Как сдать в налоговую электронную книгу покупок и продаж в 2019 году

Детали проверки журналов

Рассмотрим конкретные нюансы проверки журналов.

Проверка книги приобретений

Книга представляет собой обширную таблицу. В ней фиксируются счета-фактуры, а также бумаги, удостоверяющие верность расчета суммы НДС к вычету. Если сведения из первички зафиксированы в учетной программе верно, журнал покупок заполняется без недочетов.

Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок?

Как осуществляется проверка? Сначала нужно обратить внимание на эти значения за единый период:

• Размер вычетов по НДС.
• Дебетовые суммы счета 68/2.

Ошибки можно найти при помощи программы «1С». Для этого нужно найти вкладку «НДС с приобретений», а затем нажать на вкладку по аналитике по первичке и контрагентам. Верность заполнения журнала покупок можно проверить по этой схеме:

Журнал покупок = Оборот по счету 19 (НДС с приобретений) + Оборот КТ счета 76АВ + Оборот КТ счета 76ВА.

Если обнаружены неточности, требуется сделать анализ сч. 68/02. Затем выполняется проверка равенства:

Кредитовый оборот за исключением выплаченного налога (запись ДТ68 КТ51) = НДС из журнала покупок.

Необходимо также выполнить проверку этих значений:

• Счета 60/01 и 60/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению не может быть остатков по дебету и кредиту.
• Сальдо по счету 76ВА по определенному контрагенту и по определенному соглашению (если соблюдаются положения из пункта 9 статьи 172 НК РФ) не превышает сальдо по счету 60/02 по такому же партнеру и соглашению, помноженному на ставку 18/118.

Проверка подразумевает проведение расчетов, сравнение документов.

Заполнение графы 11 в книге продаж

Вопрос-ответ по теме

В какой момент в книге продаж заполняется графа 11. Если в нашей организации оплата была произведена после оказания услуги и выставления счета-фактуры, нужно ли вручную заполнять графу 11 книги продаж или она заполняется только если была частичная или полная предоплата?

Воспользуйтесь сервисами Системы Госфинансы:

Расчет нормы ГСМ

Узнайте верный КБК

Учетная политика для госсектора

Основные средства: ОКОФ и амортизационные группы

В соответствии с разделом II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, в графе 11 книги продаж нужно отражать номер и дату платежного поручения, подтверждающего уплату налога. При этом заполнять графу 11 необходимо:

1) при получении от покупателя полной или частичной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, передачи работ или оказания услуг;

2) если НДС начисляют налоговые агенты: – приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, которые не состоят в России на налоговом учете; – приобретающие (арендующие) государственное или муниципальное имущество;

3) при получении средств, которые увеличивают налоговую базу по НДС согласно пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 марта 2015 г. № 03-07-14/11921, от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221.

Следовательно, если при оказании услуг учреждению не поступала полная или частичная предоплата в счет предстоящего оказания услуг, то заполнять графе 11 книги продаж оно не должно.

Что такое книга покупок?

Книга покупок – это документ, назначение которого заключается в регистрации счет-фактур, подтверждающих оплату НДС. Книга необходима для определения и подсчета суммы оплачиваемого налога и подлежащей возмещению или вычету суммы.

Книга обязана вестись каждой организацией, поскольку в ней содержатся сведения, принимаемые в расчет в случаях, когда возникает необходимость по исчислению НДС. В документе следует фиксировать каждый документ, в котором отражены финансовые сведения, помогающие рассчитать необходимые к уплате налоги.

Книга покупок ведется в течении всего отчетного периода и в ней должны быть зарегистрированы все документы, указывающие на оплату НДС.

Не указываются в документе следующие счет-фактуры, полученные:

• при проведении процедуры продажи или покупки брокером ценных бумаг;
• путем оформления разницы в суммах поставщиком;
• при выполненной безвозмездно, бесплатно работе;
• от комитента на покупку или реализацию продукции.

Книги покупок – это документ, который можно вести, как в бумажном (страницы документа нумеруются, шнуруются, заверяются печатью), так и в электронном виде.

Что такое книга покупок?

Как правильно заполнить этот документ?

На титульном листе и в верхней части каждой страницы указываются:

• наименование компании-покупателя;
• КПП и ИНН.

