заработной платы на нашем сайте.
Он подготовлен на основании текущих ставок ЕСН и учитывает применение
регрессивной шкалы – чем выше доход, тем меньше эффективная налоговая ставка.

Куда и как можно перейти с ОСНО

ИП и организации могут добровольно перейти с ОСНО на УСН, ЕСХН, а ИП еще и на ПСН. Чтобы перейти на УСН либо ЕСХН, нужно подать заявление о переходе до 31 декабря текущего года. Тогда работать на спецрежиме можно будет с нового года. Для перехода на ПСН заявление подают ИП за 10 дней до начала применения.

Предположим, организация в 2021 году работает на ОСНО. В следующем 2022 году она планирует перейти на УСН. Согласно ст. 346.13 НК РФ для этого ей нужно подать заявление в ИФНС о переходе на спецрежим до 31.12.2021.

Что касается ПСН, ЕСХН, то тут нужно учесть нюансы:

1. Применять ЕСХН могут только те налогоплательщики, которые занимаются сельским хозяйством.
2. Не применяют ПСН вместе с УСН при осуществлении тех видов деятельности, которые перечислены в п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Например, занимаясь оптовой торговлей либо добычей и реализацией полезных ископаемых.

Внимание! Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не могут использовать УСН, содержит п. 3 ст

346.12 НК РФ. К ним относятся, к примеру, банки, страховщики, ломбарды, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и другие лица.

ОСНО имеет самую высокую налоговую нагрузку, т. к. при ней платится НДС, налог на прибыль (НДФЛ) и налог на имущество. Применять ее могут ИП и юрлица. При постановке налогоплательщика на учет ОСНО присваивается автоматически.

Плательщики и объект налогообложения

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
• физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
• физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
• физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
• физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
• физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
• физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Пример:

Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если Вы занимаетесь преподавательской деятельностью либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

Доходы, облагаемые НДФЛ
Доходы, не облагаемые НДФЛ

• от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
• от сдачи имущества в аренду;
• доходы от источников за пределами Российской Федерации;
• доходы в виде разного рода выигрышей;
• иные доходы.

• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в порядке наследования;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.

Отчетный период
Год

Налоговый период
Год

Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях,у индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет).

НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации (Федеральный закон от 24.11.2014 № 368-ФЗ).

Упрощённая система налогообложения

• В какие сроки надо отчитаться ИП на УСН за 2020 год
• Виды деятельности ИП по УСН
• Декларация УСН 2021: заполнить онлайн
• Декларация УСН для ООО
• Декларация по УСН за 2020 год для ИП
• Декларация при закрытии ИП на УСН
• Изменения на УСН в 2018 году
• Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы
• Как заполнить КУДИР для УСН
• Как заполнить нулевую декларацию по УСН за 2021 год для ИП (образец)
• Как изменилась УСН в 2021 году
• Как написать уведомление о переходе на УСН: образец и бланк
• Как совмещать УСН и патент в 2021 году
• Как указать код обоснования применения пониженной налоговой ставки в декларации по УСН
• Какие отчеты сдает ИП на УСН с работниками в 2021 году
• Коды бюджетной классификации по УСН в 2021 году
• Лимит доходов и новые ставки на УСН в 2021 году
• Минимальный налог на УСН 15%
• Может ли ИП подать декларацию по УСН онлайн
• Налоги ИП на УСН в 2021 году без работников
• Новая форма налоговой декларации по УСН
• Новый налоговый режим: Aвтоматизированная упрощённая система налогообложения
• Нулевая декларация по УСН за 2018 год для ИП образец заполнения Доходы
• Образец заполнения нулевой декларации по УСН за 2016 год для ООО
• Отчетность ИП на УСН
• Отчетность ООО на УСН
• Отчётность ИП на УСН без работников в 2021 году
• Переход на УСН в 2021 году
• Платит ли ИП на УСН налог на имущество?
• Совмещение ЕНВД и УСН
• Сроки перехода на УСН
• УСН 6 процентов
• УСН Доходы минус Расходы (15%): особенности, риски и примеры расчётов
• УСН доходы минус расходы
• Упрощённая система налогообложения
• Упрощённая система налогообложения в 2021 году: нюансы применения
• Условия применения УСН в 2022 году
• Что изменилось в УСН в 2020 году
• Что нужно знать про авансовые платежи по УСН в 2021 году

