Патент на грузоперевозки для ип в 2021 году: налоговые ставки и основные изменения

Правила оплаты

Выдается патент без необходимости внесения предварительной оплаты, но выплатить все средства необходимо до окончания срока действия документа. Основные правила внесения денег за патент:

если выдается документ на срок, не превышающий полгода, то платеж надо внести в полном размере до окончания срока в 6 месяцев;
если предоставляется соглашение на более долгий период времени, то в течение 90 дней после его получения важно оплатить не меньше 1/3 стоимости, а остальные средства перечислить до окончания срока действия.

Конкретная цена определяется в зависимости от доходности выбранного вида деятельности. Она рассчитывается заранее, поэтому на нее не влияют показатели работы ИП.

ИП на грузоперевозки — как открыть

Грузоперевозки считаются наиболее распространенным способом доставки грузов. Ведь сегодня открывается много ИП по такому виду деятельности. Причем разрешение на перевозку грузов на авто (лицензию) получать не надо (ст. 12 Закона РФ № 99-ФЗ).

Чтобы открыть свой бизнес по грузоперевозкам, необходимо:

1. Обратиться в инспекцию ФНС по месту прописки (лично или через своего представителя по доверенности, заверенной у нотариуса).
2. Подать заявление о госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП).
3. Оплатить госпошлину в размере 800 р. — если ИП (или его представитель) подает в ИФНС заявление и необходимые документы в бумажном виде.
4. Спустя 3 рабочих дня получить готовый лист записи ЕГРИП.
5. Выбрать подходящий режим налогообложения для ИП, занимающимся грузоперевозками. По грузоперевозкам можно перейти на ОСНО, УСН или ПСН. И также можно стать самозанятым и платить налог НПД.

Переход на УСН невыгоден, потому что там нужно сдавать налоговые декларации и вести упрощенный бухгалтерский учет. На ОСНО же надо будет платить несколько налогов (так, НДС, НДФЛ) и вести учет по ним. Это обременительно.

В то же время на ПСН сдача деклараций и иных отчетов не требуется. Учет доходов ведется только в книге учета доходов, полученных от оказания услуг по грузоперевозке. Форма документа и его подробное описание приведены в Приказе Минфина № 135н от 22 октября 2012 г. (ст. 346.53 НК РФ).

Особенности оформления

Патент на грузоперевозки для физических лиц, являющихся ИП, считается идеальным выбором. К особенностям использования этого режима относится:

• не продается патент компаниям, поэтому пользоваться данной системой могут исключительно частные предприниматели;
• для оформления документа учитываются требования, предъявляемые к ИП и указанные в Налоговом кодексе РФ часть 2. Глава 26.5 НК РФ;
• региональные власти могут вносить свои корректировки в законодательство, поэтому обычно местные налоговые органы уменьшают количество видов деятельности, для которых можно покупать патент;
• сейчас доступно приобрести этот документ в 63 направлениях деятельности.

Несомненным плюсом использования этой системы выступает снижение налоговой нагрузки. Предприниматель не должен уплачивать в течение срока действия патента какие-либо налоги, кроме обязательных платежей в ПФ и другие государственные фонды. Если у него имеются официально трудоустроенные работники, то за них уплачиваются налоги и страховые взносы.

Сколько патентов нужно покупать для грузоперевозок между регионами

Межрегиональному ИП-грузоперевозчику достаточно купить 1 патент, если в остальных субъектах РФ находятся только его клиенты-грузополучатели и грузоотправители. Однако, ИП вправе получать доходы от ведения своего бизнеса только в том регионе РФ, где он встал на учет в ИФНС и перешел на ПСН.

Кроме того, согласно разъяснениям Минфина, если ИП перешел на ПСН и получил патент в своем регионе прописки и госрегистрации своего ИП, то он вправе оформить еще один патент в ином российском регионе. В то же время бывает так, что договор перевозки груза заключается в том регионе РФ, где ИП оформил патент, а пункт отправления (назначения) груза расположен в ином субъекте РФ. Тогда ИП вправе не оформлять второй патент во втором другом регионе РФ.

В итоге бизнесмен вправе заниматься межрегиональной грузоперевозкой в рамках 1-го патента, оформленного по месту госрегистрации его ИП в ИФНС. В регионе госрегистрации ИП на ПСН и оформления договора перевозки груза должны решаться и иные вопросы грузоперевозки: принятие заявок от диспетчера, ремонт авто, найм водителей, принятие оплаты от контрагента и др. Это позицию подтверждают и суды и налоговая.

