Инструкция для новой редакции пбу 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года

Налоговая база по налогу на прибыль

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

По общему правилу, прибыль — это полученные доходы минус учтенные согласно НК РФ расходы. Если доходы меньше расходов, налоговая база равна нулю.

Прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

Суммарно определяется налоговая база по хозяйственным операциям, прибыль от которых облагается общей ставкой в размере 20%.

Отдельно определяются налоговые базы по каждому виду хозяйственных операций, прибыль от которых облагается по иным ставкам. По ним налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и расходов.

Финансовый результат по операциям, которые учитываются в особом порядке, определяется отдельно. Учет доходов и расходов по ним также ведется отдельно.

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены свои особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль. Это:

• банки (НК, статьи 290-292);
• страховые организации (НК, статьи 293, 294);
• негосударственные пенсионные фонды (НК, статьи 295, 296);
• потребительские кооперативы и микрофинансовые организации (НК, статьи 297.1 — 297.3);
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (НК, статьи 298, 299);
• операции с ценными бумагами (НК, статьи 280 — 282, письмо ФНС РФ от 03.11.2005 N ММ-6-02/934);
• операции с финансовыми инструментами срочных сделок (НК, статьи 301-305);
• клиринговые организации (НК, статьи 299.1, 299.2)

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН, патент), при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

Организации игорного бизнеса, а также организации, перешедшие на ЕНВД, ведут обособленный учет доходов и расходов. Для налогообложения учитываются только те расходы, которые экономически оправданы, подтверждены документально и произведены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.

Порядок признания доходов предусматривает 2 метода: метод начисления и кассовый метод (статьи 271, 273 НК РФ).

Порядок сдачи декларации, уплаты налога и авансовых платежей

Отчетный период по налогу на прибыль составляет 1 год. Но если все хозяйствующие субъекты станут вносить суммы лишь по его истечении, то бюджет будет пополняться неравномерно. Поэтому введены авансовые налоговые платежи. Они могут быть:

• Ежеквартальными. Исчисление налога на прибыль в этом случае проводится за 3, 6, 9 месяцев с учетом сумм, уплаченных за предыдущий период. Согласно 286 статьи НК РФ их вносят все плательщики. Исключение составляют бюджетные учреждения культуры и организации, применяющие ежемесячные платежи по фактической прибыли.
• Ежеквартальными с разбивкой по месяцам. Юридическое лицо обязано использовать этот вид платежей, если им получена выручка более 15 млн рублей в каждом из предыдущих четырех кварталов. Алгоритм расчета суммы ежемесячного платежа заключается в том, что налог за предыдущие кварталы определяется с нарастающим итогом, начиная с 1 января отчетного года. Его размер корректируется по итогам отчетного квартала, в зависимости от полученной прибыли. От платежей освобождены бюджетные и некоммерческие организации.
• Ежемесячными по фактически полученной прибыли. Такой вариант может использоваться любой компанией. При этом размер налога определяют помесячно нарастающим итогом с начала года. При его уплате учитываются суммы, перечисленные за предыдущие месяцы.

По итогам каждого отчетного периода организация должна предоставить декларацию. Ее образец, рекомендуемая форма и правила заполнения утверждены Приказом ФНС России.

Документ следует предоставить в налоговую инспекцию:

• по месту нахождения организации;
• по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

В том случае, когда дочерние структуры расположены на территории одного субъекта Федерации, то налог в региональный бюджет можно вносить через любое из них, а какое именно – организация определяет сама.

Если численность персонала организации превышает 100 человек, то декларация принимается налоговым органом только в электронном виде.

Годовую декларацию все организации обязаны сдавать не позднее 28 марта года, следующего за прошедшим. Сроки сдачи за отчетные периоды зависят от варианта перечисления «прибыльных» авансов:

• При ежемесячных, по фактической прибыли, декларация подается до 28 числа каждого месяца. В этом случае отчетными периодами являются 1, 2, 3 месяца и т. д. до конца календарного года.
• При ежеквартальных отчитываться придется по итогам 3, 6 и 9 месяцев. Декларацию необходимо подать до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть, до 28 апреля, 28 июля, 28 октября.

