Общая система налогообложения для ип в 2020 — 2021 годах (нюансы)

На основании какого документа учитывать «входной» НДС

Любой плательщик НДС, отгружая товары (работы, услуги) юрлицам, обязан выписать счет-фактуру с выделенной в нем суммой налога на добавленную стоимость. На это у продавца есть пять календарных дней, считая со дня отгрузки ( п. 3 ст. 168 НК РФ ). «Входной» НДС будет также выделен в товарной накладной или акте, которые вы получаете.

Так вот, если вы получаете УПД с кодом 1, то на основании этого одного документа вы отражаете в учете как «входной» НДС, так и остальную стоимость покупки.

Если вам выписывают накладную (акт) и счет-фактуру, то оба эти документа подтвердят ваше право принять НДС на расходы в налоговом учете (письмо Минфина России от 24.09.2008 № 03-11-04/2/147). Проверьте, чтобы счет-фактура был оформлен надлежащим образом и соответствовал всем необходимым требованиям. Так, документ должен быть составлен по действующей форме (утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее — постановление № 1137)

Это важно, поскольку все расходы в налоговом учете должны быть подтверждены. А для списания «входного» НДС в качестве отдельного вида расхода счет-фактура или УПД — обязательны

Во всяком случае, на этом настаивают проверяющие.

Суть вопроса. Чтобы принять «входной» НДС в расходы при УСН, нужен счет-фактура от поставщика или универсальный передаточный документ со статусом 1.

Что касается бухучета, то в нем отражать покупку с НДС можете на основании только накладной (акта) (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Заметьте: счета-фактуры может не быть, если ваш сотрудник приобрел товар как подотчетное лицо и действовал при этом как обычный гражданин. Дело в том, что продавцы, занятые в сферах розничной торговли и общественного питания и торгующие для населения за наличный расчет, счета-фактуры могут не выставлять. Считается, что они выполнили свою обязанность по выставлению счета-фактуры, если выдали покупателю кассовый чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 168 НК РФ). При этом по общему правилу НДС в таких документах не выделяют (п. 6 ст. 168 НК РФ). Но если налог все-таки выделен, чек ККТ или бланк строгой отчетности можете приравнять к счету-фактуре. Об этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23.08.2011 № КА-А41/767111).

Обратите внимание! На основании «авансового» счета-фактуры принять «входной» НДС к учету плательщик УСН не вправе. Полезные советы

Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату

Полезные советы. Что делать со счетами-фактурами, которые продавец выставляет на предоплату

Продавцы, применяющие общий режим налогообложения, обязаны выставлять счета-фактуры не только на отгрузку, но и на предоплату, полученную от покупателя. Исключение — случаи, когда отгрузка производится в течение пяти календарных дней после поступления аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99). А что делать «упрощенцам», оплатившим покупку вперед и получившим «авансовый» счет-фактуру?

Поскольку товар вы только оплатили, но к вам он еще не поступил и вы его не оприходовали, то никакого расхода у вас не будет. Значит, не может быть речи и об учете «входного» НДС. Когда вы оплачиваете заранее работу или услугу, ситуация аналогичная — работа или услуга еще не выполнена, а значит, будет учтена позже. Поэтому фактически счет-фактура на аванс вам, «упрощенцам», и не нужен. Для учета «входного» НДС надо получить обычный счет-фактуру — на отгрузку.

Плюсы и минусы работы с НДС

Некоторые предприниматели считают, что вести деятельность ИП с НДС не так выгодно, как функционирование по системе УСН. Они это связывают с тем, что нет необходимости платить данный налог и вести его учет. Несмотря на это у работы с данным налогом есть как преимущества, так и недостатки.

Минусами ИП с НДС являются:

• обязанность уплачивать данный налог. Это самый большой недостаток, который пугает многих предпринимателей;
• НДС относится к налогам федерального назначения. Это ведет к тому, что бизнесмену требуется вести полную бухгалтерскую отчетность.

Из этого вытекают следующие особенности:

необходимость в тщательности проверки поставщиков;
осуществление сверок по всей первичной документации, в которой содержится рассматриваемый налог;
требуется ведение налоговых регистров;
необходимость оформления книг учета продаж и покупок;
требуется отчитываться перед налоговой;
в учете должен содержаться еще один объект для проверок;
со стороны органов ИФНС исходит более пристальное внимание.