Пример! Предприниматель прописан в Великом Новгороде. Здесь же он получил патент в ИФНС на грузоперевозку. В итоге, чтобы работать на 1 патенте, именно в Великом Новгороде ИП нужно оформлять со своими контрагентами договора перевозки груза (место составления договора — Великий Новгород). Так, это могут быть договора:

1. С первым контрагентом — на перевозку груза из Великого Новгорода в Белгород.
2. Со вторым — на грузоперевозку из Новгородской области в Тамбов.
3. С третьим — на грузоперевозку из Пскова в Санкт-Петербург.

В данном случае ИП не надо получать доп. патенты.

ИП для такси: как оформить лицензию, документы, налоги

Особенности расчёта

Годовая стоимость патента ежегодно определяется на уровне субъектов Федерации, что значительно усложняет самостоятельный подсчет, поскольку возникает необходимость в поиске дополнительной информации по конкретному субъекту.

Также каждый из субъектов Федерации вправе повышать предельную величину дохода по виду деятельности, имеющей право на ПСН. То есть, если в общегосударственном масштабе предел доходов ИП на ПСН составляет 60 000 000 рублей, то на уровне субъекта Федерации потолок может быть выше.

Более того, не исключено и повышение налоговой ставки по ПСН в течение календарного года, о чем ИП на патенте может просто не знать.

Таким образом, удобнее доверить подсчет специальному сервису, который учитывает стоимость патентов на конкретный вид деятельности по каждому из субъектов Федерации.

Алгоритм действий предельно просто – откройте ссылку на онлайн-сервис и последовательно заполните все обязательные поля:

• период действия патента;
• срок действия патента;
• код УФНС. Это не сложно, так как при нажатии курсором на поле всплывет перечень УФНС, из которого вам потребуется лишь выбрать нужный;
• наименование муниципального образования;
• вид деятельности, например «услуги по пошиву обуви» или «репетиторские услуги».

Проанализировав введенные вами данные, онлайн –сервис выдаст результат о стоимости патента в зависимости от срока его действия и вида деятельности.

Причины отказа

Отказ в выдаче документа может быть обусловлен разными причинами. Наиболее часто отрицательное решение специалистов налоговой службы связано со следующими основаниями:

• выбранное направление работы не отвечает требованиям ПСН;
• в заявлении неправильно указывается срок, на который планируется покупка патента;
• не подходит предприниматель под требования системы, например его доход превышает 60 млн руб. в год;
• по прошлому налогу имеется значительная недоимка;
• при переходе с ЕНВД или УСН не соблюдаются условия;
• при составлении заявления допускаются серьезные ошибки или оставляются пустыми важные строки.

Если причиной отказа выступает выявленная в заявлении ошибка, то ее можно оперативно исправить, после чего можно повторно передать пакет документов инспекторам ФНС.

Процедура перехода на патентную систему налогообложения

^

Для получения патента индивидуальный предприниматель должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@ «Об утверждении формы заявления на получение патента, порядка ее заполнения, формата представления заявления на получение патента в электронной форме и о признании утратившим силу приказа Федеральной налоговой службы от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@».

Форма заявления на получение патентаpdf (268 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной формеdocx (71 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (43 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (37 кб)

Загрузить

При этом индивидуальные предприниматели также вправе подавать заявление на получение патента по следующей форме:

Форма заявления на получение патента, утвержденная приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@pdf (237 кб)

Загрузить

Формат представления заявления на получение патента в электронной форме doc (213 кб)

Загрузить

Порядок заполнения заявления на получение патентаdocx (51 кб)

Загрузить

Схема по заявлению на получение патентаxsd (36 кб)

Загрузить

Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.

При осуществлении деятельности по месту жительства

Заявление подается в налоговый орган по месту жительства

При осуществлении деятельности на территории того муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации, в котором предприниматель на налоговом учете не стоит

Заявление подается в любой территориальный налоговый орган муниципального образования, городского округа, города федерального значения или субъекта Российской Федерации по месту планируемого осуществления индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ()

Заявление может быть подано лично или через представителя, направлено в виде почтового отправления с описью вложения или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Плюсы и минусы патентной системы

Как и другие системы налогообложения ПНС имеет свои положительные и отрицательные стороны. К преимуществам можно отнести следующие параметры:

• вариативность по срокам действия патента (1 -12 месяцев);
• невысокая стоимость (но не всегда);
• отсутствие необходимости предоставления налоговых деклараций;
• возможность приобретать сразу несколько разных патентов на несколько видов деятельности одновременно;
• не нужно оплачивать за сотрудников взносы в ФСС (не касается только тех приобретателей патента, которые работают в сфере розничной торговли, сдачи в аренду недвижимости и общепита). В ПФР платится 20% от выплаченной работникам заработной платы.

