Проводки по начислению процентов по кредиту

Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии

> бухучет > Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии

Все кредиты выдаются банками только на определенные цели на условиях возвратности на определенный срок, бывают банковскими и коммерческими. Банковский кредит – это денежная ссуда, которая предоставляется кредитным учреждением для производственных нужд организации, он может быть долгосрочным или краткосрочным. 

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Учет краткосрочных кредитов на 66 счете

Для целей учета краткосрочных займов в бухгалтерии предназначен 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет 66 – пассивный. Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией.

https://youtube.com/watch?v=77xAWrE8-Tc

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов.

Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие.

Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

•  Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
•  Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
• Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
• Д66 К91/1 – начислена положительная  курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
•  Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

Долгосрочные кредиты (счет 67)

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов:

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

• Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
•  Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
•  Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
•  Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
•  Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения.

Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Предоставление займа другой организации

Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.

Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.

1. Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
2. Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.

Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений.

Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.

Учет процентов, начисленных в периоде погашения (январь 2021 — февраль 2021)

6.1 Отражены в расходах в БУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 1).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2)).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 1

6.2 Уплачены проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Списание с расчетного счета» (рис. 2).

Создайте, заполните и проведите документ аналогично операции 4.1.

Рис. 2

По кнопке  посмотрите результат проведения документа (рис. 3).

Рис. 3

6.3 Признаны в расходах в НУ проценты по кредиту за январь 2021

Документ «Операция» (рис. 4).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• В поле От укажите дату перечисления процентов банку (в примере 01.02.2020).
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 3.1).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • Колонку Сумма не заполняйте.
  • В колонках Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт укажите сумму процентов за январь, перечисленных банку 01.02.2020.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 4

6.4 Отражены в расходах БУ проценты по кредиту за февраль

Документ «Операция» (рис. 5).

• Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
• Кнопка Создать. Вид документа – «Операция».
• Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
  • В колонке Дебет укажите счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему (субконто1: выберите статью прочих доходов и расходов с видом статьи «Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269» и снятым флажком «Принимается к налоговому учету» (как в операции 1.2).
  • В колонке Кредит укажите счет 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» и аналитику к нему (субконто1: выберите банк, предоставивший кредит; субконто2: выберите кредитный договор).
  • В колонке Сумма укажите сумму начисленных за месяц процентов для бухгалтерского учета за февраль.
  • Колонки Сумма Ну Дт, Сумма Ну Кт не заполняйте, поскольку эта сумма процентов не перечислена банку.
• Кнопка Записать и закрыть.

Рис. 5

6.5 Уменьшение / погашение ОНА в связи с уплатой процентов по кредиту

В январе 2021 с суммы процентов (не уплаченных банку) при выполнении регламентной операции «Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02» формируется проводка по признанию ОНА: Дт 09 Кт 99.02.О.

Как провести неденежный займ (выданный)

бухгалтерские проводки:

Дебет	Кредит
76	91.1	Отражается доход от реализации (выручка, передача права собственности на продукцию)
91.2	68	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по отгрузке»
91.2	76	Учитывается НДС от суммы займа, при учете «по оплате»
91.2	41 (01,10)	Списание с баланса стоимости продукции, имущества, переданных в качестве займа
41 (01,10)	91.2	Возврат продукции
19..03	91.1	Отражается НДС по возврату за продукцию
76	91.1	Учитываются проценты

Как провести денежные (предоставленные) займы: проводки

• Займы, носящие процентный характер, учитываются в Дебет 58 Кредит 51.
• Порядок начисления процентов по договору займа предполагает учет дохода по дебету 76, кредит 91.1

Как начислить проценты по договору займа, решается совместно сторонами и отражается в договоре. Можно использовать схему аннуитета или «Простой Процент». Займ выдан сотруднику

Если получателем займа является сотрудник компании, то отразить операцию следует так:

• Выдача: Дебет 73, Кредит 50 – из кассы (или 51 – с расчетного счета);
• Возврат займа: проводки обратные – Дебет 50 (в кассу) или 51 (на р/с), Кредит 73.