Обратите внимание! ИП, которые работают с НДС, проверяются более квалифицированными специалистами из налоговой. Данный налог содержит очень много тонкостей, поэтому, если будет выявлено, что что-то рассчитано не так, то это приведет к значительным суммам штрафов и неустоек

Среди плюсов работы с рассматриваемым налогом:

• крупные предприятия предпочитают взаимодействовать только с теми контрагентами, которые являются плательщиками НДС. Те ИП, которые его не применяют, скорее всего, получат отказ от клиента или поставщика. Это приводит к тому, что бизнесмену необходимо думать о том, как повысить свою конкурентоспособность;
• главное преимущество данного налога — наличие возможности осуществления вычета по купленным товарам или услугам. НДС возмещается в том размере, который был уплачен в стоимости товара. Данная возможно позволяет сэкономить хорошую сумму. Однако, если покупателю на общем режиме налогообложения был продан товар без налога, то к возмещению он не подлежит.

Существуют случаи, которые показывают, когда ИП может вести свою деятельность одновременно на специальной системе с НДС и без него. К ним относятся:

• ИП берет в аренду имущество муниципалитета;
• ИП покупает товары у иностранной организации;
• работа ведется по договору простого товарищества;
• осуществляется доверительное управление имуществом;
• выставлен счет-фактура с НДС по ошибке;
• осуществление импортных сделок.

При следующих ситуациях возможно освобождение от уплаты НДС, если ИП работает по системе ОСНО:

• индивидуальный предприниматель производит необлагаемые налогом операции;
• согласно ст. 145 НК РФ, ИП освобожден от необходимости расчета данного налога.

Декларирование и отчётность по НДС

Все участники уплаты НДС (нужно заметить, что это и налогоплательщики, и налоговые агенты) должны представлять в ИФНС по месту учёта налоговую декларацию.

С 2014 года декларирование налога на добавленную стоимость происходит в форме электронного документооборота с помощью УКЭП налогоплательщика. Декларации, представленные на бумажном носителе, не принимаются и не считаются поданными.

При заполнении декларации НДС нужно учесть каждый рубль

Нужно учесть, что декларация НДС заполняется в рублях (без копеек), копейки округляются по арифметическому правилу.

Основной отчётный документ по НДС — декларация — должна быть сдана не позднее 25 числа следующего месяца квартала.

Помимо блокировки счёта, за опоздание при представлении декларации ИП могут оштрафовать на сумму от 5 до 30% от суммы НДС либо взыскать с него от 1000 р. (штраф предусматривает и больший размер). При этом санкции будут действовать за каждый месяц задержки.

Таблица: оформление декларации НДС по разделам

Номер листа / раздел	Кто сдаёт, в каком случае заполняется
Титульный лист и первый раздел декларации	Все плательщики НДС, в том числе те, у кого база НДС нулевая
Разделы № 2—12	Только при наличии необходимых операций
Разделы № 4—6	Если деятельность ИП подпадает под ставку НДС, равную нулю процентов
Разделы № 10–11	Если выставлены и (или) получены с/ф при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица (договоры комиссии, агентские и пр.)
Раздел №12	Если плательщики освобождены от НДС или не являются плательщиками

Журнал учёта счетов-фактур

Помимо декларации, есть ещё один документ отчётности по НДС — журнал учёта счетов-фактур. Эта форма регламентирована пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ. Она применяется к посредникам: застройщикам, подрядчикам, агентам, экспедиторам, которые не признаются плательщиками НДС, но выделяют его в бухгалтерских документах при оказании своих услуг.

Так же как декларация НДС, отчёт по журналу учёта счетов-фактур представляется по результатам каждого квартала. Таким образом, по итогам первого квартала 2018 года журнал должен быть сдан в срок до 20.04.2018. Если посредник в прошедшем квартале не получал и не выставлял с/ф с НДС, значит и отчитываться по журналу не нужно.

Сдавать отчётность по учёту с/фактур надо через портал ФНС РФ посредством электронного документооборота.

