Как определить фирму-однодневку

Фирма-однодневка: основные признаки

Письмо ФНС РФ от 03.08.2016 № ГД-4-14/14126 содержит основные признаки, которые могут служить доказательством предоставления сомнительных сведений при регистрации ЮЛ. Данную информацию следует применять в отношении организаций, зарегистрированных после 01.08.2016г.

Так, по мнению ФНС, к признакам, свидетельствующим о недостоверности данных, указанных в ЕГРЮЛ, относятся:

• лицо имеет право осуществлять деятельность от имени значительного числа организаций без доверенности
• участники ЮЛ являются таковыми в большом числе иных организаций
• адрес регистрации ЮЛ является адресом массовой регистрации большого числа иных организаций
• имеются сведения о смерти лица, имеющего право осуществлять деятельность от имени ЮЛ без доверенности

Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ содержит ряд критериев, которые могут свидетельствовать о причастности юридического лица к категории фирм-однодневок:

1. Уровень налоговой нагрузки ниже среднего относительно иных субъектов подобной отрасли.
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность отражает убытки применительно к нескольким последним периодам.
3. Отражение в отчетах значительных сумм налоговых вычетов за конкретный промежуток времени.
4. Опережение роста объема расходов над объемом доходов от реализации товаров/работ/услуг.
5. Низкие показатели зарплаты на одного работника (ниже среднего уровня в аналогичной отрасли);
6. Многократное приближение к коэффициентам, указанным в Налоговом законодательстве в отношении возможности использования специальных налоговых режимов.
7. Данные отчетности ИП, объем расходов в которых максимально приближен к объему доходов.
8. Осуществление деятельности путем взаимодействия с контрагентами, занимающимися перекупкой или посредничеством, без наличия веских на то оснований.
9. Непредставление сведений, пояснений, необходимых документов в ответ на уведомления ФНС.
10. Многократное изменение места нахождения и, как следствие, снятие/постановка на учет в различных налоговых органах (по территориальному признаку).
11. Несоответствие уровня рентабельности показателям, характерным для подобного сегмента.
12. Осуществление финансовой/хозяйственной деятельности с высоким уровнем налогового риска.

По мнению Федеральной налоговой службы, чтобы грамотно оценить возможные риски, необходимо детально изучить ряд положений (Письмо ФНС РФ от 24.06.2016 № ЕД-19-15/104). Так, следует избегать взаимодействия с фирмами, в отношении которых можно выявить следующие признаки:

• отсутствие приказов/решений, подтверждающих полномочия руководителя относительно юридического лица
• отсутствие данных о том, где фактически находится организация
• отсутствие данных о государственной регистрации организации в ЕГРЮЛ
• отсутствие уверенности в том, что деловой партнер реально способен выполнить свои договорные обязательства
• опасения относительно соблюдения контрагентом установленных сроков осуществления каких-либо действий

Нередко характеристики фирм-однодневок выявляются посредством изучения судебных решений. Так, к ним можно отнести:

• минимально установленный размер уставного капитала. Хотя сам по себе показатель не представляет собой основание для риска, но в соотношении с иными положениями может являться характеристикой однодневки
• регистрацию юридического лица по такому адресу, где уже зарегистрировано значительное количество организаций
• непредставление отчетов, либо указание нулевых отчетных данных
• отсутствие необходимого количества сотрудников, а также ресурсов различного рода и характера
• осуществление хозяйственных операций, вызывающих подозрение
• наличие сотрудников, должности которых не соответствуют деятельности юридического лица
• подписание документации сотрудниками, не имеющими на это прав, оформленных надлежащим образом
• момент регистрации организации соотносится с датой заключения сделки, попадающей под сомнение

Как открыть

Процесс создания такой фиктивной компании реализуется обычным способом, но при этом используются следующие уловки:

• для открытия такой организации могут привлекаться подставные лица, причем нередко используются документы людей, которые просто не знают о том, что их данные используются для открытия предприятия, например, если они потеряли паспорт;
• мошенники нередко вводят других лиц в заблуждение, оформляя на них полноценную компанию, после чего именно эти лица вынуждены нести ответственность за те действия, которые они фактически не совершали;
• на одного человека может быть зарегистрировано сразу несколько организаций, причем он получает за это примерно 50 тыс. руб. в месяц, но после проведения налоговой проверки именно директор привлекается к ответственности.