Если заём предоставлен на беспроцентной основе, то материальная выгода облагается НДФЛ: Дебет 73, Кредит 68 (НДФЛ).

Любая организация может не только выдать, но и взять займ. Как учесть в бухучете получение займа? Проводки разберем далее.

Кредиты, выдаваемые компанией, могут быть краткосрочными – до 1 года и долгосрочными – свыше 1 года.

Для краткосрочных займов используем 66 счет. Запись:

• Поступление по договору займа – проводки: Дебет 50 (займ наличными из кассы), 51 (безнал с расчетного счета), 52 (валютные займы), Кредит 66;
• Возврат: обратная проводка – Дебет 66, Кредит 50,51, 52.

Если организация понесла некоторые дополнительные затраты, связанные с получением кредита (например, заём пришлось страховать или платить комиссию), то данная сумма списывается в Дебет 91.2, Кредит 66.

Для долгосрочных займов используется счет 67, но проще всего учесть заём как краткосрочный, на 66-ом, а спустя 12 месяцев перевести его на 67-ой.

Пример учета беспроцентного кредита:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Основание
51	66	Краткосрочный заём без процентов получен организацией	100 000	Банковская выписка
66	50	Погашение краткосрочного займа	100 000	Исходящее платежное поручение
51	67	Долгосрочный заём получен организацией	1 000 000	Банковская выписка
60	51	Оплата юридических услуг за оформление документов на заём	3 000	Исходящее платежное поручение
91.2	67	Затраты на юридические услуги учтены, как расходы, сопутствующие оформлению кредита	3 000	Акт о выполненных работах
67	51	Погашение долгосрочного кредита	1 000 000	Исходящее платежное поручение

Уточнения по ведению отчетности

Бухгалтеру важно помнить о таких правилах:

• В случае, если по истечении периода погашения заемные средства не были потребованы заимодавцем, их не переносят, а оставляют на счете 66. Объясняется это тем фактом, что заемные средства могут быть потребованы в течение 12 месяцев. Для грамотной классификации заемных средств по категориям значение имеет срок погашения, а не дата поступления денежных средств предприятию.
• Нередко при получении краткосрочного займа известно, что срок его погашения будет затем продлен. Однако при учете данных заемных средств необязательно отображать их на счете 67, поскольку в договоре кредитования срок погашения указан точно. На основании этого договора средства могут быть учтены только на счете 66.

При составлении отчетной документации для учета и проводки любых заемных средств самым важным является показатель периода их погашения. При этом его следует учитывать на момент привлечения заемных средств.

Для грамотного ведения отчетной документации специалисты настоятельно рекомендуют создать деление и субсчет для точного отражения полученных кредитов и займов, а также процентных начислений и выплат по ним.

The following two tabs change content below.

Александр Малыгин
В 2015 году окончил факультет «Финансы и кредит» в НОУ ВПО «Институт Бизнеса и права» по специальности экономист. В настоящее время являюсь онлайн-консультантом на сайте cabinet-bank.ru и с радостью готов Вас проконсультировать. (Страница автора)

Последние записи автора — Александр Малыгин

• Личный кабинет Прайм Тайм: вход в аккаунт, возможности профиля — 12.11.2021
• Как войти в личный кабинет на сайте «Поел и Доволен»: пошаговый алгоритм, преимущества компании — 12.11.2021
• Личный кабинет «Подорожник»: авторизация в аккаунте, возможности профиля — 12.11.2021

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Одним из способов взаиморасчетов при погашении процентов по договору займа контрагенты вправе выбрать зачет взаимных требований. Зачет требований возможен при соблюдении 3-х условий (ст. 410 ГК РФ):

1. займодавец и заемщик имеют друг к другу встречные требования;
2. требования  обеих компаний однородны;
3. срок исполнения встречного требования уже наступил.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Понятие однородное требование законодательно не закреплено. Согласно п. 7 информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65 указано, что требование, предъявляемое к зачету, может не соответствовать обязательствам одного вида. Из этого следует, что однородными признаются обязательства, связанные с исполнением различных договоров, но с одинаковым способом погашения и выраженным в одной валюте.

Пример:

Компания «Строймастер» получила процентный  займ от ООО «Альянс» на сумму 20 млн руб. под 15% годовых сроком на 1 год с выплатой процентов по окончании периода кредитования. То есть вернуть «Строимастер» обязан 20 млн руб. основного долга и 3 млн руб. процентов (20 млн.руб * 10%).

По данной операции компании зафиксировали в учете следующие проводки:

ООО «Альянс» приобрело офисное помещение у компании «Строймастер» за 3 млн руб.. Компании зафиксировали в учете проводки:

Фирма «Строймастер» направила заявление о зачете взаимных требований на сумму 2 млн руб.

Проводки у контрагентов будут выглядеть следующим образом:

Возможен ли перенос краткосрочных займов в категорию долгосрочных?

Подобная операция не предусмотрена, но допустима в ситуации, когда стороны достигли подобной договоренности и провели реструктуризацию кредиторской задолженности. Соответственно, период выплаты займа стал больше. Он составляет более 12 месяцев.

В документации это необходимо отобразить, согласно основным правилам ведения отчетности:

1. Потребуется сделать необходимые отметки по аналитическим счетам при условии, что аналитический учет есть на предприятии. Если аналитического учета нет, то перенос задолженности из одной категории в другую отражают по дебету счета 66 и по кредиту 67 счета. Основанием для выполнения этой операции является изменение условий кредитного договора.
2. При составлении бухгалтерского баланса средства отображают в категории долгосрочных, поскольку они теперь и являются долгосрочными обязательствами.
3. Операцию по переносу заемных средств обязательно указывают в пояснениях к отчету о результатах работы предприятия и бухгалтерскому балансу. Естественно, размер долгосрочных обязательств увеличивается, а краткосрочных на эту же сумму уменьшается.

В данной ситуации применяется тот же принцип бухгалтерских проводок, что и при изменении периода погашения долгосрочных займов.

Особенности учета займов

По условиям договора между заемщиком и займодателем, в долг могут быть переданы не только финансовые активы, но и материальные ценности. Например, основные средства организации, материально-производственные запасы, сырье, готовая продукция или же товары, нематериальные активы и прочее имущество компании.

Отражайте предоставление займа другой организации (проводки) в сумме выданных финансовых активов либо по стоимости переданных материальных ценностей. Если заем был выдан в иностранной валюте, бухгалтерия обязана делать записи в рублях.

Отметим, что условия выдачи займов играют ключевую роль в бухгалтерском учете. В данной ситуации первый вопрос, который должен возникать для для компании-займодателя: являются ли переданные средства финансовыми вложениями или нет.

Условия для признания заемных средств финансовыми вложениями:

• факт передачи активов в долг (имущества во временное распоряжение) оформлен документально, то есть подписан соответствующий договор между заемщиком и давальцем;
• компания-займодатель официально принимает риски по невыплате и невозврату займа (кредита) на себя;
• активы, переданные в долг, будут приносить экономическую выгоду, компания-давалец планирует прибыль по процентам за передачу активов в пользование другой фирме или физическому лицу.

Если активы, переданные в долг, не отвечают этим трем условиям, то к финансовым вложениям их отнести нельзя. В таком случае между заемщиком и давальцем заключается беспроцентный кредитный (заемный) договор.

Имущественный заем

Кроме денег, организация может одолжить сотруднику (гражданину) принадлежащее ей имущество. В данном случае сделка представляет собой заем в натуральной форме или товарный кредит. Это следует из пункта 1 статьи 807 Гражданского кодекса РФ.

