Нюансы отражения больничного листа в 6-ндфл

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

• 30.04.21 — за 1 квартал;
• 02.08.21 — за 6 мес.;
• 01.11.21 — за 9 мес.;
• 01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Поле нового расчета	Что изменилось?
Титульный лист
Отчетный период (код)	Формулировка «период представления» заменена на «отчетный период». Сами коды, которые необходимо вносить в это поле не изменились.
Календарный год	Формулировка «Налоговый период» заменена на «Календарный год». Порядок заполнения этого поля остался прежним – следует указывать год, в котором относится отчетный период.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП	Добавлен новый код для обозначения такого события, как закрытие обособленного подразделения  — код 9.
Раздел 1 – в новой форме здесь отражаются данные за последние 3 месяца, показываются только сведения об обязательствах по уплате налога. Размер дохода не включается, как это было ранее в разделе 2.
010	КБК для уплаты НДФЛ.
020	Общая сумма уплаченного налога, дата удержания которого вошла в последние 3 месяца.
021	Дата уплаты налога – должна входить в последний квартал.
022	Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ. Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.
030	Общая сумма возвращенного налога, дата возврата которого пришлась на последние 3 месяца.
031 и 031	Расшифровка суммы, отраженной в строке 030 – дата возврата и величина возвращенного из бюджета НДФЛ.
Раздел 2 – в новой форме здесь приводятся данные о начисленном доходе и налоге за весь период в обобщенном виде.
100	Налоговая ставка.
110	Начисленный общий доход по всем сотрудникам за период (дата начисления которого вошла в него).
111, 112, 113	Пояснения к строке 110 – отдельно приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и ГПХ договорам.
120	Число работников, которым выплачен доход.
130	Общая сумма примененных вычетов за период.
140	Исчисленный налог с суммы из строки 110 с учетом вычетов из строки 130.
141	Отдельно отражается налог с дивидендов из строки 111.
150	Авансовый платеж – заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
160	Фактически удержанный налог, дата удержания которого попала в отчетный период.
170	Размер НДФЛ, который работодатель не смог удержать по каким-либо причинам.
180	Излишне вычтенный НДФЛ.
190	Сумма налога, которая была возвращена работодателем работникам.
Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физлица на двух листах – новый раздел в расчете 6-НДФЛ заменяет собой ранее действующую справку по форме 2-НДФЛ. Заполнять приложение 1 нужно только по итогам года – впервые за 2021 год. При этом действующая ранее 2-НДФЛ теряет свою силу.

Как оформить выплаты по временной нетрудоспособности по окончании года

Большинство проблем, возникающих при закрытии годового отчёта, связаны с начислением различного рода компенсаций, справки, на получение которых работники предоставляют в конце года. Согласно действующему законодательству, бухгалтерия предприятия обязана произвести начисление выплат в один момент с исчислением налоговых платежей.

В оформляемой отчётности не должны указываться размеры исчисленного, однако не высчитанного с работника НДФЛ. По этой причине нужно проставлять числа начисления, а также удержания налога, уплачиваемого по медицинскому заключению нетрудоспособности, за один отчётный интервал времени, подпадающий в месяц получения денежной выплаты по факту.

Есть ещё несколько ситуаций:

1. Во время оформления формы 6 НДФЛ за крайний месяц текущего года указание выплат по больничным осуществляется в первом месяце будущего года. Это правило соблюдается в том случае, когда расчёт будет произведён лишь в следующем декларируемом периоде.
2. Если работник получает расчёт по врачебной справке до конца года, тогда сумму надо указывать в отчёте за двенадцатый месяц года.

Ниже будет приведены правила оформления переходящих листков нетрудоспособности.

Заполняем 6-НДФЛ в сложных ситуациях

Работник находился в отпуск с 18 июня по 15 июля. 14 июня ему были выплачены отпускные в размере 22 209,32 руб. (НДФЛ — 2 887 руб.). С 5 по 11 июля работник болел. В июле он принес больничный лист на эти даты. Бухгалтер сторнировал отпускные 5 552,33 руб. (НДФЛ — 722 руб.) и начислил больничное пособие 4 550,28 руб. (НДФЛ — 592 руб.). Дни отпуска сотрудник решил перенести на другое время, а на излишне выплаченные отпускные написал заявление о зачете этих сумм в счет пособия и последующих выплат.