Цель создания фирмы-однодневки. Фото myshared.ru
Многие люди добровольно соглашаются с тем, что на них будет зарегистрирована фиктивная компания, поэтому они вынуждены в будущем уплачивать штрафы или вовсе нести уголовную ответственность.

Признаки

Налоговые инспекторы определяют такие фирмы по некоторым признакам. При их выявлении могут применяться меры по принудительной ликвидации организаций и привлечению нарушителей к ответственности.

К таким признакам относится:

• отсутствует какое-либо имущество, зарегистрированное на предприятие;
• с помощью учредительных документов не получается установить личность директора фирмы;
• не сдается налоговая декларация;
• в течение нескольких налоговых периодов в ФНС передаются нулевые декларации;
• в компании не работает главный бухгалтер, поэтому директор совмещает несколько должностей, хотя это является нарушением законодательства;
• регистрация была осуществлена по адресу, где уже зарегистрировано больше 50 фирм;
• у фирмы отсутствует собственный офис, поэтому все письма она получает с помощью арендованного абонентского ящика;
• в договорах, составляемых с этой организацией, не прописываются важные нюансы;
• на расчетных счетах, открытых в банках, не хранятся длительное время денежные средства;
• основными операциями такой фирмы выступает перечисление и снятие денег со счета;
• имеется ограниченный документооборот, так как разные сделки подтверждаются исключительно контрактом и накладной;
• в качестве директора выступает человек, являющийся владельцем сразу нескольких организаций;
• документация сдается в отделение ФНС исключительно в бумажном виде, поэтому отсутствует возможность вычислить IP-адрес компьютера, используемого для работы;
• размер уставного капитала является минимальным.

Чем опасны фирмы-однодневки? Смотрите видео:

Вышеуказанные признаки являются косвенными, но нередко при сочетании сразу нескольких факторов налоговые инспекторы принимают решение о признании фирмы однодневкой.

Как работает организация

Существует несколько схем работы, которые используются такими фирмами.

Наиболее часто применяются следующие способы для ведения незаконной деятельности:

• через подставную организацию создается видимость наличия затрат у другой крупной и официально работающей фирмы;
• с помощью компании-однодневки производятся вычеты по НДС;
• создается предприятие для заключения одной крупной сделки, но после получения прибыли и снятия денег фирма подвергается процедуре ликвидации.

Нередко люди, пользующиеся такими фирмами-однодневками, регулярно создают новые компании, закрывая ненужные организации.

С помощью разных способов они получают вычеты по НДС, обналичивают денежные средства или выполняют другие незаконные операции.

Как выявить фирму-однодневку

Сотрудничество с нелегальными организациями, даже непреднамеренное, сурово карается законом (ВАС РФ от 21.02.2011 №ВАС-17648/10). Чтобы не столкнуться с такими неприятностями, следует тщательно выбирать контрагентов. Достаточно для этого соблюдать простые рекомендации:

Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия – это можно выяснить в Центральном Банке РФ.. При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней

При появлении сомнений касательно надежности организации следует провести более глубокую ее проверку либо отказаться от сотрудничества с ней.

Какие минимальные действия должна провести добросовестная «белая» компания для проверки своего потенциального контрагента, чтобы в случае чего ФНС сочла ее осмотрительной и не заподозрила в сознательном сотрудничестве с «однодневкой»? Самыми важными являются следующие проверочные процедуры.

