Переплата по ндфл в бюджет: особенности возврата и требования

Особенности исчисления срока давности

Иногда обстоятельства могут влиять на порядок исчисления срока давности обращений в налоговые службы. Переплата по НДФЛ имеет следующие особенности:

1. Переплата возникла при перечислении авансовых платежей? В данном случае трехлетний период отсчитывается с момента подачи декларации за год.
2. Налог платился по частям? Тогда переплата исчисляется по каждому платежу отдельно. И срок давности тоже.

Истекает период, в который гражданин может обратиться с соответствующим запросом в соответствующую дату (день, месяц) последнего срока года? Если день выпадает на выходной, то срок давности прекращается в первый рабочий период после истечения 3-х лет с момента образования переплаты/подачи декларации.

Что такое переплата по НДФЛ

Это излишне удержанные средства налоговым агентом из доходов налогоплательщика или же уплаченные им самостоятельно.

Важно: налоги на доходы физических лиц являются обязательными к выплате в положенное время и в надлежащем объеме. Они не могут быть меньше или больше, при внесении большей суммы возможен возврат денег или их зачтение в счет будущих платежей, при меньшей сумме или уклонении от внесения платежа наступает административная или уголовная ответственность.

Они не могут быть меньше или больше, при внесении большей суммы возможен возврат денег или их зачтение в счет будущих платежей, при меньшей сумме или уклонении от внесения платежа наступает административная или уголовная ответственность.

НДФЛ изымается со всех доходов физических лиц, являющихся гражданами РФ, которые получают доход и ее налоговых резидентов, а также с доходов лиц, не имеющих гражданства России, но получающих на ее территории доход.

Уплата по упрощенной системе происходит в следующие этапы:

• Подача декларации в местные органы ФНС. Как правильно заполнить декларацию 3-НДФЛ вы можете прочесть тут;
• Уплата самостоятельно вычтенного сбора.

При этом существует отдельная категория физических лиц, которым следует совершать авансовые платежи:

• Адвокаты;
• Нотариусы;
• Прочие лица, занимающиеся частной практикой;
• Нерезиденты России.

Важно: налоговая самостоятельно производит расчет и высылает квитанции почтой. Может ли налоговый агент зачесть в счёт уплаты следующих платежей переплату по НДФЛ вы можете посмотреть тут:

Может ли налоговый агент зачесть в счёт уплаты следующих платежей переплату по НДФЛ вы можете посмотреть тут:

Почему переплата происходит

Излишнее внесение денег происходит в случае:

• Наличия ошибочных данных в декларации;
• Из-за технических ошибок;
• При внесении большого аванса и наличии маленького налога;
• При расчете НДФЛ была допущена ошибка.

Что с ней делать и в какие сроки

Если обнаружена лишняя сумма каждый налогоплательщик должен понимать, что ее доступно использовать по своему усмотрению:

• Зачесть их в счет долгов;
• В счет будущих платежей;
• Также средства можно вернуть из государственного бюджета.

Срок для подобного возврата согласно законодательству России составляет 3 года с момента уведомления об обнаружении суммы свыше необходимого платежа

Важно: получить уведомление об излишней сумме налогоплательщик должен в течение 10 дней с момента выяснения данного обстоятельства.. Перед определением излишней суммы как переплаты, сотрудник налоговых органов должен сопоставить много фактов:

Перед определением излишней суммы как переплаты, сотрудник налоговых органов должен сопоставить много фактов:

• Определить излишнюю сумму, как налог;
• Выявить причину данного факта;
• Определить точную сумму.

Срок давности по переплате – как определить

Для вычитания срока давности по переплате необходимо точно установить период, когда она была совершена.

В данном случае может быть несколько вариантов:

• Произошло большее внесение денег при уплате авансового платежа (что отражено в авансовом отчете), тогда срок давности исчисляется с момента годового отчета;
• Переплата при уплате налога частями – необходимо вычитать размер лишней суммы по каждому платежу, соответственно и срок давности вычитается исходя из даты каждого платежа.

Сроки для возврата средств сотруднику

Деньги необходимо вернуть работнику в течение 3 месяцев с момента его требования вернуть излишнее вычитание или с момента самостоятельного обнаружения факта переплаты.

При этом уведомить работодателя или ФНС о своем решении относительно денег заявитель должен в течение 5 дней с момента окончательного рассмотрения дела.

