Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Содержание:

Главные лимиты для УСН
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Какие лимиты будут действовать в 2020 году
Оплата налога и представление отчётности
- Порядок действий
- Подача декларации
Ограничения для применения ЕНВД
Как это работает?
Максимальный оборот ИП и подводные «камни»
Каким критериям должны соответствовать расходы?

Главные лимиты для УСН

Упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки малого бизнеса, поэтому основные требования этого режима связаны с размером доходов, стоимостью основных средств и количеством работников.

При этом есть специальные лимиты, которые позволяют перейти на УСН работающим организациям и ИП. А есть ограничения, при нарушении которых право на упрощенку будет утрачено. Чтобы не запутаться, будем разбираться с каждым лимитом отдельно.

Лимит годового дохода при работе на УСН

Если вы уже перешли на УСН, то должны отслеживать главное ограничение – размер доходов для налогообложения. Его значение указано в статье 346.13 НК РФ, и оно составляет 200 млн рублей в год. Эту сумму умножают на коэффициент-дефлятор, чтобы учесть постоянный рост цен.

В течение нескольких последних лет действие коэффициента-дефлятора по УСН для годового лимита по доходам было приостановлено. Но на 2022 год Приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Таким образом, предел доходов, полученных на УСН в 2022 году, составит 219,2 млн рублей.

Но кроме этого лимита, который называют повышенным, есть еще обычный лимит, указанный в статье 346.20 НК РФ. Он равен 150 млн рублей и это значение тоже умножают на коэффициент-дефлятор. Соответственно, обычный лимит по УСН в 2022 году составит 164,4 млн рублей.

Возможно, что в 2022 году все-таки появится давно обещанный вариант упрощенки, получивший название «УСН-онлайн». Плательщики этого режима будут освобождены от сдачи деклараций, а налог рассчитает ФНС на основании данных ККТ или расчетного счета.

Предполагается, что предельный годовой доход для УСН-онлайн будет меньше и составит всего 60 млн рублей (выручка и некоторые внереализационные доходы). Такая сумма указана в «Основных положениях налоговой политики на 2022 год», разработанных Минфином.

Лимит дохода работающих организаций для перехода на УСН

Как правило, на УСН организация переходит сразу после создания, но есть компании, которые уже работают на других режимах и только планируют переход на упрощенку.

Для них в статье 346.12 НК РФ указан допустимый размер дохода, позволяющий перейти на упрощенку со следующего года. Причем рассчитывается этот доход за первые девять месяцев текущего года, то есть с января по сентябрь включительно.

Размер этого лимита составляет 112,5 млн рублей, при этом к нему коэффициент-дефлятор применялся и раньше. Значение коэффициента для этих целей на 2021 год установлено приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720, оно равно 1,032.

Исходя из этих цифр, можно узнать максимальный размер доходов для организации, которая планирует перейти на УСН с января 2022 года. Он составляет 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей *1,032).

Если же говорить о размере доходов за девять месяцев 2022 года, дающего организации право перейти на УСН с января 2023, то это 123,3 млн рублей (при коэффициенте-дефляторе, равном 1,096).

Лимит остаточной стоимости основных средств

Этот лимит тоже применяется для организаций на УСН, он приводится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Чтобы компания смогла перейти и работать в рамках упрощенной системы, остаточная стоимость ее основных средств не должна превышать 150 млн рублей.

Но хотя в статье 346.12 НК РФ речь идет только про организации, ФНС распространила это условие и на индивидуальных предпринимателей. В своих многочисленных письмах Минфин и налоговая служба разъясняют, что нарушение лимита стоимости ОС приводит к утрате права на УСН не только для организаций, но и для ИП. Об этом, например, сказано в одном из последних писем Минфина по этому вопросу (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679).

Кроме того, такую же позицию занял и Верховный суд РФ. В частности, в обзоре судебной практики от 04.07.2018 говорится: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Лимит по численности работников

В отличие от предельного размера годового дохода, лимит УСН на работников долгое время оставался неизменным – 100 человек. Однако в 2021 году и далее организации и ИП на упрощенке могут нанимать больше персонала, максимальное значение численности теперь составляет 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

ИП, которые совмещают упрощенную систему с патентом, должны отдельно контролировать численность работников на ПСН, которая не должна превышать 15 человек.

Бесплатная консультация по налогам

Оплата налога и представление отчётности

Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка)

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Какие лимиты будут действовать в 2020 году

Ндфл 15%: какие доходы попадают под налогообложение, заполнение отчетов по новой ставке

Упрощенная система налогообложения пользуется неизменной популярностью среди налогоплательщиков. Оформляют УСН и индивидуальные предприниматели, и ООО. И это вполне объяснимо: упрощенная система налогообложения (упрощенка) — это низкие налоги, минимум отчетности и максимум удобства для пользователей.

