Соглашение о прощении долга (должник — организация; кредитор — физическое лицо, учредитель, доля участия которого в уставном капитале организации составляет более 50%)

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Положения ст. 415 ГК РФ наделяют кредитора полномочиями по прощению и списанию долгов в отношении должников из числа юридических лиц. Критерий правомерности операции – отсутствие фактов нарушения прав должника. Если вторая сторона имеет возражения в отношении прощения сумм задолженности, она должна уведомить об этом кредитора.

Вопрос: Как учитывать в целях налога на прибыль доходы в виде суммы прощенного долга и процентов по договору займа?Посмотреть ответ

Датой прощения долга считается день получения должником от его кредитора письменного уведомления об амнистии конкретных обязательств. Другой вариант документального оформления сделки – составление двустороннего соглашения о прекращении задолженности. В соглашении надо указать такие сведения:

• сумму накопленного долга, которую предполагается простить;
• реквизиты договорной документации, в соответствии с которой появились финансовые обязательства кредитового свойства у одной сторон;
• первичные документы, подтверждающие возникновение долга;
• обстоятельства и условия, при которых долг будет считаться списанным.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Соглашение должно быть подкреплено всеми упомянутыми в его тексте документами (копиями договоров, первичных бланков). Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага

Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения

Чтобы договор имел юридическую силу, в нем надо прописать информацию о кредиторе и должнике (наименования, реквизиты), предмете сделки, погашаемой сумме, отсутствии возражений сторон, экономическое обоснование необходимости такого шага. Последнее требование рекомендуется учитываться для того, чтобы предотвратить возможность трактовки сделки в качестве операции дарения.

Как отразить в бухучете у должника прощение долга по оплате приобретенных товаров (работ, услуг)?

В виде экономического обоснования может выступать получение материальных выгод от прощения долга:

• должник обязуется предоставить скидку по последующим поставкам;
• появление возможности заключения новых перспективных договоров о сотрудничестве между сторонами.

Соглашение о прощении всего долга или его части может быть частью разработанной предприятиями программы реструктуризации задолженности. Этот компромиссный вариант позволяет избежать перевода долга в категорию безнадежных.

КСТАТИ, для минимизации рисков возникновения споров с контролирующими органами договором прощения рекомендуется списывать не всю сумму имеющейся задолженности, а только ее часть.

В тексте соглашения можно указать, что сделка не является актом дарения, оставшуюся часть задолженности должник обязуется погасить в определенные сроки. Если имеются данные о том, что взыскание долга послужит причиной материальных убытков для кредитора, их надо озвучить в тексте соглашения.

ВАЖНО! В соглашении о прощении долга все формулировки должны быть предельно точными и ясными, чтобы предотвратить возможность их трактовки в пользу версии о дарении активов, что запрещено между юридическими лицами ст. 575 ГК РФ

Дополнительным условием признания сделки действительной является наличие актуального акта сверки между заинтересованными лицами, подтверждающего сумму задолженности. Алгоритм действий кредитора:

• оформление акта сверки с должником;
• направление должнику уведомления о намерении простить ему весь долг или его часть;
• ожидание возражений от второй стороны;
• при отсутствии противоречий между участниками сделки осуществляется документальное оформление процедуры: составляется соглашение о прощении или дополнительное соглашение к действующему договору поставки или оказания услуг.

Как не сделать процедуру прощения процессом дарения?

Чтобы не возникало сомнения, учитывайте следующую информацию:

1. Желательно списывать лишь часть задолженности, а в отношении второй части попросить должника дать гарантии, что она будет закрыта.
2. Можно списать и всю задолженность, но тогда необходимо предоставить всю информацию, подтверждающую невозможность частичного возврата обязательств. Или же возврат долга может повлечь за собой убытки или новые затраты у кредитора.
3. В соглашении нужно прописать, что неплательщик желает в дальнейшем продолжать сотрудничество с кредитором.
4. Иные доказательства того, что сделка не является дарением.

Роль учредителя в налогообложении прощенного основного долга

При получении суммы займа у заемщика не возникают налогооблагаемые доходы на основании НК РФ. (При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.) Однако в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором путем прощения долга у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению задолженности.

Средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются Минфином в качестве безвозмездно полученных (Письмо от 14.12.2015 № 03-03-07/72930).

Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Такое определение в целях применения гл. 25 НК РФ приведено в НК РФ.

В силу п. 8 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами. На основании НК РФ не относятся к налогооблагаемым доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) передающей организации;

• от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде);

• от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 % состоит из вклада (доли) этого физического лица.