Недостатки:

• большое количество ограничений (численность не выше 15 человек, площадь торгового зала – не больше 50 кв.м. и т.д.). По сути дела, работать по патенту можно только в тех видах деятельности, которые относятся к услугам населению и розничной торговле в маленьких магазинчиках;
• необходимость тщательной фиксации доходов в специальной Книге учета доходов;
• требование покупать патент заранее, то есть в режиме предоплаты;
• невозможность уменьшить стоимость патента на размер оплаченных страховых взносов во внебюджетные фонды.

Как показывает практика, патентная система за три года действия пока не завоевала в России достойного места. Бизнесмены не спешат ею пользоваться, количество индивидуальных предпринимателей, работающих по патенту, до сих пор, не превышает 4 % от общего количества зарегистрированных ИП. Возможно, невысокая востребованность ПНС связана с тем, что плюсы, которые она предоставляет, есть и в других, более привычных налоговых системах. Тем не менее, предпринимателям, задействованным в сфере оказания услуг населению и мелких продажах, стоит присмотреться к данному налоговому режиму и, возможно, им воспользоваться.

Налоговый учет и отчетность

Учет полученных доходов

Предпринимателю на ПСН необходимо вести книгу учета полученных доходов (КУДиР), причем по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учета доходов.

Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), могут соблюдать упрощенные правила кассовой дисциплины. Они не обязаны заполнять приходные и расходные ордера, вести кассовую книгу, устанавливать лимиты по выручке. Им необходимо лишь формировать документы по выплате зарплаты (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, большинство предпринимателей на ПСН обязаны были установить онлайн-кассы. Однако если у ИП нет работников и при этом он не осуществляет торговлю (кроме продажи товаров, которые сделал своими руками), то он может работать без ККТ до 1 июля 2021 года

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Коротко о ПСН

Помимо того, что патент, по сути, это разрешение на определенный вид предпринимательской деятельности, это еще и способ налогообложения, при котором стоимость патента является также и суммой налога.

То есть одновременно с приобретением патента ИП оплачивает авансом часть налога за ту прибыль, которую он лишь планирует получить. Выгодно это или не выгодно – каждый решает сам.

Для начинающего ИП скорее всего невыгодно, поскольку для него предпринимательская деятельность – это новая стезя, несущая определенные риски. Вполне возможно, что начинающий ИП «проговорит», не получив никакой прибыли, но стоимость патента при этом ему никто не вернет, а значит налог будет заплачен с доходов, которые не было и не будет.

Для ИП, уже имеющего опыт предпринимательской деятельности, ПСН может быть выгодным, поскольку стоимость патента предполагает фиксированный доход. А это значит, что в процессе деятельности ИП не придется задумываться о сложных бухгалтерских отчетах, процентных ставках и т.д.

Следует учитывать, что при занятии несколькими видами деятельности, на одну из которых ИП приобретает патент, то налоговый учет должен вестись раздельно. То есть если по одному конкретному виду деятельности налог будет уплачен в размере стоимости патента, то по другим должен либо применяться другой вид налогообложения, либо приобретаться другие патенты (если вид деятельности допускает применение ПСН).

Пример расчета

Заполнение патента на грузоперевозки осуществляется работниками ФНС, но предприниматели могут самостоятельно заранее рассчитать стоимость данного документа.

Например, бизнесмен живет в столице и желает купить патент на 6 месяцев. Он пользуется тремя грузовиками, каждый из которых обладает грузоподъемностью до двух тонн. Расчет предполагает выполнение нескольких действий:

• Определяется потенциальный доход. Он регулируется местными властями, причем для Москвы деятельность, связанная с грузоперевозками, приносит в среднем доход в размере 600 тыс. руб. с одной машины, если ее грузоподъемность не превышает 3,5 тонн. Так как предприниматель пользуется тремя машинами, то потенциальный доход в год составляет 1,8 млн руб.
• Рассчитывается стоимость патента за год работы. Для этого доходность умножается на ставку, равную 6 %. В результате стоимость патента в год равна: 1,8 млн * 0,06 = 108 тыс. руб.
• Определяется стоимость документа на 6 месяцев. Для этого первоначально выявляется цена за 1 месяц работы: 108 000 / 12 = 9 тыс. руб. После этого полученное значение умножается на выбранное количество месяцев: 9 000 * 6 = 54 тыс. руб.