Но есть одно «но». Это лимиты, которые должны соблюдать налогоплательщики на УСН. Да, суммы лимитов достаточно высокие, и малый бизнес с легкостью укладывается в предельные значения. ООО, в свою очередь, не всегда соблюдают лимиты, в результате чего организации лишаются статуса пользователей УСН. Вот каким лимитам должны соответствовать ООО, чтобы быть плательщиком УСН в 2020 году (ст. 346.12 НК РФ):

Совокупная выручка за год. Доходы, полученные ООО за отчетный год, не должны превышать 150 млн руб. Если превысят, компания лишается статуса пользователя УСН.
Среднесписочная численность сотрудников. Для ООО и индивидуальных предпринимателей действует единый лимит — максимум 100 человек в штате.
Остаточная стоимость основных средств. ООО на УСН не вправе держать на балансе основные средства, остаточная стоимость которых превышает 150 млн руб.
Участие других организаций в уставном капитале ООО. Если компания применяет УСН, то доля капитализации ООО другими организациями не может быть выше 25%. Этот лимит действует только в отношении ООО.
Вид экономической деятельности. Направление деятельности ООО строго регламентируется. Оформить УСН не могут кредитные и страховые учреждения, участники рынка ценных бумаг, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, ломбарды, организации, занимающиеся проведением азартных игр и предоставлением труда служащим. Полный список лимитов по видам деятельности представлен в ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Филиалы. У ООО на УСН не может быть открытых филиалов.
Тип организации. Очевидно, что УСН не могут оформить казенные и бюджетные учреждения. Перейти на упрощенную систему налогообложения не получится и у иностранных, и у микрофинансовых организаций — для них УСН и все его лимиты недействительны.

Некоторые налоговые режимы можно совмещать. Например, УСН и общая система налогообложения вполне совместимы для ООО. Не допускается совмещение УСН с уплатой единого сельскохозяйственного налога и с соглашением о разделе продукции.

Если владельцы бизнеса только собираются перевести ООО на УСН, то нужно считать совокупный доход не за год. Лимит для оформления упрощенной системы налогообложения таков: доход за 3 квартала, предшествующих подаче заявления о переходе на УСН, не может быть больше 112,5 млн руб.

В 2020 году лимиты по УСН не изменятся. Законодатели прогнозируют рост предельных значений для ООО и индивидуальных предпринимателей с 2021 года, но в текущем и наступающем году никаких коррективов в лимиты по упрощенке вносить не планируют. Коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год равен 1.

Оплата налога и представление отчётности

Усн для ип в 2020-2021 годах (доходы, кбк и др.)

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Через банк-клиент
Сформировать платёжное поручение
Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

Загрузить

Ограничения для применения ЕНВД

11. С 1 января 2021 года, ЕНВД нельзя применять в тех муниципалитетах, в которых в отношении торговой деятельности введен торговый сбор. Данная норма закона, закреплена в гл. 33 НК РФ. В ст.413 НК РФ имеется перечень видов деятельности, для которых введен торговый сбор. К таким видам деятельности относятся:

6. Учреждения, относящиеся к сфере образования, здравоохранения, социального обеспечения, в части деятельности, имеющей отношение к услугам общественного питания (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), если данные услуги оказываются непосредственно указанными учреждениями и являются частью их функционирования в целом.

Как это работает?

Быстро и удобно подобрать наиболее выгодный для вас тариф можно с помощью калькулятора подбора РКО на Банки.ру.

Представим, что мы как ИП открываем небольшой бизнес в сфере продаж потребительских продуктов. Помещение съемное — нужно будет оплачивать аренду и коммуналку. В магазине будут трудиться четыре человека, на карты которых мы будем переводить зарплату. Расплачиваться также придется с поставщиками и подрядчиками. Основной объем средств мы планируем получать от покупателей — наличными и через POS-терминал

Не забудем, что важно иметь возможность снимать наличные со счета, а в экстренных ситуациях — заводить их обратно

В калькуляторе подбора РКО задаем в каждом поле усредненные значения за месяц:

поступление на счет от контрагентов — 400 000 рублей;
внесение наличных через бизнес-карту или кассу — 100 000 рублей;
количество платежей на счета других банков — 10;
снятие наличных — 200 000 рублей;
переводы на счета физическим лицам — 150 000 рублей.

Предложения можно отсортировать по возрастанию/убыванию стоимости обслуживания или посмотреть, какие из них пользуются на сайте наибольшей популярностью. Заинтересовавшие тарифы можно добавить в список для сравнения, чтобы более наглядно изучить разницу в стоимости каждого из параметров.

По итогам расчета у нас появилась подборка самых выгодных для нашего магазина тарифов*:

Руснарбанк — «Прогресс»: 2 290 рублей в месяц

Низкая комиссия за снятие наличных через кассу. При этом снятие с бизнес-карты дороже, чем в других банках из списка.
Открытие РКО возможно без посещения банка, счет резервируется сразу. Зарегистрировать ИП через банк невозможно.
Торговый эквайринг предоставляется только от партнера.