За нарушение сроков уплаты авансовых платежей и подачи деклараций предусмотрены пени и штрафы.

Сроки оплаты

Внесение платежей по налогам на прибыль организаций осуществляется в следующие сроки:

• основной налог уплачивается до 28 марта следующего за налоговым периодом года;
• авансовые платежи по отчетным периодам — до 28 числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
• ежемесячные авансовые платежи вносятся до 28 числа текущего месяца.

Отдельно выделяют налог с доходов по муниципальным и государственным ценным бумагам. Такие отчисления производятся в течение 10 дней с момента окончания месяца, в котором был получен этот доход.

Похожие

• Оборотные средства предприятия
• Калькулятор транспортного налога. Рассчитайте налог на авто онлайн
• Регистрация в личном кабинете налоговой
• Госпошлина за регистрацию права собственности на недвижимость
• Коды бюджетной классификации (КБК) на 2020 год
• Прямые и косвенные налоги: определение, отличия
• Лимит страховых взносов в 2019 году
• Как узнать ИНН без паспортных данных
• Положены ли выплаты наследникам участников ВОВ?
• За какие услуги ЖКХ можно не платить

Налоговый и отчётный период

Налоговый период — это время, за которое формируется налоговая база и соответственно уплачивается налог на прибыль. Для организаций налоговый период равен календарному году.

Отчетный период — промежуточный этап по уплате налогов и внесению авансовых платежей. Отчетным периодом может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев.

В контексте данных периодов налоговая декларация подается:

• не позже 28 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода;
• не позднее 28 марта следующего за налоговым периодом года.

Документы подают в налоговую службу по местоположению организации. Для каждого отдельного подразделения декларацию подают по месту нахождения соответствующего отделения.

Расчёт авансовых платежей

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль организаций осуществляется в зависимости от налогового периода. Квартальный аванс рассчитывается как разница между налогом за текущий и предыдущий квартал. К примеру:

• налог на прибыль организаций за текущий квартал составил 18 тыс.;
• за предыдущий квартал был уплачен налог в 15300 рублей;
• размер аванса составляет 2700 рублей.

Расчет ежемесячных авансовых платежей осуществляется по схожим принципам:

• ежемесячные авансовые платежи во втором квартале определяются по налогу за первый квартал, разделенный на три;
• за третий квартал находят разницу между налогом за полугодием и первым кварталом — то есть, фактический налог за второй квартал, который также делят на три;
• аванс за последние три месяца — из налога за девятимесячный период вычитают налог за полугодие, остаток делят на три.

Ежемесячные авансовые платежи первых трех месяцев идентичны авансам, уплаченным за последний квартал предыдущего года. Если компания только образована, то ежемесячные авансы не уплачиваются до расчета налога за полный квартал.

Аванс по фактической прибыли

Ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли определяется по следующему алгоритму:

• аванс за январь равен налогу на доход, фактически полученный в данном месяце;
• за февраль аванс равен налогу за январь и февраль минус уплаченный авансовый платеж за январь;
• аванс за март — налог на прибыль организации за январь-март минус авансовые платежи за январь и февраль.

По такому же алгоритму рассчитываются все остальные месяцы вплоть до декабря. Подразумевается, что по данному принципу расчета налогоплательщики подают декларации о налогах 12 раз в году.

Чтобы в будущем году перейти на авансовые платежи по фактической прибыли, налогоплательщик должен уведомить налоговую службу до 31 декабря текущего налогового периода.

Что признается налоговым периодом по налогу на прибыль

Налоговым периодом является годовой или иной отрезок, который относится налогу, связанному с получением прибыли. При завершении данного временного отрезка подлежит определению база по рассматриваемому периоду, а также устанавливается точная сумма сбора, который подлежит уплате.