Как правило, заполнение граф документа не вызывает трудностей, за исключением нескольких пунктов, на которые стоит рассмотреть подробнее:

• В 1 графу вносится отметка о порядковом номере записи о счет-фактуре.
• В 6 графе запись оставляется только в случае регистрации документов, выписываемых при реализации продукции, ввезенной на территорию России — указывается страна, откуда прибыл товар и номер таможенной декларации. Если реализуется российский товар, то указывается только страна-производитель.
• Графы 8-11 отражают суммы покупок и НДС, исчисленные по установленным налоговым ставкам. Данные графы (за исключением 10) состоят из двух частей — в первой указывается стоимость проданной продукции без НДС, а во второй — сумма НДС.
• В 10 графе указывается полная сумма покупок, которая облагается 0% НДС. Заполняется столбец теми налогоплательщиками, которые занимаются экспортом продукции и сами непосредственно связаны с реализацией и производством вывозимых товаров.

Любые изменения должны вноситься на отдельном дополнительном листе, каждый из которых является неотъемлемой частью документа. В верхней части дополнительного листа обязательно указывается дата его составления.

Как заполнить книгу покупок?

Изменения в Законодательстве

Индивидуальным предпринимателям и организациям, которые выбрали упрощенную систему налогообложения разрешается не вести Книгу покупок, кроме этого — вместо самого ИП счет-фактуры могут подписывать доверенные лица, на основании нотариально заверенной доверенности.

К примеру, лица, занимающиеся посреднической деятельностью, но не обязанные уплачивать НДС, обязаны вести данную документацию и фиксировать в ней все счет-фактуры и иные финансовые документы, к ним приравненные.

Во избежание возникновения сложностей со сдачей отчетов, деклараций и при проведении проверок уполномоченными органами, налогоплательщикам следует своевременно и грамотно заполнять Книгу продаж и Книгу покупок.

Где можно скачать образец заполнения и бланки книги покупок и продаж?

Образец заполнения документа вы можете скачать по этой ссылке. А вот здесь ​находится бланк книги покупок и продаж в формате Excel, а в формате Word – тут.

Образец заполнения книги продаж.Пример книги продаж.Образец заполнения книги покупок.

Где находится книга покупок и продаж в программе 1С 8.2?

Больше информации о том, как правильно заполнить документ в программе 1С 8.2, а также где именно находится книга покупок и продаж в этой программе, содержится в следующем видео-уроке:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Оценка риска привлечения к ответственности за ошибки в налоговой декларации

Декларация по НДС подается в соответствии с формой и форматом, утвержденными приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит в том числе Раздел 8, в котором отражаются сведения из книги покупок.

По строке 170 Раздела 8 декларации по НДС указываются данные книги покупок, отраженные в графе 15. Соответственно, в случае заполнения графы 15 книги покупок в части заявленного вычета в строке 170 декларации налогоплательщика будет отражена стоимость товаров (работ, услуг) только в части.

Одновременно с этим в Разделе 9 в строке 160 декларации контрагента стоимость товаров (работ, услуг) должна быть отражена полностью, поскольку частичная уплата НДС законодательством не предусмотрена.

Таким образом, налоговый орган в рассматриваемом случае при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента может прийти к выводу об ошибке при заполнении налоговой декларации.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрены отдельные санкции за ошибки при заполнении налоговой декларации. В статье 120 НК РФ налоговая декларация не указана.

Следовательно, за ошибки при заполнении налоговой декларации, не приводящие к неполной уплате налога, налоговая ответственность не предусмотрена (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 ноября 2007 г. по делу № А42-3678/2006).

Вместе с тем отметим, что на основании п. 3 ст. 88 НК РФ, если камеральной проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Таким образом, при сопоставлении данных декларации налогоплательщика и декларации контрагента налоговый орган может выявить ошибки, что повлечет за собой необходимость представления пояснений.

Итак, еще раз подчеркнем, что при частичном заявлении вычета в графе 15 книги покупок следует отразить всю стоимость товаров (работ, услуг), которая указана в соответствующем счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате».

