Памятка расчета 6-ндфл

Переплата по НДФЛ

Ситуация. Компания дважды заплатила НДФЛ с отпускных. Как в расчете 6-НФДЛ отразить переплату по налогу?

Решение. Суммы фактически уплаченного налога в расчете 6-НДФЛ не отражаются. В данном отчете отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет в порядке, установленном ст.  и ст.  НК РФ (письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Сумма переплаты по налогу должна быть видна в расчетной системе ИФНС. Возврат переплаты по НДФЛ осуществляется в порядке, установленном ст.  НК РФ, на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих переплату (акт сверки с ИФНС, расчет 6-НДФЛ, копии платежных поручений по уплате налога). Данная позиция изложена в письме ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@.

НДФЛ по договору аренды

Ситуация. Как отразить в 6-НДФЛ операции по договору аренды с физическим лицом?

Решение. Датой фактического получения дохода считается дата выплаты арендной платы. По строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно указать все выплаченные доходы по договору аренды в январе – сентябре (п. 1 ст.  НК РФ, письма ФНС от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если физическому лицу арендная плата выплачена 05.09.2017, а НДФЛ перечислен 06.09.2017, данная операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Если арендная плата за сентябрь будет перечислена в IV квартале, отразить данные по такой выплате нужно будет в годовом расчете 6-НДФЛ.

Общая информация о расчёте

Форма 6-НДФЛ подаётся всеми, кто в отчётном периоде производил выплаты работникам. Имеются в виду не только сотрудники, нанятые в штат, но и исполнители, с которыми заключены гражданские договоры. То есть все те лица, по отношению к которым наниматель выполняет роль налогового агента по НДФЛ.

В расчёт включаются доходы, облагаемые НДФЛ. Если сумма не подлежит обложению (например, подарок работнику в пределах 4 тыс. рублей), то отражать её в составе общей суммы доходов не нужно. Кроме того, в отчётность не включают выплаты физлицам, если они платят НДФЛ самостоятельно.

Разберёмся, когда сдавать форму за периоды текущего года.

Как заполнить 6-НДФЛ: инструкция

1. Титульный лист

Заполняется аналогично старой форме. Изменились только названия нескольких строк, введен код «9» для закрытых и утративших полномочия ОП.

2. Раздел 1

010: КБК.
020: вычтенный налог со всего персонала за три минувших месяца.
021: дата выплаты налоговых платежей.
022: итоговый налог, подлежащий отправлению до срока из строчки 021.

Проверьте себя: сравните цифры строчки 020 и 022 ― суммы должны быть равны. Аналогично проверить можно и возвращенный НДФЛ (030 и 032).

030: возвращенный НДФЛ за предшествующие три месяца.
031: дата выполнения возврата.
032: сумма налога, возвращенная налогоплательщикам.

В новом 6-НДФЛ не пишут даты фактически произведенных выплат дохода и удержания. Ранее эти показатели вызывали путаницу. Теперь заполнять отчетность стало проще.

3. Раздел 2

100: налоговая ставка.

Будьте внимательны! Если рассчитываете НДФЛ по нескольким ставкам, то для каждой необходимо сформировать свой раздел.

105: цифровой код бюджетной классификации.
110: сложенный доход всего персонала с начала отчетного года.
111: итоговая сумма дивидендов.
112: доход по заключенным трудовым договорам.
113: доход по заключенным гражданско-правовым контрактам.

Проверьте себя: отчетность заполнена правильно, если сложенные суммы 111 — 113 равняются значению в 110.

120: количество получателей выплат по разным налоговым ставкам.
130: суммарный размер вычетов, формируемый с начала года.
140: суммарный исчисленный налог с начала отчетного года.
141: налог на дивиденды.
150: сложенная сумма авансов, сокращающая налог (140).
160: сложенный удержанный налог с начала года.
170: еще не удержанные работодателем налоги.
180: суммарный размер налогов, которые работодатель излишне удержал.
190: сложенная сумма возврата по налогам (ст. 231 НК РФ).

