Инструкция: заполняем раздел 7 декларации по ндс

Авансы в счет поставок продукции с длительным циклом изготовления

В соответствии с п. 44.6 Порядка по строке 010 отражается сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

При получении такой предоплаты налогоплательщик-изготовитель товаров (работ, услуг) одновременно с декларацией представляет в налоговые органы документы, предусмотренные п. 13 (п. 44.7 Порядка).

Карпова Е. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Отправить другу

Правила: как заполнить Раздел 7 НДС отчётности

Действующий порядок заполнения Раздела 7 декларации по НДС регламентирует Раздел XII Приложения № 2 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.

В первую очередь, правила заполнения Раздела 7 декларации по НДС требуют указать ИНН и КПП плательщика (налогового агента), а также порядковый номер этого листа.

По имевшим место соответствующим операциям их коды в Разделе 7 декларации по НДС приводят в первом столбце. Значения берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности. Заметим, что для Раздела 7 НДС кодов предусмотрено довольно много.

В зависимости от типа операции есть разница, как заполняется Раздел 7 в НДС декларации (см. таблицу ниже).

Операцию закон не признает объектом обложения НДС

Реализация, местом которой закон не признает РФ

Во втором столбце Раздела 7 НДС декларации указывают:

• стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
• стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
• стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.

Что касается графы 3 Раздела 7 декларации по НДС, то здесь по каждому коду необлагаемой операции приводят стоимость приобретенных товаров:

• операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;
• у плательщиков, которые применяют освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
• у лиц – неплательщиков НДС.

В 4-м столбце по каждому коду необлагаемой операции приводят суммы НДС:

• предъявленные;
• уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.

А при заполнении строки 010 надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468, которым закреплен Перечней товаров/работ/услуг, длительность производственного цикла которых от 6 месяцев. Учтите, что изготовитель таких товаров вместе с декларацией должен сдать в ИФНС (п. 13 ст. 167 НК РФ):

• контракт с покупателем;
• документ, подтверждающий длительность производственного цикла.

Операции вне территории России

Критерии признания операций совершенными за пределами территории РФ определяются исходя из положений ст. 147 и 148 НК РФ. По таким операциям НДС не начисляется — даже если в них участвует российский налогоплательщик. При этом в установлении факта совершения сделки за пределами России могут наблюдаться различные «пограничные» сценарии — когда есть аргументы и за установление факта совершения операции в зарубежной юрисдикции, и против.

Пример такого пограничного сценария — импорт товаров по лизингу. С одной стороны, услуги по лизингу (услуги финансовой аренды) в соответствии с общим критерием, отраженным в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (то есть при условии, что российский налогоплательщик ведет деятельность в своей стране), считаются оказанными в России, и на них начисляется НДС.

С другой стороны, в том же подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ сказано, что подпункт применяется в отношении сделок по аренде движимого имущества (и к этим сделкам по смыслу ст. 665 ГК РФ относится и лизинг), за исключением:

• авиационных двигателей и сопутствующего оборудования, если по законам иностранного государства лизинг признан совершенным на его территории;
• любых наземных автотранспортных средств.

Таким образом, лизинг автомобилей (и иных указанных выше видов техники) не облагается НДС и отражается в разделе 7. Но если импортируется, к примеру, вертолет, то НДС уже платится (и заполняется раздел 3).

Раздел 4

В разделе 4 отражаются суммы по деятельности, облагаемой по ставке 0%. Этот раздел заполняется в том квартале, когда уже полностью собран пакет документов, подтверждающий факт того, что нулевая ставка применена обоснованно (абз. 1 п. 9 ст. 167 НК РФ). Для нашего примера перечень необходимых подтверждающих документов представлен в п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

ВАЖНО! Срок сбора документов не должен превышать 180 дней начиная с того дня, когда на перевозочных документах появится штамп таможенного контроля (п. 9 ст

165 НК РФ). При заполнении деклараций за периоды с 3 квартала 2016 года в строках 030 и 050 не надо отражать налог к вычету по операциям, связанным с экспортной реализацией несырьевых товаров и продажей драгметаллов фондам, банкам. Сведения по ним должны отражаться в строках 120-190 раздела 3.