В результате 25 июля (дата выдачи в организации «аванса») сотруднику выплат не полагалось, а 10 августа он получил зарплату за июль, уменьшенную на сумму задолженности. Размер выплаты составил 28 997,95 руб. (НДФЛ составил 3 900 руб., т.к. удержание не влияет на базу). Фактически пособие не выплачивалось, так как было полностью «перекрыто» сторнированными отпускными. Как правильно отразить эти выплаты в расчете 6-НДФЛ?

Если временная нетрудоспособность наступила во время ежегодного оплачиваемого отпуска, он должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ). Поскольку отпуск не продлевается, а переносится, часть отпускных, начисленных за дни отпуска, в которые работник был нетрудоспособен, является излишне начисленной (выплаченной). Но так как датой получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время отпуска, является дата фактической выплаты (перечисления) денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), то НДФЛ был удержан сразу со всей суммы отпускных еще при их фактической выплате в июне. Следовательно, после перерасчета часть отпускных за неиспользованные дни отпуска становится излишне удержанной.

Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ, организация должна определять налоговую базу по НДФЛ в отношении данного работника нарастающим итогом с начала года, то есть с учетом сторнированной суммы отпускных и суммы излишне удержанного НДФЛ. Таким образом, удержание НДФЛ при последующих выплатах доходов этому сотруднику должно производиться с учетом излишне удержанного налога с отпускных. В обычной ситуации такой зачет был бы произведен при выплате пособия. Однако в нашем случае сумма пособия оказалась меньше «лишних» отпускных, поэтому фактической выплаты не было.

По правилам абзаца 2 пункта 1 статьи 210 НК РФ удержания, которые производятся из дохода налогоплательщика по его распоряжению, не уменьшают налоговую базу по НДФЛ. Это значит, что, хотя организация и зачла пособие в счет ранее выплаченных отпускных, операции по его начислению и по исчислению НДФЛ с суммы пособия все равно должны быть отражены и в регистрах налогового учета, и в отчетности. Причем, все суммы отражаются без учета удержаний. Более того, в силу пункта 1 статьи 210 и подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ такая зачтенная сумма считается фактически полученной работником, ведь он ей распорядился, попросив зачесть в счет ранее выплаченных отпускных (распорядился зачислить сумму пособия на счет работодателя).

Аналогичным образом будет отражена и корректировка зарплаты на сумму излишне выплаченных отпускных, которая превышает сумму пособия. То есть сумму зарплаты надо будет отразить без учета удержания, а корректируется только сумма удержанного налога, которая отражается по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. В отчетности эта операция будет показана при выплате зарплаты за июль 10 августа.

Что касается суммы выплаченных в июне отпускных, которая указана в расчете 6-НДФЛ за полугодие, то ее придется скорректировать, подав соответствующий уточненный расчет.

Начисление и заполнение

Как уже упоминалось ранее, датой непосредственного получения дохода является день его перечисления сотруднику. Не имеет значения каким образом средства были получены – на руки или на расчётный счёт. Выплаты по больничному листу получают все сотрудники, которые официально трудоустроены и стоят на учёте в органах социального страхования.

Больничный, как и другие виды дохода, облагается налогом. Расчёт суммы пошлины производится налоговым агентом в день получения служащим дохода. Они должны произвести удержания суммы налога в день получения работником заработанной суммы. Произвести удержание начисленной пошлины бухгалтер должен не позднее дня, следующего за днём выплаты основного дохода.

Но стоит учесть, что перечислять налоги с больничного пособия отчётные лица обязаны в том же месяце, в котором производилась данная выплата. Учитывая все перечисленные правила пример заполнения отчёта по рассматриваемой форме будет выглядеть так:

Пример 1

Сотрудник фирмы OOO «Гарант-про» Черенков С.С. находился на больничном с 10 по 18 апреля 2016 года. 19 числа он предоставил в администрацию предприятия лист временной нетрудоспособности. За 9 дней больничного бухгалтер насчитала пособие в размере 9600 рублей. Выплата средств была произведена 29 апреля 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны следующие значения (учитывая то, что с начала года никаких других перечислений у данного предприятия не было):

№ строки	Указанная информация
010	Размер ставки по налогам	13%
020	Размер дохода	9600 рублей
040	Размер налога	1209 рублей
070	Размер налога	1209 рублей
100	Дата перечисления заработанной суммы	29 апреля 2016 года
110	Дата удержания налога	29 апреля 2016 года
120	День перечисления пошлины	2 мая 2016 года *
130	Общая сумма заработанных средств без вычета налога	9600 рублей **
140	Общая сумма налогов	1209 рублей ***

*Перечисления налога должны производиться до последнего дня текущего месяца, в котором налог был рассчитан и удержан. Последний день месяца, а именно 30 апреля, выпадает на выходной день. Соответственно, срок перечисления смещается на первый рабочий день, который следует за указанной датой. Таким днём является 2 мая.

**В рассматриваемом примере общая сумма перечислений составляет 9600 рублей, поскольку изначально оговаривалось, что других выплат за расчётный период не происходило. На практике эта сумма будет значительно выше. В этой графе указывается общий размер дохода по всем сотрудникам фирмы.

***Размер налога напрямую зависит от облагаемой суммы. В том случае, если в предыдущей графе будут указана общая сумма доходов всех служащих компании, то соответственно и размер налога будет выше, он также будет обобщён.

Пример 2

Служащий компании ООО «Цвет-торг» Трифонов Н.К. находился на больничном с 9 по 19 июля 2016 года. За 11 дней больничного ему было насчитано пособие по временной нетрудоспособности в размере 12 500 рублей. Работник сдал больничный лист 20 июля 2017 года. Выплата указанных средств произошла 3 августа 2016 года.

В расчётном документе по рассматриваемой форме за полгода будут указаны такие значения (учитывая то, что с начала года других выплат у организации не было):

№ строки	Указанная информация
010	Размер ставки по налогам	13%
020	Размер дохода	12 500 рублей
040	Размер налога	1625 рублей
070	Размер налога	1625 рублей
100	Дата перечисления заработанной суммы	3 августа 2016 года
110	Дата удержания налога	3 августа 2016 года
120	День перечисления пошлины	31 августа 2016 года
130	Общая сумма заработанных средств без вычета налога	12 500 рублей*
140	Общая сумма налогов	1625 рублей**

*В данном примере общий размер перечислений составляет 12 500 рублей, поскольку в начале говорилось о том, что иных выплат за отчётный период не происходило. На практике размер перечислений будет в разы больше. В соответствующей графе записывается обобщённая сумма дохода по всем работникам компании.

**Сумма удерживаемой пошлины прямо пропорционально зависит от размера доходов каждого служащего. Если предшествующая графа будет заполнена суммой дохода, суммированной по всем работникам, соответственно размер удерживаемого налога будет больше и также обобщена.

Основные формальности

Замечания по закону

Перечисление финансовой поддержки в пользу граждан, которые имеют детей, осуществляется за счет средств государственного, регионального или муниципального бюджетов. Контролем за выплатой средств занимается каждое территориальное отделение ФСС РФ. Подавляющая часть детских пособий выплачивается именно из средств Фонда.

Не так давно ФНС РФ придерживался позиции, согласно которой пособия должны попадать под налог на доходы физических лиц. Однако, благодаря последним поправкам, в налоговое законодательство был включен исключительный перечень категорий лиц, которые могут не выплачивать налоговый сбор. Теперь родители могут не выплачивать налог на пособия для детей в возрасте до 1,5 или 3 лет.

Возможные ситуации

Те сумм доходов, которые влекут за собой непосредственное появление выгоды материального характера, должны быть в обязательном порядке обложены НДФЛ кроме случаев, указанных в статье 217 действующего Налогового Кодекса. Пособие по беременности и родам входит в данный исключительный перечень необлагаемых доходов лица.