Таблица: срок сдачи отчётности по НДС

Регулярность	Вид	Крайний срок	Куда / в каком виде
Ежеквартально	Декларация по НДС по итогам каждого квартала	До 25 числа первого месяца следующего квартала	ИФНС / по ЭДО
Ежеквартально, при осуществлении деятельности с НДС	Журнал учёта счетов-фактур	До 20 числа месяца следующего квартала	ИФНС / по ЭДО

Когда платить НДС

Каждому плательщику НДС можно выбрать один из двух вариантов выплат: по итогам квартала или ежегодно. В любом случае налоговым регулятором отведены 25 календарных дней после окончания платёжного периода.

Главное правило своевременного расчёта с госбюджетом — не допускать просрочек. Чтобы не подпадать под санкции, рекомендуется перечислять налог на 2–3 дня раньше, чем это установлено крайним сроком НК РФ.

Задержки по выплате налога в федеральный бюджет караются наложением штрафа на предпринимателя — от 20 ДО 40% от суммы НДС.

Таблица: актуальные коды бюджетной классификации (КБК) по НДС

Наименование платежа	КБК для перечисления налога (взноса, сбора, др. обязательного платежа)	КБК для перечисления пени по налогу (сбору, др. обязательному платежу)	КБК для перечисления штрафа по налогу (сбору, др. обязательному платежу)
НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России	182 1 03 01000 01 1000 110	182 1 03 01000 01 2100 110	182 1 03 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (из Республик Беларусь и Казахстан)	182 1 04 01000 01 1000 110	182 1 04 01000 01 2100 110	182 1 04 01000 01 3000 110
НДС на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России)	153 1 04 01000 01 1000 110	153 1 04 01000 01 2100 110	153 1 04 01000 01 3000 110

Ошибки подрядчиков на УСН при включении НДС в смету

Некоторые компании на упрощёнке работают с НДС неправильно: они либо вообще не учитывают НДС, либо рассчитывают и выставляют заказчику счёт-фактуру с ним. Оба эти варианты некорректны.

Не учитывать НДС в смете, принимать как расходы

Иногда упрощенцы вообще не учитывают НДС в смете. А сумму входящего налога по материалам и услугам относят на накладные расходы. В этом случае организация понесет дополнительные убытки из-за того, что НДС не будет учтен при расчете цены работ для заказчика.

А если подрядчик использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», то такой вариант учета приведет ещё и к претензиям со стороны налоговиков. В этом случае будут завышены затраты подрядчика и, следовательно, занижен упрощённый налог. В итоге инспекторы при проверке доначислят его, а также взыщут штрафы и пени.

Включить НДС в смету и выставить счёт-фактуру

Некоторые строительные компании на УСН рассчитывают НДС и выставляют заказчику счёт-фактуру. Но в этом случае подрядчик должен будет сдать декларацию и заплатить налог в бюджет. А возместить входной НДС по материалам и услугам компания на упрощёнке не сможет. Поэтому подрядчик в этом случае заплатит НДС дважды: сначала поставщикам в цене материалов и услуг, а затем — в бюджет после завершения работ и расчета с заказчиком.

Оба этих решения неверны. Чтобы избежать проблем, необходимо указывать компенсацию НДС в смете при упрощенке, полученную расчётным путём.

Порядок перехода с УСН на ОСНО в 2021 году

УСН и ОСНО — два самостоятельных налоговых режима. Налоговое законодательство не предусматривает их совмещение, поэтому одновременно платить меньше налогов и комфортно работать с плательщиками НДС не получится. Если вы расширяете бизнес или хотите увеличить количество возможных контрагентов, то придется переходить на ОСНО или регистрировать новое предприятие (письма Минфина России от 21.11.2014 № 03-11-09/59138, от 21.03.2014 № 03-11-11/12344).

Переход на общую систему налогообложения с УСН бывает добровольным и обязательным. От основания перехода зависит порядок действий и период, в который можно перейти с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Смена налогового режима может понадобиться, если вы планируете расширение, или у вас появился крупный покупатель, которому нужно возмещение НДС.

Сменить систему налогообложения добровольно можно только со следующего года. Чтобы начать применять УСН в 2022 году, подайте в ИФНС уведомление о переходе с УСН на ОСНО по форме 26.2-3 до 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).

Сдать декларацию по упрощёнке за прошедший год и заплатить налог нужно в обычные сроки, в 2022 году это:

• юридическому лицу — до 30 марта;

• ИП — до 4 мая.