1. Юридическое лицо – исключительно действующее. Выше отмечено, что выписка из государственного реестра ЕГРЮЛ должна быть одним из запрашиваемых до сделки документов. Получив эту информацию (чаще всего в электронном виде), сохраните ее, обозначив дату получения. Это сможет доказать своевременность запроса. Однако, только наличия этой выписки недостаточно для того, чтобы установить должную степень осмотрительности, которая в случае проблем устроит суд.

   Кроме выписки из реестра, нужно проверить, действительно ли компания-контрагент является налогоплательщиком. Это можно сделать на сайте ФНС: там отображается список компаний, имеющих задолженности по налоговым платежам и декларациям в течение года. Естественно, лучше, если вы не обнаружите в этом списке своего будущего партнера.

   Стоит проверить правоспособность еще одним или несколькими из имеющихся ресурсов:

   • реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
   • банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
   • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
   • картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
2. Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
3. Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
4. Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.

Существуют судебные прецеденты, на основании которых при выполнении «перестраховок» указанными способами фирма, «попавшая» на однодневку, была обелена как добросовестно проведшая проверку надежности потенциального партнера.

Проверка на благонадёжность в Контур.Фокусе

Начните с выписки о партнёре из ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Сверьте полученные от него документы с данными из выписки:

• ИНН, ОГРН
• дата регистрации
• ФИО учредителей и директора
• юридический адрес компании
• сведения о видах деятельности по ОКВЭД

Изучите также финансовый анализ контрагента и его бухгалтерскую отчётность, проверьте его лицензию, обратите внимание на маркеры благонадёжности и внесение в особые реестры ФНС. Проверьте на массовость директора и адрес: фиктивность того и другого — явный признак подставной фирмы

Поинтересуйтесь прошлыми конфликтами с другими контрагентами и с законом. Эти сведения много скажут о добросовестности партнёра и перспективах рисков. В Фокусе для этого есть доступ к арбитражным делам и исполнительным производствам.

Кроме того, Контур.Фокус собирает и упоминания о компаниях в СМИ. Система ведёт мониторинг нескольких тысяч новостных лент, что снимает с пользователя задачу по самостоятельному поиску сведений о потенциальном партнёре в интернете. Найденные публикации помогут составить более полное впечатление о деятельности фирмы, а значит, повлияют на решение о совместной работе.

Будьте бдительны, чтобы не отравить свой бизнес сотрудничеством с «поганкой»!

Признаки фиктивного юрлица

ФНС разработала специальные критерии, факторы и признаки, по которым можно определить фиктивную компанию. Показателей довольно много, обозначим самые важные:

1. Учредитель, либо иные представители компании одновременно являются участниками в других фирмах. Например, один гражданин выступает в роли учредителя/соучредителя сразу нескольких организаций.
2. Юридический адрес созданного предприятия совпадает со многими компаниями. Так называемые массовые адреса регистрации, где по факту нет ни офисов, ни производств.
3. Отсутствие фактических возможностей к ведению деятельности. То есть, у компании нет материальных, административных, финансовых и производственных ресурсов, чтобы оказывать услуги/работы, производить товары.
4. Отсутствие налоговой отчетности за несколько периодов подряд. Например, компания не предоставила в ФНС бухгалтерскую отчетность.
5. Представление отчетности «с убытками» на протяжении нескольких лет. Либо в отчетах отражается нулевой результат деятельности, когда доходы равны расходам.
6. Систематическое заявление крупных, несоразмерных сумм налоговых вычетов. Занижение налоговой базы искусственным путем.
7. Пограничное состояние в отношении предельных величин, допускающих применение льготных режимов налогообложения.
8. Учредитель или управляющий фирмой дисквалифицирован по решению соответствующих органов.
9. Гражданин, являющийся создателем компании, признан умершим, без вести пропавших, недееспособным. При условии, что регистрация наступила уже после обозначенных обстоятельств.
10. Сомнительные сделки. В особенности, если дата сомнительной операции близко к дате регистрации юридического лица.