Просто Банк — «Просто|Торговый»: 2 500 рублей в месяц (вместо 4 490 рублей — по акции «Бесплатное обслуживание до 30.06.2021»)

Высокий лимит бесплатного снятия наличных с бизнес-карты.
РКО открывается дистанционно, счет резервируется сразу. Зарегистрировать ИП через банк невозможно.
Стоимость торгового эквайринга — от 1,4% за операцию, плата за аренду терминала рассчитывается исходя из ежемесячных оборотов.

ВТБ — «Всё включено»: 3 000 рублей в месяц (вместо 4 900 рублей — по акции «Первые 3 месяца обслуживание бесплатно»)

60 платежей в месяц — бесплатно.
Бесплатные переводы дохода на свой счет для ИП.
Фиксированный процент за снятие наличных с бизнес-карты.
Бесплатная бухгалтерия для ИП и компаний, не имеющих сотрудников.
Стоимость торгового эквайринга — от 1,4% за операцию, плата за аренду терминала рассчитывается исходя из ежемесячных оборотов.
Открытие РКО возможно без посещения банка, счет резервируется сразу. Доступна регистрация ИП через банк.

* Расчеты по тарифам приведены по состоянию на 09.06.2021.

Елена ШАПКУН, эксперт по РКО Банки.ру

Максимальный оборот ИП и подводные «камни»

Желание не превышать максимальную доходность и оставаться на лояльном патенте или УСН может привести корабль бизнесмена к нескольким подводным «камням». Некоторые коммерсанты, желающие удержаться в рамках годовой прибыльности, стараются не показывать официально все передвижения денежных средств. Расчет делается на лояльность налоговиков к частникам.

ИП проверяются налоговыми службами, но менее тщательно, нежели ООО. Сегодня это уже миф для нерадивых реализиторов. В последнее время ФНС России уделяет все больше внимания индивидуальным коммерсантам. Участились внеплановые проверки бизнесменов, увеличилось количество штрафов за сокрытие информации. Поэтому не стоит работать полулегально на гране фола.

Подводный «камень» № 2 – пограничные суммы доходности. Если физлицо регулярно предоставляет налоговикам показатели, близкие к максимальному обороту ИП за год, оно попадает в зону риска

Избыточное внимание представителей налоговой службы может закончиться камеральной или выездной проверкой. А такая проверка в свою очередь доплатой налогов, штрафами, пеней в лучшем варианте

Чтобы избежать проблем с превышением максимального лимита ИП следует выполнять несколько полезных действий:

не перемещать денежные средства без серьезной надобности;
своевременно официально оформлять возвратные деньги;
следить за общей доходностью предприятия (при превышении цифры дохода вовремя писать заявление на переход по налогообложению).

Большой бизнес – заветная места каждого молодого предпринимателя. Первые шаги в него делаются с выбора режима налогообложения.

Каким критериям должны соответствовать расходы?

Основной риск для налогоплательщика при применении УСН «доходы минус расходы» заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации. Если инспекция не согласится с формированием налоговой базы, то, кроме недоимки, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК РФ (20% от неуплаченной суммы налога)

Поэтому важно понимать, каким критериям должны соответствовать расходы, помимо наличия в представленном выше перечне.

Учитываемые налогоплательщиком на УСН расходы должны быть одновременно экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ):

Экономическая оправданность расходов и направленность их на получение дохода

Расходы должны быть направлены на получение прибыли, т.е. иметь деловую цель. Например, налогоплательщик может доказать, что расходы на выплаты увольняемых работников являются целесообразными, так как значение имеет деловая цель – намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретных работников, в том числе вследствие уменьшения или изменения структуры персонала, замены работников; кроме того, выходное пособие выполняет функцию защиты работника от временной потери дохода до трудоустройства4.

В случае отсутствия деловой цели налоговый орган, а вслед за ним и суд могут сделать вывод о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды с доначислением соответствующей суммы налога. О необоснованности налоговой выгоды могут свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств5:

невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг (например, среднесписочная численность сотрудников организации – 0 человек, а она оказала услуги на несколько миллионов рублей);
отсутствие условий, необходимых для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуются совершение и учет иных хозяйственных операций;
совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

Отметим, что налоговое законодательство не содержит положений, позволяющих налоговому органу при применении ст. 252 НК РФ оценивать произведенные налогоплательщиками расходы с позиции их экономической целесообразности6.

Таким образом, обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности7.

Документальная подтвержденность расходов

Минфин разъяснил, что под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные8:

документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;
документами, косвенно подтверждающими расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Затраты налогоплательщиков могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт их осуществления, так как Налоговый кодекс не устанавливает конкретный перечень документов, подтверждающих произведенные расходы.

В то же время суд встанет на сторону налогового органа при формальном составлении первичных документов, в которых не отражены действительные хозяйственные операции9, либо при представлении документов, по которым невозможно определить, как осуществлялся учет оказанных услуг, каким образом рассчитывалась их стоимость и размер затрат10.