Оценка доли в уставном капитале ооо

Выход учредителя из ООО с выплатой доли: условия и причины

Начнем с законодательства. Если кто-либо из учредителей решил выйти из бизнеса, дальнейшие действия будут регулироваться ГК РФ и законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ. Так, основаниями выбытия учредителя из ООО могут являться:

• добровольное решение;
• смерть;
• прекращение участия по иным обстоятельствам.

Ниже мы разберем подробнее каждое из этих оснований.

Добровольное решение одного из учредителей о выходе из ООО

Выбытие из состава учредителей ООО на добровольной основе осуществляется в заявительном порядке.

Важно!

Чтобы добровольно выйти из ООО, согласие других собственников получать не нужно, если право добровольного выбытия закреплено в уставе компании.

Право добровольно покинуть состав учредителей ООО целесообразно закрепить в уставе фирмы. Сделать это можно как в момент создания бизнеса, так и в более поздний период путем внесения изменений по решению общего собрания (за исключением случаев, когда в обществе 1 участник).

Законодательно запрещено выбывать из состава учредителей, если в результате такого действия в компании не останется ни одного собственника. Нельзя выходить из общества и единственному учредителю. Очевидно, что такие ситуации возможны только при ликвидации юрлица.

Вышедшему участнику необходимо компенсировать действительную стоимость его доли (далее по тексту — ДСД) в уставном капитале (далее по тексту — УК). Сама доля переходит обществу. Выплата может быть произведена как в денежной форме, так и путем выдачи имущества такой же стоимости (при отсутствии возможности выплаты денежными средствами).

Смерть участника

В случае смерти кого-либо из учредителей его доля переходит к наследникам (п. 1 ст. 1176 ГК РФ). Если передача доли происходит без ограничений, то наследник вступает в ООО.

Организация имеет право зафиксировать в уставе условие, что переход доли к наследнику осуществим только при согласии всех остальных учредителей или невозможен совсем. При наличии запрета или отсутствия согласия членов ООО наследник не сможет войти в состав общества. Тогда его доля переходит обществу, а наследник получает компенсацию в размере ДСД.

Напомним, вступить в наследство можно лишь через 6 месяцев. Если до окончания этого периода наследник не объявится и/или откажется от наследства, невостребованная доля переходит в собственность государства и считается выморочным имуществом.

В случае, когда в уставе содержится условие о наличии согласия всех участников на включение наследника в состав ООО, а участники не согласны с участием государства в организации, то реальная стоимость доли перечисляется Росимуществу.

Прекращение участия по иным обстоятельствам

Один или несколько участников ООО, совокупные доли которых составляют не меньше 10% УК фирмы, могут в судебном порядке потребовать исключения участника, причинившего ощутимый вред деятельности предприятия (ст. 10 № 14-ФЗ, пост. Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25, инф. письмо ВАС РФ от 24.05.2012 № 151), в частности, если он:

• регулярно уклонялся от присутствия на общих собраниях, если такие собрания определяют приоритетное направления развития общества;
• совершал действия, противоречащие интересам общества, в том числе выступая в лице руководителя (заключал заведомо ущербные сделки; дезинформировал клиентов о ликвидации компании, призывая заключать договоры с другой фирмой; необоснованно увольнял сотрудников) и т.д.

Сразу оговорим, что доказать степень вреда, причиненную обществу, крайне сложно, поэтому такой порядок исключения учредителя чреват затяжными разбирательствами с непредсказуемым результатом.

Кроме того, исключение участника из ООО с отчуждением доли может быть инициировано в связи с определенными обстоятельствами:

1. Общее собрание приняло решение об увеличении УК компании или заключении крупной сделки, а учредитель голосовал против или не принимал участия в голосовании (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ).
2. Право на добровольное выбытие из общества не закреплено в уставе, а участник выставил обществу требование о выкупе доли (п. 2 ст. 23 № 14-ФЗ, п. 3 ст. 93 ГК РФ).
   Подача такого требования возможна при одновременном наступлении следующих событий:
   • устав компании запрещает передавать долю одного из участников третьим лицам или же позволяет, но только с согласия остальных учредителей (при этом согласие получено не было);
   • другие собственники отказались от выкупа этой доли.
3. На долю одного из учредителей по решению суда обращено взыскание кредиторов, а принадлежащее имущество не может покрыть долги.