Если налогоплательщик заполнил графу 15 книги покупок в части заявленного вычета, риски отказа в вычете НДС, а также риски привлечения к ответственности по ст. 120 НК РФ за неправильное оформление книги покупок и ошибки в налоговой декларации невысоки.

Утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137

Версия для печати  

Как исправить книгу покупок и продаж в декларации по НДС

Необходимость в корректировке книги покупок в декларации по НДС может возникнуть по разным причинам:

• В раздел 8 декларации попали искаженные (неверные или неполные) данные. При этом в самой книге покупок налогоплательщика всё верно. Такое возможно при технических погрешностях, возникающих в результате переноса сведений из книги покупок в декларацию.
• Информацию из раздела 8 декларации по НДС необходимо откорректировать в связи с отражением новых сведений в дополнительных листах к книге покупок.

В упомянутых выше случаях требуется представить в инспекцию уточненную декларацию

Особое внимание следует обратить на поле 001 раздела 8:

При внесении исправлений в книгу покупок в декларацию по НДС требуется включить приложение 1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок». Кроме того, в уточненной декларации обязательно заполняются все разделы, которые присутствовали в первичном документе.

Заполнять раздел 8 можно двумя способами:

При корректировке книги продаж в декларации по НДС применяются аналогичные правила.

Как период обнаружения ошибки влияет на способ корректировки НДС

Ошибку в книге покупок налогоплательщик может обнаружить в разное время:

• до окончания отчетного квартала и представления декларации по НДС;
• в последующие периоды.

Как налоговики советуют исправлять НДС в таких ситуациях, смотрите на рисунке:

Такой алгоритм предложен налоговиками в письме ФНС от 29.12.2016 № СД-4-3/25440.

Выбор способа корректировки (пример)

Бухгалтер Христофоров П. А. ведет учет одновременно в ООО «Реализатор оптима» и ИП Водонаев Т. Р. Обе компании применяют традиционную систему налогообложения и уплачивают НДС.

Декларации по НДС Христофоров П. А. формирует в порядке очередности:

• 19.10.2019 он отправил в ИФНС декларацию по НДС за ИП Водонаев Т. Р.
• 24.10.2019 он запланировал отправку декларации по НДС за ООО «Реализатор оптима».

20.10.2019 Христофоров П. А. решил сверить сплошным способом все счета-фактуры по обеим компаниям и обнаружил ошибки:

• в книге покупок ООО «Реализатор оптима» — при отражении счета-фактуры на сумму 357 997 руб. (в т. ч. НДС = 59 662,83 руб.) задвоилась одна цифра (в т. ч. НДС = 599 662,83 руб.).
• в книге покупок ИП Водонаев Т. Р. также выявлены ошибки.

Так как декларация по НДС за ИП Водонаев Т. Р. уже была отправлена, исправлять ошибки пришлось путем подачи уточненной декларации (после оформления дополнительного листа к книге покупок за 3-й квартал 2019 года).

Ошибка в книге покупок ООО «Реализатор оптима» была выявлена до представления декларации в инспекцию, поэтому бухгалтер ограничился исправлениями в книге покупок — неверные данные были отражены в книге покупок со знаком «минус», а затем в обычном порядке зарегистрирован счет-фактура с верными цифрами.

Когда требуется восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж

Восстановить НДС и отразить корректировку поступления в книге продаж может потребоваться по ряду причин. К примеру, по договоренности покупателя и продавца была уменьшена стоимость товаров, по которым налог уже был принят к вычету. НДС, подлежащий восстановлению (НДС_восс), нужно определить по формуле:

НДС_восс = НДС– НДС₁,

где НДС и НДС₁ — налог, исчисленный до и после уменьшения стоимости товаров.

Пример

ООО «Зефир» приняло к вычету НДС в сумме 379 488 руб. по приобретенным у ПАО «Рахат-лукум» кондитерским изделиям. Спустя два месяца продавец предоставил покупателю ретро-скидку. Цена кондитерских изделий уменьшилась, вычет покупателя снизился до 306 133 руб.

ООО «Зефир» должно восстановить НДС в сумме 73 355 руб. (379 488 – 306 133).

Оформление корректировочного счета-фактуры не приводит к необходимости уточнять ранее представленную в инспекцию декларацию по НДС. Корректировочный счет-фактуру продавец отражает в книге покупок в периоде его оформления. У него в такой ситуации возникает право на вычет НДС.