За счет упрощенного расчета каждый предприниматель может самостоятельно заранее определить, какую сумму ему придется заплатить за использование патента.

Упрощённая система налогообложения

После отмены ЕНВД для всех видов деятельности может подойти упрощённая налоговая система. Однако не всегда она является оптимальным выбором. Кроме того, УСН может применяться в одном из двух вариантов – с учётом расходов или без этого. Поэтому решая, чем заменить вменёнку, нужно рассчитать налоговую нагрузку на каждом из них.

На упрощёнку в 2021 году смогут перейти организации и ИП, подходящие под определённые требования. Применять этот режим можно до тех пор, пока:

• доход в год не превышает 200 млн рублей;
• среднесписочная численность работников – не более 130 человек.

Для организаций есть дополнительные условия, в том числе остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей.

УСН с объектом «Доходы»

Если выбрать в качестве объекта налогообложения доход без учёта расходов, то ставка налога составит:

• 6% – при сумме выручки с начала года до 150 млн рублей и/или количестве работников – до 100 человек включительно;
• 8% – при сумме выручки 150-200 млн рублей и/или количестве работников 101-130 человек.

Расчёт налога при УСН Доходы производится в следующем порядке.

Первичный налог равен: сумма дохода * 6% = 18 000 000 * 6% = 1 080 000 рублей. Далее исчисление делается отдельно для ООО и ИП, поскольку вычет будет разный.

1. Вычет для ООО составляет 1 080 000 / 2 = 540 000 рублей. Нельзя вычесть все взносы (550 000 рублей), поскольку они больше половины налога. Поэтому налог к уплате будет равен: 1 080 000 – 540 000 = 540 000 рублей. С учётом взносов, сумма к уплате в бюджет составит 1 090 000 рублей (540 000 + 550 000).
2. Вычет для ИП будет состоять из двух частей: взносов за работников и за самого предпринимателя. В нашем примере собственные взносы составят (18 000 000 – 300 000) * 1% + 40 874 = 217 874 рубля. Общий размер взносов – 217 874 + 550 000 = 767 874 рубля. Это больше 50% от налога, следовательно, вычет составит 540 000 рублей. Соответственно, налог также будет равен 540 000 рублей, а общая сумма налога и взносов составит 540 000 + 767 874 = 1 307 874 рубля.

УСН с объектом «Доходы минус расходы»

Ставки налога при упрощёнке с учётом затрат таковы:

• 15% – при сумме дохода с начала года до 150 млн рублей и/или численности сотрудников – до 100 человек включительно;
• 20% – при сумме дохода 150-200 млн рублей и/или численности сотрудников 101-130 человек.

Правила расчёта налога здесь такие:

• исчисляется налог обычным способом;
• исчисляется минимальный налог – это 1% от дохода;
• перечисляется та сумма, которая больше из этих двух.

Вычет страховых взносов на этой системе не осуществляется, ведь они уже уменьшили налоговую базу в составе расходов.

Налог ООО при применении УСН 15% составит (18 000 000 – 11 500 000) * 15% = 975 000 рублей. Для сравнения посчитаем минимальный налог: 18 000 000 * 1% = 180 000 рублей, что меньше рассчитанного по ставке 15%. Всего ООО заплатит с учётом взносов 975 000 + 550 000 = 1 525 000 рублей.

Налог предпринимателя при ставке УСН 15% будет такой же. Взносы ИП посчитаем так: 40 874 + (18 000 000 – 11 500 000 – 300 000) * 1% = 102 874 рубля. Итого предпринимателю придётся уплатить с учётом отчислений за себя и работников: 975 000 + 550 000 + 102 874 = 1 627 874 рублей.

Недостатки ПСН

Минусов у ПСН намного меньше, чем плюсов, но они есть.

Первый недостаток состоит в том, что если в какие-то периоды у предпринимателя будет низкий доход (или не будет его вовсе), то такой финансовый кризис не позволит ему уменьшить сумму налога. Но и здесь есть выход. Если ИП понимает, что кризис затяжной, то он может сняться с учета в качестве плательщика ПСН, заявив о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система. Это поможет снизить сумму налога, так как при прекращении «патентной» деятельности до окончания срока патента сумма налога пересчитывается, исходя из фактического периода деятельности в календарных днях. Если в результате перерасчета налога появилась переплата, то, при условии подачи соответствующего заявления, ее можно вернуть или зачесть в общем порядке (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-11-11/29934). Затем, когда ситуация у ИП улучшится, можно получить новый патент.