Независимо от причины принудительного исключения участника, отчуждение доли сопровождается выплатой ее действительной стоимости в денежной или натуральной форме.

Заявляем о выходе

В любом случае, первое, что нужно сделать «Б» — это подготовить и подать заявление о выходе из общества. Данное заявление должно быть удостоверено нотариусом. 

На этом этапе возникают первые сложности. Регламент совершения нотариальных действий предусматривает обязанность нотариуса установить наличие права на выход в уставе общества. Следовательно, для удостоверения заявления о выходе понадобится устав компании, который хранится у «А» (ведь он директор) и, учитывая его взгляды на выход «Б», предоставлять устав по доброй воле он не намерен. 

К счастью, из ситуации есть выход. Устав — это публичный документ, и его заверенную копию может запросить любое заинтересованное лицо. Для этого необходимо обратиться в ИФНС, на учёте в которой состоит компании, с соответствующим заявлением. При этом за копию устава придётся заплатить пошлину, в общем порядке 200 рублей, в срочном 400. 

Можно, конечно, пойти другим путём, ведь участник имеет право на получение доступа к учредительным документам общества, однако обратиться в налоговую быстрее и эффективней. 

Подготовив заявление о выходе, его нужно передать в общество, а конкретно — директору. Если сам директор уклоняется от получения заявления, не ставит отметку, подтверждающую вручение, есть альтернативный вариант — отправить заявление почтой по юридическому адресу организации. Отправлять нужно почтой России, заказным письмом. Письмо должно сопровождаться описью вложения, с подробным описанием содержимого (в том числе реквизитами заявления) и уведомлением о вручении. 

При такой отправке важно правильно определить момент получения заявления, ведь именно с ним Закон об ООО связывает переход доли от участника к обществу. 

Судебные органы разъясняют, что моментом подачи заявления по почте является день его поступления в экспедицию либо к работнику общества, выполняющему эти функции. Другими словами, в момент получения письма. Если же Общество по каким-то причинам не получает почту, на помощь приходит общая норма Гражданского кодекса. 

Это означает, что после возврата письма с отметкой «истёк срок хранения», моментом подачи заявления следует считать дату прибытия письма в место вручения. Эту дату берём на сайте почты России при отслеживании письма по трек-номеру.

Соответственно, с этой же даты отсчитывается тридцатидневный срок на добровольную подачу обществом документов для регистрации изменений в ЕГРЮЛ. Однако, как вы помните, «А» не намерен выполнять данную обязанность.

Кто такой учредитель?

Если документы по регистрации ООО оформлялись специализированным агентством, а не лично главой предприятия, и вы просто не знаете, как точно определить людей, сидящих вокруг вас на сборах участников, давайте разберемся.

Учредителем можно назвать юридическое или физическое лицо, имеющее долю от общего уставного капитала предприятия.

Права и обязанности этого лица указаны в уставе. Учредитель является ответственным лицом в случае краха компании. Активы предприятия разделены между людьми, занимающими эту «должность» в процентном соотношении к их доле в уставном капитале.

Регистрация общества с ограниченной ответственностью никогда не осуществляется единолично юридическим лицом.

Наличие участников, общим количество до 50 лиц, является обязательным.

Представление о личности генерального директора и учредителя компании, зачастую, не ясны до конца, так как данные статусы иногда могут пересекаться.

• Генеральный директор руководит текущим положением компании, принимает решения, поддерживающие верное «движение» всех её управляющих структур.
• Учредитель же – тот человек, который определяет направления курса развития предприятия. Он обязан выбрать верную модель бизнеса, «залить фундамент» для правильного пути продвижения бизнеса.

Заявление учредителя о выходе из состава ООО

Когда создается Устав предприятия (документ, необходимый для регистрации ООО), туда включается форма заявления на исключение участников.

Содержание заявления произвольное. Государственные службы не требуют соответствия каким-то среднестатистическим стандартам, потому что таких просто не существуют.