4. Приложение № 1

Справка предоставляется только с годовым отчетом. Впервые будет заполнена агентами за 2021 год, сдана в ИФНС до конца марта 2022. Документ состоит из четырех разделов:

1. Сведения о физлицах. Необходимо указать ФИО, ИНН, дату рождения, данные паспорта. В строке «Статус» ставят код 1 ― это резиденты и граждане РФ, 2 ― нерезиденты, 3 ― иностранные специалисты высокой квалификации.
2. Общие суммы выплат и рассчитанного налога отчетного периода. Для каждой ставки формируют свой второй раздел. Указывается также общая сумма дохода до вычета, налоги рассчитанные, удержанные из з/п и выплаченные в бюджет. Отдельно указываются излишне (ошибочно) удержанные платежи, если такие были.
3. В этот раздел вписывают предоставленные вычеты. Суммы ставятся вместе с кодами.
4. Доход, налог с которого еще не удержан, и рассчитанный налог с указанием ставки.

Если необходимо внести исправления, корректировочный Расчет сдается без справки. Если необходимо изменить данные в приложении № 1, в налоговую отправляется полный Расчет и справка.

Важные уточнения! Ячейки не оставляют пустыми. Если они не заполнены, ставится прочерк. В строчках 110 и 112 не учитывают декабрьскую зарплату, выплата проходит в январе. В 1-ом разделе показывают сумму и дату выплаты НДФЛ, во 2-ом — удержанный налог.

Что такое налог исчисленный

«Трудовые» доходы каждого работника облагаются НДФЛ по ставке 13%. От той суммы, которую работник фактически получил на руки, работодатель рассчитывает сумму, которую необходимо заплатить в бюджет. Это его налоговые обязательства по отношению к своим наёмным сотрудникам.

Полученное значение нужно отразить в строке 040 Раздела 1 отчётности по форме 6НДФЛ. Правильное исчисление подоходного налога должна быть достигнута путём арифметических вычислений значения по строчкам 020 и 030.

Если работник получает дивиденды, то нужно будет также заполнить:

• строчку 025. Здесь нужно будет отразить, сколько дивидендов получил этот конкретный работник;
• строчку 045 – размер налога, который был исчислен с этих дивидендов.

Исчислить обязательный сбор можно лишь в том случае, если работник получает налогооблагаемые суммы. Дата выплаты и начисления зависит от даты фактического их получения. Например, при получении зарплаты, датой удержания и перечисления в бюджет считается дата её получения, то есть, последний день месяца.

Сумма исчисленного налога рассчитывается по следующей формуле:

Строчка 040 = (строка 020 – строка 030) * ПСН, где ПСН – это процентная ставка по данному виду обязательного сбора.

Так в чём разница между исчисленным и удержанным НДФЛ?

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

• 2-НДФЛ;
• 6-НДФЛ.

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.). Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Могут ли различаться сведения по строкам 040 и 070

Не считаются ошибкой противоречивые показатели в полях 040 и 070. На практике редко встречается совпадение в показателях исчисленного и удержанного налога.

Распространенный вид дохода – заработная плата, которая начисляется в последний день текущего месяца, а выплачивается работнику в следующем. Значит, то же происходит и с НДФЛ. Предположим, что заработная плата за июнь, выдана работнику 10 июля. Согласно законодательству днем получения вознаграждения будет 31 июля.

Бухгалтер включит в форму 6 НДФЛ за полугодие июньский заработок (020) и сумму исчисленного налога (040). Удержание сбора будет в день перечисления денег работнику. Заработок получен сотрудником в июле, это означает, что удержанный НДФЛ с июньской зарплаты попадет только в отчетность за 9 месяцев.

Дата перечисления сбора государству – следующий рабочий день после того, как удерживается сумма исчисленного налога. Исключением будут больничные пособия и отпускные, здесь законодательством установлен другой срок – последний день месяца.

Нужно ли включать “переходящий” доход во второй раздел расчета? Этот вопрос разъяснило письмо ФНС России. Работодатель может не указывать мартовскую зарплату, выплаченную в апреле, во втором разделе формы 6 НДФЛ за 1-ый квартал, она попадет в отчетность за полугодие.

Рассмотрим, как правильно отражается сумма удержанного налога в 6 НДФЛ за два первых отчетных периода на следующем примере. В организации работает один сотрудник, который трудоустроен в начале января. Ежемесячный заработок составляет 36 тыс. рублей. За первые 6 месяцев работник получал заработную плату в полном объеме, других перечислений не было.