Отметим, что совпадение одного или нескольких факторов не говорит, что компания — мошенник. Однако, такие совпадения могут спровоцировать камеральные и выездные проверки налоговиков. Если экономический субъект признают фиктивным, то за фирмы однодневки уголовная ответственность назначается по всей строгости.

Повторимся, что работа с фирмами однодневками — ответственность не только учредителя, но и контрагентов. Поэтому логично будет выделить два вида ответственности: непосредственно за создание фиктивного юридического лица, и за «партнерство» с таким субъектом.

Директор ходит на допросы с адвокатом

На допросе никакой представитель не заменит руководителя, он должен прийти лично. Но может взять с собой адвоката.

В ФНС теперь уверены, что если в беседе участвует адвокат, значит, директор не может ответить на вопросы о компании или боится рассказать лишнее.

Номиналы, если приходят на допрос, нередко берут с собой юриста. Сам фиктивный директор при этом бывает не в состоянии ничего пояснить, за него фактически отвечает юрист.

Присутствие представителя на допросе — вовсе не обязательно признак директора-номинала или однодневки. Директор может не владеть всей информацией, которая нужна налоговикам. Юрист ему поможет сориентироваться, чтобы не навредить компании.

Новый признак однодневки уже вызвал негодование в юридическом сообществе. Руководитель Федеральной палаты адвокатов обратился к прокурорам и налоговикам с просьбой исключить пункт из перечня.

Право на юридическую помощь гарантирует Конституция РФ. Таким правом пользуются многие руководители, бухгалтеры. В присутствии адвоката им проще, спокойнее и надежнее отвечать на вопросы. Мое личное мнение: возводить конституционное право в признак неблагонадежности как минимум некорректно.

Из-за новых правил ФНС не стоит отказываться от помощи адвоката. Если компания реально работает, участие представителя на допросе ей не повредит. Коллеги это .

Учитывая возмущение, которое поднялось по поводу запрета на адвокатов, думаю, что этот пункт не будут применять. Но директора все равно надо готовить к допросу, он ведь должен говорить сам, он не может по производственным вопросам все время советоваться с адвокатом.

Ответственность за формирование фирмы-однодневки

Если компания организуется для различных мошеннических схем, то при ее обнаружении налоговыми органами или другими государственными органами, предполагается довольно существенная ответственность за это ее организаторам, если удается определить и найти их. Обычно предполагается наказание в виде штрафа, а также могут быть применены более жесткие методы, если будет обнаружено мошенничество в особо крупных размерах. В этом случае организаторы могут получить даже реальный срок в местах лишения свободы.

Каждая официально функционирующая компания должна знать, как определить фирму-однодневку, а также нужно знать о том, чем может обернуться сотрудничество с ней. Дело в том, что ведение дел с различными фирмами, которые являются однодневками и создаются для мошенничества, могут принести честным предпринимателям очень много проблем. Если в результате налоговых проверок выявиться, что организация сотрудничает с такими фирмами, то это может привести к тому, что на нее может упасть подозрение в том, что она занимается незаконной деятельностью. В этом случае обязательно будет проведена специальная проверка, однако все равно избавиться от подозрения будет практически невозможно. Дополнительно придется пережить специфические и сложные проверки, которые затронут все сферы деятельности организации. Это для каждой компании считается тяжелым временем, а главные рабочие процессы придется приостановить.

Если фирма-однодневка является покупателем у конкретной организации, то у налоговой инспекции могут возникнуть подозрения в том, что организация-поставщик старается скрыть свои доходы, а для этого снижает выручку за счет собственной теневой компании. это позволяет снижать существенно налоговые выплаты, что считается незаконным действием. Если же организация-однодневка является поставщиком, то фирма-покупатель может оказаться в такой ситуации, когда ей придется уплачивать в налоговые органы дополнительную денежную сумму, определяемую налоговым инспектором в ходе проверки.