Заявление о выходе учредителя из ООО должно включать следующие пункты:

• личные данные заявителя (ФИО, регистрация, адрес проживания);
• наименования общества с ограниченной ответственностью (все формы);
• причина выхода из ООО;
• указание пункта устава, который предусматривает возможность выхода из рядов учредителей;
• размер уставного капитала, принадлежащий заявителю.

Пример бланка заявления на исключение из состава учредителей:

Выход учредителя из ООО является необратимым процессом, который запускается после подачи заявления.

Но, стоит заметить, что заявление – лишь малая доля всех операций, которые необходимо произвести для успешного уведомления банковских и государственных структур об изменении состава участников.

Распределение доли исключаемого учредителя между остальными лицами, соответствующими по статусу, происходит в течение года.

Бухгалтерский учет

В настоящее время законодательство по бухгалтерскому учету не содержит нормативных актов, в которых разъяснялся бы порядок учета в ситуациях, подобных рассматриваемой.

По нашему мнению, в рассматриваемом случае необходимо принимать во внимание следующее.

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, далее — Инструкция) указывает, что для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования, а также для учета доли участника, приобретенной самим обществом для передачи другим участникам или третьим лицам, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)».

На основании Инструкции при выкупе ООО у участника принадлежащей ему доли в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета и кредиту счетов учета денежных средств.

Однако доля выходящего участника переходит к ООО с даты внесения записи в ЕГРЮЛ, а расчеты с ним могут происходить значительно позднее. По этой причине на практике используют счет учета расчетов с учредителями, т.е. счет .
В анализируемой ситуации выплата действительной стоимости доли выходящему участнику не производится. Вместе с тем ни положения ГК РФ, ни положения Закона N 14-ФЗ не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Отказ участника от выплаты ему действительной стоимости доли в уставном капитале общества возможно квалифицировать в качестве прощения долга, которое в соответствии со ст. 415 ГК РФ представляет собой освобождение должника-общества от лежащих на нем обязанностей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.05.2012 N Ф07-3024/12 по делу N А44-402/2011 (определением ВАС РФ от 18.09.2012 N ВАС-12296/12 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

В этой связи мы придерживаемся позиции, что в учете ООО на дату внесения записи в ЕГРЮЛ в связи с выходом участника отражается кредиторская задолженность в размере номинальной стоимости доли вышедшего участника.
Кредиторская задолженность общества в бухгалтерском учете списывается в том отчетном периоде, в котором наступили основания для списания (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).

В п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) определено, что суммы кредиторской задолженности списываются на основании инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты.

Переход доли участника к ООО в аналитическом учете также отражается по счету 80 «Уставный капитал», аналитический учет по которому организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.

С учетом изложенного выше считаем, что в учете ООО могут быть сделаны следующие записи:

Дебет Кредит , субсчет «Выбывший участник»
— 1 000 000 руб. — отражен переход доли к ООО по номинальной стоимости;

Дебет , субсчет «Выбывший участник» Кредит , субсчет «ООО»
— 1 000 000 руб. — отражена номинальная стоимость доли, перешедшей ООО;

Дебет , субсчет «Выбывший участник» Кредит
1 000 000 руб. — признан прочий доход в сумме номинальной стоимости доли.

Выбытие без выдачи доли

Участник общества может выйти из его состава, и не заявлять о своем требовании компенсировать долю капитала денежными средствами или имуществом. Такая схема развития события может быть реализована в случае, если:

• выбывающий участник отказался от компенсации по схеме прощения долга, что должно быть отражено в заявлении о решении покинуть общество;
• ООО отказывается выплатить долю участника по причине неполного ее формирования в виде собственного вклада выбывающего;
• ООО на момент события финансово несостоятельно и демонстрирует свою ориентацию на банкротство.

Руководство компании вправе отказать участнику в выплате его доли в случае, если финансовая операция может стать причиной банкротства. В таких условиях выбывающего могут попросить вернуться в состав учредителей, чтобы его уход не усугубил сложившуюся на предприятии ситуацию.

Продажа одному или нескольким участникам общества

Если в уставе не содержится особых ограничений, то не нужно получать согласие других участников на совершение сделки. Стороны подписывают обычный договор купли-продажи (заверяется нотариусом), и покупатель производит расчет. Данная процедура на обществе никак не отражается. В ЕГРЮЛ вносятся изменения в состав участников и обозначается новый размер доли покупателя. Изменения, отраженные в бухгалтерском учете, не повлияют на общие значения, а только на аналитику.