Есть еще одна особенность ПСН, которая может для некоторых оказаться недостатком. Дело в том, что существуют пределы, при превышении которых ИП теряет право на применение данного спецрежима. Например, если доходы, полученные с начала календарного года в рамках деятельности на ПСН, превысили сумму 60 млн рублей (пп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Пределы установлены и в отношении количества работников, которых нанимает ИП на патенте — средняя численность не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот несвоевременная оплата патента не лишает права на применение ПСН, как это было до 1 января 2017 года. В этом случае налоговая инспекция просто направит предпринимателю требование об уплате необходимой суммы, которое ИП желательно выполнить в срок, дабы избежать, к примеру, блокировки счета (п. 2 ст. 76 НК РФ).

К минусам применения ПСН можно отнести и то, что предприниматель не сможет отказаться от этого режима до истечения срока действия патента. Если, конечно, речь не идет вообще о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН. То есть, начав применять спецрежим в отношении конкретного вида деятельности, ИП обязан применять его до тех пор, пока срок действия патента не закончится (письмо ФНС России от 11.12.2015 № СД-3-3/4725).

Кроме того, в НК РФ отсутствует возможность пересчета налога в ситуации, когда в течение срока действия патента изменилось количество показателей деятельности, указанных в патенте (письмо Минфина России от 23.06.2015 № 03-11-11/36170). Поэтому, если у ИП, применяющего ПСН, допустим, в отношении услуг по сдаче в аренду помещений, уменьшилось количество сдаваемых в аренду объектов, то пересчитать налог в сторону уменьшения не получится.

Прочие режимы

Кроме рассмотренных налоговых систем, существует основная. Однако она предполагает уплату налогов, ставки по которым выше, чем при спецрежимах, и в большинстве случаев невыгодна при грузоперевозках.

Предприниматели дополнительно вправе применять НПД – режим на основе уплаты налога на профессиональный доход. Платить страховые взносы при этом не нужно. Однако этот режим предполагает массу ограничений. Для нашего примера важны такие:

• доход ИП должен укладываться в лимит 2,4 млн рублей в год;
• запрещено нанимать работников.

Так что к данному примеру этот режим применить нельзя. Хотя если ИП занимается перевозками грузов самостоятельно и имеет небольшой доход, он вполне может рассмотреть НПД как подходящую систему после отмены ЕНВД с 2021 года. В таком случае он будет платить налог по ставке 6% с доходов, полученных от организаций и ИП, и 4% – от граждан.

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

^

1. если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей

   При применении одновременно патентной систему налогообложения и упрощенной системы налогообложения, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

2. если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых ПСН, превысила 15 человек

3. если в течение налогового периода ИП, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, была осуществлена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения ().

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3), утвержденная приказом ФНС России от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@pdf (753 кб)

Загрузить

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года ().

Плюсы и минусы режима

К положительным сторонам использования патента при работе с грузоперевозками можно отнести:

• освобождение предпринимателя от необходимости уплачивать большое количество разных налогов;
• не требуется составлять разные отчеты и декларации, поэтому многие ИП не пользуются услугами бухгалтеров;
• заполнение заявления на патент на грузоперевозки считается простым процессом, поэтому процедура получения документа выполняется самостоятельно;
• бизнесмен самостоятельно решает, на какой период приобретается патентное соглашение;
• временно получают предприниматели на ПСН освобождение от использования кассовой техники.

К минусам относится отсутствие возможности уменьшить страховые выплаты за счет стоимости патента. Обязательно приходится вести книгу доходов и расходов.

Период действия патента

Выдаются патенты на строго ограниченное время – от 1 до 12 месяцев включительно. При этом предельной датой действия патента является окончание календарного года. Другими словами: патент можно получить, к примеру, с 12 августа 2016 года до 31 декабря 2016, но нельзя получить с того же 12 августа 2016 года до 12 августа 2017 года, поскольку 2017 – уже другой календарный год. Если патент требуется для выполнения работ в середине года, то здесь никаких ограничений нет: например, можно получить патент с 20 марта по 20 сентября. Таким образом, ежегодно патент нужно продлевать, подавая заявление на следующий год в налоговую службу не позднее середины декабря года текущего.

Внимание! В случае утраты права пользования патентом, вернуться к нему можно будет только с началом следующего календарного года

Патентная система: основные особенности

Использовать патентную систему в своей работе могут далеко не все участники бизнеса – например, юридические лица полностью лишены этой возможности, и применять ее могут только граждане, зарегистрированные в качестве ИП.