Законодатель оставляет в пользу работодателей возможность поддержки своих сотрудниц без оплаты НДФЛ. В соответствии с нормами статьи 217 НК не может быть облажена налогом помощь материального характера, размер которой составляет менее 50000 рублей в течение года с фактического момента рождения ребенка.

При данных обстоятельствах работодатель должен осуществить единовременный перевод средств в пользу сотрудницы в регламентированных пределах

Важно убедиться в том, что ранее такую же поддержку не получал отец ребенка. Лица могут использовать выделенную сумму средств так, как они захотят

В каждом конкретном случае пособие перечисляется на счет одного лица, который непосредственно осуществляет уход за новорожденным ребенком.

Это могут быть следующие категории лиц:

• родители;
• бабушки и дедушки;
• официальные опекуны.

Соответствующее пособие назначается в момент рождения ребенка и перестает начисляться в день выхода родителя на место постоянного трудоустройства. Начисление средств может быть прекращено также и в момент достижения ребенком возраста в 1,5 года.

Действующее законодательство содержит в себе положения о том, что организации должны в обязательном порядке каждый год передавать в территориальную налоговую службу справки по установленным формам на всех сотрудников, осуществляющих официальную трудовую деятельность.

В отчетной документации отражается вся актуальная информация о перечисленной сумме доходов, вычетах, о перечисленных налоговых сборах и так далее.

При заполнении отчетности уполномоченные представители организаций должны следовать определенным требованиям. В соответствие с ними, в 6-НДФЛ пособие по беременности и родам не указывается ни в каком формате. Это обуславливается тем, что контролирующим органам не нужна такая информация.

Как нужно отражать

В рамках расчета по форме 6-НДФЛ подавляющее число компаний отражают суммы доходов, которые попадают под непосредственное налоговое обложение. На основании норм статьи 217 Налогового кодекса все детские пособия полностью освобождаются от оплаты НДФЛ. В результате этого соответствующая материальная поддержка не должна отображаться в отчетности.

Стоит отметить, что в прочих случаях в рамках документации происходит заполнение следующих строк:

На что стоит рассчитывать

Программы государственной социальной поддержки предусматривают выплату определенных материальных средств в пользу женщин, ожидающих скорое рождение ребенка.

Среди них стоит выделить следующие:

• выплаты по факту рождения;
• пособия в пользу будущих матерей, стоящих на регистрационном учете у врача на раннем сроке беременности;
• пособие по беременности и родам.

Первые выплаты осуществляются сразу после рождения ребенка. Фактический размер суммы напрямую зависит от количества новорожденных. Выплаты осуществляются как по месту фактического проживания, так и трудоустройства. Стоит отметить, что государство может изменить фактический размер выплат в соответствии с актуальной экономической ситуацией в стране.

При этом, если сотрудница организации не оформляет декретный отпуск и продолжает осуществление своей профессиональной деятельности, то пособие в ее пользу не может быть выплачено. Работодатель попросту не имеет на это законных оснований.

Порядок заполнения 6-НДФЛ. Раздел 2

В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

В соответствии с пунктом 4.2 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указываются:

по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130 (следует обратить внимание на разъяснения ФНС России (письма ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 24.11.2015 № БС-4-11/20483@) о том, что строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ, определяющих дату получения дохода); по строке 110 — дата удержания НДФЛ с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130 (строка 110 заполняется с учетом положений п

4 ст. 226 и НК РФ (письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)); по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ (указанная дата определяется в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и НК РФ (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@)); по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату; по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100—140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Отметим также, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период по строкам 100—140 отражаются только те операции, которые произведены именно в этом отчетном периоде. Операции, произведенные в предыдущие отчетные периоды, в данном разделе не отражаются (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@).

Пособие по больничному листу начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом

ФНС России неоднократно давала разъяснения по ситуации с «переходящими» больничными и также неоднократно меняла свое мнение. В конце концов Налоговая служба сформулировала следующие выводы (письмо ФНС России от 01.08.2016 г. № БС-4-11/13984).