Таким образом, фирмы-однодневки являются существенной проблемой, как для различных других организаций, так и для налоговых органов, а дополнительно руководители таких компаний рискуют тем, что их незаконная деятельность будет обнаружена государственными органами, в результате чего они будут вынуждены нести существенную и сложную ответственность. Однако существуют и такие фирмы-однодневки, которые ведут деятельность законно, а при этом имеют свое предназначение.

Фирма-однодневка: что это?

Фирма-однодневка представляет собой юридическое лицо, которое:

• фактически не обладает независимостью
• создано без цели осуществления коммерческой деятельности
• как правило, избегает представления различных отчетов
• вероятно, было зарегистрировано по массовому адресу

Это далеко не весь перечь признаков, характеризующих однодневки. Полное официальное толкование термина содержится в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 №3-7-07/84.

Схема взаимного сотрудничества фирмы-однодневки с каким-либо юридическим лицом достаточно проста:

1. Однодневка искусственным образом внедряется в структуру хозяйственных взаимоотношений.
2. Налогоплательщик и фирма-однодневка осуществляют заранее оговоренные действия.
3. Вследствие этого достигается противоправная цель.

Отметим, что полномочия органов, осуществляющих регистрацию юридических лиц, не предусматривают обязанность по проверке документов организаций на этапе регистрации.

Так, ни один налогоплательщик в настоящее время не застрахован от риска сотрудничества с фирмой из категории однодневок. Именно поэтому не следует пренебрегать поиском и проверкой информации относительно будущих и действующих контрагентов.

А как с ними борется государство?

Государство сражается с однодневками активно и, судя по официальным данным, достаточно эффективно – в марте текущего года на своем официальном сайте ФНС России сообщила о том, что число фирм однодневок сократилось в 2,5 раза с 1,8 млн в 2011 году до 700 тыс. в 2016 году. Сокращению, как считает служба, поспособствовала масштабная работа по чистке ЕГРЮЛ – в 2016 году 650 тыс. юридических лиц, имеющих признаки фиктивных компаний, исключены из Реестра, что в 3,5 раза больше, чем в 2015 году. А в I полугодии 2017 года в ЕГРЮЛ более чем на 20% снизилась доля компаний с признаками недостоверности. За шесть месяцев были исключены свыше 230 тыс. недостоверных компаний, а также внесено более 300 тыс. записей о недостоверности сведений о фирмах.

Резонно предположить, что дальнейшей работе ФНС России с подозрительными компаниями поспособствуют совсем недавние законодательные изменения. С 1 сентября текущего года действует правило, по которому если юрлицо в течение шести месяцев не исправило включенные в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе, в связи с чем в реестр была внесена запись об их недостоверности, его исключат из ЕГРЮЛ (ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2016 г. № 488-ФЗ «»). При этом, ответное заявление юрлица, права которого затрагивает решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ, по новым правилам должно быть мотивированным.

К одному из способов борьбы, как считает Екатерина Ларина, можно отнести также переход на онлайн-кассы. Напомним, использование ККТ нового образца предполагает, что сведения от налогоплательщика в неизмененном виде должны поступать оператору фискальных данных, а от него – в ФНС России (ч. 2 ст. 4.5 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ «»). 

***

Таким образом, до заключения сделки с той или иной компанией необходимо по возможности получить всю важную информацию о потенциальном контрагенте, разумеется, в рамках закона. Несмотря на то, что государство принимает ряд мер по сокращению «однодневок», компаниям стоит быть осторожными и внимательными, чтобы, во-первых, защитить свой бизнес от потерь, а во-вторых, избежать проблем с госорганами.

Компания неверно нумерует уточненки

В поле «Номер корректировки» декларации по НДС компании ставят в первичном отчете 0-, в первой уточненке — 1-, во второй — 2- и т. д. (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Однодневки часто сдают уточненки, когда разные контрагенты, которые участвуют в схеме, просят скорректировать декларацию.

Учет у однодневок обычно беспорядочный. С каким номером сдавали прошлую корректировку, никто может не вспомнить. Поэтому номер часто неправильный. Это характерно для однодневок, которые создают под несколько сделок.

