Аналитический счёт

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Каким образом ведется синтетический учет

Синтетический учет ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина от № 94н). Приведенный в Плане счетов бухгалтерский счет является инструментом ведения синтетического счета, который показывает обобщенную информацию об объектах учета.

Каждая операция фиксируется в учете компании с помощью двойной записи, то есть по дебету и кредиту сразу двух счетов.

Остаток, сформировавшийся в результате такой записи по тому или иному счету, используемому согласно плану счетов бухучета для отражения определенных действий или событий, и есть элемент синтетического учета. Это всегда общая информация, показывающая стоимостной эквивалент конкретного показателя. Например, счет 10 «Материалы» отражает движение ТМЦ, принадлежащих компании. Дебетовое сальдо по этому счету показывает остаток таких ценностей на определенную дату. К данному счету могут использоваться субсчета, распределяющие все материалы по видам: сырье и материалы, комплектующие изделия, топливо, запчасти, инвентарь, спецодежда и прочие. В то же время все перечисленные ТМЦ могут находиться на разных складах, принадлежащих одной компании, и это также будет отражено в учете. Данная детальная информация видна в аналитике счета 10.

Другой пример: по расчетам за приобретение товаров, услуг или работ организацией синтетический учет ведется по счету 60 «Расчеты СЃ поставщиками Рё подрядчиками». Тут, как следует из самого названия счета, компания отражает собственные обязательства перед контрагентом или же, напротив, его обязательства перед компанией. Аналитический учет в данном случае будет представлять из себя записи в разрезе каждого конкретного контрагента, отражение перечисленных авансов и окончательных сумм оплаты, а также сами факты получения товаров, работ или услуг.

Синтетический и аналитический счета

Синтетический счет содержит данные по общим группирующим признакам о хозяйственных операциях, имуществе и его источниках, имеющих денежное выражение. Учет, который ведется на данных счетах имеет название синтетический. Аналитический счет применяется для более детальной характеристике указанных объектов в денежном и неденежном выражении. Учет, который ведется на таких счетах, называется аналитическим.

Правила аналитического учета предполагают использование разных аналитических счетов, отличающихся по структуре. Например, для учета матценностей применяются аналитические счета, имеющие количественную и денежную форму. На данных счетах движение матценностей и их остатки отражаются и в количественном и в денежном выражении. Учет на аналитических счета, содержащих только денежное выражение, осуществляется таким же образом, как учет по синтетическим счета.

В аналитических счетах отсутствует метод двойной записи. Но предусматривается отражение содержания операций, что повышает их информативность. Данные аналитического учета группируются в пределах своего синтетического счета на субсчетах. Субсчет представляет собой промежуточный счет между аналитическим и синтетическим счетом, который ведется в развитие синтетического счета.Субсчета требуются для составления отчетности, а также для анализа хозяйственной деятельности компании с целью получения обобщающих показателей в дополнение к тем показателям, которые отражены на синтетических счетах. Примером связи между синтетическим счетом и субсчетами к нему может служить счет 10 «Материалы», к которому открываются следующие субсчета:

• 10/1 «Сырье и материалы»;
• 10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
• 10/3 «Топливо»:
• 10/4 «Тара и тарные материалы»:
• 10/5 «Запасные части»;
• 10/6 «Прочие материалы»;
• 10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
• 10/8 «Строительные материалы»;
• 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
• 10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
• 10/11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и т.д.

Кроме того, внутри отдельного субсчета происходит детализация на аналитические счета по каждому виду материала, а после его характеристика осуществляется по техническим и иным параметрам. Синтетические счета считаются счетами первого порядка, субсчета – второго, а аналитические – третьего, четверного порядка и т.д. Отдельно взятые синтетические счета не имеют своих субсчетов и конкретика производится аналитическими счетами. Синтетический счет, субсчета аналитические счета к нему взаимосвязаны. И данная связь обусловлена следующим:

