Бухгалтерские проводки по кассовым операциям

Основы учет денежных средств в кассе

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его  представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса  можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

• Лимит денежных средств в кассе
• Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
• Два основных первичных документа кассы
• Специальный отчет по кассе.
• Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга. Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Таблица ПБУ 2020 года в последней редакции

Положения по бухгалтерскому учёту (ПБУ) — это стандарты национального российского бухгалтерского учёта. ПБУ регламентируют организацию бухгалтерского учета и порядок ведения учёта активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. Соблюдение требований и методологических рекомендаций, изложенных в ПБУ, является обязательным.

Таблица действующих в 2019 году ПБУ

№ 106н от 06.10.2008

№ 69н от 28.04.2017

№ 116н от 24.10.2008

№ 57н от 06.04.2015

№ 154н от 27.11.2006

№ 180н от 09.11.2017

№ 43н от 06.07.1999

№ 142н от 08.11.2010

№ 44н от 09.06.2001

№ 64н от 16.05.2016

№ 26н от 30.03.2001

№ 64н от 16.05.2016

№ 56н от 25.11.1998

№ 57н от 06.04.2015

№ 167н от 13.12.2010

№ 57н от 06.04.2015

№ 32н от 06.05.1999

№ 57н от 06.04.2015

№ 33н от 06.05.1999

№ 57н от 06.04.2015

№ 48н от 29.04.2008

№ 57н от 06.04.2015

№ 143н от 08.11.2010

№ 143н от 08.11.2010

№ 92н от 16.10.2000

№ 115н от 18.09.2006

№ 153н от 27.12.2007

№ 64н от 16.05.2016

№ 107н от 06.10.2008

№ 57н от 06.04.2015

№ 66н от 02.07.2002

№ 57н от 06.04.2015

№ 115н от 19.11.2002

№ 64н от 16.05.2016

№ 114н от 19.11.2002

№ 57н от 06.04.2015

№ 126н от 10.12.2002

№ 57н от 06.04.2015

№ 105н от 24.11.2003

№ 116н от 18.09.2006

№ 106н от 06.10.2008

№ 132н от 25.10.2010

№ 63н от 28.06.2010

№ 57н от 06.04.2015

№ 11н от 02.02.2011

№ 11н от 02.02.2011

№ 125н от 06.10.2011

№ 125н от 06.10.2011

В России сложилась четырёхуровневая система нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета.

Первый (законодательный) уровень – федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, устанавливающие единые правовые и методологические нормы организации и ведения бухгалтерского учета в России. Также право регулировать бухгалтерский учет предоставлено Центральному Банку РФ, Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, другим ведомствам. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

Второй (нормативный) уровень — положения по бухгалтерскому учету (ПБУ, российские стандарты), утверждаемые Минфином РФ, в которых излагаются принципы и основные правила национального бухгалтерского учета; положения по бухгалтерскому учету по МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности), утвержденные Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н. К нормативному уровню также можно отнести План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105).

Третий (методологический) уровень — инструкции, рекомендации и методические указания по ведению бухгалтерского учета, иные документы инструктивного или рекомендательного характера, отвечающие на практические вопросы бухгалтерского учета и не вошедшие в предыдущий уровень. Подготавливаются и утверждаются федеральными органами, министерствами, профессиональным объединением бухгалтеров на основе документов первого и второго уровней. К документам этого уровня относятся инструкции по заполнению форм бухгалтерской отчетности, методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, методические указания по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, финансовых результатов на предприятиях.

Четвертый уровень — документы, которые разрабатываются самим предприятием и определяют организацию и ведение бухгалтерского учета по отдельным видам имущества, обязательствам и хозяйственным операциям. Это рабочие документы организаций для внутреннего пользования, утверждаемые руководителем организации в рамках принятой учетной политики. На этом уровне главный нормативный документ по бухгалтерскому учету – учетная политика организации. Цель этого уровня – определить порядок ведения бухгалтерского учета операций, по которым действующими актами не предусмотрен конкретный порядок или существует вариативность. Указанные документы, их содержание, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем организации.

Счет 50 в бухгалтерском учёте: типовые проводки, примеры

Счет 50 бухгалтерского учета — это активный счет «Касса», служит для учета движения наличных средств в кассе предприятия, контроля за их поступлением, расхода и целевым использованием. Рассмотрим с какими счетами корреспондирует 50 счет, а также типовые проводки по счету 50 на примере операции выдачи наличных средств из кассы в подотчет для оплаты услуг контрагента.