Примеры заполнения отчетности:

1-й квартал

полугодие

Удержание налога в форме 6 НДФЛ учитывается в двух графах. Ячейка 140 показывает сбор в разрезе каждого вознаграждения, полученного физ. лицом в текущем периоде. Поле 070 включает удержанный налог с января.

Работодатель, не успевший удержать сбор до конца года, показывает недостающую сумму в ячейке 080. Показатели граф 040 и 070 различаются, или совпадают, если доходы работникам выплачивали в месяц их начисления.

Нужно ли в 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года отражать налог с зарплаты за декабрь, перечисленный в январе?

Комментарий

С отчетности за 1-й квартал 2021 года изменились форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения.

ФНС России разъяснила, что в разделе 1 расчета за 1-й квартал не нужно отражать НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года (выплачена 31.12.), который подлежит перечислению в бюджет 11 января 2021 года.

Связано это с новым порядком заполнения расчета. Согласно этому порядку в разделе 1 указываются сроки перечисления НДФЛ и сумма удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода, а именно:

• в строке 020 указывается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода;
• в строке 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога;
• в строке 022 указывается обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в строке 021 дату.

При этом сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода, указанная в строке 020, должна соответствовать сумме значений всех заполненных строк 022.

Таким образом, исходя из порядка, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следует отражать НДФЛ, удержанный за январь-март 2021 года, причем независимо от срока перечисления этого налога в бюджет.

Например, если заработная плата за март выплачена 31 марта, она должна быть отражена в строке 022 в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года (подробнее см. ответ на вопрос). Что касается заработной платы за декабрь, выплаченной 31 декабря, то НДФЛ с нее был удержан в декабре 2020 года, поэтому отражать его в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года по новым правилам не нужно. Однако в 2020 году действовал порядок заполнения 6-НДФЛ, утвержденный приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В соответствии с разъяснениями ФНС России по этому порядку сумма удержанного налога и дата, не позднее которой он должен быть перечислен в бюджет, отражаются в том периоде, на который приходится дата уплаты этого налога (письма от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8609, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Исходя из этих разъяснений, НДФЛ с зарплаты за декабрь, выплаченной 31.12.2020, и дата его перечисления в бюджет не были включены в расчет 6-НДФЛ за 2020 год.

По этому вопросу в письме ФНС России отметила следующее. Если в представленном расчете за 1-й квартал налоговый агент отразил в строках 020 и раздела 1 сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты за декабрь, подлежащую перечислению в январе, то представлять в налоговый орган уточненный расчет не требуется (при условии, что нет иных ошибок, которые привели к занижению или завышению НДФЛ).

Таким образом, сумма НДФЛ с заработной платы, которая выплачена 31 декабря 2020 года, может быть отражена в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года следующий образом:

• в строке 020 – в составе общей суммы удержанного НДФЛ;
• в строке 021 – 11.01.2021;
• в строке 022 – сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря.

При этом в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 1-й квартал 2021 года сумму НДФЛ с зарплаты за декабрь 2020 года, выплаченной 31 декабря, отражать не нужно.

Разъяснения поддерживаются в учетных решениях 1С с версий:

• «1С: Зарплата и Управление Персоналом» (ред. 3) — 3.1.17.135
• «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) — 2.0.66.139
• «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) — 3.0.91.31

Сроки перечисления НДФЛ с премии:

— к юбилею работника;

— за производственные результаты.

Разовые производственные премии, выплаченные при  наступлении конкретного события, следует включать в налоговую базу по НДФЛ в момент выплату сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде премии будет день выплаты денег из кассы (день перечисления денег на счет в банке). Перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты окончательного расчета (абз. 1 п.6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если разовая премия выплачена, например, 13 марта, при заполнении раздела 2, указывается:

По строке 100 – дата фактического получения дохода – 13.03.2016;

По строке 110 – дата удержания налога – 13.03.2016;

По строке 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет – 14.03.2016;

По строке 130 – сумма фактического полученного дохода;

По строке 140 – сумма удержанного налога.