Принимать решение по поводу дальнейшего применения денег инстанция имеет право в течение 10 дней с момента уведомления агента.

Образец заявления на возврат переплаты.

Сроки для ИП

Важно: если служба получает заявление от налогоплательщика о самостоятельно выявленном факте переплаты, она имеет право на все операции по возврату средств до 4 месяцев – 15 дней на рассмотрение дела и 3 месяца на камеральную проверку. Далее у ФНС имеется еще 10 дней на принятие окончательного решения и перевода финансов

Далее у ФНС имеется еще 10 дней на принятие окончательного решения и перевода финансов.

Варианты действий

После того, как зафиксирован случай переплаты и гражданин о нем извещен, то следует решить вопрос о том, как распорядиться излишне внесенным в бюджет НДФЛ. Существует два варианта действий:

• зачесть переплату в счет платежей по другим налогам, пеням и штрафам;
• вернуть переплату из бюджета.

Для этого ФНС сначала в соответствии с Письмом от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ должна установить, признаются ли эти суммы налогом. Плательщики обязаны вносить платежи по НДФЛ после выплаты дохода. Соответственно, если перечисление сбора в бюджет произошло раньше срока выплаты дохода, то его сумма не признается налогом. Тогда за организацией остается обязанность заново произвести ее уплату в бюджет. Но сумму, уплаченную ранее, имеется возможность только вернуть.

Зачесть в счет будущих платежей по НДФЛ возможно только в случае, если организация излишне удержала сумму налога и перечислила ее в бюджет. Такое разъяснение по зачету дает письмо Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224.

Сумма сбора, переплата по которой сложилась из-за ошибки при перечислении, не может быть зачтена в счет будущих поступлений по этому виду налога.

Возможна ли переплата по вычету

Согласно правилам, ФНС перед перечислением вычета налогоплательщику обязана досконально проверить документы и информацию, имеющуюся в системе. Подобные действия считаются гарантией того, что при возврате не будет допущено каких-либо ошибок.

Но вот в реальности случаются прецеденты, когда по истечении некоторого промежутка времени налогоплательщику поступает звонок или приходит уведомление о том, что ранее предоставленный ему вычет оказался неверным. Соответственно суть подобного извещения заключается в требовании вернуть лишнюю сумму обратно.

И тут человек начинает сомневаться, а стоит ли вообще обращать внимание на такие звонки, правомерны ли они, и что делать, если налоговая потребовала вернуть вычет. На самом деле, решение проблемы зависит от сопутствующих факторов

Но, как показывает практика, вероятнее всего, средства потребуется вернуть.

Порядок возврата излишне уплаченного по НДФЛ: разъяснения ФНС

Ситуация, когда произошло излишнее удержание у работника суммы НДФЛ и его перечисление, может произойти по причине того, что организация-работодатель предоставила ему социальный или имущественный вычет не с начала года. Тогда организация самостоятельно извещает сотрудника об этом факте в 10-дневный срок и предлагает оформить заявление о возврате переплаты в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 231 НК.

У налогового агента есть три месяца на то, чтобы произвести возврат переплаты по налогу. Излишне удержанный НДФЛ возвращается на банковский счет, указанный в заявлении.

Заявление оформляется по установленной приказом от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ форме, где указывается:

• ИНН плательщика;
• ФИО;
• статья НК, являющаяся основанием для возврата;
• сумма возврата;
• банковский счет.

Заверяется подписью налогоплательщика с указанием даты составления.

Следует учитывать также тот факт, что перечисление суммы, которая окажется выше фактической величины удержанного с доходов НДФЛ, не считается органом налоговой службы в качестве налога. Она может быть рассмотрена только, как неверно перечисленные денежные средства. И на основании положений ст. 78 НК могут быть зачтены в качестве устранения задолженности по иным федеральным налогам, штрафам или пеням.

В этом случае налоговый агент подает в инспекцию ФНС заявление о возврате суммы, с подтверждение факта переплаты. Это можно сделать, предоставив  выписку из налогового учета за соответствующий период и документы о произведенной оплате (аб. 8 п. 1 ст. 231 Кодекса).