Кроме того, на компанию возлагается обязательство относительно формирования и предоставления отчетности по данному типу налогов. Указанный период рассматривается обязательным элементов существования сборов.

Величина отрезка и порядок его определения устанавливается согласно положениям законодательства. Для каждого отдельно взятого сбора предусматривается своя глава.

Существуют такие варианты промежутков времени:

• месячный;
• квартальный;
• годовой.

Относительно рассматриваемой разновидности сбора данный временной отрезок определяется как 12 месяцев. Учитывается календарный год. Это говорит о том, что начинается он в январе и завершается в декабре. Если компания в своей деятельности использует упрощенную разновидность системы обложения налогами, то такой период также будет равняться году.

В рассматриваемый временной отрезок могут включаться один или несколько отчетных периодов. По завершении каждого из них организация несет обязанность по уплате платежа авансового назначения. Если формирование компании произошло после начала календарного года, для этой ситуации первым периодом будет считаться промежуток, начавшийся с даты регистрации фирмы и до конца года.

Внимание! Днем создания предприятия выступает дата, когда произведена регистрация.

Особенностью для фирмы, которая создана с начала до конца декабря выступает то, то налоговым периодом для нее будет выступает момент регистрации – до окончания года, следующего за годом начала деятельности.

Как указано выше, налоговым периодом для рассматриваемого сбора выступает календарный год. Данные положения статьи 285 НК РФ. Он определяется с начала января до конца декабря. Однако, стоит указать на то, что в данном случае есть некоторые исключения. К ним отнесены ситуации, подразумевающие, что компания начинает функционировать или завершает свою деятельность в середине годового срока.

Если рассматривать вновь созданную компанию, то для нее первым отрезком для установления суммы налогов, может выступать:

• отсчет начинается с даты начала деятельности организации и до завершения годового периода. Для примера, фирма начала работать с 15 мая, тогда срок будет установлен, как 15 мая – 31 декабря;
• отсчет подразумевает, что начинается он с даты оформления компании и завершается в конце года, который следует за годом формирования предприятия. Для примера, фирма начинает работу с 26 декабря 2019, тогда периодом будет 26 декабря 2019 – 31 декабря 2020 года.

Перечисленные положения прописаны в положении статьи 55 НК РФ.

Также отдельные положения установлены для фирмы, которая отнесена к разряду иностранных, при этом, не связывается с формирование представительства на российской территории.

Законодательство указывает на то, что этот субъект наделен правом на самостоятельное определение своего статуса как налогового резидента РФ. Тогда применимы положения ст. 55 НК РФ, указывают, что в качестве налогового периода может выступать:

• начало года и до окончания такого срока, при условии, что с указанной даты произошло признание такого статуса;
• со дня, когда было предоставлено заявления и до завершения календарного промежутка, при условии, что налоговым резидентом фирма становится с даты, когда представлена заявка;
• со дня, когда направлено заявление и до конца следующего года, при условии, что подача произведена с начала до конца декабря.

Также особенными моментами отличается определение рассматриваемого периода для компании, которая ликвидируется или прекращает свою деятельность посредством произведения реорганизации.

Отрезок выражается так:

• с начала годового периода и до момента, когда деятельность фирмы завершается. Для примера с начала года до 24 октября;
• также может определяться со дня начала деятельность и до ее завершения, когда эти сроки отнесены к одному году. К примеру, с 23 февраля до 12 декабря.

Также срок может начинаться в декабре одного года и завершаться в середине другого, при условии, что компания начала функционировать в декабре 2019 года и закончит свою деятельность в 2020.

Что представляет собой декларация по налогу на прибыль

Декларация содержит отчет организаций за полученную прибыль периода и налог по ней. Регулируется Приказом ФНС РФ от 19.10.2016. Обязаны предоставлять декларацию все организации РФ, а так же зарубежные фирмы, резиденты, которые находятся на общем налогообложении на территории РФ.

Налог на прибыль (НП) – основные платежи, за счет которых пополняется бюджет страны. Поэтому составляют декларацию и вносят этот платеж все, зарегистрированные в ФНС субъекты бизнеса и предпринимательства.