Счет 50 «Касса» в бухгалтерском учёте

Расчеты наличными средствами с юридическими и физическими лицами, контрагентами осуществляются посредством кассовых операций, среди которых основными являются:

• Выдача заработной платы;
• Административно-хозяйственных расходы;
• Поступления от продаж за наличный расчет;
• Расходы на покупку МПЗ подотчетными лицами и др.

Все кассовые операции, связанные с выбытием, поступлением и движением денежных средств, учитываются в бухучёте по счёту 50 «Касса» и отражаются в кассовой книге. Основанием для совершения записей являются первичные документы — расходный и приходный кассовые ордера (форма КО-2 и КО-1).

С помощью счета 50 «Касса» можно получить всю информацию о наличных денежных средствах в организации, источниках их поступления и дальнейшего обращения. Сальдо 50 счета показывает общую сумму наличных средств и денежных документов. Счет является активным, поэтому по дебету счета учитывается поступление, приход наличных средств в кассу. По кредиту счета отражаются суммы наличных средств, выданных из кассы.

К счету 50 «Касса» могут открываться субсчета, представленные на рисунке:

Типовые проводки и примеры операций по 50 счету

Рассмотрим типовые проводки по данному счёту в таблице 1 и 2.

Таблица 1. Наиболее часто встречающиеся и распространенные проводки по дебету счета 50:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
• Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
• Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
50	50-2	Денежные средства переданы из операционной кассы в кассу	КО-1, КМ-6, КМ-4
50	51	Перемещение денежных средствс расчетного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту, корешок чека (чековая книжка)
50	52	Перемещение денежных средств с валютного счёта в кассу	КО-1, выписка из банка по счёту
50	62	Получен аванс от покупателя/получена оплата за товар	КО-1, кассовый чек.
50	70	Возврат в кассу излишка по з/плате.	КО-1
50/50-3	71	Возврат в кассу остатка подотчётных сумм/денежных средств	КО-1
50	73-1	Оплата по займам от сотрудников	КО-1
50	75-1	Взнос учредителя в уставный капитал	КО-1, учредительные документы
50-1	90.01.1	Выручка от продаж/поступление доходов от прочих операций	Кассовый реестр

Таблица 2. Основные проводки по кредиту счёта 50:

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки по операции	Документ-основание
04	50-1	Покупка НМА	КО-2
51	50	Передача наличности из кассы в банк	КО-2
60	50-1	Оплата поставщику (подрядчику) за полученные товары (выполненные работы)	КО-2
52	50-1	Возврат аванса покупателю со специального банковского счета	КО-2
70	50	Выдача з/платы работникам	КО-2, Т-53
70	50	Выплата доходов от участия в организации работникам	КО-2
71	50/50-3	Выдача подотчетных сумм/ денежных документов	КО-2
73-1	50	Получение займа работником	КО-2
75-2	50	Выплата доходов от участия в организации лицам, не являющимся сотрудниками	КО-2
76	50-1	Оплата обязательств в виде задолженности перед прочими контрагентами	КО-2
94	50	Отражение недостачи по кассе	ИНВ-15, ИНВ-26

Практический пример с проводками

Бухгалтер ООО «ВолгаДон» сформировал следующие проводки по выдаче из кассы наличных в подотчет для оплаты юридических услуг сторонней организации:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки по операции	Документ-основание
26	60	7 458,00	Услуги ООО «Гарант» отражены в составе затрат (8 800,00-1 342,00)	Акт выполненных работ (далее – Акт)
19	60	1 342,00	Выделен НДС от стоимости услуг	Акт
68 НДС	19	1 342,00	НДС принят к вычету	Акт, счёт-фактура
71	50-1	9 000,00	Из кассы ООО «ВолгаДон» денежные средства выданы под отчёт Юзик К.М.	КО-2, заявление подотчётного лица
60	71	8 800,00	Отражена оплата за услуги от лица ООО «ВолгаДон»	Акт, авансовый отчёт
50-1	71	200,00	Остаток неиспользованных средств Юзик К.М. возвратил в кассу организации	Акт, авансовый отчёт, КО-1

Как считать лимит кассы

В приложении к документу №3210-У от 11/03/14 г. Банка РФ предлагается два варианта расчета кассового лимита:

• по объему поступления наличности в кассу;
• по объему выдачи наличности из кассы.

Формулы расчета такие:

• L1 = V / P * Nc – «по объему поступления»;
• L2 = R / P * Nn – «по объему выдачи».