Больничный в форме 6-НДФЛ за период, когда пособие было назначено, не отражается вовсе. В расчет он попадает только за период выплаты.

Поэтому, если больничный сотруднику был начислен, к примеру, в сентябре, а фактически выплачен в октябре, то отразить операцию нужно в 6-НДФЛ за год.

Пример 2. Сотруднику ООО «Ярсервис» (резиденту РФ) 26.09.2016 года было назначено пособие по листку нетрудоспособности в размере 15 000 руб. Его выплата была произведена 10.10.2016 года (в очередной день для выдачи зарплаты).

Других выплат работникам в 2016 году Общество не производило. Бухгалтер ООО отразил больничный в 6-НДФЛ за 2016 год следующим образом.

Больничный в разделе 1 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 010 – 13;

по строке 020 – 15 000;

по строке 040 – 1 950;

по строке 060 – 1;

по строке 070 – 1 950.

Больничный в разделе 2 расчета 6-НДФЛ

/Расшифровку строк смотрите в разделе выше./

по строке 100 – 10.10.2016;

по строке 110 – 10.10.2016;

по строке 120 – 31.10.2016;

по строке 130 – 15 000;

по строке 140 – 1 950.

Заполненный образец формы 6-НДФЛ ООО «Ярсервис» за 2016 год с больничным листом смотрите ниже.

→

→

Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года: важные детали и нюансы

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 2 (т. е. в начисления), а в разделе 1 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Пример 2 (условный).

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.

Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За текущий год. Там данные о ПВН появятся только в составе строк по начислению и удержанию налога (в форме 2021 — раздел 2).
• За 1 квартал следующего года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены в раздел, где отражается НДФЛ к уплате (в форме 2021 — раздел 1).

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:

• «Отчётный период (код)» вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» вместо «Налоговый период (год)».

При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».

Нужно ли в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отражать налог с зарплаты за декабрь, перечисленный в январе?

Комментарий

С отчетности за 1-й квартал 2021 года изменились форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.

ФНС России разъяснила, что в разделе 1 расчета за 1-й квартал не нужно отражать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года (выплачена 31.12.), который подлежит перечислению в бюджет 11 января 2021 года.

Связано это с новым порядком заполнения расчета. Согласно этому порядку в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, а именно:

• в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
• в строке 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
• в строке 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в строке 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 022.

Таким образом, исходя из порядка, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следует отражать НДФЛ, удержанный за январь-март 2021 года, причем независимо от срока перечисления этого налога в бюджет.

Например, если заработная плата за март выплачена 31 марта, она должна быть отражена в строке 022 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года (подробнее см. ответ на вопрос). Что касается заработной платы за декабрь, выплаченной 31 декабря, то НДФЛ с нее был удержан в декабре 2020 года, поэтому отражать его в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года по новым правилам не нужно. Однако в 2020 году действовал порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с разъяснениями ФНС России по этому порядку сумма удержанного налога и дата, не позднее которой он должен быть перечислен в бюджет, отражаются в том периоде, на который приходится дата уплаты этого налога (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Исходя из этих разъяснений, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 31.12.2020, и дата его перечисления в бюджет не были включены в расчет 6-НДФЛ за 2020 год.

По этому вопросу в письме ФНС России отметила следующее. Если в представленном расчете за 1-й квартал налоговый агент отразил в строках 020 и раздела 1 сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты за декабрь, подлежащую перечислению в январе, то представлять в налоговый орган уточненный расчет не требуется (при условии, что нет иных ошибок, которые привели к занижению или завышению НДФЛ).

Таким образом, сумма НДФЛ с заработной платы, которая выплачена 31 декабря 2020 года, может быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующий образом:

• в строке 020 – в составе общей суммы удержанного НДФЛ;
• в строке 021 – 11.01.2021;
• в строке 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря.