В связи с этим, если заимодавец подпадает под одно из указанных описаний (например, является организацией-учредителем с долей участия в УК более 50 %), при прощении основного долга по договору займа у заемщика не возникает налогооблагаемого дохода (пример – Постановление АС ЦО от 27.01.2015 № Ф10-4686/2014 по делу № А23-1634/2014). Подчеркнем, речь идет об основном долге, полученном в виде денежных средств, так как налогообложению не подлежит только безвозмездная передача имущества от соответствующего лица – Письмо Минфина РФ от 18.04.2016 № 03-03-06/1/22282, Постановление АС СКО от 11.09.2015 № Ф08-6439/2015 по делу № А53-22125/2014. В отношении прощения долга в части уплаты процентов это правило не работает, так как не выполняется условие о получении имущества (подробнее рассмотрим ниже).

Если размер вклада (доли) не превышает 50 % УК, сумма прощенного основного долга учитывается заемщиком в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-03-06/1/42281). Датой признания дохода является день подписания сторонами соглашения о прощении долга (это может быть и дата утверждения мирового соглашения арбитражным судом (см. Постановление АС МО от 04.04.2018 № Ф05-3906/2015 по делу № А40-93044/2014) или день получения уведомления заимодавца о прощении долга (если у заемщика нет возражений против прощения долга).

Соглашение о прощении долга между юридическими лицами

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

При этом покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки (п. 1 ст. 516 ГК РФ ). Напомним, ГК РФ допускает прекращение обязательства (в том числе и по договору поставки) не только его исполнением (п.

1 ст. 407 ГК РФ ). Так, одним из оснований прекращения обязательства является прощение долга, при котором кредитор освобождает должника от возложенных на него обязательств (ст.

415 ГК РФ )

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

В этом не требуется участие должника. Ему просто направляется уведомление о том, что его обязательства прощены;

Двустороннее .

Между сторонами дела заключается соглашение определённого характера. То есть, процесс потребует участия дебитора.

1. Списание непокрытых обязательств на чистую прибыль компании . Рассматриваемая процедура является, с точки зрения законодательства, как безвозмездная передача прав на имущество.

Соглашение о прощении долга образец бланк

Иногда складываются ситуации, когда требовать возмещения задолженности уже не целесообразно. Это может быть связано с обесцениванием валюты.

В этом случае бывает, что сумма, которая подлежит возврату, становится ничтожно малой.

Вторая причина – это морально этическое нежелание устраивать тяжбу. Возможно, что должник пострадал физически, и востребовать с него деньги покажется нечеловечно.

То же касается, если должник обрел статус недееспособного лица.

Если задолженности были сформированы как следствие документальных взаимоотношений, факт прощения так же подлежит документированию.

Для этого, составляется соглашение о прощении долгов.

Рассмотрим его детальнее.

Такой документ должны подписать оба участника (должник и кредитор).

О том, как лучше поступить, если нет возможности получить подпись заемщика, можно спросить у наших долговых юристконсультов.

Ссылка для связи с ними, находится ниже этой публикации.

Дарственные договора же таковыми не являются.

Поэтому, чтобы пресечь махинации, законодательство Российской федерации, запрещает оформление подобных документов субъектам коммерческой деятельности, имеющим статус юрлица.

• Наименование соглашения.
• Дату его подписания.
• Вступительную часть. Здесь идентифицируются стороны-участники (дебитор, кредитор) и приводится обоснование прав на подписание данного документа.
• Предмет соглашения. Этот раздел самый обширный. В нем нужно подробно указать первичный договор и описать как сформировался долг. Кроме самого тела, описываются все штрафные санкции и пени. Затем, необходимо зафиксировать стремление кредитора простить долги и отказаться от дальнейших притязаний по ним.
• Заключительные положения. Указываются все не вошедшие в предидущий раздел условия.
• Полные реквизиты сторон и подписи представителей с расшифровкой.

Иногда кредитор понимает бессмысленность требования суммы с должника и жаловаться в суд.

Сумма долга становится несоразмерной с теми затратами, которые возникнут при разбирательствах.

Кредитная компания может инициировать заключить соглашение о прощении долга.

Странно, что подобная инициатива финансовой компании не находит обратной реакции у должников. Для надлежащей процедуры списания долга необходимо всего лишь придти и поставить подпись.

Однако, и этот процесс вызывает у заемщика трудности, и он не желает обременять себя лишними действиями. В практике делопроизводства существуют способы надлежащего уведомления заемщика, позволяющие произвести деяния в рамках правового поля.