Здесь L1 и L2 – рассчитанные лимиты, V и R – величина поступления и выдачи наличности, Nc и Nn – временной промежуток в р. днях между моментами сдачи выручки, получения денег в банке по чеку, соответственно. Он не может превышать 14 р. дней; P – расчетный период, за который учитывается величина поступления или выдачи наличности. Он не может быть выше 92 р. дней. Из расчета «по объему выдачи» исключаются дни и суммы выплат зарплаты, иных выплат сотрудникам «зарплатного» характера.

Пример. Организация устанавливает лимит кассы. За расчетный период взят декабрь прошлого года. В нем 21 рабочий день. Расчет лимита ведется по первому варианту, объем полученной наличной выручки — 550 000 рублей. Выручка, по соглашению с банком, сдается раз в 3 дня.

550000 / 21 * 3= 78571 рубль – лимит кассы.

Аналогично рассчитывается лимит и по объему выдачи.

Сверхлимитные суммы на конец дня вычисляют, вычитая из фактического остатка наличности установленный лимит и невыданную заработную плату.

Сверхлимитный остаток может быть превышен в дни:

• выдачи зарплаты (не более 5 р. дней);
• выходные и праздники (наличность сдается в первый р. день).

Если юрлицо имеет обособленные подразделения, общий лимит рассчитывается с учетом лимитов в обособленных подразделениях.

Кассовый лимит могут не рассчитывать ИП, представители малого бизнеса.

Как небольшой фирме организовать учет наличных денег?

Счета бухгалтерского учета, их назначение и структура

С целью регистрации хозяйственных операций в денежном выражении, при осуществлении хозяйственной деятельности предприятие использует определенный инструмент. Данным инструментом в бухгалтерском учете являются счета.

Счет бухгалтерского учета –это система взаимосвязанного отражения и группировки имущества предприятия по составу и размещению, а также по источникам его образования, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Схематично счет представляет собой таблицу Т-образной формы, в которой левая сторона — это дебет, правая – кредит.

Дт (Дебет)		Кт (Кредит)

Для определенных групп имущества и источников его образования используются отдельные счета, где отражаются остаток на начало учетного периода (начальное сальдо), и фиксируются все изменения, вызванные происходящими хозяйственными операциями. Как говорилось ранее, каждый счет имеет две стороны: дебет и кредит. Движение хозяйственных операций по левой стороне (дебету счета) называется дебетовым оборотом; по правой стороне (кредиту счета) – кредитовым оборотом. В конце учетного периода по каждому счету формируется остаток на конец учетного периода (конечное сальдо) путем соизмерения начального сальдо, дебетового и кредитового оборотов. Конечное сальдо по счетам в дальнейшем является основанием для формирования бухгалтерского баланса.

Все счета бухгалтерского учета закреплены в плане счетов и каждый из них предназначен для учета отдельных видов средств и источников.

На счете отражается:

а) Наличие имущества или источников на начало учетного периода (например, дебетовое сальдо по счету «Касса» на 01 сентября 800 рублей).

б) Оборот (по дебету и кредиту) – сумма операций за отчетный период (например, поступило в кассу за сентябрь 700 руб.- дебетовый оборот; выдано из кассы за сентябрь 500 руб.- кредитовый оборот).

в) Остаток имущества или источников на конец учетного периода (например, дебетовое сальдо по счету «Касса» на 30 сентября 1 000 рублей).

Счета бухгалтерского учета делятся на:

1. активные
2. пассивные
3. активно-пассивные

Участки бухгалтерского учета перечень

p>

Источники

1. Бялкина, Т.М. Муниципальное право Российской Федерации: моногр. / Т.М. Бялкина. — М.: ЮРИСТЪ, 2000. — 128 c.
2. Колюшин, Е.И. Конституционное (государственное) право России / Е.И. Колюшин. — М.: МГУ, 1999. — 382 c.
3. Еремин, С.Г. Договор в финансовом праве / С.Г. Еремин. — М.: И. В. Балабанов, 2008. — 156 c.
4. Декер 99 секретов успеха P&G. Принципы и правила, обеспечившие успех компании Procter & Gamble / Декер, Л. Чарльз. — М.: Эксмо, 2006. — 320 c.
5. Единые правила охраны труда на водолазных работах. — М.: Транспорт, 1996. — 224 c.

( Пока оценок нет )

Юрист Александр Сергеев/ автор статьи

Бухгалтерский учет расчетов с работниками по зарплате

Сч Дт	Сч Кт	Наименование операции	Сумма, руб.	Документ-основание
26	70	Начислена зарплата	36 000	Расчет зарплаты
70	68.1	Удержан НДФЛ	4 680	Расчет зарплаты
70	76	Удержана сумма по исполнительному листу	7 830	Расчет зарплаты
26	69.1	Начислены взносы в ФСС	1 044	Расчет зарплаты
26	69.2	Взносы в ПФ	7 920	Расчет зарплаты
26	69.3	Взносы в ФФОМС	1 836	Расчет зарплаты
26	69.11	Страховые взносы по травматизму в ФСС	72	Расчет зарплаты
70	50	Зарплата выдана через кассу после удержаний	23 490	Расчетно-платежная ведомость
68.1	51	Перечислен НДФЛ	4 680	Платежное поручение
76	51	Перечислены алименты	7 830	Платежное поручение
69.1	51	Оплачены взносы в ФСС	1 044	Платежное поручение
69.2	51	Взносы в ПФ	7 920	Платежное поручение
69.3	51	Взносы в ФФОМС	1 836	Платежное поручение
69.11	51	Взносы на травматизм	72	Платежное поручение

Содержание операции	Дебет	Кредит	Примечание
Начислена заработная плата, проводка для руководящего персонала	26	70	Зарплата начисляется в полном объеме, независимо от суммы перечисленного аванса
Начислена ЗП работникам основного производства, проводка	20	70
НДФЛ: удержание из заработной платы, проводки	70	68
С расчетного счета выплачена заработная плата, проводка для аванса аналогичная	70	51
Выплачена из кассы заработная плата, проводка подойдет для отражения аванса	70	50
Страховые взносы	20 (по основному производству) 26 (по руководящему составу)	69/1 (ФСС) 69/2 (ОПС) 69/3 (ФФОМС)

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Д20 (44, 26, …) К69

https://www.youtube.com/watch?v=https:www.googleadservices.compageadaclk

Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:

• заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
• ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
• ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
• заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.

Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.

Операции	Д/т	К/т	Сумма в руб.
По расчетной ведомости начислена з/плата	20	70	42000,00
Удержан НДФЛ (42000 х 13%)	70	68	5460,00
Удержаны алименты ((42000 – 5460) х 33%)	70	76/1	12058,20
Сумма к выдаче на руки составила 24481,80 руб. (42000 – 5460 – 12058,20). Зарплата выплачена из кассы	70	50	24481,80
С суммы заработка Петрова перечислены:
Удержанный НДФЛ	68	51	5460,00
Алименты	76	51	12058,20
Из средств работодателя с общей суммы зарплаты Петрова начислены страхвзносы:
– ПФР (42000 х 22%)	20	69/2	9240,00
– ФСС (42000 х 2,9%)	20	69/1	1218,00
– ФОМС (42000 х 5,1%)	20	69/3	2142,00
– ФСС по «травматизму» 0,2% (42000 х 0,2%)	20	69/10	84,00
С расчетного счета компании перечислены взносы:
– ПФР	69/2	51	9240,00
– ФСС	69/1	51	1218,00
– ФОМС	69/3	51	2142,00
– ФСС (травматизм)	69/10	51	84,00

Правила начисления зарплаты и удержания из нее не зависят от вида деятельности предприятия и количества работающих. Рассмотрим порядок формирования и хронологии бухгалтерских записей по начислению и выплате зарплаты в фирме, занимающейся розничной торговлей.

ФИО	Должн.	Начислено (оклад)	НДФЛ	Алименты	Сумма на руки	Страховые отчисления
ПФР (22%)	ФСС (2,9%)	ФОМС (5,1%)	ФСС травматизм (0,2%)
Ралль И.М.	директор	60000	7800		52200	13200	1740	3060	120
Серов П.П.	менеджер	46000	5980	10005	30015	10120	1334	2346	92
Седова И.Р.	оператор	32000	4160		27840	7040	928	1632	64
Итого		138000	17940	10005	110055	30360	4002	7038	276

Дата	Операции	Д/т	К/т	Сумма в руб.
31.03	Начислена з/плата	44	70	138000
Удержан НДФЛ	70	68	17940
Удержаны алименты	70	76	10005
Начислены страхвзносы:
-ПФР	44	69/2	30360
-ФФОМС	44	69/3	7038
-ФСС	44	69/1	4002
-ФСС на «травматизм»	44	69/10	276
05.04	Зарплата перечислена работникам	70	51	110055
Перечислены алименты	76	51	10005
НДФЛ уплачен	68	51	17940
15.04	Перечислены страховые взносы:
-ПФР	69/2	51	30360
-ФФОМС	69/3	51	7038
-ФСС	69/1	51	4002
-ФСС на «травматизм»	69/10	51	276

Некоторые правила ведения документации

Существуют определенные правила ведения кассовой документации, соблюдение которых обязательно на 2015 и 2019 год. Так, для кассовых документов не разрешается делать какие-либо исправления, пометки, поправки и так далее. На этапе первичного учета средств применяются специальные формы. Они могут заполняться вручную, но при этом можно использовать чернила только определенного цвета. Если бланк испорчен, то он перечеркивается двумя линиями, параллельно расположенными друг относительно друга.