Если по итогам очередного периода документы, подтверждающие нулевую ставку, не собраны, а срок сбора документов еще не превысил 180 дней, то суммы по операциям, облагаемым по ставке 0%, нигде в декларации НДС не указываются.

Предположим, что по нашему примеру оказание международных услуг по перевозке товаров и сбор полного пакета документов, дающих право на применение нулевой ставки по НДС, произведены в одном и том же периоде — 2 квартале 2019 года. Тогда раздел 4 будет заполнен в следующем виде:

Более подробно о подтверждении права на нулевую ставку по НДС читайте в этом материале.

Чего не следует вносить в налоговую декларацию

Не надо вписывать приблизительную цену принятого безвозмездно имущества и суммы выданных займов.

Хотя стоит заметить, что хоть сумма займа не является подвергающейся под налогообложение операцией, начисляемые по ней проценты считаются своеобразной оплатой за предоставленные компанией услуги. Поэтому этот вид операции обязательно фиксируется в документе.

В 7 разделе происходит только отображение начисленных процентов. Их начисление должно осуществляться каждый месяц на сумму займа, который остается в последний календарный день уходящего месяца.

Заполнение 7 раздела декларации по НДС происходит в том случае, если в течение квартала была проведена хоть одна безналоговая операция, в ином случае его можно оставить пустым.

В графы 3 и 4 раздела 7 попадает только то, что связано с необлагаемой реализацией

Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средств <30>). В I квартале не облагаемой НДС реализации не было.

Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить разд. 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами разд. 7 я вроде разобралась:

• в 1-й «Код операции» укажу код операции по нашим ОКР — 1010294;
• во 2-й «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС (руб.)» соберу стоимость выполненных работ по всем договорам, которые не облагаются НДС (например, 200 000 руб.).

А вот дальше запуталась с заполнением:

что отнести в графу 3 «Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)»:

(или) стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), которые относятся к реализованным ОКР, отраженным в графе 2

То есть покупки под этот заказ, причем не важно, когда они сделаны: в I или во II квартале. К примеру, в I квартале 2014 г

мы приобрели товары, не облагаемые НДС, на сумму 30 000 руб. (это канцтовары — бумага, карандаши, ручки, купленные у упрощенца) и использовали их для необлагаемых ОКР во II квартале;

(или) все покупки, приобретенные за отчетный квартал, для не облагаемых НДС операций (услуги банков и т.д.). К примеру, во II квартале мы приобрели еще товары, не облагаемые НДС, на сумму 100 000 руб. И эти товары мы тоже будем использовать для не облагаемых НДС ОКР, но не во II квартале, а потом, например в III или в IV квартале.

И вообще, должна ли сумма в графе 3 совпадать с суммой в графе 12 книги покупок;

что записать в графу 4 «Сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), не подлежащая вычету (руб.)»?

Н.И.Аверьянова, г. Нижний Новгород

Ваш вопрос мы адресовали специалисту ФНС России и получили такой ответ.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«За I квартал разд. 7 не заполняется, поскольку в этом периоде не было реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС.

Во II квартале в разд. 7 нужно указать:

— в графе 2 — стоимость освобожденных от НДС работ — 200 000 руб.;

— в графе 3 — все покупки без НДС, приобретенные во II квартале и ранее. То есть и те, которые используются для льготируемой деятельности во II квартале, и те, которые планируется использовать для льготируемой деятельности в будущем, — 130 000 руб. (30 000 руб. + 100 000 руб.). Ведь в п. 4 ст. 170 НК указано, что надо вести раздельный учет не использованных именно в данном квартале, а используемых вообще в необлагаемой деятельности товаров (работ, услуг);

— в графе 4 — сумму НДС, учтенного в стоимости приобретенных во II квартале и ранее товаров (работ, услуг). То есть НДС и по тем товарам (работам, услугам), которые используются во II квартале, и по тем, которые планируется использовать в будущем для не облагаемых НДС операций».

Как видим, в графе 3 надо отразить стоимость покупок, которые в принципе предназначены (а не использованы) для не облагаемых НДС работ.