Если переплата по НДФЛ сложилась у индивидуального предпринимателя, то возврат происходит в следующем порядке:

• подается заявление в орган налоговой службы любым из способов: лично, через представителя, заказным письмом с уведомлением или в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика;
• приложите к заявлению документы в подтверждение (например, документы о имеющейся льготе, платежные документы, декларация 3-НДФЛ);
• налоговый орган в течение 10 дней принимает решение о возврате и направляет в пятидневный срок свое решение;
• при положительном рассмотрении переплата вернется на указанный в заявлении банковский счет в течение месяца от даты поступления заявления;
• срок возврата увеличивается, если одновременно была подана декларация, поскольку ФНС сначала проведет ее проверку и только затем примет решение о возврате.

О чем важно знать

Для начала стоит пояснить, что в Налоговом Кодексе нет статьи, предусматривающей взыскание средств с налогоплательщика в обратном порядке. То есть, если налоговая сама после проверки вернула человеку некую сумму, то требовать ее возврата она не вправе.

Но существуют исключения. Изначальное решение о перечислении вычета может быть отменено в нескольких случаях.

А именно:

• плательщик нарушил законодательство РФ (подлог документов, сговор с инспектором);
• гражданин совершал действия с неким умыслом;
• налогоплательщик сам допустил ошибку (внес неверные сведения в налоговую декларацию).

Если факт указанных обстоятельств имел место, то ФНС вправе запросить перечислить переплату по вычету

Но важно запомнить, что реагировать на какие-либо требования следует только после того, как со стороны налоговой поступит официальный документ, а не письмо или извещение, подписанное рядовым сотрудником. Вообще, это правило действует для всех случаев

Проще говоря, и тогда, когда ошибку допустили налоговики, и тогда, когда сам налогоплательщик предоставил неверные сведения.

Соответственно, важно запомнить — если из ФНС поступает звонок, в котором работник обозначенной организации сообщает, что по ранее выплаченному вычету была обнаружена переплата и требует перечислить деньги, то торопиться не стоит. В этом случае следует запросить официальное решение о необходимости возврата средств, причем подписанное руководителем налоговой

К тому же в бумаге должны быть четко обозначены причины, побудившие ФНС к предъявлению претензий.

А вот на устные просьбы реагировать не рекомендуется. Потому как если ошибка допущена налоговой, то здесь усматривается прямое намерение исправить собственный недочет без огласки.

Зачет в счет будущих платежей

Данный вариант более приемлемый и выгодный, как для налоговых органов, так и для самого налогоплательщика, поскольку не придется в будущем налоговом периоде переживать за взнос платежей, да и сам процесс происходит намного быстрей.

Однако при этом необходимо учитывать специфику данного налога – этот налог по большей части вычитывается работодателем из зарплаты работников, его вычитание происходит до перечисления зарплаты, но перевод в тот же день, когда деньги поступают на счет работникам или выдаются наличными из кассы.

Поэтому предварительно внесенный НДФЛ клерками часто учитывается как «ошибочный» платеж и не засчитывается в качестве налога вообще.

Важно: переплату по данному налогу доступно засчитывать в счет других платежей, досрочное внесение которых допустимо

1. Для того, чтобы зачитать НДФЛ в счет будущих платежей необходимо изначально подготовить требуемый пакет документов.
2. Написать заявление с указанием, в счет какого платежа следует засчитать излишнюю сумму.
3. Подать все документы в органы ФНС.
4. Получить ответ.

Чтобы зачесть документы в счет будущих платежей необходимо подготовить:

• Выписку из налогового регистра, за период когда была выполнена переплата по НДФЛ;
• Заявление о зачете излишне уплаченных средств;
• Справка о доходах за данный период по форме 2НДФЛ;
• Чеки или платежные документы, подтверждающие данный факт.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога.

Важно: все документы должны быть в оригиналах. С данным пакетом и заявлением следует обратиться в отделение ФНС, которое в положенные сроки обязан выполнить зачет средств

Если работник нерезидент страны и его статус в течение года изменился, то зачет излишне вычитанных финансов ему производит налоговая, то есть обращаться следует именно в ФНС.

Важно: если сроки нарушены предприятием, то за каждый просроченный день насчитывается процент. Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога

Образец заявления на зачет излишне уплаченного налога.