Документ оформляется за квартал, полгода, 9 месяцев и год. В некоторых случаях, когда организация выплачивает авансы по фактической прибыли, декларация представляется 12 раз в год (за каждый месяц). Порядок выплаты компания выбирает сама.

По закону, годовая декларация должна быть сдана в ФНС не позднее 4 недель после окончания отчетного периода. Документ за 2017 год будут сдавать до 28 марта 2018 года.

Декларация, с 2017 года, может быть и в электронном виде. Это нововведение было утверждено так же, приказом 19 октября прошлого года.

Обновленная форма по КНД 1151006 разослана во все, зарегистрированные в ФНС, компании.

Как сделать анализ налога на прибыль в программе 1С: Бухгалтерия Предприятия – смотрите тут:

Разрешается сдавать декларацию в бумажном формате и в электронном виде, если в компании до 100 сотрудников. Если персонал превышает эту цифру, то компания должна сдавать только электронную версию отчета. В обоих случаях программа 1-С бухгалтерия поможет справиться с задачей.

Содержание декларации

Сейчас декларация соответствует тем изменениям, которые были внесены ФНС. Налог на прибыль (НП), с этого года, распределяется в другом процентном соотношении Те же 20% от базы разделены: 3% в федеральный бюджет и 17% – в региональный. Появились категории компаний, которые могут снизить налоговую базу.

Декларация по НП состоит из 9 листов (с приложениями):

1. Все листы, кроме 01,02 заполняются по мере необходимости.
2. Приобщены строки по суммам уплаченного торгового сбора, которые уменьшают величину налога на прибыль. В части по уплате в бюджет России, по учету пониженных ставок на прибыль в 2017 г.
3. На титульнике с этого года необязательна печать компании.
4. В перечне признаков появился код 6 (резиденты опережающего социального и экономического развития.)
5. Лист 02 увеличился на строки 350, 351 для компаний – участников региональных инвестиционных проектов.
6. Строки 170 больше нет. Вместо нее лист 08.
7. 08 лист заполняют, если присутствуют сделки с взаимозависимыми контрагентами. Понятие «взаимозависимый контрагент» трактуется немного по-другому. Уточнениям посвящен отдельный приказ. Взаимозачеты, гарантии банка по кредитам, отношения заемщика и поручителя, если они «взаимозависимые», сейчас немного иные. Отражаться и оформляться они должны по новым требованиям.
8. 09 лист заполняют фирмы – контролирующие лица контролируемых иностранных организаций.

Все налогоплательщики заполняют:

• титульник;
• первый раздел;
• подраздел 1.1;
• подраздел 1.2 – для компаний, которые совершают авансовые платежи каждый месяц. Тут вы узнаете, в каком порядке перечисляются авансовые платежи по УСН;
• подраздел 1.3 – для тех, кто платит налог в процентах в виде дивидендов;
• лист 02 с приложениями 1 и 2.

Правила заполнения по листам

По категориям налогоплательщиков:

• лист 02 приложение №3 – заполняют те, у кого есть доходы, отражающиеся в этом приложении;
• № 4 – не перенесенный в будущее убыток;
• № 5 – фирмы с обособленным подразделением (новые строки 095, 096, 097);
• № 6 – для членов консолидированной группы (новые строки 095, 096, 097);
• Лист 04 – получатели дивидендов, если заполняющий лист 3 не удержал сумму налога;
• лист 05 – для занимающихся ценными бумагами;
• лист 06 – для НПФ;
• лист 07 – благотворительные органы;
• 08 лист нужен при самостоятельной, симметричной, обратной корректировках базового налога;
• Для иностранных фирм – 09.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль.

Налог на прибыль: пример расчета для чайников

Большинство вопросов у новых бухгалтеров вызывает налог на прибыль. Пример расчета для чайников покажет, как правильно рассчитать налог на прибыль? Рассмотрим, какие доходы и расходы стоит учитывать при расчете налога на прибыль, как правильно определить налоговую базу и какие ставки налога использовать?