• Заголовок контракта, дата и место его написания;
• ФИО и регистрационные данные участников;
• Предмет соглашения — прощение долга. Наиболее объемный пункт, где указываются все существенные условия и характеристики;
• Фиксация факта прощения суммы, подлежащей выплате должником;
• Заключительные положения;
• Подписи.

Если говорить о прощении обязательства в отношениях коммерческих предприятий, то дело обстоит несколько иначе.

Подробно рассматривая деяние становится ясно, что институт во многом схож с дарением.

Основной целью при создании юридических лиц является извлечение прибыли.

При оформлении соглашения о прощении обязательства между организациями, первоочередным встает вопрос о целесообразности осуществления деяний по бесплатному отчуждению имущества. Поэтому, предприятия подобные действия осуществлять практически не могут.

Договор прощения долга между юридическими лицами образец

Действия кредитора в данном случае будут неправомерными, поскольку получается, что он навязывает должнику прощение задолженности.

В законодательстве указано, что любой договор, заключенный между двумя сторонами, может быть прерван только в обоюдном порядке. Соглашение о прощении заключается только при физическом присутствии представителей юридических лиц.

Его заключение должно проходить под контролем лиц, которые уполномочены выполнять подобную функцию.

Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами

Первый -направить покупателю уведомление о списании его задолженности. Но чтобы не было споров с контрагентом, мы рекомендуем использовать второй способ — подписать двустороннее соглашение. Сведения о долге Это обязательное условие, которое надо включить в договор о прощении долга.

Внимание В соглашении нужно четко обозначить, о каких обязательствах контрагента идет речь. Для этого укажите: — основание, по которому образовался долг — например, в связи с тем, что компания отгрузила покупателю товары или оказала услуги; — сумму основной задолженности, процентов или штрафов; — ссылки на договор с контрагентом

Для этого укажите: — основание, по которому образовался долг — например, в связи с тем, что компания отгрузила покупателю товары или оказала услуги; — сумму основной задолженности, процентов или штрафов; — ссылки на договор с контрагентом.

Размер списываемой задолженности Обязательно зафиксируйте, какую сумму долга ваша компания прощает контрагенту (ст. 415 ГК РФ). Наиболее безопасный (с налоговой точки зрения) вариант — это списать задолженность частично.

Соглашение о прощении долга

Все уведомления и сообщения в рамках настоящего Соглашения должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом, по электронной почте с подтверждением получения, по телеграфу, телетайпу, телексу, телефаксу или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами.3.4. Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания сторонами.3.5. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. 4. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН Кредитор:Ф.И.О. или наименование Адрес: Для юридических лиц:ОГРН ИНН/КПП Р/с В К/с ИНН БИК Руководитель (должность) / М.П. Должник:Ф.И.О.

Договор прощения долга между юридическими лицами (образец)

Предметом настоящего Соглашения является освобождение (вариант: частичное освобождение) Кредитором Должника от исполнения обязательства, предусмотренного п. 1.2 настоящего Соглашения (прощение долга).1.2. В соответствии с Договором N от » » г.

Должник обязан исполнить Кредитору следующее обязательство: (существо, .размер, срок исполнения обязательства, ответственность за нарушениеобязательства и т.п.)1.3. Стороны пришли к соглашению о прекращении обязательства, указанного в п. 1.

2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Договора.Вариант: Стороны пришли к соглашению о частичном прекращении обязательства Должника, указанного в п. 1.2 настоящего Соглашения, с момента подписания настоящего Соглашения, на сумму ( ) рублей.

Вариант: Обязательство Должника прекращается освобождением от негоКредитором Должника в следующем порядке: .(возврат расписки и т.д.) 1.4.

Соглашение о прощении долга образец

Уплата налога «за того парня» — паспорт налогоплательщика не требуется По действующим правилам заплатить налог можно не только за себя, но и за другого налогоплательщика (в том числе, физлицо). Чтобы это сделать, достаточно правильно заполнить платежку. Никаких дополнительных документов представлять в банк не нужно.

И приводили бланки и образцы документов, которыми такое прекращение обязательств может быть оформлено.

Образец договора о прощении долга

Прощение долга, совершенное в соответствии с настоящим Соглашением, не нарушает прав других лиц в отношении имущества Кредитора. 2. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ 2.1. Условия настоящего Соглашения конфиденциальны и не подлежат разглашению.2.2.

Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения. 3. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ 3.1.

Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Соглашением, стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.3.2.

Прощение Долга по договору займа, выданному сотруднику

Пример

Организация предоставила своему работнику долгосрочный процентный заем в денежной форме сумме 500 000 руб. под 12% годовых сроком на 5 лет. По условиям договора проценты за пользование заемными средствами уплачиваются единовременно на дату возврата основной суммы займа.