Вынужденный переход с УСН на ОСНО

Обязательный переход с УСН на ОСНО в 2022 году предусмотрен для тех, кто не уложился в установленные законом ограничения. С 2021 года есть дополнительный уровень лимитов по УСН (Федеральный закон от 31.07.2020 №266-ФЗ). Появился и «переходный период», когда компания превысила первый лимит, но еще не превысила второй лимит и должна платить налог по повышенной ставке. Вот новые лимиты, в том числе «переходного периода»:

• по доходу — 150-200 млн рублей;

• по численности — 100-130 сотрудников;

• по стоимости основных средств — 150 млн рублей;

• по доле юридических лиц в уставном капитале — 25 %;

• по наличию филиалов;

• по допустимым видам деятельности. Для УСН запрещены: работа в сфере финансов (банки, страховщики, фонды), производство подакцизных товаров, проведение азартных игр и т.п. (ст. 346.12 НК РФ). 

Налогоплательщик обязан перейти на ОСНО, если по итогам года или отчетного периода нарушит одно из ограничений, перечисленных выше. Отчетные периоды по УСН — это 3, 6 или 9 месяцев.

Налогоплательщикам на УСН лучше контролировать показатели не раз в квартал, а ежемесячно, хотя НК РФ этого не требует. В этом случае бизнесмен сможет вовремя заметить приближение к опасной черте и подготовиться.

26.2-2

Отчитаться и заплатить налог нужно в течение 25 дней по окончании переходного квартала. Это правило одинаково для юридических лиц и предпринимателей.

Пример. ООО «Альфа» работает на УСН. За 6 месяцев 2022 года выручка компании составила 210 млн руб. Превышение произошло по итогам июня. Организация считается работающей на ОСНО с начала второго квартала — 1 апреля 2022 года. Ей нужно подать уведомление по форме 26.2-2 до 15 июля 2022 года. Сдать декларацию и рассчитаться с бюджетом по упрощёнке компания должна до 25 июля 2022 года.

Если бизнес нарушил ограничения, но не подал уведомление о переходе на ОСНО или перешел с опозданием, то налоговая начислит пени и штрафы по платежам, которые не были совершены или своевременно уплачены в переходном квартале (Письмо Минфина РФ от 06.12.2017 № 03-11-11/81211).

Перейти на ОСНО с упрощенки можно добровольно или в силу требований закона. Добровольный переход возможен только с начала года, вынужденный оформляется с начала того квартала, в котором утрачено право на УСН.

При переходе обратите особое внимание на правильное отражение доходов и расходов, учет стоимости ОС, а также начисление и вычет НДС.

КУДИР НДС

Вопрос. Здравствуйте. Как заполнять КУДиР ИП работающему на УСН с НДС?

Ответ. Основные правила:

1. Отдельно в КУДИР ведётся учёт выручки по налогу при УСН и отдельно учёт выручки в целях исчисления НДС.
2. Выше мы писали, что надо определиться с методом определения выручки отдельно по налогу при УСН и отдельно по НДС по отгрузке либо по оплате.
3. Выручка (сумма по накладным, актам выполненных работ, и оплата) в целях исчисления налога при УСН в разделе 1 КУДИР отражается без НДС.
4. Выручка для исчисления НДС отражается в части 2 раздела 6 КУДИР. Выручка признаётся выручкой в целях исчисления НДС в день поступления денег в кассу либо на счёт, но не позднее 60 дней с момента отгрузки (накладная, акт выполненных работ). В выручку по НДС включаются только суммы по отгрузке после перехода на УСН с НДС (п. 6 ст. 128 НК).
5. Для определения сумм налоговых вычетов по НДС заполняется часть 1 раздела 6 КУДИР.

Например, ИП оказал физическому лицу услугу на сумму 2100 рублей, считается что эта выручка с НДС составляет 120%:

Выручка для исчисления НДС — 2000 рублей, эта выручка отражается в КУДИР. Исчисленный НДС составит 2100/120 х 20 = 350 рублей, а НДС к уплате определяется после вычета из исчисленного НДС налоговых вычетов по НДС.

Выручка для исчисления налога при УСН и отражения в КУДИР составит 2000/120 х 100 = 1750 рублей, соответственно налог 1750 х 3%= 52, 50 руб.

Например, ИП перешёл на уплату НДС с 1 октября 2019 года, принцип определения выручки и по УСН и по НДС по оплате.