Документы для возврата

Чтобы сделать возврат по переплате необходимо обратиться в инспекцию со следующим пакетом:

• Заявление о возврате суммы от работодателя и приложить основание – заявление от работника;
• Справку по данному сотруднику по форме 2НДФЛ за данный период, если сумма была излишне внесена в прошлые годы, те необходимо подать первичный и исправленный вариант, в котором приведены все факты переплаты;
• Реестр сведений о доходах физлиц;
• Платежный документ подтверждающий факт переплаты;
• Документы, подтверждающие необоснованность излишне удержанных денег, к примеру, если какие-то доходы сотрудника не подлежат налогообложению.

Образец заявления на возврат излишне уплаченного налога.

Отражение переплаты по НДФЛ

Если произошло несправедливое вычитание из зарплаты сотрудника по факту уплаченного налога, то ему можно вернуть средства из оборота предприятия, а затем в течение 3 месяцев уменьшать оплату НДФЛ на всех сотрудников.

В случае, когда все получается сделать до подачи 2НДФЛ, а это необходимо заранее просчитать факт переплаты в справке указывать не надо.

Если же не хватит финансов для покрытия переплаты необходимо в справке указать правильную сумму НДФЛ в строке «Сумма налога исчисления».

В строках «Сумма налога удержания» и «Сумма налога перечисления» необходимо указать сумму с переплатой, а только величину переплаты следует указать в «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом».

Важно: после возврата работнику денег в налоговую подается уточненная 2НДФЛ. В бухгалтерских проводках излишне уплаченные средства отображаются следующим образом:

• Дт 70 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – сторнирование излишне вычитанной из доходов сотрудника суммы НДФЛ;
• Дт 70 Кт 51– возврат сотруднику излишне удержанный НДФЛ.

При имеющихся долгах

Во время обнаружения излишней суммы на счету ИП или предприятия, инспекция изначально проверит данный субъект на отсутствие долгов, и если они имеются средства пойдут в счет их погашения.

Важно: данный момент обязателен и даже при написании заявления и подачи всех необходимых документов средства получить обратно не выйдет. Если предприятие будет ходатайствовать о возврате излишне удержанной суммы из зарплаты работника при наличии долгов, доступно рассчитывать только на определенную сумму, которая останется после уплаты долга перед органами

Если предприятие будет ходатайствовать о возврате излишне удержанной суммы из зарплаты работника при наличии долгов, доступно рассчитывать только на определенную сумму, которая останется после уплаты долга перед органами.

Возвращать или нет

Итак, как уже было сказано, в НК РФ нет нормы, предусматривающей возврат средств, фактически перечисленных налоговой плательщику. То есть, вроде бы ФНС не имеет права требовать деньги.

Однако в этом случае госорганизация может сослаться на главу 60 Гражданского Кодекса о необоснованном обогащении и взыскать средства через суд. Разумеется, если сам налогоплательщик откажет в перечислении переплаты.

Здесь можно привести довольно известный пример о том, как некоторое время назад тремя служащими были приобретены объекты недвижимости в рамках ипотеки для военных. После чего эти же граждане обратились в ФНС с просьбой предоставить им вычет.

Налоговая, проверив документы и не найдя ошибок и каких-либо препятствий, одобрила операцию и вернула всем обратившимся НДФЛ. Но спустя целых 3 года (срок давности по взысканию средств) в ФНС обнаружили ошибку, которая была связана с тем, что имущественный вычет не может производиться с сумм, оплаченных средствами господдержки (статья 220 НК РФ, пункт 5). А военная ипотека как раз предоставляет деньги из бюджета. Проще говоря, налоговая сама допустила промах, но средства все-таки решила вернуть. Причем через суд.

Основанием для обращения послужила обозначенная выше глава ГК РФ о неосновательном обогащении. В итоге судебные инстанции, включая Верховный Суд, вынесли решение о взыскании вычета с тех самых военнослужащих. Однако люди не согласились и обратились дальше – в Конституционный Суд.

Последний, в свою очередь, постановил (Постановление № 9-П от 24 марта 2017 года), что люди должны вернуть деньги, которые по ошибке им выплатила ФНС несколько лет назад. Правда с учетом срока исковой давности.

Если подробнее, то в пользу плательщиков были приняты следующие решения:

1. при получении денег от ФНС в результате ошибки последней, сумму следует вернуть, но без учета пени;
2. при отсутствии нарушений законодательства со стороны плательщика, ФНС может взыскать переплату по вычету только в течение 3-х лет с момента проведения операции;
3. суд обязан разбираться в причинах ошибки — имелся ли у налогоплательщика умысел либо он не знал о правилах в момент предоставления документов;
4. срок давности определяется судом без заявления сторон.