Предоставление займов не является обычным видом деятельности организации.

Через 2 года организация простила долг по возврату займа (с учетом начисленных процентов). С работником подписано соглашение о прощении долга по договору займа.

Таким образом, на дату соглашения о прощении долга сумма начисленных процентов составила 120 000 руб. (500 000 руб. *12% х 2 года).

Бухгалтерский учет

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов для отражения займов, выданных работникам, используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».

Выдача займа отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов).

Начисленные по договору займа проценты могут признаваться доходом от обычных видов деятельности или учитываться как прочие (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).

Так как предоставление займов не является обычным видом деятельности организации, следовательно, начисленные по договору займа проценты включаются в состав прочих доходов (п. 4 ПБУ 9/99).

Начисление процентов отражается по дебету счета 73, субсчет 73-1, и кредиту счета 91 -1″Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

На дату прощения работнику долга по договору займа прекращаются условия для признания финансового вложения, следовательно, организация отражает его выбытие (списание). При этом первоначальная стоимость финансового вложения (основная сумма займа) признается прочим расходом организации (п. п. 25, 26 ПБУ 19/02, п. 11 ПБУ 10/99).

Проценты, начисленные по договору займа, также включаются в состав прочих расходов как расходы, связанные с выбытием (списанием) финансового вложения (п. 11 ПБУ 10/99).

Таким образом, сумма прощенного долга отражается по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 73, субсчет 73-1 (Инструкция по применению Плана счетов).

Сумма прощенного долга в размере задолженности по договору займа (с учетом начисленных процентов) является доходом (экономической выгодой) работника организации (п. 1 ст. 210, ст. 41 Налогового кодекса РФ).

При этом у работника не возникает материальной выгоды в смысле пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (от экономии на процентах за пользование заемными средствами).

Аналогичные разъяснения приведены, например, в Письме Минфина России от 08.06.2012 N 03-04-06/4-163.

Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ, рассчитанного исходя из ставки 13%. Удержание суммы НДФЛ может производиться из любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (например, заработной платы) (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы

В общем случае выплаты работнику в рамках трудовых отношений облагаются страховыми взносами в ПФР — на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд ОМС — на обязательное медицинское страхование, а также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст.

8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. п. 1, 2 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Что касается начисленных по договору займа процентов, то, их сумма не облагается страховыми взносами, поскольку фактически данные суммы работнику не выплачивались и выплатой не являются.

Будем считать, что общая сумма страховых тарифов, используемых при начислении страховых взносов, составляет 30% (22% 2,9% 5,1%) (ч. 1 ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ), а страховой тариф, используемый при расчете страхового взноса на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, — 0,2% (ст.

Налоговые последствия для кредитора

При прощении долга налоговые последствия для кредитора зависят от используемой им системы налогообложения, методов налогового учета, вида и особенностей обязательства, от которого должник освобождается, и других факторов. Каждую ситуацию нужно анализировать индивидуально, чем, как правило, занимаются бухгалтеры и юристы предприятия либо привлеченные сторонние специалисты.

Некоторые важные нюансы (на примере обязательств, вытекающих из договора поставки и подобных договоров):

1. При использовании метода начислений доходы (выручка) для целей налогообложения признаются независимо от их фактического поступления. Если, например, прощается долг, образовавшийся по оплате поставленных товаров (продукции), и выручка уже признана в целях налогообложения, то она корректироваться не будет.
2. При кассовом методе дата получения дохода – дата фактического получения выручки, поэтому здесь вопрос о корректировках в связи с прощением долга вообще не стоит.  
3. Прощенный долг – это, с одной стороны, убытки. Но их нельзя признать безнадежным долгом, соответветственно, такие убытки нельзя учесть в качестве внереализационных расходов.
4. Списание долга делается исходя из двух возможных вариантов:

• основной вариант – за счет чистой прибыли, поскольку, согласно позиции Минфина и ФНС, списанный долг нельзя учесть как обоснованные расходы для целей налогообложения по налогу на прибыль, и он должен рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав без возможности уменьшения базы;
• спорный вариант (в ряде случаев, но не всегда, признается судами допустимым, если был доказан коммерческий интерес с целью получения дохода, а также, в идеале, принятие мер к взысканию задолженности и невозможности этого сделать) – признание прощенного долга внереализационными расходами, влекущими уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

1. На расчёты и корректировки НДС прощение долга не влияет. Не подходит эта сделка и под случаи восстановления суммы налога.