В сентябре был отпущен товар на сумму 100 рублей, который был оплачен в ноябре.

В октябре ИП был реализован товар на сумму с НДС 240 рублей, оплата которого поступила в ноябре. 

Так как отгрузка товара была произведена в сентябре до перехода на уплату НДС, НДС по данной сумме не исчисляется (п. 6 ст. 128 НК). При этом несмотря на то, что НДС по данной отгрузке не уплачивается, налог при УСН при применении принципа по оплате будет уплачиваться по ставке 3%. В КУДИР следует в п.1  ч.2  р.1 отразить по данной отгрузке в ноябре выручку в сумме 100 рублей (без снятия НДС), эта выручка перенесётся ноябрём в ч. 1 р. 1 и налог будет исчислен по ставке 3%, в КУДИР ни какого разделения в 4 квартале выручку по 3 и 5 процентам делать не требуется (запрет на применение двух ставок установлен абз. 3 п. 2 ч. 2 ст. 328), вся выручка по 3 процента (если бы ИП применял метод по отгрузке, выручка была бы отражена сентябрём по ставке 5%).

При частичной оплате, часть выручки поступившая до 1.10 будет облагаться 5%, часть выручки поступившей после этой даты по ставке 3%, НДС по всей выручке не начисляется

По отпущенному в октябре товару в п.1 ч.2. р.1 отражается выручка в сумме 200 рублей, которая ноябрём перенесётся в ч. 1 р.1 по ставке 3%. Так же в ч. 2 раздела 6 отражается сумма выручки в целях исчисления НДС — 240 рублей.

пример заполнения КУДИР при переходе с УСН без НДС на УСН с НДС
пример учёта НДС в КУДИР по оплате

Вопрос 1. Здравствуйте, я начинающий предприниматель в сфере оказания услуг по лесозаготовке на УСН без НДС. Заключил договор на оказание услуг через товарную биржу по неопытности с НДС, проконсультировался в налоговой, сказали, что хоть я и на УСН без НДС платить его я могу. Договор заключён на заготовку и вывозку древесины 36р.(30р. + 6р НДС) — м³, я пока занимаюсь только заготовкой, а услуги по вывозке оказывает мне та же организация, которой эти услуги я оказываю, по 16,8р. — м3 . Оплату организации за вывозку осуществляю по взаимозачёту, вопрос в следующем, нужно ли мне уплачивать налог в 5% с суммы которая проходит по взаимозачёту? НДС входит в налоговую базу? Если рассматривать на примере оплаты за 1м3 из 36р. отняли 16,8р.(14р + 2,8НДС) за вывозку по взаимозачёту, я получаю на счёт 19.2р. из них 3,2р я уплачиваю НДС и с какой суммы я плачу 5%? Декларацию по НДС я могу подавать тоже по окончанию квартала или же необходимо ежемесячно? 

Ответ 1. Нужно уплачивать налог с суммы по взаимозачёту. Выручка по УСН — 30, и с этой суммы надо платить 5%, бартер и взаимозачёт выручку не уменьшают, в КУДИР вместо платежки по оплате на сумму зачёта отражает акт взаимозачёта. Выручка по НДС — 36 р и налог 20% — 6 р, но можно применять вычеты, вычеты сможете применить если реально перейдёте на работу с НДС, заявление надо подать в налоговую до 20 числа месяца с которого переходите на уплату НДС, в декларации за 3 квартал надо указать уплату НДС ежеквартально. Вам надо принять решение ИП о методе учёта выручки по НДС по оплате или по отгрузке, такое решение должно быть и по УСН. Заявление о применение НДС надо подать обязательно в налоговую, см. форму в начале статьи, без заявления будут проблемы с вычетами и у Вас и у контрагентов.

