Кто такие цедент, цессионарий и что такое цессия

В чём выгода сторон

Для цедента главная выгода заключается в возможности частично или полностью компенсировать убытки. Здесь возможны два варианта — когда долг полностью выкупается третьей стороной или передаётся бесплатно для взыскания, но потом получает возмещение задолженности за вычетом процентов.

Для цессионария возможно несколько вариантов получения прибыли:

• компенсация за передачу задолженности;
• возможность получить материальные блага, если займ происходил в натуральной форме.

В большинстве случаев по цессии передаются только просроченные долги с убытками, перспективы возвращения которых неясны. В таком случае кредитору выгоднее передать права на него другой организации с компенсацией, чем добиваться возвращения кредита и убытков самостоятельно.

Как улаживаются конфликтные ситуации между кредиторами

Разберём ситуацию, когда цессионарий не оплатил цеденту по договору цессии. Как улаживается подобная конфликтная ситуация? Во-первых, все условия передачи долга, включая материальное вознаграждения сторон чётко указываются в договоре.

Во-вторых, несвоевременное исполнение цессионарием своих обязательств по отношению к цеденту может стать поводом для судебного разбирательства. В-третьих, передача права требования задолженности в любом случае является безусловной, то есть российское законодательство не предусматривает возможности возвращения прав к первоначальному владельцу.

Поэтому, если договор цессии подписан, но цессионарий не исполняет свои обязательства по взысканию и возвращению средств, первоначальный кредитор должен взыскивать просроченную задолженность не с заёмщика, а именно с третьей стороны. Заключенная цессия лишает его права обращения к должнику.

Решение споров в суде

Рассмотрим проблему смены заимодателя глазами плательщика подробнее. Разберемся, насколько целесообразно оспаривание договора уступки права требования должником. Основания – судебная практика говорит о наличии по-настоящему веских причин для принятия положительного решения – тут регламентируются статьей 386 Гражданско-Процессуального Кодекса Российской Федерации.

Чтобы оспорить соглашение цессии, должник вправе подать исковое заявление о защите прав потребителей

Здесь важным моментом становится появление предпосылок для отказа кредитору до получения должником уведомления о подписании соглашения цессии. Причем даже пункт о запрете передачи права взыскания становится сомнительным шансом решить проблему в собственную пользу. Тут ключевым критерием становится текст первичного договора о наличии лицензии у цессионария.

Теперь поговорим, как должнику оспорить договор цессии. Здесь работает точный алгоритм действий неплательщика при возникновении подобных обстоятельств. Причем вариантов у стороны два: попытка признания сделки ничтожной либо иск о защите прав потребителей. Второй вариант используется при описанном выше случае с отсутствием лицензии у коллекторской компании.

Судебная практика показывает, что 70% исков должников с требованием оспорить договор цессии суд не удовлетворяет

Отметим, здесь истец не оплачивает государственную пошлину, а заявление подается в суд по месту регистрации заявителя

Обратите внимание, на середину 2017 года практика показывает, что в ситуациях с признанием ничтожности сделки суды принимают сторону ответчика в 2/3 рассмотренных случаев. Однако тут найдется и положительный аспект – четкие и убедительные аргументы убеждают судью удовлетворить иск истца

Договор цессии, особенности соглашения между цедентом, цессионарием и должником

Важно!

После заключения договора обе стороны заинтересованы в том, чтобы условия были соблюдены полностью. Но со временем даже эта заинтересованность может измениться. Например, если заёмщик неоднократно нарушает условия, описанные в первоначальном документе.

Чтобы знать цедент и цессионарий кто это, необходимо сначала осведомиться, что такое договор цессии – это процесс перехода долга от одного кредитора к другому. При этом в процедуре должник не имеет права участвовать. Участниками и соответственно главными лицами является цедент (кредитодатель) и цессионарий (новый кредитор), которому должник должен отдать положенную сумму. Вся передача долга происходит в соответствии с законодательством. Разберем подробнее этот процесс и лиц, которые в нем участвуют.

Цедент – та сторона, которая отдает все права другому физическому или юридическому лицу. В различных делах значение этих двух сторон имеет разный смысл. Если дело качается банка и финансовых операций, то он, на правах единственного основного кредитора обязан уступить право на кредит. В пример можно привести, когда банк отдает все права на взыскание финансов коллекторскому агентству.