Активировать пробный доступ к журналу “РНК” или подписаться со скидкой

А вы являетесь плательщиком налога на прибыль?

Для начала определим, что такое налог на прибыль и кто его платит?

Налог на прибыль – это процент от разницы между доходами и расходами организации. Плательщиками являются все российские и иностранные юридические лица на общей системе налогообложения за исключением тех, которые применяют какой – либо специальный режим налогообложения.

Налоговая база и ставки налога

Теперь определим, что нам необходимо знать для того, чтобы рассмотреть пример расчета налога на прибыль для чайников.

Это разница между доходами и расходами плательщика.

Это ставка, по который вы будете считать налог на прибыль. Общая ставка налога на прибыль 20%:

• 2% зачисляются в федеральный бюджет,
• 18% — в бюджет региона.

Региональные власти имеют право снизить ставку налога в своей доле по отдельным видам деятельности, но не ниже 13,5 %.

Существуют так же специальные ставки налога. Налог по таким ставкам уплачивают в федеральный бюджет в полном объеме.

Как рассчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников на цифрах

Мы выяснили, кто и по каким ставкам платит налог на прибыль, а теперь рассмотрим, как посчитать налог на прибыль. Пример расчета для чайников в этом поможет.

Формула для расчета налога на прибыль выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = Налоговая база * 20%

Доходы-Расходы = Налоговая база

Пример №1

ООО «Аврора» получила доходов за год 10 000 000 рублей, расходы фирмы составили 8 600 000 рублей. Таким образом, налогооблагаемая база равна 10 000 000 руб.- 8 600 000 руб.=1 400 000 руб. – с этой суммы и взимается налог на прибыль.

Федеральный бюджет 2%

1 400 000 руб. * 2% = 28 000 руб.

Региональный бюджет 18% (или ставка, установленная местными органами власти, но не ниже 13,5%)

1 400 000 руб. * 18% = 252 000 руб.

Таким образом, налог на прибыль всего к уплате в бюджеты всех уровней составляет 280 000 рублей.

Проверка: 1 400 000 руб. * 20% = 280 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль это будет выглядеть так:

Будет полезно:

Расходы при расчете налога, пример расчета налога на прибыль для чайников.

Если с учетом доходов, как правило, не возникает проблем, то при учете расходов могут возникнуть вопросы.

Давайте посмотрим какие расходы организация может учесть при расчете налога на прибыль. Расходы при этом должны быть экономически обоснованными, что необходимо будет доказать, если возникнут вопросы, а также должны быть правильно оформлены все первичные документы, на основании которых эти расходы учитываются.

Считаем расходы: пример для чайников №2

ООО «Аврора» является производителем текстиля. Давайте рассчитаем налог на прибыль за 1 квартал 2017 года при следующих данных:

Организация реализовала продукции на 4 130 000 руб. (с НДС), получила процентный займ от партнеров на сумму 600 000 руб. Фирма получила на расчетный счет возврат выданного ранее займа в сумме 1 000 000 руб. и проценты за пользование займом в сумме 160 000 руб. Уплатила проценты за пользование займом в размере 25 000 рубй. Использовала во втором квартале сырья на сумму 300 000 руб. Зарплата рабочим выплачена в сумме 150 000 руб., страховые взносы уплачены в сумме 60 000 руб. Амортизация составила 45 000 руб. Убыток прошлого года в размере 240 000 руб. организация планирует учесть при расчете налога в 2016 году.

Посчитаем доходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

3 500 000 руб. + 160 000 руб. = 3 660 000 руб.

3 500 000 руб. – это сумма реализации продукции без НДС, 160 000 руб. – это внереализационный доход, больше организация в доходы ничего не включает. Так как займы и кредиты доходом не являются.

Посчитаем расходы ООО «Аврора» в 1 квартале 2017 года.

25 000 руб. + 300 000 руб. + 150 000 руб. + 60 000 руб. + 45 000 руб. = 580 000 руб.