Если себестоимость услуги можно ли ее перепродать на осн без ндс

Кроме того, организация может выступать в роли налогового агента по отношению к другим плательщикам НДС.Работа с НДС и без НДС, в первую очередь, зависит от вида деятельности налогоплательщика.Очевидно, что при продаже товаров в розницу, бизнесмен может закупать их у других предпринимателей или организаций на льготных режимах налогообложения, и тогда ему не принципиально, будут ли его счета-фактуры содержать выделенный налог.Образец счета без НДС может огорчить оптовых покупателей, поскольку именно им важно иметь входящий налог для получения вычета. Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и представить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС.В их число входят: уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС; выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН); выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН); выписка из КУДи Р (при переходе с УСН на ОСН).Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС

Если организация на общей системе налогообложения приняла решение работать без НДС, то она должна собрать и представить в орган ФНС все документы, которые необходимы для получения освобождения от уплаты НДС.В их число входят: уведомление установленного образца об использовании права на освобождение от уплаты НДС; выписка из бухгалтерского баланса (для организаций на ОСН и организаций, которые перешли с ЕСХН на ОСН); выписка из книги продаж, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур за прошлый отчетный период (для организаций на ОСН); выписка из КУДи Р (при переходе с УСН на ОСН).Предоставить все документы в ФНС необходимо не позднее 20 числа месяца, начиная с которого организация хочет работать без НДС.

При этом налоговая инспекция не присылает в ответ никакого решения, так как такое освобождение, в силу НК РФ, носит не разрешительный, а уведомительный характер.Главный минус, который отпугивает большинство бизнесменов от работы с НДС, — необходимость платить этот налог.

Организации, работающие на ОСН с НДС, имеют дело с более квалифицированными и придирчивыми проверяющими из налоговых органов.

Это связано с тем, что НДС таит много подводных камней, и любая обнаруженная ошибка налогоплательщика может привести к многотысячным штрафам и суммам неустойки.Тогда как плательщики налогов на льготных режимах избавлены от возможности допущения подобных ошибок самими принципами применяемого режима налогообложения.Многие крупные предприятия предпочитают работать только с контрагентами на НДС.

Поэтому у организаций, работающих без НДС, больше риск получить отказ от потенциального клиента или поставщика.Поэтому не являясь плательщиком НДС, приходится думать о том, как повысить свою конкурентную привлекательность.

Это значит, что неплательщикам НДС необходимо искать и рекламировать свои преимущества, которые могут сделать выгодным сотрудничество с ними.Основной плюс от работы с НДС — это, несомненно, возможность принять налог по всем приобретенным товарам или услугам к вычету.Несмотря на то, что НДС можно возместить только в той сумме, которую уплатили в цене товара своему поставщику, такая возможность реально позволяет сэкономить.

При этом если покупателю на ОСН был отпущен товар без НДС (например, выставлен образец счета без НДС), то он его возместить не сможет.В некоторых случаях НДС должен платить не сам налогоплательщик, а другая организация.

Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие “добросовестные налогоплательщики” как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

Там же отмечалось, что, по смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков.

Пленум ВАС РФ в п. 1 постановления от 12.10.2006 № 53 “Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды” (далее – Постановление № 53) разъяснил, что при разрешении налоговых споров суды должны исходить из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики.

Как заполняется КУДиР в 1С 8.3

Теперь, после того как все настройки сделаны, сформируем КУДиР.

На титульном листе КУДиР помимо других данных об организации, необходимо проконтролировать, чтобы было заполнено поле Объект налогообложения.

КУДиР разделена на 4 раздела:

• Доходы и расходы – записываются доходы и расходы по хронологии.
• Расходы на ОС и НМА – отражаются затраты на покупку, строительство ОС и НМА (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
• Расчет суммы убытка – фиксируются убытки, которые уменьшают базу по единому налогу (только для предприятий, выбравших “доходы минус расходы”).
• Уменьшение суммы налога – фиксируются уплаченные страховые взносы «за себя» и за сотрудников, если они есть, на сумму которых уменьшается налог УСН (при УСН «доходы»):

При правильно проведенных настройках учетной политики заполнение КУДиР в 1С 8.3 произойдет автоматически и без особых трудностей. И не возникнет вопроса почему не формируется КУДиР в 1С 8.3.

Платит ли ИП НДС

На индивидуальных предпринимателей распространяется обязанность по уплате данного налога. Эта норма закреплена в Налоговом кодексе РФ. Но на практике все зависит от того, какая система налогообложения ИП с НДС используется бизнесменом.

Для предпринимателей введено несколько спецрежимов налогообложения. Выбирать один из них можно по своему усмотрению, иногда возможно даже сочетание нескольких схем. При выборе обычно учитывается удобство для самого коммерсанта в плане ведения отчетности и размера налоговой ставки, а также контактов с партнерами.