Обращения в суд

Далее рассмотрим, какими реальными и законными способами могут пользоваться цессионарии для получения долга с плательщика и есть ли у последнего какие-либо права. Так, договор цессии можно оспорить при наличии серьезных причин для этого. Одним из наиболее реальных вариантов считается подача иска о защите прав потребителя до того момента, как заемщик получит уведомление о том, что его долг передается третьему лицу. Но подобные действия являются сомнительными и могут пройти только в том случае, если в изначальном договоре не было пункта о возможности цессии, а у стороны, которое передали задолженность, отсутствует лицензия на проведение “коллекторских” работ.

Второй вариант — попытаться признать заключенную сделку ничтожной. Процент подобных решений в судебной системе России невелик — лишь 20—25% должников удается этого добиться. Чтобы признать сделку ничтожной нужны конкретные аргументы, благодаря которым вам удастся доказать, что сделка была незаконной и нарушала ваши права. Но сделать это будет непросто, поэтому следует нанимать грамотных юристов (а еще лучше вовремя выплачивать кредиты, чтобы вообще не возникало подобных ситуаций).

Всегда выгоднее реструктуризировать долги, чем прятаться от банка

Использование договора цессии между юридическими лицами

• соглашения между предприятиями, возникшим на основе обеспечения их коммерческой деятельности и исполнения взаимных обязательств;
• исполнительного листа, выданного на основании решения государственного органа;
• договора страхования;
• соглашения о субсидиарной ответственности руководителя;
• других обязательств, касающихся имущественных отношений.

В зависимости от правовой основы, на которой базируются отношения между первым и вторым кредитором существуют разные виды форм переуступки долга. Договоры цессии могут быть:

• Возмездными – то есть такими, которые предусматривают плату или иное встречное предоставление за отчуждение долга. Во многом этот вид отношений похож на стандартный договор купли-продажи: у вас есть долговое обязательство, вы продаете его за определенную сумму другому субъекту права. Кстати, иногда долги покупают сами дебиторы. При этом разница между объемом долга и стоимостью продажи обычно существенна.
• Безвозмездными – в таком случае встречное вознаграждение не выплачивается. Основными причинами участия в подобных операциях выступает договор дарения. Высший Арбитражный суд РФ 25 октября 2013 года по результатам дела № А53-37142/2012 постановил вывести договор безвозмездной цессии в статус «договора дарения». Статья 575 ГК РФ (а именно – 1 пункт) не допускает этот вид договора между организациями.  Договор на безвозмездной основе между юридическими лицами официально не признаётся государственными и судебными инстанциями и считается недействительным. Соглашение сторон не приводит к передаче права требования от первоначального заёмщика цессионарию.
• Заключенными между тремя сторонами правоотношения – более выгодный способ приобретения долга. В отличие от обычного договора «купли-продажи» в этой сделке участвует и сам дебитор. Он официально дает согласие на переуступку и при этом берет на себя обязательство по выплате задолженности. Причины составления такого договора могут быть разными – новый кредитор предоставляет более выгодные условия погашения, между сторонами есть другие договоренности.

Договор факторинга

является разновидностью договора цессии между юридическими лицами и фиксирует возможность требования погашения долга от кредитора за % от возвращенного займа.

Однако, не все кредитные обязательства можно продать. В список долгов, которые не подлежат цедированию, входят:

• задолженности, предусматривающие возмещением морального ущерба, нанесенного в результате нарушения личных неимущественных или любых других нематериальных благ;
• долги, связанные с восстановлением деловой репутации субъекта, права которого были нарушены путем распространения порочащих его сведений;
• другие неимущественные обязательства.

Например, алименты – это материальное обеспечение, предоставляемое родственнику на основании, предусмотренном законом. Долговые обязательства, возникшие на основе задержки в выплатах или отказе от них, продолжают оставаться личностными обязательствами одного субъекта по отношению к другому. Переуступке такие долги не подлежат.

Таким образом, через продажу нельзя избавиться от задолженностей, который наступили в результате неких действий, не имеющих материальной составляющей и связанных с личностью получателя денежных средств.

Когда лучше идти на переуступку

В случае возникновения сомнений относительно платежеспособности должника, перепродать право требования стоит как можно быстрее. Чем короче срок просрочки, тем лучше – выгода по договору будет максимальной.
При заключении цессии в области страхования, оформить процедуру лучше параллельно со сменой собственника застрахованного объекта.