Кроме того, есть ограничения в использовании патентной системы индивидуальными предпринимателями: они касаются численности наемного персонала, который работает на ИП: штат не должен превышать 15 человек.

Если лица заключили договор о совместной деятельности, иначе называемый договором простого товарищества, они не могут использовать патент. Это же касается и сторон договора доверительного управления имуществом.

Главная отличительная черта использования патента в коммерческой деятельности заключается в том, что патент приобретается в территориальной налоговой службе заранее, то есть перед тем, как ИП начинает вести работу, подпадающую под патент. Под налогом на патентной системе понимается как раз та плата, которую выплачивает предприниматель, покупая патент в налоговой инспекции. Таким образом, патент заменяет собой сразу несколько видов налогов, которые оплачиваются на других налоговых режимах (например, ОСНО).

Какие налоги заменяет патент:

• НДФЛ (налог на доходы физлиц) не уплачивается с прибылей по той деятельности, на которую приобретен патент;
• налог на имущество физлиц – касается того имущества, которое применяется для осуществления деятельности по патенту;
• налог на добавленную стоимость (НДС) – кроме товаров, реализуемых вне патентной деятельности, а также при импорте на территорию РФ.

Стоимость патента определяется потенциальным размером дохода по тому или иному виду деятельности, умноженному на 6%. Возможный уровень дохода устанавливают региональные власти. Кроме того, местные же законодатели могут установить различные повышающие и понижающие коэффициенты для окончательного расчета стоимости патента. Именно поэтому цена патента на разные виды услуг и в разных регионах РФ может существенно отличатся.

Срок действия любого патента ограничен 1-12 месяцами, и каждый год при необходимости его нужно продлевать. При этом период действия патента, вне зависимости от того, к какой деятельности он относится, заканчивается в конце декабря текущего года.

Если ИП получил патент, он обязан предоставлять свои услуги и выполнять работы по патенту только в том административном округе, который подведомственен налоговой службе, выдавшей патент. При переезде в другой регион РФ, патент утрачивает свою силу и для получения нового патента нужно вновь обращаться в местную территориальную налоговую инстанцию.

Резюме. Патентная система по-прежнему хороша для грузоперевозок

Итак, глобальных изменений в ПСН в сфере грузоперевозок в 2021 году не планируется, что само по себе является хорошей новостью. Данная система налогообложения оптимальна для небольшого по объёму бизнеса, является пластичной и масштабируемой. Тем не менее, некоторые моменты остаются неурегулированными.

К примеру, ИП зарегистрирован в Московской области, но иногда оказывает услуги клиентам из столицы: на закон какого субъекта ориентироваться? Или областникам с москвичами вступать в правоотношения нельзя? Ведь куда выгоднее покупать патент в области, где подход гибче, нежели в столице. И всё же, стоит признать, что ПСН остаётся одной из немногих систем налогообложения, адаптированных под небольшие субъекты хозяйствования.

Ввод особых патентов для плательщиков, перешедших с ЕНВД

Для вмененщиков, перешедших на ПСН, будут применяться особые патенты, действующие с 1 января по 31 марта 2021 г. Они будут выдаваться на 4 вида деятельности — розничная торговля, общепит, автостоянки и автосервисы. Оформить такие патенты вправе предприниматели, применяющие ЕНВД по этим видам деятельности в IV кв. 2020 г.

Патент в этом случае будет рассчитываться на основании потенциально возможного годового дохода. Он определяется как:

БД * 12 мес. * ФП * К1 * 15/6 * 0,5

где БД — базовая доходность;

ФП — физический показатель;

К1 — коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2020 г. (2,005);

15/6 — коэффициент пересчета налоговой ставки ЕНВД и ПСН;

0,5 — уменьшающий коэффициент.

Показатели базовой доходности установлены на законодательном уровне, например, по рознице — 1800 руб./кв.м., по общепиту — 1000 руб./кв.м., по автостоянкам — 50 руб./кв.м., по автосервисам — 12000 руб./раб.

Это временные правила расчета стоимости особых патентов для отдельных видов деятельности. Они будут действовать до момента, когда региональные органы власти примут в субъекте РФ законодательство, учитывающее изменения по ПСН. Это должно произойти не позднее 31 марта 2021 г.

Остались вопросы? Закажите консультацию наших специалистов!

Отражение результатов СОУТ в 1С
Правила блокировки счетов за несданную отчетность смягчили