Перенести в графу 3 данные из графы 12 книги покупок просто не получится. Ведь в книге отражаются покупки, сделанные в каждом квартале. И к тому же на основании полученных счетов-фактур <31>. То есть туда в принципе не попадают покупки от спецрежимников, поскольку они счета-фактуры не выставляют. А с 01.01.2014 туда не попадают и покупки, освобожденные от НДС по ст. 149 НК. На них теперь тоже счета-фактуры не составляются <32>. Так что графа 3 разд. 7 никогда не будет равна графе 12 книги покупок.

На наш взгляд, в графе 3 логичнее указывать стоимость тех покупок, которые относятся именно к выполненным (реализованным) во II квартале ОКР, то есть отраженным в графе 2 строки 010 разд. 7. Поскольку у вас есть работы, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то вы обязаны вести раздельный учет <33>. Так вот на основании данных раздельного учета лучше и заполнять графы 2, 3, 4 разд. 7. По крайней мере, вы всегда сможете эти суммы обосновать. И у проверяющих будет меньше претензий к вам.

Но даже если вы неверно заполните графу 3 разд. 7 декларации, вам ничего не грозит. Ведь эта сумма на расчет НДС никак не влияет.

<30> Подпункт 16 п. 3 ст. 149 НК РФ.<31> Пункт 2 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.<32> Пункт 3 ст. 169 НК РФ.<33> Пункт 4 ст. 170 НК РФ.

Е.А.Шаронова

Экономист

Нюансы в заполнении раздела

Для всех кодов в разделе выделены определенные строки. Многие налогоплательщики совершают ошибку при заполнении бланка, используя в нескольких строках одинаковый код, отображающий вид проводимых операций. В действительности код операции в декларации по НДС в разделе 7 к графам 1–4, указывать следует лишь в одной строке — напротив всей суммы, которая относится к операциям с одинаковым кодом. Стоит знать, что этот код использовать можно лишь по реализации, но не приобретению.

Если компания осуществляет продажу необлагаемого налогом товара или же приобретенного у контрагента, имеющего освобождение от налога, стоимость товара обязательно следует занести в графу 3.

Каждому коду операции в разделе 7 отведена только одна строка

Почитала инструкцию по заполнению разд. 7 и не все поняла. У меня продан товар без НДС (медицинские изделия) за 300 000 руб., и я в разд. 7 указываю код 1010204 и заполняю графу 2. А по купленному для перепродажи товару без НДС мне нужно поставить тот же код, а покупную стоимость в сумме 150 000 руб. указать в графе 3? Я поняла, что в графе 1 пишу код 1010204, заполняю графу 2, потом следующей строчкой пишу тот же код и заполняю графу 3 и так далее. Это правильно? И еще подскажите, какой код надо ставить, когда покупаешь услуги у упрощенцев.

Г.А.Петрейчук, г. Иркутск

Вы поняли не совсем верно. Несколько строк в разд. 7 с одним и тем же кодом заполнять не нужно. Вы должны по одной строке указать все суммы (по графам 2, 3, 4), относящиеся к одному коду операции — 1010204. Причем код операции определяется по реализации, а не по покупке. Так что если приобретенные у упрощенцев услуги используются при реализации товаров, не облагаемых НДС, тогда стоимость этих услуг вы указываете в графе 3 строки 010. То есть строку 010 разд. 7 вы заполняете так <16>:

----------------------------------------------------------------------------------¬¦код строки 010                                                     суммы в рублях¦¦                                                                                 ¦¦  Код операции        Стоимость             Стоимость           Сумма НДС по     ¦¦                    реализованных         приобретенных         приобретенным    ¦¦                 (переданных) товаров    товаров (работ,      товарам (работам,  ¦¦                 (работ, услуг), без       услуг), не           услугам), не     ¦¦                      НДС (руб.)         облагаемых НДС       подлежащая вычету  ¦¦                                             (руб.)                (руб.)        ¦¦       1                 2                      3                     4          ¦¦                                                           ----------------------+¦--T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬ --T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦--T-T-T-T-T-T-T-T-T-¬¦¦¦1¦0¦1¦0¦2¦0¦4¦ ¦3¦0¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦ ¦1¦5¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦¦¦1¦0¦0¦0¦0¦-¦-¦-¦-¦-¦¦¦L-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+-- L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦L-+-+-+-+-+-+-+-+-+--¦¦                                                           L---------------------+L---------------------------------------------------------------------------------+                                                                                  ¦             В графе 4 вы указываете сумму НДС, учтенную в стоимости приобретенных¦         материалов (работ, услуг), которые вы используете при реализации товаров,¦                            не облагаемых НДС. Допустим, она составила 10 000 руб.¦        ---------------------------------------------------------------------------

<16> Пункты 15, 17, 18.3, 44.2 — 44.5 Порядка.