Важно! Для некоторых контрагентов применение НДС является обязательным условием ведения бизнеса. Это касается, например, крупных иностранных фирм.. Чтобы определить, является ли ИП плательщиком НДС, достаточно знать применяемую им схему налогообложения

Уплата налога не требуется при ведении деятельности по следующим режимам:

Чтобы определить, является ли ИП плательщиком НДС, достаточно знать применяемую им схему налогообложения. Уплата налога не требуется при ведении деятельности по следующим режимам:

• УСН или так называемая «упрощенка».
• ЕНВД — система с расчетом налогов по определенной схеме. С 2021 года перейти на данную схему можно по своему желанию, но работает она только для некоторых видов деятельности.
• ЕСХН — особый режим для сельхозпроизводителей.
• Патентная система — сейчас выделена в самостоятельный режим, действует для конкретных услуг.

Индивидуальные предприниматели, применяющие в своей работе ОСНО, должны уплачивать НДС.

ИП, работающие по ЕНВД, могут совмещать данный режим с общим по разным видам деятельности. В подобных случаях НДС платится за ту часть деятельности, которая подлежит налогообложению по общему режиму.

На УСН предприниматель не должен уплачивать НДС, равно как и некоторые другие сборы: на прибыль и имущество. Но здесь есть исключения. Бизнесмен на «упрощенке» является плательщиком НДС, когда выполняет функции налогового агента.

Второй случай — выставление счета-фактуры контрагенту при выделении в документе данного налога. В эту категорию не входит реализация по посредническим соглашениям с отечественными заказчиками, когда ИП является агентом либо комиссионером. ИП на УСН должен включать в декларацию данные из выставленных счетов-фактур. Если предприниматель-посредник не является налоговым агентом, он подает налоговикам журнал счетов-фактур вместо декларации.

Для плательщиков ЕНВД тоже есть свои исключения. НДС на этом режиме придется платить при выставлении счетов-фактур, выполнении обязанностей налогового агента и ввозе товаров в РФ.

Что касается совмещения ЕНВД и ОСНО, здесь нужно учитывать важный нюанс. Если ИП покупает услуги или продукцию для использования исключительно в деятельности на ЕНВД, то сумма НДС будет учтена в стоимости этих товаров и работ. Если использовать их планируется в деятельности на ОСНО, сумма налога принимается к вычету по действующим налоговым правилам.

Если обеспечить раздельный учет невозможно, «входной» НДС распределяется пропорционально использованию товаров и услуг в деятельности на обоих режимах. Примером такой ситуации может служить оплата коммунальных платежей и аренда помещений.

Согласно ст.9 закона №335-ФЗ от 27.11.2017, с 2019 года ИП на ЕСХН становятся плательщиками НДС. Однако предприниматели на этом режиме освобождаются от уплаты налога при соблюдении определенных условий. Первое касается бизнесменов, перешедших на ЕСХН и заявивших об освобождении от НДС в течение одного календарного года. Второе предусматривает получение общего дохода без учета налога в пределах:

• 100 млн руб. в 2018 г.
• 90 млн руб. в 2019 г.
• 80 млн руб. в 2020 г.
• 70 млн руб. в 2021 г.
• 60 млн руб. в 2022 и последующих годах.

ИП на ЕСХН, которых освободили от НДС, не смогут в дальнейшем отказаться от этого права. Если предприниматель превышает указанную выше сумму дохода, с этого же месяца у него возникает обязанность по уплате НДС. Повторно получить льготу не получится.

Важно! Освобождение от НДС не предоставляется предпринимателям, продававшим подакцизные товары 3 месяца подряд.

На патентной системе исключительными случаями, при которых уплачивается НДС, являются ввоз товаров в страну, проведение операций по соглашениям простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионным договорам.

Итоги

Предприятие или предприниматель на УСН «доходы минус расходы» по общему правилу не платит НДС. Если «упрощенец» выставил покупателю документы с НДС, то с 2021 года такой «исходящий» НДС в доходах не учитывается. Но и в расходы его списывать нельзя. «Входной» НДС налогоплательщики, применяющие УСН 15%, не могут заявить к вычету, однако могут учесть в расходах. То, каким образом списывается «входной» НДС, зависит от квалификации того, что приобретено (сырье/услуги, товары или ОС/НМА).

• Налоговый кодекс РФ
• Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.