Кому выгодна переуступка права требования долга между юридическими лицами

•  кредиторам. Займодатель освобождается от проблем, связанных с выплатами, и получает единовременную фиксированную сумму
• фирмам, которые занимаются скупкой долгов на профессиональной основе. Это выгодно, так как сумма долга в разы превышает стоимость обязательств. овый кредитор становится держателем кредитных обязательств, гарантирующих стабильный доход.
• должнику. Ему предлагаются комфортные условия погашения, в случае заключения сделки со специализированной фирмой.
  Дебитор может сам уступить свой долг, получив согласие кредиторов.

Субъект, на которого возложено обязательство, не может повлиять на заключение сделки. В то же время уведомить его придется. Делается это в письменно порядке, путем направления соответствующего уведомления. В таком сообщении содержится не только факт переуступки, но и информация о новом кредиторе, в том числе, реквизиты.

Что может делать цессионарий

Итак, цедент и цессионарий — кто это — на примере мы уже рассмотрели. Далее разберем, какими именно правами и обязанностями обладает “третья сторона” после подписания договора. Все действия она может совершать только после того, как он вступил в силу, и никак не раньше. После вступления в силу коллектор может напрямую обращаться к должнику, требуя от того выполнить условия соглашения. Чтобы защититься от недобросовестных заемщиков, цессионарию рекомендуется составлять договор о переуступке на определенную часть задолженности, а не на всю сумму, т. е. ретроцессия (разделение на несколько “третьих сторон”).

Владелец задолженности вправе действовать различными законными методами для возврата дебиторки, в том числе и подавать в суд для урегулирования вопроса.

Цессионарий может действовать только в рамках закона и своих полномочий

ОСНО: НДС

Погашение обязательства является объектом обложения НДС. Налоговой базой в этом случае будет превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга. Данное правило применяется, только если денежное требование вытекает из договоров реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС. Такие правила содержит пункт 2 статьи 155 Налогового кодекса РФ. В этом случае организации, которые являются плательщиками НДС, на полученную разницу (между суммой погашения и ценой приобретения) должны начислить НДС по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Сделать это нужно в день прекращения обязательства (п. 8 ст. 167 НК РФ). В этот же день необходимо составить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

Начисление НДС отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС на сумму превышения долга над ценой приобретенного обязательства (дебиторской задолженности).

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

Ситуация: можно ли принять к вычету входной НДС, выставленный цедентом при первичной уступке права требования? Право требования вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются НДС.

Нет, нельзя.

Передача имущественных прав (в т. ч. уступка права требования) является самостоятельным объектом налогообложения по НДС и рассматривается как обычная реализация (п. 1 ст. 146 НК РФ). То есть организация получит счет-фактуру от цедента с выделенной сумой налога (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Однако для принятия НДС к вычету нет оснований. Объясняется это особым порядком формирования базы по НДС при последующей реализации имущественного права новым кредиторам (или его погашении должником).

Налоговая база по НДС в таком случае определяется как превышение суммы погашаемого обязательства над ценой приобретения долга (п. 2 ст. 155 НК РФ). То есть в этом случае налогом облагается не вся сумма дохода, полученного от последующей продажи (погашения) имущественного права (как при обычной реализации), а только разница между ней и расходами на покупку. Это не в полной мере отвечает требованиям пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ, предъявляемым к порядку вычета НДС. В связи с изложенным можно сделать вывод, что входной НДС по приобретенному праву требования является частью расходов организации на его покупку и уменьшает налогооблагаемую базу НДС при последующей реализации имущественного права (погашении долга).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 17 февраля 2010 г. № 03-07-08/40.

Совет: есть аргументы, которые позволяют организациям принять к вычету входной НДС, выставленный цедентом при первичной уступке права требования. Они заключаются в следующем.

Общие условия для вычета НДС по приобретенным имущественным правам указаны в подпункте 1 пункта 2 статьи 171 и пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. В частности, необходимым требованием является использование приобретенного имущественного права в операциях, облагаемых НДС. Поскольку и дальнейшее , и переуступка права требования являются налогооблагаемыми операциями, при соблюдении прочих условий (наличие счета-фактуры и принятие полученного права на учет) применение вычета правомерно.

Однако в связи с выходом письма Минфина России от 17 февраля 2010 г. № 03-07-08/40 следование данной позиции может привести к разногласиям с проверяющими. Арбитражная практика по данному вопросу пока не сложилась.

Кто применяет договор цессии

В большинстве случаев цессия применяется в отношении финансовых институтов – это банки и страховые компании (п. 1 ст. 382 ГК РФ).

Бум страховых выплат с 2013 по 2018 гг. также привел к развитию рынка цессиональных уступок. Огромное количество людей производили процедуру цессии с целью получения минимальной суммы для производства ремонта своих автомобилей. Зачастую эту операцию выполняли и сами выкупающие цессию организации, которые производили ремонт и взыскивали со страховой денежные средства.

Причем их деятельность разрослась до таких масштабов, что было принято законодательное ограничение в законе, согласно которому штраф в отношении цессионария не взыскивается (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 28.05.2019 N 5-КГ19-52).

Права и обязанности экс-цедента

Итак, мы уже знаем, что цедент — это изначальный кредитор, который профинансировал заемщика. Далее рассмотрим какими правами и обязанностями обладает заниматель после подписания договора. Они описаны в ГПК РФ, в частности, в статье 388, которая гласит, что подобная форма сделки является легитимной при соблюдении требований законодательства страны. При этом заниматель при подписании договора обязан передать свои права на взыскание исключительно имеющейся дебиторки, а не сопутствующих расходов. То есть сюда не входит возмещение морального ущерба или нанесенного вреда здоровью — исключительно сумма задолженности (и ее обслуживания, т. е. процентов по кредиту).

Получается, что банк передает права на имеющуюся задолженность коллекторской компании. При этом он не может изменить условия действующего с заемщиком договора ни на каких условиях. То есть если в нем не было требований о выплате неустоек или пени, то ввести ее уже не получится, поскольку это дополнительные условия. Кредит передается “как есть”, без добавлений и изменений.

Цедент это банк или заниматель, цессионарий — «коллектор»

Как протекает взыскание

Рассмотрим, как в трехстороннем договоре протекают разбирательства с заемщиком. Со стороны банка плательщиком становится не то лицо, с кем был изначально подписан договор, а его преемник, то есть цессионарий. То есть претензия после подписания договора переносится на “коллектора” в случае, если он нарушает цессионные договоренности. В случае если претензия не будет удовлетворена, то банк имеет полное право подать в суд на коллектора и потребовать от него выполнение взятых на себя обязательств.

Подобные ситуации на самом деле встречаются достаточно редко, поскольку заниматель лояльно относится к коллекторам, и, зачастую, работает с ними по сотням и тысячам должников, соблюдая общие договоренности. В случае если происходит замена кредитующей стороны, то новый кредитор направляет должнику письмо об изменениях, предупреждая, что долг необходимо погасить по новым реквизитам. Примечательно, что сделать это можно и через суд, привлекая заемщика за отказ в исполнении взятых на себя обязанностей. Если же он не получил уведомления и перечислил часть долга первоначальному занимателю, то спор возникает уже не между ним и коллектором, а между коллектором и банком. Согласно закону, за подобные последствия отвечает тот, кто допустил ошибку, т. е. в нашем случае цессионарий, который не предоставил новые реквизиты.

Что такое цессия простыми словами

В юриспруденции под цессией (cessiō) принято считать уступку собственности, имущества или требований другому лицу на основании определенного документа (титула). Чаще всего, это относится к передаче всех прав требования на возврат долга третьему лицу. Сделка может совершаться при участии как юридических, так и физических лиц.

Суть этой процедуры объясняется очень просто. Кредитор (гражданин, банк и т.д.) передал в долг деньги или имущество, но должник не возвращает его, а кредитор не имеет возможность принудить его к этому.

Возможен и такой вариант, когда срок возврата не подошел, а средства нужны срочно. В таких случаях целесообразно подумать о заключении договора цессии.

Заключается соглашение между кредитором (цедент) и третьим лицом (цессионарий), способным решить эту проблему. Цессионарий выплачивает кредитору часть долга, но получает все права на него.

Таким образом, цедент, хотя и теряет часть денег, но все-таки быстро получает определенную сумму, избегая длительных судебных разбирательств. Далее, задача, как вернуть весь долг, решается цессионарием.

С должником такой договор не обсуждается. Ему просто сообщается, что долг придется возвращать другому лицу.