А вот премии за производственные результаты логичнее было бы признавать доходом в том же порядке, что и зарплату, — в последний день месяца, в котором она начислена за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Ведь по нормам трудового законодательства заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. То есть премии являются частью оплаты труда работников. И в этом случае в ситуации, когда премия выплачивается вместе с авансом по зарплате, НДФЛ с премии следует удерживать и перечислять в бюджет после выплаты зарплаты за вторую половину месяца, а не в день, следующий за выплатой премии.

К какому коду доходов относятся: премия к юбилею, стимулирующие выплаты.

В Минюсте России зарегистрирован (регистрационный N 44708 от 14 декабря 2016 г.) приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе «Стандартные налоговые вычеты» дополнены новыми кодами (126 — 133). Кроме того, уточнены коды в разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации» (205 — 210).

С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год.

ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 — для премий за производственные результаты работы и 2003 — для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

— нормами законодательства РФ;

— трудовыми договорами или контрактами;

— коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:

— 2000 — в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;

— 4800 — для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.

Как заполнить отчет

Пошаговая инструкция, как заполнить 6-НДФЛ при отсутствии начислений в 2021 году:

Шаг 1. Заполняем титульный лист. Указываем:

• ИНН/КПП налогоплательщика;
• номер корректировки (для первоначального расчета ставим 0);
• отчетный период (в III квартале — 33) и календарный год — 2021-й;
• код ИФНС и места нахождения или учета;
• наименование налогоплательщика;
• ОКТМО;
• номер телефона;
• количество страниц и приложений;
• признак и ФИО налогового агента (руководителя организации, ИП), отчетную дату.

Шаг 2. Заполняем первый раздел — обязательства налогового агента. В нем отражается КБК для уплаты подоходного налога, общая сумма перечисленного НДФЛ нарастающим итогом с начала расчетного периода, даты и суммы перечисления НДФЛ в течение года.

Шаг 3. Формируем второй раздел — расчет сумм подоходного налога. Здесь фиксируется КБК и расписываются все начисления и удержания (нарастающим итогом):

• дивиденды;
• оплата по трудовым договорам;
• вознаграждения по договорам ГПХ;
• налоговые вычеты;
• исчисленный и уплаченный НДФЛ.

Кроме того, в этом разделе указывают количество работников налогового агента.

ВАЖНО!

Заполненный отчет по НДФЛ подписывают и отправляют в территориальную ИФНС на бумаге или в электронном виде. Если в организации трудятся до 10 человек (включительно), то расчет разрешено подавать в бумажном виде. Если в штате 11 человек и больше, то отправляйте отчетность в электронной форме, подписав ЭЦП.

Ознакомление со структурой 6-НДФЛ

Этот новый вид отчетности обладает следующей установленной структурой:

• титульный лист с указанием точных сведений о действующей организации либо ИП (полное наименование, присвоенный ИНН, КПП), нынешний отчетный период;
• в 1-м разделе указывается общая сумма рассчитанного за обозначенный период налога и точное число получивших доход сотрудников;
• во 2-м разделе необходимо точно указать даты и точный размер полученных доходов, величину удержанного обязательного налога на выплаченные доходы с физических лиц. Каждый раздел предполагает заполнение номерных строк согласно установленным требованиям. Многие опытные аналитики положительно отзываются о введении этой новой формы обязательной отчетности, ведь она является улучшенным способом проведения контроля организаций и предупреждения уклонения от оплаты обязательных налоговых платежей.

Точные расчеты по 6-НФДЛ необходимо сдавать в такие сроки нынешнего года:

• по итогам I квартала – не позднее наступления 4 мая;
• по итогам прошедшего полугодия – до 1 августа;
• через следующие 9 месяцев – не позднее 31 октября;
• по итогам текущего года – не позднее 3 апреля 2017 года.

Если крайний день подачи новой отчетной формы приходится на выходной либо объявленный праздник, то крайний срок сдачи всех расчетов переносится на следующий рабочий день.

Существуют общие правила сдачи обязательной отчетности, крайних сроков ее сдачи, которые должен знать каждый предприниматель и официальный руководитель организации. Таким образом, он сможет избежать множества задач, которые возникают с местными налоговыми органами по причине незнания тех или правил.