Налоговая база составит:

3 660 000 руб. – 580 000 руб. – 240 000 руб. = 2 840 000 руб.

Весь доход минус расход и минус убыток прошлого года.

Налог на прибыль к уплате за первый квартал 2016 года составит:

2 840 000 руб. *20% = 568 000 руб., из них

2 % это 56 800 руб. в федеральный бюджет

18% это 511 200 руб. в бюджет региона

Подведем итоги

Налог на прибыль, пожалуй, самый сложный и интересный из всех налогов. Мы выяснили, как определить налоговую базу, какая ставка применяется и по какой формуле налог рассчитывается на примере расчета понятном даже для чайников.

Назначение кодов

Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.

Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.

Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.

Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.

Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:

• 21 для периода, равного кварталу;
• 31 для периода первого полугодия;
• 33 для периода, равного 9 месяцам;
• 34 для периода, охватывающего 1 год.

При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.

Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.

Когда выгодно отчитываться раз в квартал

Если фирма решит отчитываться по налогу на прибыль раз в квартал, ей придется уплачивать ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущие периоды. Так, авансы за январь, февраль и март равны суммам, которые предприятие было обязано уплатить в бюджет в октябре, ноябре и декабре прошлого года (п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ).

Существует две причины, из-за которых предприятию предпочтительнее избрать в качестве отчетных периодов I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Первая причина. Фирма стабильно в течение года получает прибыль. В этом случае у предприятия ежемесячные авансовые платежи приблизительно соответствуют налогу, исчисленному по фактической прибыли истекшего квартала. При этом отчитываться по налогу бухгалтер должен лишь раз в квартал.

Пример 1. Налогооблагаемая прибыль ООО «Парус» в 2005 г. составила:

• 120 000 руб. — за I квартал;
• 200 000 руб. — за полугодие;
• 350 000 руб. — за 9 месяцев;
• 400 000 руб. — за весь год.

Чтобы упростить пример, предположим, что на начало 2006 г. у предприятия нет задолженности и переплаты по налогу на прибыль.

Если в 2006 г. фирма получит такую же прибыль, как и в 2005 г., сумма ежемесячных авансовых платежей, которую нужно перечислить в течение каждого из кварталов, составит:

• 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — в I квартале;
• 28 800 руб. (120 000 руб. x 24%) — во II квартале;
• 19 200 руб. ((200 000 руб. — 120 000 руб.) x 24%) — в III квартале;
• 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — в IV квартале.

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих перечислению за год, равна 120 000 руб. (36 000 + 28 800 + 19 200 + 36 000).

Налог же, исчисленный по фактической прибыли каждого из отчетных периодов, будет таким:

• 28 800 руб. (120 000 руб. x 24%) — по итогам I квартала;
• 19 200 руб. ((200 000 руб. — 120 000 руб.) x 24%) — по итогам полугодия;
• 36 000 руб. ((350 000 руб. — 200 000 руб.) x 24%) — по итогам 9 месяцев.

Всего налог на прибыль за 2006 г. составит 96 000 руб. (400 000 руб. x 24%).

Получается, что суммы налога, начисленные исходя из фактической прибыли, меньше суммы ежемесячных авансовых платежей. Однако значительной переплаты у фирмы не будет, поскольку она сможет регулярно засчитывать ее в счет предстоящих платежей.

Вторая причина. Организация имеет право не перечислять ежемесячные авансовые платежи. В некоторых случаях предприятия имеют право уплачивать налог на прибыль только раз в квартал. В частности, это касается вновь созданных фирм, у которых ежемесячная выручка не превышает 1 000 000 руб. Кроме того, не платить ежемесячные авансовые платежи могут организации, у которых в четырех предыдущих кварталах выручка не была в среднем больше 3 000 000 руб. за каждый квартал.

Понятно, что у фирм, которые не платят ежемесячные авансы, налог на прибыль будет исчисляться исходя из прибыли, фактически полученной за истекший период. Отчетность же надо сдавать тоже только раз в квартал.