Чего не следует вносить в налоговую декларацию

Не надо вписывать приблизительную цену принятого безвозмездно имущества и суммы выданных займов.

Хотя стоит заметить, что хоть сумма займа не является подвергающейся под налогообложение операцией, начисляемые по ней проценты считаются своеобразной оплатой за предоставленные компанией услуги. Поэтому этот вид операции обязательно фиксируется в документе.

В 7 разделе происходит только отображение начисленных процентов. Их начисление должно осуществляться каждый месяц на сумму займа, который остается в последний календарный день уходящего месяца.

Заполнение 7 раздела декларации по НДС происходит в том случае, если в течение квартала была проведена хоть одна безналоговая операция, в ином случае его можно оставить пустым.

Декларацию по НДС за 3-й квартал 2021 года нужно сдавать по обновленной форме.

Комментарий

Приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@ (далее – Приказ № 288) внесены изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат налоговой декларации по НДС (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). По обновленной форме (формату) налогоплательщики будут представлять декларацию с отчетности за 3-й квартал 2021 года.

Основные изменения связаны с введением с 01.07.2021 механизма прослеживаемости товаров (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ, см. подробнее) и с соответствующими поправками в правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (постановление Правительства РФ от 02.04.2021 № 534, см. подробнее).

В соответствии с Приказом № 228 в новой редакции изложены следующие разделы:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» и Приложение 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Так, из раздела 8 (Приложения 1 к разделу 8) и раздела 9 (Приложения 1 к разделу 9) исключаются строки «Регистрационный номер таможенной декларации» (строка 150 – для раздела 8 и строка 035 – для раздела 9).

При этом в разделах с 8 по 11 вводятся новые строки, в которых указываются следующие сведения:

• «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» (строка 200 раздела 8, строка 200 Приложения 1 к разделу 8, строка 221 раздела 9, строка 301 Приложения 1 к разделу 9, строка 220 раздела 10, строка 210 раздела 11);
• «Код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (строка 210 раздела 8, строка 210 Приложения 1 к разделу 8, строка 222 раздела 9, строка 302 Приложения 1 к разделу 9, строка 230 раздела 10, строка 220 раздела 11);
• «Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (строка 220 раздела 8, строка 220 Приложения 1 к разделу 8, строка 223 раздела 9, строка 303 Приложения 1 к разделу 9, строка 240 раздела 10, строка 230 раздела 11);
• «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС» (строка 230 раздела 8, строка 230 Приложения 1 к разделу 8, строка 224 раздела 9, строка 304 Приложения 1 к разделу 9, строка 250 раздела 10, строка 240 раздела 11).

В примечании указано, что для новых строк заполняется необходимое количество листов с указанными показателями, что соответствует введению подстрок к графам книги покупок и продаж, журнала учета.

В порядке заполнения налоговой декларации исключено упоминание единого налога на вмененный доход и уточнена увязка показателей отдельных строк декларации с показателями иных строк различных разделов.

В декларации произведена замена штрихкодов.

Внесены уточнения в список кодов операций к порядку заполнения налоговой декларации:

• код 1010823 – будет применяться также при реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должников в соответствии с законодательством РФ;
• код 1010243 – будет применяться также для реализации долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества;
• код 1010236 – исключен, так как был связан с проведением чемпионата мира FIA «Формула-1» в Сочи.

Аналогичные изменения внесены в формат представления налоговой декларации, которому присвоен следующий номер версии – «5.08».

Обзор документа

Не облагаются НДС:

— услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1»;

— рекламные услуги на территории проведения шоссейно-кольцевых автогонок серии «Формула-1».

Изменения вступили в силу с 11.06.2021 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2021.