Налоговики подозревают схемы даже из-за опечаток в первичке.

Чтобы не вызвать подозрений, проверяйте номер корректировки в декларации по НДС. Также отслеживайте опечатки в первичке, нумеруйте документы по хронологии. Иначе инспекторы решат, что компания фиксирует сделки от случая к случаю и не учитывает операции. Такую компанию могут посчитать участником схем.

Борьба с однодневками

Во многом эффективность борьбы повысилась благодаря расширению полномочий налоговых инспекторов. Сейчас они могут:

• Приостановить процесс ликвидации компании или внесения изменений в ЕГРЮЛ, если заподозрят фиктивную деятельность.
• Благодаря программе АСК НДС-2 инспекторы могут проследить всю цепочку его выплаты.
• Могут помечать сомнительные фирмы в ЕГРЮЛ.

Кроме этого стало сложнее менять юридический адрес компании, что препятствует создателям однодневок заметать следы своей незаконной деятельности.

При наличии полугодовой записи о любой недостоверности данных компании, инспекторы ФНС вправе исключить её из ЕГРЮЛ.

Как бороться с однодневками

Постоянную борьбу с фирмами-однодневками ведут все государства без исключения, потому что они в итоге наносят существенный урон бюджету.

Кроме этого, время от времени принимаются разные поправки к законам, которые усложняют жизнь фиктивным организациям.

Так за последние 2 года произошли следующие изменения:

1. Введена программа АСК НДС-2, которая проверяет данные и находит несоответствия по НДС. Нарушителей ждут выездные налоговые проверки.
2. При возникновении подозрений налоговые инспекторы имеют право приостанавливать на месяц ликвидацию, реорганизацию и внесение изменений в учредительные документы.
3. Налоговики могут отмечать в реестре все недобросовестные компании.
4. Юридический адрес стало сложнее поменять. Инспекторы проверяют куда переезжает организация, не является ли фиктивным этот переезд. Миграция теперь сильно затруднена.

Также существует законопроект о подключении контрольно-кассовых аппаратов в режиме онлайн к операторам связи, которые уполномочены налоговой. В случае принятия закона налоговики будут видеть все операции по кассе в режиме реального времени.

Эти меры помогут свести к минимуму количество фиктивных фирм и улучшить конкурентоспособность добросовестных организаций на рынке.

Но полностью истребить однодневки возможно будет только тогда, когда к ответственности будут привлекаться настоящие владельцы фирм, невзирая на их должности и чины.

ugolovnyi-expert.com

Уголовная ответственность за регистрацию фирмы однодневкиЧаще всего фирмы однодневки создаются, чтобы производить обналичивание денег. С этой целью в учете появляются фиктивные сделки. В них присутствуют контрагенты, оплата, но не производится никаких работ и не передается товаров. Государство ввело уголовную ответственность, стремясь минимизировать объемы безконтрольного обращения денег. В статье мы рассмотрим какая ответственность за создание фирмы однодневки.

За создание компаний, относящихся к однодневкам, предусмотрена ответственность. При этом не имеет значение, велась ли деятельность такой компании.

Наказание определяется тем, каким образом осуществляется создание «однодневки». Для удобства виды ответственности, предусмотренной Уголовным кодексом, представлены в таблице.

Важно не только знать, что грозит при создании фирмы-однодневки, но и понимать, какой смысл вкладывают законодатели в это понятие

Понятие фирмы-однодневки

Несмотря на то что такого юридического понятия как «фирма однодневка» законодательно не закреплено (о каких «однодневках» может серьезно идти речь применительно к организациям, которые по два года не сдают отчетность!), фискальные органы пытаются его сформулировать.

В письме ФНС от 11 февраля 2010 г. № 3-7-07/84 содержится следующее определение: «Под фирмой-однодневкой в самом общем смысле понимается юридическое лицо:

• не обладающее фактической самостоятельностью;

• созданное без цели ведения ,

• не представляющее налоговую отчетность;

• зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д.»