Пример: В ООО «Рыцарь» уставный капитал составляет 100 тысяч рублей. Иванов продает долю номиналом 25000 (25% УК) Петрову, владеющему 30% УК (30000). После проведения сделки и перехода права собственности к Петрову в бухгалтерском учете необходимо сделать проводку:

Дебет 80 (Иванов) Кредит 80 (Петров) – на сумму 25000

Кстати! Единственный участник также вправе реализовать долю. Таким образом фактически происходит продажа всей организации.

Продавец, находящийся в браке, должен получить согласие второй половинки, иначе сделка рискует стать недействительной в будущем. Если это произойдет, придется вносить корректировки в реестр. Решения, принятые в это время в обществе общим собранием, также могут быть признаны недействительными.

Обратите внимание! Ситуацию может спасти брачный контракт. Если в нем определено, что доля является исключительно имуществом участника-заявителя, согласия на сделку не потребуется

Нотариус, если увидит в паспорте штамп, потребует согласия супруга/супруги. Кстати, выяснить иным способом, находится заявитель в браке или нет, нотариус не может, чем пользуются нечистоплотные продавцы. Если имущество приобреталось в предыдущем браке, то придется получить одобрение бывшей супруги, если, конечно, при разводе не заключено соглашение о разделе имущества.

Да, для официального заверения сделку придется провести через нотариуса, у него же необходимо будет заверить форму Р14001 для внесения изменений в ЕГРЮЛ.

Основные документы, которые попросит предоставить нотариус для свидетельствования сделки:

• Свежая выписка. Некоторые нотариусы также проверяют ее в онлайн-режиме, делая запрос в ФНС, но от предоставления оригинала это не спасает. Выписку можно заказать в обычном режиме, это обойдется в 200 рублей или в срочном – 400.
• Устав. Оригинал, причем, если вносились изменения, зарегистрированные как отдельные документы, предоставить необходимо и их.
• Подтверждение владения. Такими документами могут стать: протокол об учреждении (когда участник — учредитель), договор купли-продажи, свидетельство о наследовании и т.п., в зависимости от способа приобретения.
• Подтверждение оплаты. Эта информация может содержаться в протоколе, в предоставленной обществом справке (она устраивает не всех нотариусов). Можно представить иные документы: квитанции, платежные поручения.
• Стандартные документы. ИНН, свидетельство о регистрации, список участников, учредительный договор.
• Другие, исходя из того с кем происходит сделка. Если покупатель — юридическое лицо, то и оно представляет все вышеуказанные документы.

Кстати! Нотариус может потребовать согласие супруга или предоставление брачного контракта от покупателя-физического лица.

Идти в инспекцию и подавать самостоятельно документы не потребуется. Удостоверив сделку, нотариус сам подает документы в налоговый орган электронно или почтой. Руководителю организации остается получить через 5 дней лист выписки с внесенными изменениями в инспекции либо дождаться его получения по почте. Проконтролировать корректность внесения изменений можно через сайт ФНС, там выписка появится даже раньше, чем организация получит соответствующий документ.

Основные принципы добровольного ухода из ООО

Существует лишь три обстоятельства, не позволяющих участнику покинуть ООО:

1. он является единственным учредителем;
2. вместе с ним выходят все остальные соучредители;
3. Устав запрещает покидать компанию.

В первых двух случаях результат будет один – ликвидация ООО (п. 2 ст. 26 ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ). В других ситуациях участник покидает ООО и уступает свою долю обществу, либо продает ему или третьим лицам, согласно Уставу предприятия.

Оформленное заявление требует нотариального заверения. Передачу документа руководству рекомендуется зафиксировать в письменном виде с подписью принявшего лица и датой получения. Как только документ принят руководителем, учредитель теряет статус участника общества, его доля переходит к обществу. Администрация начинает готовить документы для налоговой, чтобы зафиксировать в ЕГРЮЛ произошедшие изменения.

Не позднее трех месяцев после снятия полномочий, покинувшему общество участнику положена выплата, равная действительной стоимости его доли в уставном капитале, определенной на основе бухгалтерских данных за предыдущий отчетный период.

ВАЖНО! Согласно Постановлению президиума ВАС РФ от 29.09.2009 №6560/09 для оценки доли следует учитывать не показатели бухгалтерской отчетности, а рыночную стоимость активов предприятия.

Полученные средства образуют доход физического лица, облагаемый налогом, но только в том случае, если доля была приобретена до 1 января 2011 года или срок владения ею составлял менее 5 лет. Иначе доля, приобретенная после 1 января 2011 или находящаяся в собственности более 5 лет, не подлежит налогообложению. По желанию компенсация может быть выплачена в натуральном виде в соответствии с денежным эквивалентом (п. 2 ст. 23 ФЗ от 08.02.1998 №14-ФЗ).

Подводные камни

Несмотря на кажущуюся простоту сей процедуры, существуют некоторые нюансы, предусмотрев которые можно избежать вероятного конфликта.

• Так как с момента подачи заявления учредитель теряет статус участника общества, рекомендуется заранее с другими совладельцами обсудить все ключевые моменты выхода из ООО.
• В Уставе организации необходимо прописать условия о преимущественном праве общества на приобретение доли участника либо ее продаже стороннему лицу. Это поможет получить справедливую компенсационную выплату выбывающему члену.
• Другим вариантом мирного урегулирования вопроса является письменное соглашение, где будет зафиксирована стоимость доли выходящего участника, одобренная обеими сторонами, и порядок расчета.

Для рядового участника

1. Участник составляет заявление на имя директора компании, где четко заявляет о своем решении выйти из состава учредителей ООО и прописывает размер своей доли в уставном капитале. Предварительно документ заверяется у нотариуса.
2. Если участник состоит в браке, то необходимо подготовить нотариальное согласие супруга/супруги на выход заявителя из ООО.
3. Заявление передается руководителю организации либо другому уполномоченному лицу общества.
4. Проводится внеочередное собрание учредителей по вопросу выхода из общества одного из участников. Обязательно составляется протокол собрания, в котором отражены сведения о покидающем ООО участнике и его доле.
5. Производится сбор и составление документов, необходимых для подачи в ФНС:
   • заявление по форме №14001 (без изменений текста Устава) или №13001 (с изменениями содержания Устава), подписанное заявителем и заверенное у нотариуса;
   • заявление бывшего участника о выходе из ООО с указанной датой принятия документа;
   • протокол внеочередного собрания учредителей>;
   • свидетельство о постановке на учет ЮЛ в налоговом органе;
   • лист записи ЕГРЮЛ;
   • документ, подтверждающий полномочия директора;
   • паспорт и его копия.
6. Через 5 дней ООО получает в ФНС выписку из ЕГРЮЛ с внесенными изменениями.
7. Об изменениях информируются банковские структуры.
8. В течение трех месяцев ООО начисляет выбывшему члену общества компенсацию его доли в компании.

Для единственного учредителя

В данном случае, кроме ликвидации, возможен следующий выход:

1. в состав учредителей вводится новое лицо, определяется размер его взноса и соотношение долей;
2. новое лицо составляет заявление о присвоении ему статуса участника ООО и вносит денежные средства в кассу;
3. руководитель общества направляет собранный пакет документов (см. пункт 5) в налоговую службу и получает новую выписку из ЕГРЮЛ;
4. руководитель пишет заявление на исключение свое персоны из состава учредителей, и нотариально его заверяет;
5. после подписания заявления новым директором выбывающий учредитель теряет свои полномочия в обществе;
6. новый директор также собирает и подает документы в ФНС, где через 5 дней получает новую выписку из ЕГРЮЛ.

Распространенные ошибки при оформлении выплаты доли выбытому члену ООО

Ошибка 1. Не могут выбыть из состава ООО: единственный учредитель либо все участники сразу, т. к. в обществе никого не останется. Данная норма подкрепляется п. 2 ст. 26 ФЗ РФ № 14 от 08.02.1998.

Допускается выход одно либо двух членов — подобное развитие событий вполне допустимо и является законным.

Ошибка 2. Общество не обязано выплачивать выбывающему члену стоимость его доли при следующих обстоятельствах: в случае банкротства либо если данная выплата повлечет за собой несостоятельность ООО. И в подобных ситуациях действия ООО будут правильными и законно обоснованными (абз. 4 п. 8 ст. 23 ФЗ РФ № 14).

Ошибка 3. Как установлено законом, удержание НДФЛ с разделенной доли производится в первую же выплату. Но специально начислять зарплату участнику только для того, чтобы начислить на нее налог, не нужно. У ООО никаких обязательств по этой части не образуется.

Поэтому если НДФЛ вычесть не из чего (начисления у участника отсутствуют), то до 1 марта в ИФНС следует об этом сообщить путем подачи формы 2-НДФЛ с призн. «2».

Перераспределение долей при увеличении уставного капитала

Уставный капитал ООО может быть увеличен за счёт:

• имущества самого общества;
• дополнительных вкладов некоторых или всех участников;
• вклада нового участника (участников).

При этом перераспределение может происходить, исходя из соотношения номинальной стоимости долей участников к размеру уставного капитала, полученного после увеличения. Покажем на примере.

✐ Пример ▼

Уставный капитал ООО «Парус» составляет 100 000 рублей, который распределён между тремя участниками следующим образом:

• Петренко С.В. – размер доли 50%, номинальная стоимость 50 000;
• Сидорчук Г.А. – размер доли 35%, номинальная стоимость 35 000;
• Иваненко В.И. – размер доли 15%, номинальная стоимость 15 000.

В общество вошел новый участник Левшин А.Р., вклад которого составляет 25 000 рублей. Теперь общий размер уставного капитала ООО составляет 125 000 рублей, а доли участников будут такими:

• Петренко С.В. – размер доли 40%, номинальная стоимость 50 000;
• Сидорчук Г.А. – размер доли 28%, номинальная стоимость 35 000;
• Иваненко В.И. – размер доли 12%, номинальная стоимость 15 000;
• Левшин А.Р. – размер доли 20%, номинальная стоимость 25 000.

В данном случае изменился только размер долей, а их номинальная стоимость осталась той же. Кроме того, возможна ситуация, когда меняется и соотношение, и номинал долей.

Общие правила налогообложения

Кто платит налог с торговли акциями

Вы клиент российской организации? Она и будет выступать в роли вашего налогового агента. В начале периода брокер подсчитает прибыль с реализации ценных бумаг, обязательный платеж и снимет эту сумму со счета физического лица. Самостоятельно заполнять декларации и перечислять деньги в налоговую не нужно.

Исключение составляет, если вы пользуетесь услугами иностранного брокера. В этом случае заботиться об уплате обязательных платежей придется самому инвестору.

Когда налог платить не нужно

При покупке активов, с которых не взимается процент. Это заработок от продажи или по купонам по федеральным и муниципальным облигациям с физического лица.

Какие документы требуются

Чтобы заплатить государству процент с продажи или вернуть вычет, оформляется декларация. Если ваш заработок из разных источников, в том числе и от акций, то нужен 2-НДФЛ. Заполнить декларацию или посмотреть ее образец есть возможность в персональном кабинете на странице налоговой инспекции.

Если у вас нет возможности заполнять документы на вычет, то за вас это может сделать брокер.

В какие сроки нужно заплатить налог

1. При получении прибыли с продажи акций. В этом случае вам перечисляются уже очищенные от взносов деньги.
2. По окончании отчетного периода: 31 декабря компания самостоятельно считает сумму и в ближайший месяц снимает ее со счета физического лица. Если денег достаточно, то долг гасится сразу, если средств не хватает, то брокер снимает их частями по мере пополнения.
3. При снятии денег со счета удерживается 13 % с запрашиваемых средств либо вся сумма, если ее хватает.

Как рассчитать сумму налога

Это можно сделать в персональном кабинете физического лица. Такую услугу предоставляет большинство брокеров. Если такой возможности нет, запросить информацию у своего посредника.

Как учитываются доходы

Учитывается только чистый заработок физического лица с продажи акций, т. е. разница между прибылью и понесенными затратами.

Как учитываются расходы

В расчет обязательного платежа при продаже акций не берутся комиссионные издержки брокеру, бирже и агенту за ведение счета.

Льготы

Физическое лицо может воспользоваться льготами в следующих случаях:

• процент не берется, если ценные бумаги достаются в наследство. Но при их реализации налоговая заберет себе 13 %;
• при передаче акций в дар членам своей семьи отчислять процент государству не придется. Но если вы подарите их другим, то будет действовать стандартный платеж в 13 %;
• вы держите акции более 5 лет.

Отдельных льгот при продаже акций для пенсионеров нет. Они совершают обязательные платежи согласно налоговому законодательству.

Инвестиционные вычеты

Существует 2 типа налогового вычета от продажи акций физическим лицом.

Тип «А» подразумевает, что инвестор получает вычет с ранее уплаченных платежей с зарплаты или других источников дохода физического лица.

Вычет по типу «Б» действует, чтобы не отчислять процент при продаже акций. Как он работает? Вы вкладываете деньги, проводите сделки купли-продажи, ждете не меньше 3 лет и снимаете деньги без удержания НДФЛ.

Пример заполнения 3-НДФЛ при продаже акций

Заполняя бланк документа при продаже акций на вычет, нельзя допускать ошибки и делать исправления. Вносить сведения возможно онлайн или от руки, используя только синюю или черную пасту. Рассмотрим, как заполнять 3-НДФЛ физическому лицу на вычет с продажи акций в официальной программе «Декларация».

Она доступна для скачивания на странице налоговой инспекции в разделе «Физическим лицам».

Открываем раздел «Сведения о декларанте» и заполняем личные сведения.

Далее открываем раздел «Доходы за пределами РФ». Все дивиденды должны отражаться отдельной строкой. Источники выплат загружаем с помощью кнопки «+». Имейте в виду, если вы получили прибыль с продажи, то источником будет брокер. Если получили дивиденды, то указываем инвесткомпанию, которая их выплатила.

Указываем дату уплаты налогов, т. е. день получения дивидендов. Курсы валют считаются в автоматическом режиме. Заполняем коды доходов и расходов физического лица.

При введении данных советую не забывать про кнопку «Сохранить», чтобы в случае технического сбоя не нужно было вводить все заново.

Затем переходим к вкладке «Вычеты» и заполняем их за предыдущие периоды.

Сюда есть возможность вводить сведения по убыткам физического лица в предыдущие годы. Минус по ценным бумагам учитывается только по ним, по деривативам – отдельно.

Заполнение завершено. Вы можете нажать на кнопку «Просмотр», чтобы увидеть результат. Затем экспортируйте xml-файл. Его нужно будет отправить в налоговую.

Перераспределение долей при уменьшении уставного капитала

Общество с ограниченной ответственностью может уменьшить свой уставный капитал добровольно или по требованию закона. Например, когда после выхода участника из общества распределение доли так и не произошло.

✐ Пример ▼

Рассмотрим такой пример. Общий размер уставного капитала ООО «Парус» после выхода участника Сидорчук Г.А. составляет 100 000 рублей. При этом доли общества и участников распределены так:

• доля ООО – 20%, номинальная стоимость – 20 000;
• доля Петренко С.В. – 40%, номинальная стоимость доли – 40 000;
• доля Иваненко Г.М. – 40%, номинальная стоимость доли – 40 000.

Поскольку выход участника из ООО состоялся год назад, компания должна уменьшить уставный капитал на номинальную стоимость своей доли. То есть теперь общий размер УК составляет 100 000 – 20 000 = 80 000 рублей.

Номинальная стоимость доли двух других участников осталась неизменной – по 40 000 рублей у каждого. Но в процентном соотношении доли вырастут, ведь 40 000 рублей теперь составляют 50% уставного капитала, а не 40%.

Таким образом, теперь уставный капитал ООО «Парус» распределён так:

• доля Петренко С.В. – 50%, номинальная стоимость доли – 40 000;
• доля Иваненко Г.М. – 50%, номинальная стоимость доли – 40 000.

Решения по всем вариантам перераспределения долей в ООО принимают собственники, поэтому необходимо оформить протокол общего собрания или решение единственного учредителя. Кроме того, надо сообщить в ИФНС об изменении соотношения долей в уставном капитале по форме Р13014.

Оформление «выбытия» члена ООО: какие этапы включает

Выплата стоимости доли выбывающему члену производится не сразу. Это отдельный этап, который сопровождает процедуру «выбытия» из состава ООО. К нему выбывающий участник должен последовательно подойти.

Ключевые этапы выбытия члена из состава ООО	Краткое описание и пояснения по этапам процедуры
Составление заявления о выходе и представление его руководителю (уполномоченному лицу) ООО	Заявление пишется в произвольной форме, после чего заверяется в нотариате. К сведению, заявитель вправе его отозвать либо оспорить решение ООО, отказавшегося его вернуть
Переход доли к ООО	Как принято, после поступления заявления доля заявителя переходит обществу и, следовательно, настоящий статус участника им утрачивается
Госрегистрация произошедших в составе ООО перемен	Руководитель исполнительного органа ООО (иное правомочное лицо либо нотариус) представляет ИФНС в ближайшие 5 дней 2 документа: ·         заполненную форму Р 14001; ·         оригинал (заверенную нотариатом копию) заявления выбывшего члена Госрегистрация новых данных в ЕГРЮЛ производится не позднее 5 дней после обращения к ИФНС
Выплата стоимости доли бывшему члену ООО	Данная сумма может быть выдана деньгами либо имуществом (натуральной формой) в зависимости от принятого решения выбывшим членом и при наличии его письменного согласия. Выплата денег (покрытие, выдача доли имуществом) производится не позднее 3 месяцев со дня перехода ее к ООО, если другой срок не назначен Уставом

Собственно выдачу (отчисление) денежных средств либо передачу имущества выбытому лицу необходимо фиксировать. Самоочевидно, данный факт должен подтверждаться документально. В этом качестве могут рассматриваться: документы по безналичной выплате, расписка выбывшего получателя о том, что ему передано конкретное имущество, имеющее свою цену.

Выбывший член ООО вправе требовать причитающиеся выплаты вместе с процентами судебным порядком. К сведению, если общество не имеет возможности заплатить стоимость доли (выдать ее имуществом), оно обязано принять его назад, в свой состав. «Обратная» процедура проводится по заявлению выбывшего лица именно на основании того, что произвести выплату не возможно.

Удержание НДФЛ и общеобязательных страховых сборов при выбытии одного из членов ООО

В отношении общеобязательных сборов применяются следующие правила. Выплаты по доле, которые производятся в пользу учредителя при его выбытии из ООО, не причисляют к платежам в рамках трудовых отношений (за проделанную работу, оказание услуг и т. д.). Поэтому они не подлежат обложению страховыми сборами.

С данных выплат следует вычитать только НДФЛ. Налоговым агентом становится здесь ООО. Это значит, что общество самостоятельно калькулирует, вычитает и отчисляет в бюджет подоходный налог.

Доход (облагаемая база) в разбираемом случае — это действительная стоимость доли бывшего члена. Калькуляция, удержание производится общим порядком, для резидентов РФ, как принято, по фиксированной ставке 13%. Подробнее — в ст. 226 НК РФ.

Как осуществляется выход из ООО?

Любой из участников вправе решить — выходить ему из общества или нет. Чтобы реализовать эту задачу, участник должен учесть ряд моментов (ФЗ №14):

• Подобная возможность должна иметь отражение в уставе ООО.
• В случае ухода из организации в ней должен оставаться хотя бы еще один участник.

Для выхода из общества требуется оформить заявление (составляется в свободном виде). Оно выступает в роли подтверждения, что учредитель планирует выйти из ООО. Процесс считается реализованным, когда руководитель компании, совет директоров, а также уполномоченный сотрудник получили эту бумагу.

Кроме того, учредителя можно вывести из состава участников в таких случаях:

• Претендент на выход отдал голос против какой-то большой сделки и теперь вынужден уйти по желанию других учредителей.
• Учредитель умер, но положенную часть требуют родственники.
• Человека исключили на собрании путем голосования.

Могут иметь место и другие причины,  которые прописаны на законодательном уровне. Интересно, что выплаты учредителю ООО в случае его выхода осуществляются вне зависимости от причин. Это обязательство появляется у компании в момент перехода доли.

Учтите, что общество не может выплачивать долю, если на этот момент оно имеет признаки банкротства.