В бухучете стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). Стоимость передаваемого имущества определите исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация продает аналогичное имущество (п. 6.3 ПБУ 10/99).

Поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом (п. 3 ПБУ 9/99).

В зависимости от того, какое имущество является предметом займа в натуральной форме (товары, материалы, основные средства), в бухучете сделайте проводку:

Дебет 73-1 (76, 58) Кредит 41 (01, 10…)– переданы товары (основные средства, материалы и т. д.) по договору займа (товарного кредита).

Для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете нужно сделать еще одну запись:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с суммы займа в натуральной форме (товарного кредита).

Сотрудник (гражданин) вправе возвратить заем наличными или перечислить на расчетный счет организации (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Кроме того, если заемщиком является сотрудник, организация может удержать выданные суммы из его зарплаты. В этом случае нужно соблюдать ограничения, установленные статьей 138 Трудового кодекса РФ. Ежемесячно из зарплаты сотрудника можно удерживать не более 20 процентов.

Возврат займа (в зависимости от вида передаваемого имущества) отразите проводкой:

Дебет 51 (50, 41, 08, 10…) Кредит 73-1 (76, 58)– отражен возврат займа.

Пример отражения в бухучете беспроцентного займа, выданного сотруднику в натуральной форме

10 января 2016 года ООО «Альфа» предоставило кладовщику П.А. Беспалову беспроцентный заем в натуральной форме. Предмет договора – 500 листов оцинкованного железа на сумму 25 000 руб. Договорная цена железа соответствует уровню рыночных цен. Срок возврата займа – 10 февраля 2016 года.

Деятельность «Альфы» облагается НДС. НДС бухгалтер начислил на договорную стоимость материалов.

Бухгалтер «Альфы» выписал счет-фактуру и сделал в учете следующие проводки:

Дебет 73-1 Кредит 10– 25 000 руб. – отражена передача материалов по договору беспроцентного займа;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 4500 руб. (25 000 руб. × 18%) – начислен НДС с рыночной стоимости материалов, переданных по договору займа.

Беспалов вернул заем 10 февраля 2016 года. После этого в учете была сделана проводка:

Дебет 10 Кредит 73-1– 25 000 руб. – отражен возврат материалов заемщиком.

Организация выступает в роли налогового агента и удерживает НДФЛ с материальной выгоды по займу. Сумму материальной выгоды бухгалтер «Альфы» рассчитал исходя из ставки рефинансирования (условно):25 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 31 дн. = 155 руб.

Сумма налога была удержана из очередной зарплаты сотрудника:

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 54 руб. (155 руб. × 35%) – удержан НДФЛ с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу, выданному в натуральной форме.

Начисленные проценты в натуральной форме отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 91-1– начислены проценты в натуральной форме по договору займа;

Дебет 41 (08, 10…) Кредит 76– получено имущество в счет уплаты процентов.

При этом если проценты (как в денежной, так и в натуральной форме), начисленные по займу, выданному в натуральной форме, больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, то с этой разницы нужно заплатить НДС (если деятельность организации облагается этим налогом). Подробнее об этом см. Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу.

Начисление НДС в этом случае отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с разницы между процентами, рассчитанными по ставке, установленной договором, и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования.

Особенности использования пассивного счета 66 в проводках

Счет 66 используется для учета кредитных средств, причем не, только национальных. Так, при получении кредита в иностранной валюте для отображения их в учете они обязательно переводятся в рубли, согласно установленного курса Центральным банком России, который действует на дату зачисления инвалюты.

Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:

• (если кредит выдан наличными);
• (безналичная форма кредитования);
• (если кредит выдан инвалютой);

Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и , которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».

Могут также возникнуть дополнительные расходы, связанные с оформлением и получением кредита, которые учитываются также в составе операционных затрат, но на отдельном счете бухгалтерского учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ним могут относиться юридические и консультационные услуги, проведенные экспертизы, услуги связи и прочие расходы (по дебету счет 91/2, а по кредиту 60).

Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, ).