Эта форма упрощает деятельность предпринимателей, при проведении таких простых расчетов они всегда будут иметь наиболее объективную картинку динамики развития своего бизнеса. Предприниматель собственноручно корректирует курс развития своей организации, своевременно выплачивая налоги своим компетентным сотрудникам, а усовершенствованная форма 6-НДФЛ помогает ему сориентироваться в этом. Нужно позаботиться о правильности и своевременном проведении нужных для этой формы расчетов.

Когда информация отражается в 6-НДФЛ

В первую очередь следует помнить, что за некоторыми исключениями любой доход филица подлежит обложению налогами. При выплате заработной платы работнику в первый раз работодатель получает статус налогового агента. В этом случае его обязанностью является рассчитать и удержать с зарплаты работника НДФЛ, а также отразить этот процесс в отчетных документах. В качестве основания для исчисления и удержания НДФЛ рассматриваются:

• выплата зарплаты;
• отпускные и больничные и иные выплаты;
• подарки, выдаваемые работникам;
• расчеты, проводимые по актам выполненных работ с подрядчиками;
• выплаты за определенные виды работ по совместительству;
• беспроцентные или низкопроцентные займы.

При начислении любого из указанных видов дохода, в расчете 6-НДФЛ нужно будет внести о них запись.

Нулевой 6-НДФЛ: образец заполнения

Нулевой 6-НДФЛ защищает компанию от претензий со стороны фискальной структуры, если на протяжении отчетного года организация не имела наемного персонала и соответствующих выплат за трудовую деятельность.

Предоставить нулевой 6-НДФЛ возможно такими вариантами:

• посредством электронных ресурсов;
• лично направиться в локальное отделение ФНС РФ;
• оформить заказное письмо с описью на почте. Доказательством даты отправки станет дата на квитанции. В описи при этом должно отражаться полное содержимое конверта.

Особенности заполнения нулевого отчета заключаются в следующем:

• в первом и втором разделах необходимо поставить прочерки в текстовых полях, а также нули – в числовых;
• отсутствие прочерков и нулей в обозначенных графах будет воспринято фискальными сотрудниками, как просто незаполненный отчет. При нулевых отметках появляется доказательство, что документ заполнялся, однако правомерно не содержит налоговых сумм.

Пример:

Таким образом, нулевой 6-НДФЛ необходимо подавать в качестве уведомления налоговой структуры о том, что за отчетный период не осуществлялись выплаты зарплат персоналу. Руководителю необходимо детально ознакомиться с законодательной базой правил подачи рассмотренной формы отчетности с целью соблюдения всех нюансов и особенностей коммуникаций с налоговой службой.

6 НДФЛ с 2021 года: пример заполнения и сроки сдачи

Справка-приложение — это аналог 2-НДФЛ. Ее надо заполнять только при составлении расчета за полный год. Первый раз это надо будет сделать уже в марте 2022 года. В справке отразите информацию о доходах физлиц в прошлом году, о суммах НДФЛ начисленного, удержанного и уплаченного в бюджет, а также о неудержанных налогах.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ организации и ИП должны представить, если в первичном отчете обнаружены ошибки или указана недостоверная информация.

Признак уточненного расчета пишется на титульном листе в поле «номер корректировки» (001, 002, 003 и т п.). Уточненку можно сдавать без приложений со справкой. Но если изменения нужно внести в сведения из справок, придется сдавать весь расчет.

Заработная плата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110; в поле 020 — 650 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 520 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 130 000 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 450 000;
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 450 000 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей).

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 5 000 000 (заработная плата за январь и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 5 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 650 000;
• в поле 160 — 650 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 7 000 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 7 000 000;
• в поле 120 — 1;
• в поле 140 — 1 050 000;
• в поле 160 — 450 000.

В организации два работника, заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Наряду с заработной платой организацией одному из работников произведены следующие выплаты: оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) 05.02.2021, пособие по временной нетрудоспособности (50 000 руб.) – 10.02.2021. Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 года следует заполнять так. Раздел 1 стр. 001 (по доходам в пределах 5 млн руб. по ставке 13 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 020 — 1 300 000;
• в поле 021 — 04.02.2021;
• в поле 022 — 780 000 (НДФЛ с заработной платы за январь);
• в поле 021 — 01.03.2021;
• в поле 022 — 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности);
• в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 383 500 (часть НДФЛ с заработной платы за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей).