До внесения необходимых изменений в порядок заполнения декларации по НДС налогоплательщики вправе в разделе 7 отразить указанные операции под кодом 1011213.

При этом не является нарушением использование кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Декларация по НДС в программе «1С:Бухгалтерия»

Программа автоматически формирует сразу все разделы в отчете. При необходимости не предоставляемые разделы вы можете убрать по кнопке «Еще». Затем выберите команду «Настройки» и на закладке «Свойства разделов» снимите флажки «Показывать» и «Печатать» для тех разделов, которые заполнять и сдавать не надо. Нажмите кнопку «Сохранить».

Теперь пройдемся по декларации.

Титульный лист

Реквизиты налогоплательщика и налоговой инспекции программа заполняет автоматически по данным, указанным в карточке организации (раздел «Главное» – ссылка «Реквизиты организации» или «Организации» — в зависимости от того, по скольким компаниям ведется учет в программе, с выбором вашей организации).

В реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» программа автоматически проставляет код 214 «По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком». При необходимости код можно изменить: двойным щелчком мыши по коду открывается форма «Выбор места представления».

Пункт «Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждаю» заполняется по таким правилам:

• если в сведениях об организации в разделе «Налоговая инспекция» указано, что отчетность подписывает «Руководитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает руководитель организации;

• если в форме сведений об организации указано, что отчетность подписывает «Представитель», то считается, что достоверность сведений подтверждает представитель налогоплательщика.

Сведения о представителе заполняются по кнопке «Заполнить».

Дата подписи отчета заполняется рабочей датой программы, которая совпадает с датой компьютера.

Раздел 1

Показатели этого раздела программа рассчитывает и заполняет автоматически по информации из других разделов декларации.

Раздел 2

Заполнение этого раздела также автоматизировано для каждого лица, по которому налогоплательщик выступает налоговым агентом по НДС.

Раздел 3

Заполнение большей части показателей Раздела 3 автоматизировано.

Строчки с 010 по 100 программа заполняет по данным регистра накопления «НДС продажи». Сведения в этом регистре программа формирует по проведенным документам, в которых задействован НДС при продажах. Например, это документы «Реализация товаров», «Отчет комитенту», «Возврат товаров поставщику». Чтобы проверить регистр, необходимо:

1. Зайти в программу под полными правами пользователя.

2. Включить возможность просматривать регистры в программе (значок «Сервис и настройки», расположен в правом верхнем углу, «Настройки»- «Параметры»- «Режим технического специалиста»).

Пример того, как выглядит регистр «НДС продажи»

3. Открыть регистр накопления «НДС продажи» (Значок «Сервис и настройки» – «Функции для технического специалиста»).

Пример того, как выглядит регистр «НДС покупки»

Значение в графе 5 по строке 118 рассчитывается как сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109.

Строки с 120 по 180 программа заполняет по регистру накопления «НДС покупки». Этот регистр программа формирует по проведенным документам приобретений, затрагивающим учет НДС. Например, это «Поступление товаров», «Счет-фактура полученный», «Возврат товаров от покупателя». Открывайте регистр аналогично регистру «НДС продажи».

Графы 2, 3, 4

Согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по каждому коду операции налогоплательщиком либо налоговым агентом отражаются:

• стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с НК РФ;

• стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. 147, НК РФ, п. 3, 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о ЕАЭС);

• стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом НК РФ.

При отражении операций,не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций (каждому из них) налогоплательщик заполняет показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

В графе 3 указывается (п. 44.4 Порядка):

• стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ;

• стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога в соответствии со ст. и 145.1 НК РФ;

• стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся плательщиками НДС.

В графе 4 отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, которые не подлежат вычету на основании НК РФ (п. 44.5 Порядка).

Положения названной нормы не применяются в отношении работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со ст. 148 НК РФ не признается территория РФ. Суммы «входного» («ввозного») НДС по приобретению, предназначенному для таких операций, подлежат вычету ( НК РФ). К исключениям относятся операции, перечисленные в ст. 149 НК РФ.

Показатели в графах 3 и 4 налоговыми агентами не заполняются (ставятся прочерки).