В каких ситуациях применение ОСНО оправданно

Система налогообложения ОСНО выгодна в ситуациях, когда:

1. Большая часть контрагентов субъекта предпринимательства осуществляет деятельность по идентичной налоговой схеме. Это обусловлено возможностью уменьшения налога на добавленную стоимость на её величину, входящую в стоимость товаров или услуг поставщиков или исполнителей.
2. Партнёры, сотрудничающие с компанией, работающей на ОСНО, имеют возможность применять к вычету входящий НДС, уплаченный субъектом предпринимательства. Это обуславливает увеличение критерия конкурентоспособности на рынке, поскольку сотрудничество с компанией считается выгодным за счёт уменьшения стоимости продукции.
3. Осуществляется регулярный импорт товаров, обуславливая необходимость его ввоза на таможенную территорию Российской Федерации, где нужно уплатить НДС, который в случае нахождения предприятия на общей системе налогообложения, можно вернуть обратно в виде вычета.

Переход на ОСНО

Переход с УСН на ОСНО

Переход компании с упрощенной системы на общую может быть осуществлен в двух случаях:

• Путем самостоятельного отказа от применения УСНО — производится с начала последующего календарного года;
• Из-за нарушения условий, на которых применяется упрощенка (превышение дохода, численности, остаточной стоимость ОС, открытие филиалов, появление в доли в уставном капитале от юрлица более 25%) — с начала того квартала, когда оно произошло.

В случае перехода фирма обязана проинформировать налоговую службу. При добровольном переходе используется заявление согласно форме N 26.2-3, которое нужно подать не позднее 15 января.

При нарушении условий использования УСНО организация используется заявление согласно форме N 26.2-2. Его нужно отправить в налоговую не позднее 15 дней после завершения того периода, в котором возникло такое нарушение.

Переход с ЕНВД на ОСНО

Организация может перейти с вмененки на ОСНО в добровольном порядке, или же в связи с окончанием осуществления той деятельности, в связи с которой использовался ЕНВД.

К таким случаям относятся:

• Отмена для данного вида деятельности применения ЕНВД;
• Из-за нарушения условий использования ЕНВД (к примеру, превышение площади торгового помещения);
• Начало деятельности в виде простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Также фирма обязана отказаться от ЕНВД, если превышен показатель по численности работников или участии других компаний в уставном капитале.

Заявление в налоговую службу о снятии с учета как плательщика ЕНВД должно быть подано срок 5 дней с момента окончания деятельности. Фирмы заполняют форму ЕНВД-3, а предприниматели — форму ЕНВД-4.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Переход с сельхозналога на общий режим можно произвести в добровольном порядке, или из-за несоответствия критериям его применения. При отказе фирмы от ЕСХН ей нужно в период до 15 января сообщить об этом свою ИФНС. Для этого организация заполняет бланк по форме № 26.1-3.

Вынужденный переход должен быть произведен в случаях, если для производства продукции стало использоваться приобретенное сырье, или же доля доходов компании от продажи товаров собственного изготовления меньше 70%. Однако необходимо помнить, что последний критерий рассчитывается только по окончании года.

И даже если итоги промежуточной отчетности показывают о том, что фирма потеряет право использования ЕСХН, она все равно до конца периода признается его плательщиком. После утраты возможности использовать сельхозналог, компания может вернуться на него только по истечении года.

Переход с Патента на ОСНО

Переход с ПСН на общую систему налогообложения производится при несоблюдении условий его применения:

• Если с начала года с деятельности, по которой применяется патент, был получен доход более 60 млн. руб.;
• Численность задействованных сотрудников превысила 15 человек;
• Налог не был уплачен в установленные сроки.

Если ИП потерял право на применение патента, он должен в течение 10 дней с этого момента сообщить об этом в ИФНС. Кроме этого, за утраченный период он обязан исчислить и уплатить все налоги, предусмотренные общим режимом налогообложения.

Добровольный переход с патента на ОСНО производится в срок пяти дней с момента уведомления налоговой службы о прекращении деятельности на патенте.