Согласно тому же постановлению, если налоговая, проверив декларацию, ошибочно одобрила вычет – это неосновательное обогащение плательщика. Соответственно, при наличии каких-либо промахов со стороны ФНС, переплату следует возвращать, поскольку Конституционный Суд решил, что система неэффективна и полностью избежать ошибок невозможно.

Налоговый вычет и его виды

Под налоговым вычетом понимают часть ранее уплаченного налога на доходы физлиц (НДФЛ), возвращаемую ФНС налогоплательщику в связи с понесенными им расходами по ряду направлений. Категории, по которым могут быть произведены траты и впоследствии осуществлен возврат, определены законодательством.

Существуют следующие группы вычетов:

1. Стандартные. Вычет предоставляется при наличии детей, а также действует для отдельных категорий плательщиков. В частности, ликвидаторов аварии в Чернобыле, инвалидов ВОВ и граждан, получивших увечья в период прохождения службы, инвалидов 1 и 2 группы и других лиц. Такой вид вычета обычно оформляется через работодателя.
2. Социальные. Возврат средств производится в зависимости от трат на получение образования, расходов на лекарственные препараты и медицинское обслуживание, а также вкладов в финансирование будущей пенсии и в благотворительность.
3. Имущественные. В этом случае вернуть 13% НДФЛ допускается при свершении каких-либо действий с объектами недвижимости (жилые и не жилые помещения, земля, какие-либо постройки). Вычет предоставляется в случае реализации имущества, его покупки, а также по процентам, выплаченным по ипотеке.
4. Инвестиционные. Здесь идет речь о возврате средств с дохода при продаже ценных бумаг, а также с суммы, внесенной на личный инвестиционный счет в течение 3-х лет. Сюда же входит вычет с прибыли, полученной в результате сделок с ценными бумагами (акции, паи, облигации и прочее).
5. Профессиональные. В этом случае под вычетом подразумевается льгота по налогу на доход предпринимателя. В категорию входят ИП, находящиеся на основном налоговом режиме, а также, нотариусы, юристы и прочие специалисты, зарабатывающие частной практикой. Вычет можно получить и с авторского вознаграждения, и по договорам подряда, оказания услуг и другим соглашениям гражданско-правового характера.

Важно понимать, что воспользоваться правом на вычет могут лишь те граждане, что вносят подоходный налог в размере 13%. А вот безработные граждане или, например, ИП, применяющие упрощенную схему налогообложения, такой возможностью не обладают

Заключение

Из всего видно, что за переплату нет ответственности и ее доступно использовать с пользой при уплате долгов или будущих платежей по прочим налогам этого вида или получить к возврату. При этом следует помнить, что зачет более доступная и простая операция, нежели возврат средств, на который ФНС идет с трудом.

Документацию при этом необходимо использовать практически одинаковую, следует только уточнить в заявлении, какой исход вопроса интересен.

Также необходимо помнить, что использование излишне уплаченных денег право каждого налогоплательщика и в случае отказа ФНС обязано обеспечить заявителя обоснованными письменными аргументами, которые доступно обжаловать в судебных инстанциях.

Что делать с задолженностью и переплатой и по налогам вы можете узнать в этом видео:

Не забудьте добавить «FBM.ru» в источники новостей

Итоги

Теперь понятно, что можно сделать, если возникла переплата по НДФЛ

Перезачет или возврат денежных средств — неважно, о какой операции идет речь. Главное, что порядок действий в том или ином случае будет аналогичным

Разница заключается лишь в написании заявления.

Если планируется перезачет, именно об этом необходимо указать в обращении в ФНС. При возврате денег из бюджета в заявлении прописывается счет, на который необходимо перечислить средства.

На практике сотрудники ФНС чаще всего охотно перезачитывают деньги и без энтузиазма удовлетворяют запросы по возврату средств из государственного бюджета. Тем не менее, если гражданину отказали, решение должно быть обоснованным. Повод для отказа ФНС пишет в своем решении, которое будет направлено налогоплательщику.

Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в будущие платежи? Да. А вернуть? Тоже. Принятое налоговыми органами решение можно обжаловать в судебном порядке. К счастью, на практике подобные обстоятельства — это огромная редкость. Поэтому можно надеяться на то, что денежные средства направят по выбранному гражданином направлению.