При отражении операций, не признаваемых объектом налогообложения, а такжеопераций,местом реализации которых территория РФ не признается,в графе 1 под соответствующими кодами операций налогоплательщик приводит показатели в графе 2. При этом показатели в графах 3 и 4 не заполняются – ставятся прочерки (п. 44.2 Порядка).

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14346@ “О порядке заполнения раздела 7 декларации по НДС исчисления НДС”

18 октября 2013

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н (далее-декларация по НДС), и с учетом мнения Минфина России по указанному вопросу сообщает следующее.

Из указанного выше обращения следует, что налогоплательщик) в 1 и во 2 квартале 2011 года осуществлял операции по реализации квартир, приобретенных в 2010 году и в 1 квартале 2011 года. По указанным квартирам налогоплательщик оплачивал коммунальные расходы.

Операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них на основании подпункта 22 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость (далее-НДС). Согласно пунктам 44.4-44.5 Порядка заполнения декларации по НДС указанные операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС, графы 3 и 4 которого заполняются в следующем порядке.

— в графе 3 по строке 010 (код операции 1010298) отражается стоимость квартиры, приобретенной без НДС у физического лица в 2010 году, которая реализована в 1 квартале 2011 года, то есть независимо от периода приобретения (в приведенном примере 950 000 руб.);

— в графе 4 по строке 010 отражается сумма НДС, не подлежащая вычету по товарам (работам, услугам), приобретенным в течение всего периода владения квартиры, реализованной 1 квартале 2011 года (в приведенном примере данная сумма налога за весь период владения квартиры составляет 2 288 руб.).

В аналогичном порядке отражаются показатели в отношении квартиры, реализованной во 2 квартале 2011 года.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации 3 класса

Д.В. Егоров

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 июля 2021 г. № СД-4-3/9403@ “О порядке заполнения раздела 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость”

7 июля 2021

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 11.06.2021 N 196-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 196-ФЗ), в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), сообщает следующее.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 196-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 32.1, согласно которому не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость операции по реализации следующих услуг:

услуг по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1», включающих в себя право на популяризацию мероприятия и право называть мероприятие российского этапа указанного чемпионата «Чемпионат мира FIA «Формула-1»;

рекламных услуг, реализуемых организацией, которая приобрела права, указанные в абзаце втором данного подпункта, на территории объекта спорта для проведения шоссейно-кольцевых автомобильных гонок серии «Формула-1» и объектов инфраструктуры, обеспечивающих функционирование указанного объекта спорта.

Вышеуказанные нормы подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 11.06.2021. Однако, действие положений подпункта 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года (статья 2 Федерального закона 196-ФЗ).

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (далее — Порядок) предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), операции, не признаваемые объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее — декларация).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции, предусмотренные в подпункте 32.1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под кодом 1011213.

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1011213 для вышеуказанных операций

Действительный государственныйсоветник Российской Федерации2 класса

Д.С. Сатин

Где взять коды операций

Перечень кодов необлагаемых операций, используемых при формировании записей раздела 7 декларации по НДС, приведен в приложении 1 к порядку заполнения отчета (приложение №2 к приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014). Список достаточно объемный.

К необлагаемым операциям относятся:

• не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);
• местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 147 и 148 НК РФ);
• не подлежащие обложению налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ).

Наиболее часто встречаются на практике следующие коды операций раздела 7 декларации по НДС:

Код	Наименование операции
1010806	Реализация земельных участков (долей в них)
1010811	Поставка товаров, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (п. 3 ст. 147 НК РФ)
1010812	Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации (ст. 148 НК РФ)
1010821	Оказание работ (услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии с п. 29 приложения 18 договора о ЕАЭС
1010256	Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) и прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
1010292	Займы в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010298	Продажа доли в разделе 7 декларации по НДС: реализация жилых домов, помещений, долей в них
1010270	Услуги застройщика в рамках закона об участии в долевом строительстве
1010294	Выполнение НИОКР за счет бюджетных средств (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)
1010257	Выполнение НИОКР, относящихся к созданию новой, не имеющей сертификатов соответствия продукции, перечисленной в пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ

  Сроки сдачи формы 1-конъюнктура (опт) в 2021 году

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить все поля декларации по НДС.