2019 год – правила ведения кассовых операций будут изменены. Рассмотрим основные из них.

• Можно будет вести отчетность в электронной форме, но при этом она должна предполагать наличие электронной подписи.

• Все документы могут заверяться не только кассиром, а также руководителем предприятия или главным бухгалтером предприятия.

• У кассира обязательно должен быть штамп, который подтверждает его право вести документацию.

• Для ведения отчетности используются только специальные бланки, которые также должны содержать необходимый перечень реквизитов.

• Если появилась депонированная сумма наличности, то отметить ее нужно будет только после того, как будет выплачена заработная плата работникам предприятия.

https://youtube.com/watch?v=RkqvQIcKgmc

Разрешается вести кассовую документацию с помощью программ электронной формы с 2017 года, однако по завершению отчетного периода документацию необходимо будет перенести на бумагу, распечатать и сшить. Такие документы должны заверяться ответственными лицами при помощи подписей от руки. При несоответствии требований начисляются штрафы.

Одним из самых важных рабочих моментов при ведении кассовой отчетности является лимит на остаток кассы. Он предполагает остаток средств, который может находиться в кассе на момент завершения рабочего дня. Такие лимиты устанавливаются приказом по предприятию. В 2019 году некоторые индивидуальные предприятия могут не устанавливать таких лимитов.

Руководствуясь правилами ведения кассовой деятельности, лимит на остаток в кассе наличности должно устанавливать предприятие, расчет таких данных должен производиться каждый год. Для расчета используются данные на предыдущий отчетный год. Как может рассчитываться лимит на остаток наличности? Для этого применяется два основных метода. Первый вариант — используется сумма наличных средств, которая поступает наличными, а во втором – сумма, которая выдается из кассы. Чем суть этих методов отличается?

Метод первый

Рассчитывается отношение суммы кассовой наличности, которая поступила наличностью, к расчетному периоду. Лимит будет получен как произведение полученного результата и периода инкассации. Касательно отчетного периода, то он должен находиться в пределах до 92 дней.

Метод второй

Берем сумму средств, которые поступают, делим ее на количество дней отчетного периода. После этого результат умножим на период инкассации.

Эти два метода аналогичны, отличается тем, какие суммы средств использовать для расчета лимита.

Бухучет наличности

Информацию о поступлении наличных средств в организацию бухгалтер отражает по дебету счета 50, а расходование — по кредиту. В рамках одного договора коммерческая организация имеет право принять от контрагента не более 100 000 рублей. При этом необходимо применять контрольно-кассовую технику (ККТ) с функцией передачи данных онлайн, которая выдает фискальные чеки. Неприменение ККТ грозит серьезными штрафами.

Для синтетического учета применяется журнал-ордер по счету 50 и главная книга, аналитику бухгалтер ведет по каждому подразделению отдельно в специальных регистрах. Сальдо (остаток) необходимо выводить не реже одного раза в месяц. Данные по учету должны корреспондироваться с другими счетами.

Государственный контроль за кассовыми операциями

Кассовые операции — это операции с наличными денежными средствами. Если организация выдает или принимает наличные, она должна придерживаться правил, установленных законодательством, независимо от организационно-правовой формы и системы налогообложения.

Основные нормативные акты, регламентирующие порядок ведения кассовых операций:

• (далее — ) — основной документ, устанавливающий правила ведения кассовых операций;
• Федеральный закон РФ от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее — ) — определяет правила применения ККТ.

Кассовой дисциплиной называется соблюдение правил, установленных для:

• расчетов наличными;
• хранения денежных средств в кассе;
• расходования выручки.

К вопросам кассовой дисциплины относится также применение ККТ.

Контроль за соблюдением кассовой дисциплины в организациях осуществляют налоговые органы на основании:

• п. 1 ст. 7 Федерального закона от 21.03.1991 N 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;
• ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.

Банки, хоть и не наделены полномочиями контролировать кассовые операции своих клиентов, но в рамках разработанной ЦБ РФ программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, обязаны оказывать содействие налоговым органам. Они также могут запрашивать у клиента, вызывающего сомнения, сведения и документы либо принимать другие меры по недопущению сомнительных операций, вплоть до отказа в обслуживании ().