Этим устоявшимся термином, как правило, называют организации, которые в установленном порядке зарегистрированы в качестве юридических лиц, однако при этом:

• учредителем значится либо умерший человек, либо лицо, волеизъявление которого было фиктивным (регистрация по утерянному или похищенному паспорту, по паспорту лица, отбывающего наказание, связанного с лишением свободы и т.п.);

• организация не находится по юридическому адресу, который к тому же может быть адресом так называемой «массовой регистрации» (в постановлении ФАС Московского округа от 24 июля 2007 г. по делу N КА-А40/7173-07 приведен пример: по юридическому адресу г. Москва, ул. Дубнинская, 44а, зарегистрировано свыше 2500 организаций);

• организация не платит налогов и не , а если и сдает, то «нулевую»;

• осуществляемые хозяйственные операции имеют «бумажный» характер, поскольку не связаны с реальным производственным процессом и движением товарно-материальных ценностей.

Почему опасно иметь дело с однодневками

Хотя сбор информации о контрагенте противоречит общим принципам функционирования гражданского оборота, но проверять контрагента при заключении договоров все же необходимо как для того, чтобы иметь хоть какую-то уверенность в том, что ваша фирма получит деньги, так и для того, чтобы избежать в сделках с фирмами-однодневками. Исчерпывающего ответа на этот вопрос нет, поэтому ориентироваться надо на судебную практику.

Суды считают, что организация должна выбирать таких контрагентов, связь с которыми не повлечет для нее дополнительных налоговых начислений. Если инспекторы заявляют об использовании схемы минимизации налогов, то в общем случае суды проверяют следующие обстоятельства:

• проявил ли налогоплательщик ;

• есть ли у контрагента расходы на ведение хозяйственной деятельности;

• носят ли платежи, проходящие через эту компанию, транзитный характер;

• поступили ли денежные средства реальному производителю товаров (работ, услуг) либо вернулись тому, от кого ушли;

• соответствует ли размер цены на товар, приобретенный налогоплательщиком, средним ценам, сложившимся на рынке;

• целесообразны ли сделки с экономической точки зрения.

Налогоплательщик считается добросовестным, пока не доказано обратное, т. е. пока не установлена умышленная связь с однодневкой или просто информированность о статусе контрагентов-злоумышленников (письмо Минфина России от 24.09.2010 № 03-02-07/1-423). Доказывать это «обратное» должен именно налогоплательщик. Ведь согласно позиции ВАС РФ риск наступления неблагоприятных последствий от заключения хозяйственных сделок с юридическими лицами, осуществляющими деятельность не в соответствии с требованиями действующего законодательства, несут сами предприниматели (определение ВАС РФ от 21.02.2011 № ВАС-17648/10).

Контакты с «однодневками» чреваты для налогоплательщиков следующими негативными последствиями:

• отказ в налоговом вычете входного НДС;

• отказ в признании расходов при исчислении налогооблагаемой прибыли.

Однако указанные налоговые последствия должны возникать у налогоплательщиков только при наличии условия, которое обозначено в п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»: «Факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений или аффилированности налогоплательщика с контрагентом»

Как обезопасить свой бизнес

Для защиты бизнеса от недобросовестных компаний позаботьтесь о детальном контроле контрагентов по обозначенным факторам риска. Проверять партнеров может руководитель, либо делегировать обязанности на подчиненных. Например, вменить обязанности по проверке контрагентов юристу предприятия или финансовому директору.

Закрепите обязанности в должностной инструкции ответственного работника. Ознакомьте специалиста в положениями норматива под роспись. Систематический анализ и контроль позволит исключить «встречи» с мошенниками.

Как самостоятельно проверять признаки организации однодневки? Налоговая служба разработала ряд интернет сервисов, которые позволяют получить достоверную информацию о деловом партнере. Единый портал проверок размерен в разделе «Проверь себя и контрагента».