У покупателя корректировочный счет-фактура на уменьшение отражается в книге продаж, и потому появляется обязанность восстановить ранее принятый к вычету налог.

Типичные ошибки

Для того чтобы не бояться проверки налоговых служб, необходимо вести бухгалтерию со всей ответственностью и внимательностью. Однако ошибки при оформлении книги продаж и покупок встречаются достаточно часто. Рассмотрим самые распространенные из них:

1. Технические ошибки ввода. На сегодняшний день электронные счета-фактуры не являются востребованными, а это значит, что контрагенты между собой обмениваются бумажными документами, которые заполняются вручную. Ручное заполнение документов сопровождается наличием ошибок, которые, как правило, допускаются при вводе ИНН и номера документа. Несмотря на то, что формат документа может быть не нарушен, ошибки данных он будет содержать, а это значит, что при камеральной проверке налогоплательщику может быть предъявлено требование разъяснить причины таких расхождений.
2. Неверное отражение данных в регистрах. Данные ошибки связаны с тем, что нормативная база в отношении заполнения данных проработана недостаточно, именно поэтому у тех, кто ведет бухгалтерию, могут возникнуть проблемы с заполнением данных. Самая распространенная в этом отношении ошибка – указание кодов видов операций. Это связано, прежде всего, с тем, что действующие на сегодняшний день нормативно-правовые акты не отражают полного списка операций, которые могут проводиться организациями.
3. Ошибочное отображение операций, связанных с экспортом и импортом при применении посреднических схем. Эта ошибка связана с тем, что некоторые посредники не владеют навыком корректной работы со сводными счетами-фактурами или неверно отражают данные в журналах.

Рекомендуется также больше внимания уделять электронному документообороту, поскольку он позволяет минимизировать риск возникновения технических ошибок ввода данных.

Если при заполнении книги все же были допущены ошибки, поправки вносить нужно в обязательном порядке, при этом есть два способа, которые позволят это сделать.

1. Если квартал уже окончен: ошибочная запись отражается с отрицательными знаком, регистрируется новая запись с правильными значениями.
2. Если ошибка была в прошедшем квартале и декларация уже сдана, необходимо: выполнить действия, описанные выше, но в дополнительном листе книги, подготовить уточненную декларацию и сдать ее в соответствующую инстанцию.

Каждая фирма старается оптимизировать свои расходы при осуществлении своей деятельности и использует для этого все возможности, в том числе, применяя налоговые вычеты.  Именно с этой целью организация должна вести непрерывный и достоверный налоговый учет.

Оформление книги продаж и покупок позволяет оценить эффективность работы конкретной компании и прогнозировать сумму НДС, которую она сможет возместить в конкретном налоговом периоде. В связи с этим необходимо тщательно следить за изменениями в законодательстве и постоянно контролировать правильность указанных в книге данных. Это позволит избежать дополнительных расходов и вопросов со стороны налоговых органов.

Как сформировать данные книги в 1С, можно узнать из данной инструкции.

Об авторе

Григорий Знайко

Журналист, предприниматель. Веду свое дело и не понаслышке знаю проблемы и сложности, с которыми стакиваются ИП и ООО.

Свежие публикации

• 2020.07.08Иностранные организацииРезидент и нерезидент РФ: кто это и чем отличаются
• 2020.06.29Специальная оценка условий трудаТаблица классов условий труда и правила по оценке
• 2020.06.25Аттестация, повышение квалификацииОбразец положительной характеристики с места работы
• 2020.06.18Трудовая дисциплинаКак правильно написать объяснительную записку

Таблица 1. Соответствие показателей книги покупок и счета-фактуры, включая корректировочный

   Графа книги покупок

         Строки и графы регистрируемого        

счета-фактуры

корректировочного счета-фактуры

Графа 2 "Дата и номер    счета-фактуры продавца"  

Строка 1

Строка 1б

Графа 2а "Номер и дата   исправления счета-фактурыпродавца" <*>

Строка 1а

Строка 1б

Графа 2б "Номер и дата   корректировочного        счета-фактуры продавца"  