• отражение хозопераций происходит на данных счетах по данным из одних документов и по той стороне счета, по которой отражена запись в синтетическом счете;
• на аналитических счетах отражаются те же объекты учета, что и на синтетических счетах, но более детально;
• как синтетические, так и аналитические счета по своей структуре состоят из дебета и кредита, по которым отражаются обороты и остатки;
• обороты и сальдо по аналитическим счетам равны оборотам и сальдо по объединяющему их синтетическому счету;
• когда на синтетическом счете отражаются активы (например, имущество), то на аналитических счета, относящихся к данному синтетическому счету, отражаются учитываются те же активы (соответственно, и наоборот также же);
• аналитические счета не корреспондируют с иными счетами, данная корреспонденция возможна только через объединяющих их синтетический счет.

Данные по всем синтетическим счетам отражаются в Главной книге. Для ведения аналитического учета применяются карточки, накопительные или группировочные ведомости, книги и иные учетные регистры. Довольно часто данные аналитического и синтетического учета могут совмещаться в одном учетном регистре.

План счетов аналитического учёта

Современный план счетов представляет собой многоуровневую иерархию, которая строится на связках счетов и субсчетов. В зависимости от специфики деятельности предприятия разработанный для ведения бухучета план счетов может включать определенное количество уровней, а также необходимое число субсчетов, открытых к каждому счету. В современной бухгалтерской программе 1С Предприятие 8 количество доступных к созданию субсчетов и уровней вложенности не ограничивается. Опция создания и редактирования новых счетов доступна не только разработчикам, но и пользователям программы. Хотя у пользователя и отсутствуют права на удаление счетов, созданных под именем разработчика.

Документы

Процесс отражения всех движений и хозяйственных операций в учете унифицирован соответствующими законодательными актами. Приказ Минфина РФ №173н от 15.12.2010 года регламентирует перечень которая является основанием для внесения изменений в синтетические и аналитические счета. Для каждого изменения в регистре существует своя форма. Например, для оформления поступления наличности в кассу используется приходный кассовый ордер, для уменьшения долга перед сотрудниками — платежная ведомость. Для аналитического учета перечень документов значительно расширен, предприятие выбирает формы, необходимые для детализации данных синтетического учета. Например, табель учета рабочего времени или используются бухгалтером при формировании расшифровок к

Характеристика

Синтетические счета бухгалтерского учета являются обобщающим регистром для всех объектов деятельности организации. Их основной характеристикой является прямая связь с отчетностью и балансом, поэтому учет ведется исключительно в денежном эквиваленте. Открыть счета синтетического учета обязано любое предприятие на основании начального (вступительного) баланса активов и источников их формирования. В процессе движения средств, возникающих при осуществлении деятельности, соответствующие изменения отражаются по дебету и кредиту регистра. Расчетные показатели остатка переносятся в следующий вид на основании которых формируются все виды отчетности. Разделы актива и пассива баланса состоят из позиций, названия которых соответствуют такой единице хранения информации, как синтетический счет. Пример соответствия: 80 «Уставный капитал» располагается в 3-ем разделе пассива «Капитал и резервы», 10 «Материалы» — это 2-ой раздел актива «Оборотные средства» и т. д. Данный порядок формирования отчетности на основании регистров движения бухгалтерских объектов значительно облегчает контроль и анализ работы компании за определенный период.

Составляющие бухучета

Если говорить об обобщенных понятиях синтетики и аналитики в бухгалтерии, то:

1. Синтетический учет — это обобщение данных о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам. Синтетический учет ведется на основных счетах бухучета, которые являются балансовыми.
2. Аналитический ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухучета. На практике они группируют детальную информацию об имуществе компании, ее хозяйственных операциях и обязательствах внутри каждого синтетического счета.

Но что означают сами эти учетные понятия?

Субсчет

В зависимости от основного вида деятельности предприятие может использовать большой объем активов и привлекать для этого различные источники. Для их детального учета предусмотрены расшифровки к синтетическим счетам. Номера таких регистров соответствуют головному объекту, уровень детализации варьируется от числа субсчетов. Нормативные документы регулируют их количество и наименования, записи производятся в денежном выражении. Наибольшее число уточнений требуют счета, на которых отражаются активы (08, 10, 41, 55) и результативные показатели (91, 98, 90). Использовать данные регистры в полном объеме или частично, предприятие решает самостоятельно, в зависимости от экономической ситуации. При автоматизированном учете субсчета входят в стандартный план счетов, программа «1С Бухгалтерия» позволяет активировать необходимое количество используемых регистров через настройки.

Равенства аналитических и синтетических счетов

1. остаток на начало по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету равен остатку по синтетическому счету (аналогичная ситуация касается и конечного остатка)

2. обороты всех аналитических счетов равны оборотам по синтетическому счету.

Вся информация, которая накапливается на синтетических и аналитических счетах записывается в специальных накопительных ведомостях. Такие ведомости составляются ежемесячно. В них указаны синтетический счета, с указанием начального остатка, оборотов за месяц и формирование итогового остатка.

Ведомости по аналитическим счетам ведутся в произвольной форме. Итоги по аналитическим счетам сопоставляют для контрольных целей с итогом по соответствующему синтетическому счету.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Система аналитических счетов

Система ведения аналитического учёта предполагает детализированный учет по движению активов (оприходование и выбытие активов) в денежном эквиваленте и в натуральном выражении.

При этом в программу заносится максимально возможный объем информации, чтобы можно было проводить анализ хозяйственной деятельности фирмы и осуществлять контроль за правильностью ведения аналитического учета.

Аналитический счет несмотря на детализирующую функцию, позволяет группировать и обобщать данные, которые отражены на синтетических счетах.

Отметим, что открытие аналитического счета возможно и целесообразно только к сложному счету синтетического учета.

Порядок ведения

Счета синтетического и аналитического учета открываются одновременно по позициям, требующим расшифровки. Все виды движения детализируемой информации отражаются параллельно в регистрах трех порядков. Количество аналитических счетов и их наименования не регламентируются законодательством, предприятие самостоятельно разрабатывает данный вид регистров. Для оформления процессов движения объектов учета существует ряд документов, которые могут заполняться бухгалтерией или материально ответственным лицом. Например, инвентарные карточки, реестры, табель и т. д. Полученный объем документов достаточно сложно обработать без применения современных компьютерных технологий. Данные аналитического учета обобщаются в оборотных ведомостях, которые сравниваются с данными синтетического учета и субсчетов. Детализированная информация позволяет более оперативно реагировать на изменение запасов активов, упрощает инвентаризацию ТМЦ, расчетов, капитала.

Равенства синтетических и аналитических счетов

1. Остаток синтетического счета равен сумме остатков аналитических счетов одного порядка.
2. Обороты по дебету синтетического счета равны сумме оборотов по дебету аналитических счетов одного порядка.
3. Обороты по кредиту синтетического счета равны сумме оборотов по кредиту аналитических счетов одного порядка.

Принцип тождества оформляется в оборотно-сальдовых ведомостях по счетам синтетического и аналитического учета. Они позволяют определить, правильно ли осуществлена взаимная увязка записей в систематизации и хронологии двух видов учета.

Определение 4

Оборотная ведомость – таблица, которая содержит номера и названия счетов, суммы остатков и оборотов по дебету и кредиту каждого счета.

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам:

Рисунок 7. Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета

Итоги содержат три равенства:

• остаток на начало отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов;
• обороты по дебету и кредиту всех счетов;
• остаток на конец отчетного периода по дебету и кредиту всех счетов.

Первое равенство говорит о том, что итоговая сумма всего имущества равна сумме источников. Это данные баланса организации на начало периода.

Второе равенство говорит о том, что каждый факт хозяйственной деятельности отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Если записи не совпадают, значит допущены ошибки при записях на счетах или подсчетах.

Третье равенство говорит о равенстве сумм имущества и источников, но на конец периода.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам содержит общие сведения о состоянии, изменении и остатках имущества и обязательств предприятия. Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется раздельно к каждому синтетическому счету. Они бывают разной формы, это зависит от объекта аналитического учета:

• натурально-стоимостный учет;
• учет только в денежном выражении;
• учет по расчетным счетам с разными дебиторами и кредиторами.

Если учетный объект в аналитическом счете имеет стоимостное выражение, то оборотные ведомости будут такой же формы, что и по синтетическим счетам. Если учетный объект в аналитическом счете имеет еще и натуральное и трудовое выражение, то оборотные ведомости будут приведены в стоимостном, натуральном или трудовом выражении.

Пример 3

Рисунок 8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическому счету «Товары»

Определение 5

Оборотно-сальдовые ведомости по счетам аналитического учета – это объединение всех оборотов и остатков по аналитическим счетам, которые открыты к счету синтетическому.

Итоги этих ведомостей можно сверить с показателями синтетического счета в соответствующих оборотных ведомостях.

Чтобы обобщить данные о движении имущества и источников и проконтролировать правильность записей бухгалтерии, составляют шахматную оборотную ведомость по счетам синтетического учета.

В первую графу вносят наименование все оборотные счета. В столбцы вносятся корреспондирующие счета. В каждой клетке проставляется сумма оборота с одной и той же корреспонденцией счетов.

Такая ведомость знакомит с фактами хозяйственной деятельности и является вместе с этим контролирующим моментом, проверяющим качество и правильность составления проводок бухгалтерии.

 Рисунок 9. Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Всё ещё сложно?
Наши эксперты помогут разобраться

Все услуги

Решение задач

от 1 дня / от 150 р.

Курсовая работа

от 5 дней / от 1800 р.

Реферат

от 1 дня / от 700 р.

Синтетический учет

Синтетически учет – это вид бухгалтерского учета, который дает обобщенные данные о каждом пункте баланса, без конкретизации. То есть, под синтетическим учетом принято понимать обобщенную информацию о деятельность организации.

Каждый бухгалтер руководствуется планом счетов, для каждой организации он един и регулируется законодательством Российской Федерации. В плане счетов отражены синтетические и аналитические счета. Так вот синтетические счета имеют двухзначные номера, всего в плане счетов их девяносто девять, но не каждая организация использует все. Некоторым организациям достаточно отражать в своем балансе, необходимые данные по счетам.

Существуют  наиболее распространенные счета обощенного учета, которые ведутся почти на каждом предприятии. На данных счетах бухгалтерскому работнику необходимо отражать полную информацию всех имеющихся данных.

Случаются такие ситуации, когда обобщённой информации недостаточно для ведения учета и его контроля. Тогда необходимо затребовать у бухгалтерского сотрудника детализированную информацию по каждым счетам. Более детальную информацию по счетам отражает аналитический учет, то есть детальный учет.

Принцип формирования оборотной ведомости

Данный принцип такой же, как и при формировании сводного документа по счетам синтетического типа (нескольким или одному).

За выбранный период в оборотную ведомость вносят обороты и остатки по счетам.

Если нужно, бухгалтерия формирует ведомость в разрезе синтетического или аналитического счета.

Данные для оборотных ведомостей находятся в бухгалтерских счетах, по которым имело место движение пассивов или активов в течение отчетного периода.

В созданном документе содержится вся нужная информация, записанная в 3-х парах граф:

• начальное и конечное сальдо по всем выбранным счетам;
• обороты за отчетный период.

Данные записываются в две колонки под названием дебет и кредит.

Получается, что в оборотной ведомости находится информация по итоговым остаткам (дебет или кредит), обороты по ним, наименование счета.

Если учет ведется правильно, то итоговые суммы в обеих колонках равны между собой.

Аналитика

Синтетические счета бухгалтерского учета отражают общий денежный размер наличия объекта активов или источника их формирования. Субсчета позволяют детализировать их содержание, но для полного анализа наличия некоторых ресурсов, расчетов этого недостаточно. Поэтому на предприятиях используется аналитический учет, который позволяет отслеживать движение объектов в натуральной и денежной форме. Прежде чем открыть синтетические счета, организация разносит все имеющиеся активы по аналитическим позициям, которые в сумме дают показатель, отражаемый в балансе. Необходимость создания и ведения детализирующих реестров зависит от направления работы компании и ее размера. Не все счета синтетического учета нуждаются в детализации, для некоторых достаточно открытых субсчетов, а расширенная аналитика третьего и четвертого уровня применяется только для большой номенклатуры. Все открываемые регистры взаимосвязаны по определенному хозяйственному объекту. Примером наиболее широкой детализации служит счет 10 «Материалы». К нему открывается 11 субсчетов, каждый из которых расшифровывается аналитическим учетом нескольких уровней. Схема счета выглядит следующим образом:

1. Склад №Х (количественный учет).
2. Материально ответственное лицо (количественный и денежный учет).
3. Кирпич (количественный и денежный учет).
4. Строительные материалы (денежный учет).
5. Материалы, синтетический счет №10 (денежный учет).

Для учета расчетов с различными контрагентами применяется аналитика по видам компаний. Например, счет №62 «Расчеты с покупателями» может содержать более 100 учетных позиций, задолженность или авансы которых важны для контроля оборачиваемости средств предприятия. Аналитика в этом случае дает возможность расширенного контроля по договорам и контрагентам.

Таблица счетов бухучета

Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.

Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.

План счетов и субсчета

Для того чтобы учитывать все денежные и количественные значения, каждому бухгалтеру необходим так называемый план счетов. На каждом из них содержатся зашифрованные в цифрах денежные и натуральные значения о составе и движении однородных групп, хозяйственных средств организации, их источников и процессов, которые с ними происходят. Например, счет 01 называется «Основные средства», и на нем собраны все сведения об основных средствах, необходимые для того, чтобы видеть полную картину хозяйственной деятельности компании. В частности, их остатки, приобретение и выбытие. Он и является синтетическим, так как все данные на нем являются финансовыми и необходимы для составления бухгалтерского баланса.

Это первый порядок в бухучете любой компании. Но ведь для получения полноценной картины необходимы одновременно синтетический и аналитический учеты, их взаимосвязь обеспечивают так называемые субсчета, которые относятся ко второму порядку. Например, для основных средств это может быть субсчет «Выбытие основных средств». А вот в составе субсчетов уже находятся аналитические данные по инвентарным объектам, то есть по каждому основному средству в отдельности. Аналитические счета могут быть третьего, четвертого и последующих порядков.

Итоги

Аналитический учет нужен для детальной информации по синтетическому учету. Информация из обоих учетов нужна для бухгалтерской отчетности. Данные, отраженные на счетах, используются для анализирования деятельности компании в финансово-хозяйственной сфере.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Активно-пассивный счет
Дашборд «Рабочее место руководителя»: анализ активности продаж

Итоги

Аналитический учет нужен для детальной информации по синтетическому учету. Информация из обоих учетов нужна для бухгалтерской отчетности. Данные, отраженные на счетах, используются для анализирования деятельности компании в финансово-хозяйственной сфере.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Активно-пассивный счет
Дашборд «Рабочее место руководителя»: анализ активности продаж

Итоги

Аналитический учет нужен для детальной информации по синтетическому учету. Информация из обоих учетов нужна для бухгалтерской отчетности. Данные, отраженные на счетах, используются для анализирования деятельности компании в финансово-хозяйственной сфере.

1С:Бухгалтерия 8

«1C:Бухгалтерия 8» — это самая популярная бухгалтерская программа, способная вывести автоматизацию учета на качественно новый уровень. Удобный продукт и подключаемые к нему сервисы позволят эффективно решать задачи бухгалтерской службы любого бизнеса!

• Поддержка разных систем налогообложения, ведение бухгалтерского и налогового учета, сдача отчетности;
• Учет МПЗ, партионный учет, расчеты с контрагентами, выписка первичных документов;
• Расчет зарплаты, учет денежных операций;
• Интеграция с другими программами 1С и сайтами;
• Работа с электронными листами нетрудоспособности (ЭЛН).

Попробовать 30 дней бесплатно Заказать

Активно-пассивный счет
Дашборд «Рабочее место руководителя»: анализ активности продаж