Раздел 1 стр. 002 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 010 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 020 — 457 500; в поле 021 — 04.03.2021;
• в поле 022 — 457 500 (НДФЛ с заработной платы за февраль с дохода, превышающего 5 млн рублей);

Раздел 2 стр. 003 (по доходам в пределах 5 млн руб по ставке 13 процентов):

• в поле 100 указывается 13;
• в поле 105 — 182 1 01 02010 01 1000 110;
• в поле 110 — 10 000 000 (заработная плата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть заработной платы за февраль);
• в поле 112 — 10 000 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 300 000;
• в поле 160 — 1 300 000.

Раздел 2 стр. 004 (по доходам свыше 5 млн руб. по ставке 15 процентов):

• в поле 100 указывается 15;
• в поле 105 — 182 1 01 02080 01 1000 110;
• в поле 110 — 9 050 000 (часть заработной платы за февраль и заработная плата за март);
• в поле 112 — 9 050 000;
• в поле 120 — 2; в поле 140 — 1 357 500;
• в поле 160 — 457 500.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 10 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 10 человек, то форму разрешат сдать на бумажном носителе. Сумма НДФЛ указывается в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.

Предусмотрено ли наказание за не перечисление

Всем известно, что сборы надо платить. Они являются обязательными для всех, кроме категорий граждан, которые имеют льготы. Что касается неперечисления или неудержания налога, то за это предусмотрены штрафные санкции. Нельзя, чтобы частный предприниматель или компания не взимали налоги либо же взимали, но не выплачивали в бюджет. Также не допускается, чтобы предприниматель не вносил сборы. За такие действия его могут привлечь к административной ответственности. Сумма штрафа будет зависеть от суммы не удержанного и не перечисленного налога. Как правило, размер составляет 20% от суммы.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

• 30.04.21 — за 1 квартал;
• 02.08.21 — за 6 мес.;
• 01.11.21 — за 9 мес.;
• 01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Поле нового расчета	Что изменилось?
Титульный лист
Отчетный период (код)	Формулировка «период представления» заменена на «отчетный период». Сами коды, которые необходимо вносить в это поле не изменились.
Календарный год	Формулировка «Налоговый период» заменена на «Календарный год». Порядок заполнения этого поля остался прежним – следует указывать год, в котором относится отчетный период.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП	Добавлен новый код для обозначения такого события, как закрытие обособленного подразделения  — код 9.
Раздел 1 – в новой форме здесь отражаются данные за последние 3 месяца, показываются только сведения об обязательствах по уплате налога. Размер дохода не включается, как это было ранее в разделе 2.
010	КБК для уплаты НДФЛ.
020	Общая сумма уплаченного налога, дата удержания которого вошла в последние 3 месяца.
021	Дата уплаты налога – должна входить в последний квартал.
022	Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ. Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.
030	Общая сумма возвращенного налога, дата возврата которого пришлась на последние 3 месяца.
031 и 031	Расшифровка суммы, отраженной в строке 030 – дата возврата и величина возвращенного из бюджета НДФЛ.
Раздел 2 – в новой форме здесь приводятся данные о начисленном доходе и налоге за весь период в обобщенном виде.
100	Налоговая ставка.
110	Начисленный общий доход по всем сотрудникам за период (дата начисления которого вошла в него).
111, 112, 113	Пояснения к строке 110 – отдельно приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и ГПХ договорам.
120	Число работников, которым выплачен доход.
130	Общая сумма примененных вычетов за период.
140	Исчисленный налог с суммы из строки 110 с учетом вычетов из строки 130.
141	Отдельно отражается налог с дивидендов из строки 111.
150	Авансовый платеж – заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
160	Фактически удержанный налог, дата удержания которого попала в отчетный период.
170	Размер НДФЛ, который работодатель не смог удержать по каким-либо причинам.
180	Излишне вычтенный НДФЛ.
190	Сумма налога, которая была возвращена работодателем работникам.
Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физлица на двух листах – новый раздел в расчете 6-НДФЛ заменяет собой ранее действующую справку по форме 2-НДФЛ. Заполнять приложение 1 нужно только по итогам года – впервые за 2021 год. При этом действующая ранее 2-НДФЛ теряет свою силу.