Виды договоров цессии

1. Договор цессии между юридическими лицами. Права переходят от одной компании (организации) к другой, в т.ч. при реорганизации компании-кредитора.
2. Соглашение между физическими лицами. Долговые права берет на себя другой гражданин. Цессионарием может выступить лицо, выступившее поручителем долговых обязательств.
3. Соглашение между физическим и юридическим лицом. Гражданин-кредитор может передать права на долг специализированной компании. Иногда цессионарием становится руководитель расформированной или обанкротившейся организации.

По числу участвующих сторон различаются двух- и трехсторонние договора. В первом случае ДЦ заключают между собой цедент и цессионарий без согласования с должником, когда последний только извещается о смене кредитора.

Во втором варианте должник непосредственно участвует в соглашении и подписывает документ. При этом условия погашения долга могут измениться.

Мнение эксперта
Захаров Станислав Васильевич
Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области семейного права. Имеет опыт в защите в суде.

По вознаграждению за передачу прав соглашение может заключаться на безвозмездной или возмездной основе. Безвозмездная передача может осуществляться между родственниками, совладельцами, при реорганизации компании и в других обстоятельствах.

Чаще всего, фиксируется возмездный ДЦ, который предусматривает выкуп прав путем оплаты части долга в согласованном размере (% от общей суммы).

Цессия при ДДУ

Особый вид цессии – передача прав на строящуюся недвижимость по договору долевого участия (ДДУ) в строительстве. Дольщик имеет право передать свои права до завершения строительства в любой момент, начиная со дня заключения ДДУ.

При этом согласование с застройщиком не требуется (за исключением случаев, когда такое требование зафиксировано в договоре). ДЦ обязательно регистрируется в Росреестре, т.к.

госрегистрация предусмотрена для ДДУ.

Причинами цессии при долевом строительстве может стать нежелание долго ждать при изменении сроков ввода жилья, приобретение другой жилплощади, получение выгоды, если вознаграждение превышает выплаченную сумму, и т.п

Важно понимать, что цессия предусматривает только передачу прав

Если в документе зафиксирована еще и передача обязанностей, то такой документ не является ДЦ. Кроме того, при оформлении квартиры по ДДУ по ипотеке требуется согласие банка на цессию.

Ограничения по применению

Определенные ограничения на передачу прав накладывает ст.383 ГК РФ, запрещающая перепоручать следующие долги:

• алименты и задолженности по ним;
• компенсации за моральный ущерб, наложенные судом;
• компенсации нанесенного вреда здоровью;
• обязательства, возникшие при бракоразводном процессе.

Объем прав по ДЦ не может превышать первоначальной величины (ст.384 ГК РФ), т.е. цессионарий не может увеличить сумму долга или начислить штрафы (пени), непредусмотренные соглашением на выдачу кредита (долга). Такие изменения должник может оспорить согласно ст.386 ГК РФ.

Существенные изменения внес новый закон о коллекторах. Теперь их работа взята под государственный контроль, а банки могут заключать ДЦ только с коллекторской компанией, имеющей официальную госрегистрацию.

Разбирательство с должником

Теперь поговорим о процедуре взыскания. Цессия предполагает и порядок замены должника. Тут преемник плательщика принимает финансовые обязательства предшественника. В ситуациях, когда неплательщик отказывается исполнять обязательства, кредитором составляется претензия по договору цессии к новому должнику. Образец этого формуляра читатели увидят тут.

Если новый должник нарушает условия соглашения цессии, кредитор направляет письмо-претензию

Отметим, при отказе субъекта договора выполнять условия подписанного соглашения, кредитор решает вопрос уже в правовом поле. В подобных обстоятельствах пострадавшая сторона инициирует судебное разбирательство и добивается принудительного взыскания положенных средств. Стартом для процедуры становится исковое заявление о взыскании задолженности по договору цессии, образец которого найдется по этой ссылке.

Когда договор предусматривает замену кредитора, взыскание происходит по описанной выше схеме. Здесь цессионарий извещает плательщика об изменениях письмом. Если это условие не выполняется, субъект цессии не несет никакой ответственности перед должником. Правда, здесь найдется нюанс.

В случае отказа должника погашать недоимку, новый кредитор вправе решать проблему в суде, уведомив о таком решении неплательщика

Плательщик, которого не уведомили о переменах, продолжает перечислять средства старому кредитору. Соответственно, появляется финансовый спор между обоими хозяйственными субъектами. Тут закон четко гласит, что вероятные риски последствий подобных действий берутся нарушителем правил. Соответственно, понесенные издержки по возврату и перечислению денег на счета преемника кредитора ложатся на цессионария.

Обязан ли цедент оповещать должника о передаче прав взыскания

Теперь, когда мы разобрались с основными понятиями и действующими сторонами, подробнее рассмотрим их права и обязанности. Начнём с того, обязан ли цедент — первоначальный кредитор — оповещать должника о передаче прав на взыскание задолженности?

Для полноценного ответа на этот вопрос нужно знать два нюанса:

1. Цедент не обязан получать согласие заёмщика на переуступку задолженности. Он может заключать договор с третьей стороной без одобрения должника.
2. Цедент должен уведомить заёмщика в письменном виде о заключении договора цессии с третьей стороной. Однако на практике кредиторы часто пренебрегают этой обязанностью.

Извещение о переходе права взыскания к третьей стороне позволит избежать путаницы в оформлении платежей и документообороте. Ведь если заёмщик не будет проинформирован о необходимости уплачивать долг новому кредитору (по новым платежным реквизитам), он сформирует ещё одну задолженность.

Единственным исключением из этого правила является ситуация, когда возможность и условия передачи задолженности напрямую прописаны договоре. Однако помните, что даже при отсутствии извещения договор цессии будет считаться легитимным.

Извещение о переходе права взыскания к третьей стороне позволит избежать путаницы в оформлении платежей и документообороте.

В какой форме нужно заключать договор цессии

Унифицированная форма договора переуступки задолженности в настоящее время не разработана. Стороны вправе заключить его в свободной форме с учётом некоторых обязательных требований:

1. Указание даты соглашения.
2. Полное наименование сторон, заключающих соглашение.
3. Предмет сделки. Это может быть финансовая задолженность, продукция, недвижимость. Предмет соглашения следует описать как можно более подробно.
4. Взаимные права и обязанности цедента и цессионария.
5. Условия передачи прав требования долга — цена, процент и так далее.
6. Ответственность за неисполнение обязательств.
7. Реквизиты сторон, включая платёжные, в виде таблицы.
8. Подписи ответственных лиц с расшифровкой.

Унифицированная форма договора переуступки задолженности в настоящее время не разработана.

Обязан ли цедент оповещать должника о передаче прав взыскания

Теперь, когда мы разобрались с основными понятиями и действующими сторонами, подробнее рассмотрим их права и обязанности. Начнём с того, обязан ли цедент — первоначальный кредитор — оповещать должника о передаче прав на взыскание задолженности?

Для полноценного ответа на этот вопрос нужно знать два нюанса:

1. Цедент не обязан получать согласие заёмщика на переуступку задолженности. Он может заключать договор с третьей стороной без одобрения должника.
2. Цедент должен уведомить заёмщика в письменном виде о заключении договора цессии с третьей стороной. Однако на практике кредиторы часто пренебрегают этой обязанностью.

Извещение о переходе права взыскания к третьей стороне позволит избежать путаницы в оформлении платежей и документообороте. Ведь если заёмщик не будет проинформирован о необходимости уплачивать долг новому кредитору (по новым платежным реквизитам), он сформирует ещё одну задолженность.

Единственным исключением из этого правила является ситуация, когда возможность и условия передачи задолженности напрямую прописаны договоре. Однако помните, что даже при отсутствии извещения договор цессии будет считаться легитимным.

Извещение о переходе права взыскания к третьей стороне позволит избежать путаницы в оформлении платежей и документообороте.

О чем стоит помнить

Как сообщалось выше, цессия проводится между цедентом (первоначальной кредитной фирмой) и цессионарием – тем, кто долг выкупает.

Стоимость проведения самой сделки по уступке прав, в основном, ниже, чем сумма долга. Часто договор цессии носит возмездный характер.

Если оплата не будет осуществлена, в налоговой инспекции сделку расценят как акт дарения. После этого фирма-цедент может пострадать от судебных тяжб.

Даже если сумма за сделку по уступке материальных обязанностей будет слишком низкой, то к фирме могут быть предъявлены претензии касательно необоснованности проведения сделки.

Чтобы избежать неприятностей, связанной с переуступкой прав, тому, кто занимается продажей долга, нужно подписать у директора предприятия служебную записку об обосновании сделки с аргументированными причинами ее заключения. Это стоит сделать до заключения договора цессии.

Существует ряд причин, согласно которым цедент может законно передавать права на долг:

• кредитор не может взыскать долг с заемщика своими силами;
• кредиторской фирме не выгодно получать дебиторскую задолженность;
• при попытке взыскания долга с заемщика у кредитора возникают накладные расходы;

Права требования передаются без каких-либо обязательство по выплате НДС (это подтверждается Налоговым Кодексом в статье 155, пункт 1). И это логично, так как после продажи товара потребителю, начальный кредитор уже перечислял НДС согласно договорной цене.

Дата оформление договора – это момент перехода прав на долг от начального кредитора к новому. Если должник не выполняет свои обязанности, и новый кредитор не получает доход, то НДС не вычитаются по причине отсутствия дохода.

Если кредитор уступает права требования долга до того, как наступит срок его оплаты должником согласно договору, то убыток, который возникает в этом случае, уменьшает уровень налогообложения. Убыток легко рассчитывается, исходя из процентов, которые оплачивал цедент согласно долговым обязательствам, что можно приравнять к прибыли от договора цессии за весь период от передачи прав до выплаты задолженности (согласно 269 статьи Налогового кодекса).

С точки зрения бухгалтерии реализация права требования со стороны нового кредитора рассматривается как услуга финансового характера.

А у цедента передача данного права – как «Прочие доходы и расходы» (91 счет). Как правило, с этим сложностей не возникает.

Для цессионария покупка прав требования является финансовым вложением, которое принимается на баланс по первоначальной стоимости. В нее будут включены все расходы на приобретения долга, включая оплату посредникам, выплаты за информационные услуги и т.д.

Для упрощения рассмотрим один из примеров. Компания «Филин» продала фирме «Диджитал» товары общей суммой 153400 рублей (включая НДС по ставке 18% –23400 рублей). Соответственно чистая стоимость товара составила 90 тысяч рублей. Фирма «Диджитал» не оплатила товары в срок, после чего кредитор решило продать права требования за 120 тысяч рублей. Кроме цены, уплаченной за приобретение, цессионарий «Старстрой» оплатила 4366 рублей за договор цессия (включая НДС, который составил 666 рублей). После чего фирма «Диджитал» гасит задолженность в полном объеме, т.е. оплачивает новому кредитору 153400 рублей.

При бухгалтерском учете компания-цессионарий «Старстрой» указывает сделку таким образом:

• Дебет 58 «Уступка прав требования»/ Кредит 60 – 120 тыс. рублей.
• Дебет 58/Кредит 60 – 4366 рублей.
• Дебет 60/Кредит 51 – 124366 рублей (120000+4366 рубелей).
• Дебет 51/Кредит 91-1 – 153400 рублей – погашение долга заемщиком.
• Дебет 91-2/Кредит 58 – 124366 – списание суммы задолженности, данной первоначально.

Между расходами и доходом разница составила 29034 рублей (153400-124366), из этой суммы уже вычитается НДС, который составит18%, т.е. 4429 рублей. Чистый операционный доход после оплаты налогов составит – Дебет 91-9/Кредит 99 – 24605 рублей (153400-124366-4429).

Застройщики и страховые компании.

Но не всегда цессия связана именно с долгами и банками, речь может идти о строительстве. Сейчас все стараются сэкономить свои средства и ни на чем не переплачивать. Благодаря этому в большинстве новостроек выкупают все квартиры еще до постройки дома:

• Человек получает свою долю в жилом комплексе.
• Он вправе распоряжаться ею как угодно.
• В том числе и уступить права на нее другому лицу.
• Для этого достаточно заключить договор цессии.
• В роли цедента выступит предыдущий владелец, в роли цессионария – новый.

Причин такого решения может быть уйма, но самая распространенная – резко возникшая потребность в финансах. Иногда берут несколько долей заранее, чтобы перепродать по более выгодной цене. Это не запрещено и может принести хорошую выгоду, если со строительством никаких проблем не возникнет.

Это помогает:

1. Снизить риски.
2. Иметь полный контроль над своим имуществом и правами.
3. Распоряжаться как угодно своей собственностью.

Необходимо только разобраться в некоторых тонкостях и запомнить пару новых слов, ничего сложного в этом нет.

И теперь вы выучили эти понятия. Цедент и цессионарий, кто это, а вернее что – вы сможете ответить как любой заправский юрист. Надеемся, что ознакомиться с понятиями вас вынудили не долговые обязательства.