При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря, отражать не нужно.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях 1С с версий:

• «1С: Зарплата и Управление Персоналом» (ред. 3) — 3.1.17.135
• «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) — 2.0.66.139
• «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) — 3.0.91.31

Правила заполнения

Декретная выплата относится к категории дохода, из которой не происходит вычет в счет государства.

В форму 6-НДФЛ, пособия, касающиеся родов, не обозначаются ни в первой, ни во второй части декларации.

Особенности заполнения

Если молодая мама после оформления больничного листа продолжает трудовую деятельность, даже в неполный рабочий день, ей не положены декретные выплаты, т.к. она получает стабильный доход.

Действующее законодательство не предусматривает одновременное перечисление заработной платы и пособия. Женщине необходимо определиться, какой вид дохода ей интересен больше.

При составлении 6-НДФЛ в отношении декретного пособия определяется следующее:

• если будущая мать работает официально до момента родов, декларация составляется по общеустановленному образцу;
• если молодая мама после рождения ребенка принимает решение уйти в отпуск, информация о начислении ей социального пособия не отражается в отчетности.

Если руководитель предприятия принял решение производить доплаты, помимо декретных средств, с них будет удерживаться налог.

Данные о дополнительном вознаграждении необходимо указать во второй части декларации.

При составлении декларации необходимо учесть, что помощь при рождении в размере, не превышающем 50 000 рублей, не облагается налогом.

Больничный лист, который является основным документом для начисления финансовой помощи, в декларацию формы 6-НДФЛ не включается, т.к. этот вид пособия не облагается налогом. В форму попадают только те суммы, которые являются добровольными доплатами работодателя. Из них налоговой инспекцией будет удержан налог, которые перечисляется в государственную казну. Общая сумма вознаграждения указывается в первой части 6-НДФЛ. Во вторую часть необходимо переносить данные, когда вознаграждения были завершены.

Ответы на основные вопросы по заполнению формы 6-НДФЛ

При нахождении организации на специальном налоговом режиме, так называемой «упрощенке» снизить налог при налогообложении детских и декретных пособий на эту сумму нельзя. Все очень просто: данный вид пособий выплачивается из ФСС государством, а такие расходы нельзя причислять к расходам организации.

Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам.

Какие выплаты положены при рождении третьего ребенка С рождением третьего ребенка в России семья получает статус многодетной. Мать и отец вправе рассчитывать на государственную поддержку. Государство предлагает денежные компенсации и …

При получении денег сотруднице сложно понять, был ли высчитан НДФЛ, поскольку пособие рассчитывается на основании заработка за достаточно длительный период. На протяжении 2-х лет зарплата могла неоднократно изменяться. Однако не стоит сомневаться по поводу правильности начисления ПБиР.

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2020-2021 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже. Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС

Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это вся сумма пособия для выплат 2021 года, и оплата первых 3 дней болезни — для 2021-го.

Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
• для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат».

Сервера и комплектующие в наличии

• Сервер r730xd dell PowerEdge r730
• Серверная оперативная память ddr3 32gb 16gb 8gb hp
• Жесткий диск SAS hp 146gb 300gb 600gb 900gb 10k
• Сервер hp dl380 g9 e5-2640v3 e5-2660v3
• Cервер HP ML350 gen9 E5-2690v3 e5-2643v3
• Север hp proliant dl360 g7 2cpu x5670 64gb
• Сервер Dell r630 64gb E5-2690v3 E5-2695v3
• Сервер hp dl380 gen9 g9 e5-2643 v3 e5-2690v3
• Сервер hp dl380e g8 20 ядер E5-2470v2
• Сервер hp dl360p g8 dl360 gen8
• Сервер hp dl360 g9 (gen9 ) 64gb E5-2690v3
• 8gb 16gb 32gb ddr3 память для сервера hp Ibm dell
• Жесткий диск hp 146gb 15k sas DP 6g SFF
• Жесткий диск hp 900gb 6g 10k SAS dp hpe
• Nvme диск Intel 8tb новый для сервера
• Сервер ibm lenovo x3650 m4 128gb 7915 AC1
• Полка hp, дисковый массив HP p2000 g3 SAS FC iscsi