-            

Строка 1

Графа 2в "Номер и дата   исправления              корректировочного        счета-фактуры продавца"  

-            

Строка 1а

Графа 7 "Стоимость       покупок, включая НДС, -  всего"                   

Графа 9      

- при уменьшении стоимости       отгрузки - графа 9 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)";     - при увеличении стоимости       отгрузки - графа 9 строки "Всего увеличение (сумма строк В)"      

Графы 8а, 9а, 10 и 11а   "Стоимость покупок       без НДС" (облагаемых     по ставкам 18, 10, 0     и 20% соответственно)    

Графа 5      

- при уменьшении стоимости       отгрузки - графа 5 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)";     - при увеличении стоимости       отгрузки - графа 5 строки "Всего увеличение (сумма строк В)"      

Графы 8б, 9б и 11б       "Сумма НДС"              

Графа 8      

- при уменьшении стоимости       отгрузки - графа 8 строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)";     - при увеличении стоимости       отгрузки - графа 8 строки "Всего увеличение (сумма строк В)"      

    --------------------------------                                         <*> Если исправления не вносились, то графа не заполняется.          

Порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур, включая корректировочные. Если покупатель регистрирует счет-фактуру, полученный на сумму аванса, то он не заполняет графы 4, 6, 8а, 9а, 10 — 12, а также те графы, по которым у него нет данных. Показатели в графах 7 — 12 указываются с положительным значением, за исключением случаев аннулирования записей до окончания текущего налогового периода, в том числе в связи с внесением исправлений <2>.

<2> О порядке аннулирования ошибочных и регистрации исправленных счетов-фактур покупателем в книге покупок читайте в РНК, 2012, N 4, с. 14.

Счета-фактуры в книге покупок регистрируются в сумме, на которую налогоплательщик получает право на вычет. В частности, это касается ситуаций, когда организация приобретает товары, работы, услуги или имущественные права для операций, облагаемых по разным налоговым ставкам, или использует их одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. Размер такого вычета определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст. 170 НК РФ. А регистрация исправленного счета-фактуры, в том числе корректировочного, полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация исходного счета-фактуры (п. 13 разд. II Приложения N 4).

Кроме того, в п. 23 разд. II Приложения N 4 сказано, что налоговые агенты — покупатели имущества или имущественных прав у обанкротившихся продавцов в целях определения суммы вычета по НДС должны регистрировать в книге покупок платежно-расчетный документ, подтверждающий перечисление суммы налога в бюджет. Напомним, что такая обязанность уплаты НДС для покупателя установлена п. 4.1 ст. 161 НК РФ с 1 октября 2011 г.

Примечание. Налоговые агенты — покупатели имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, регистрируют в книге покупок платежно-расчетный документ, свидетельствующий о перечислении суммы налога в бюджет.

Отметим, не изменился порядок регистрации в книге покупок счетов-фактур:

• предъявленных и составленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• предъявленных при проведении подрядчиками капстроительства — ликвидации, сборки, разборки, монтажа и т.д. основных средств;
• на предоплату (включая безденежную форму оплаты покупателем) продавцами после осуществления соответствующей отгрузки либо при изменении или расторжении договора и возврата покупателю предоплаты. Напомним, ранее эти авансовые счета-фактуры были зарегистрированы продавцами в книге продаж.

В каких случаях формируется дополнительный лист книги покупок (продаж)

Когда нужно заполнять доп. листы книги покупок? Единственное назначение таких листов — документирование исправления неверных данных по счетам-фактурам в книге покупок, и только в случае, если необходимость в таком исправлении появилась по окончании отчетного квартала. Такая необходимость может появиться, если, например:

• выяснилось, что счет-фактура, отраженный в книге, содержал ошибки (и вместо него продавец прислал исправленный счет);
• счет пришел с опозданием — позже отчетного периода;

Процедура корректировки сведений в данном случае предполагает:

• аннулирование счета с ошибкой;
• последующую регистрацию правильного счета (либо постановку на учет счета, пришедшего с опозданием).

Обе процедуры осуществляются с применением дополнительных листов (далее мы рассмотрим, как именно).

Когда заполняется дополнительный лист книги продаж — другого учетного документа для счетов-фактур? Здесь имеет место аналогия: в случае если по окончании отчетного квартала у фирмы появляется необходимость в корректировке данных по счетам в книге продаж, то такая корректировка осуществляется с помощью ДЛ книги.

Важно! Если отчетный квартал еще не закончился, то корректировка неверных данных по счетам осуществляется непосредственно в книге покупок или продаж, без использования доплистов к ним.

Как регистрируются счёта-фактуры в книге покупок

Сведения, вносимые в книгу продаж и покупок, становятся источником для заполнения налоговой декларации, кроме того, она должна быть включена в декларацию: в п.8 вписываются данные из книги покупок, информация из книги продаж вводится в п. 9. Сама заполненная книга прилагается к декларации как доказательство достоверности вписанных данных. Счета-фактуры требуется регистрировать по датам их поступления в том периоде, когда появились обязанности по НДС.

Счёта-фактуры не нужно регистрировать при безвозмездной передаче товаров и услуг, если продукция передаётся через комитентов, при бумажно-валютных операциях на фондовых биржах.

Требуется зарегистрировать:

• расчетные документы, предъявленные поставщиком с показателями по ставке НДС, а также учётные документы об отгрузке.
• документы с подтверждением уплаты НДС при отгрузке с указанием всех реквизитов, возникших при формировании вычета по НДС.

Декларации по НДС в КПП — тема видео ниже:

Формирование документа

• Счета-фактуры, принимаемые покупателями от продавцов, требуется зафиксировать в книге покупок. Их регистрируют по датам появления права на налоговый вычет.
• Продавец применяет книгу продаж для фиксации счетов-фактур, контрольных кассовых лент, бланков строгой отчётности при предоставлении покупателям работ и товаров. Если при проведении какой-либо операции появляется обязательство по начислению и уплате НДС, то все имеющиеся по этим операциям счета-фактуры требуется занести в книгу продаж.
• Регистрация производится в хронологическом порядке, счета должны быть зафиксированы в том периоде, когда возникает обязательство по уплате налога.
• Налогоплательщик самостоятельно определяет, по какой форме оформить книгу продаж и покупок: согласно Правил она заполняется в электронной и бумажной формах.
• Требуется книги покупок и продаж отправлять ФНС в электронном виде, к ним прилагаются заполненные декларации по НДС. Перед отправкой книги необходимо завизировать усиленной электронной подписью.
• После окончания налогового периода (квартала) книги в бумажном виде должны быть должным образом оформлены. Срок их оформления — до 25-го числа месяца, следующего за этим периодом.
• Все страницы книги необходимо пронумеровать в порядке поступления документов, прошнуровать. Каждая страница заверяется подписью директора или уполномоченного им работника предприятия, либо индивидуальным предпринимателем. Электронные книги таких действий не требуют, вся информация в них собрана в нужном порядке, подписывать или распечатывать их не требуется.

Оба варианта книги покупок и продаж должны сохраняться на предприятии 5 лет, начиная с даты, когда была произведена последняя запись.

• Корректировочный счет-фактура заполняется, если изменилась стоимость работ или услуг, то есть при изменении налоговой базы. Повышение и понижение вписывается в графу 5, изменение стоимости – в графу 4, графа 3 – это уточненное количество продукции, работ и услуг. Сведения в корректировочном счете должны относиться к тому периоду, когда он был выставлен.
• Исправление требуется, если в счёте-фактуре допущено много ошибок: опечатки, неправильный реквизит, неверные ставки по налогу. Заполняется новый с исправленными данными счёт-фактура. Он относится к тому периоду, когда был выставлен первоначальный ошибочный счёт.

Дополнительный лист

При возникновении каких-либо ошибок в ходе заполнения книги покупок или продаж, а именно в счетах-фактурах, требуется оформить специальный дополнительный лист, в который вписываются исправленные или новые данные. Необходимость оформления дополнительного листа возникает, если:

• допущена ошибка в реквизитах организации;
• счёт-фактура зарегистрирована ошибочно;
• пропущена очередная регистрация счёта-фактуры в налоговом периоде.

Лист заполняется по установленным правилам и должен в обязательном порядке прилагаться к книге, а также передаваться в налоговую инспекцию вместе с книгой.

Оформление книги в 1С показано в данном видео: