Статья 314 нк рф. аналитические регистры налогового учета

Содержание:

Ведомость учета выручки от реализации нематериальных активов
Какие бывают регистры налогового учета
- Основные формы регистров налогового учета
Заполнение налоговых регистров
Налоговая отчетность
Регистр «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль»
Классификация доходов
Перечень регистров налогового учета (что такое регистры налогового учета)
Расшифровка по Основным средствам для расчета налога на имущество по 2-му и 3-му разделам декларации «Авансы по налогу на имущество». Промо
Зачем нужны регистры?
Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль
Какая бывает форма у регистров?
Регистр по учету доходов и расходов от реализации имущества
Обязательные реквизиты
Обязательные реквизиты регистров

Ведомость учета выручки от реализации нематериальных активов

Месяц ________________

Дата и номер счета - фактуры продавца	Наименование покупателя	Вид дохода, наименование хозяйственной операции	Сумма по счету с НДС и НСП, руб.	Выручка без НДС и НСП, руб.
1	2	3	4	5
		Продажа НА
Итого сумма доходов, полученных в отчетном (налоговом) периоде

Дата составления ____________

Исполнитель ______________(расшифровка подписи) __________________

Ведомости учета выручки от реализации услуг по основной деятельности и от реализации основных средств и прочего имущества составляются на основании данных бухгалтерского учета в автоматизированном режиме по следующим формам.

Выручка отражается в приведенном регистре без учета суммовых разниц.

Показатель стр. 040 регистра «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль» «Сумма внереализационных доходов» заполняется на основе «Справки по внереализационным доходам» (регистр 040).

Регистр 040

Какие бывают регистры налогового учета

Регистры налогового учета по ндс: закрепляем в учетной политике

Регистры налогового учета (далее РНУ) полезны не только для налоговой службы, но и для самих налогоплательщиков. Правильно заполненные бланки наглядно отражают информацию, которая необходима для расчета налоговой базы.

Данные регистров актуальны не только в текущем налоговом периоде, но могут использоваться в будущем, например, в качестве базы для сравнения. Удобно, что сведения о состоянии объекта учета по каждому отчетному периоду отображены отдельно.

Условно РНУ можно разделить на 5 групп:

Для промежуточных расчетов.
Для учета состояния отдельной единицы налогового учета.
Для учета хозопераций.
Для формирования отчетных сведений.
Для учета целевых средств НКО.

Организация может вести дополнительные регистры — они фиксируют иные, чем указанные, расчеты и сохраняют сведения, которые создают базу для исчисления налогов.

Промежуточными показателями являются сведения, которые невозможно внести в налоговую декларацию, так как для них не предусмотрено отдельных строк. Они участвуют в определении базы для исчисления налогов опосредованно, в составе иных предварительных расчетов.

Дополнительные регистры могут быть по:

расчету амортизации нематериальных активов;
формированию стоимостного значения объекта учета;
стоимости списанных сырья (на производство) или товаров (на реализацию);
учету кредиторской задолженности по инвентаризационным актам;
безнадежным долгам;
затратам на ремонт;
договорам по добровольному страхованию сотрудников;
затратам на ремонты в рамках гарантии;
затратам по переуступке прав требования.

Основные формы регистров налогового учета

Из написанного выше следует, что регистры налогового учета — это важные элементы формирования налоговой базы. На практике представлены две основные формы: по доходам и расходам.

Решение о том, вести ли дополнительные формы учета, кампания принимает самостоятельно.

В зависимости от особенностей производства, допустимо практиковать ведение дополнительных регистров налогового учета. Примеры – регистры учета выручки, поступившей:

при продаже товаров собственного производства;
от реализации оптовых товаров;
от реализации прочих товаров.

Обратите внимание — при формировании НР по доходам данные заносятся без НДС и акцизов

Заполнение налоговых регистров

Регистры бух учета примеры

Основное назначение регистров – это обобщение информации по исходным данным в отношении каждого вида налога. Регистры помогают контролировать налогоплательщиков? и позволяют самим плательщикам проверять верность проводимых расчетов по каждому виду налогового обязательства.

Разрабатываемые формы должны обеспечить простоту и удобство заполнения, содержать необходимые графы и строки для отражения нужных данных, что позволяет проверить верность исчисления отдельных видов налогов.

Регистры полезны как для налоговой с целью контроля плательщиков, так и для самих компаний. Правильно заполненные бланки регистров позволяют верно формировать налоговую отчетность и упрощают восприятие необходимой для расчета информации.

Заполнять регистры можно в электронном или бумажном виде. Никаких особых требований в данном вопросе налоговая не предъявляет.

Ответственность по заполнению регистров ложится на определенных лиц, подписи которых должны заверять оформляемые документы. Данные лица должны обеспечить не только корректность заполнения регистров, но и надлежащее их хранение и исключение возможности внесения исправлений посторонними лицами.

Редактировать регистр может только ответственное лицо, заверяя вносимые корректировки подписью, датой и пояснениями.

Налоговая отчетность

Бухгалтерские регистры учета основных средств

Налоговая отчетность – документ налогоплательщика (налогового агента), представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком и требованиями, установленными Налоговым Кодексом РК. Налоговая отчетность содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения, об исчислении налоговых обязательств, взносов, отчислений и другие необходимые сведения.

Уполномоченным органом утверждаются требования форматно-логического контроля, которые должны соблюдаться при составлении налоговой отчетности.

Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, отчетность по мониторингу, заявления и т.д.

Налоговая отчетность делится на следующие виды:

Первоначальная – представляется лицом за период, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
Очередная — представляется лицом за периоды, следующие за периодом, в котором произведена постановка на регистрационный учет или впервые возникли налоговые обязательства.
Дополнительная – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения или дополнения.
Дополнительная по уведомлению – представляется лицом при внесении изменений или дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, в котором налоговым органом выявлены нарушения по результатам камерального контроля.
Ликвидационная – представляется лицом при прекращении деятельности или реорганизации налогоплательщика, а также при снятии с регистрационного учета по налогу на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик относится к категориям, для которых установлены различные формы налоговой отчетности, то такой налогоплательщик составляет налоговую отчетность для каждой категории, к которой он относится.

Налогоплательщики могут представлять налоговую отчетность в явочном порядке (на бумажном носителе), по почте заказным письмом с уведомлением (на бумажном носителе), в электронной форме (посредством системы приема и обработки налоговой отчетности).

Налогоплательщики вправе продлить срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронной форме. Для этого налогоплательщик направляет в налоговый орган уведомление о продлении срока представления налоговой отчетности. При этом продление срока представления налоговой отчетности не изменяет срока уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет, взносов и отчислений.

Для внесения изменений или дополнения в налоговую отчетность, налогоплательщиком представляются дополнительные налоговые формы. В дополнительной налоговой отчетности указывается разница между ранее представленными суммами и фактическими, либо новое значение, при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

Налоговая отчетность может быть отозвана методом удаления или методом изменения. При отзыве налоговой отчетности методом удаления, налоговая отчетность удаляется полностью. При отзыве налоговой отчетности методом изменения, в ранее представленную налоговую отчетность вносятся изменения или дополнения.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» формы налоговой отчетности расположены в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

Налогоплательщик может сформировать реализованные формы налоговой отчетности, как за текущий период, так и за предыдущие по формам прошлых периодов.

Регистр «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль»

За отчетный период _____ (квартал, полугодие, девять месяцев, год)

N п/п	Код строки	Наименование показателя	Регистр аналитического учета	Сумма с начала налогового периода, руб.
1	2	3	4	5
1	010	Сумма доходов от реализации услуг, полученных в отчетном периоде, в том числе:
2	011	Выручка от реализации услуг по основной деятельности	Регистр 011.1
3	012	Выручка от реализации ОС	Регистр 012
4	013	Выручка от реализации НА	Регистр 013
5	014	Выручка от реализации прочего имущества (ТМЦ)	Регистр 014
6	020	Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:
...
11	030	Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:
12	031	Прибыль от реализации услуг
13	032	Прибыль (убыток) от реализации ОС
14	033	Прибыль (убыток) от реализации НА
15	034	Прибыль (убыток) от реализации материалов
16	040	Сумма внереализационных доходов, в том числе:	Регистр 040
17	040.1	Доходы от долевого участия в других организациях	Регистр 040.1
18	040.2	Доходы от продажи (покупки) валюты	Регистр 040.2
19	040.3	Доходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств	Регистр 040.3
20	040.4	Доходы в виде суммы возмещения убытков или ущерба	Регистр 040.4
21	040.5	Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада	Регистр 040.5
22	040.6	Доходы в виде сумм восстановленных резервов	Регистр 040.6
23	040.7	Доходы в виде безвозмездно полученного имущества	Регистр 040.7
24	040.8	Доходы по договору простого товарищества	Регистр 040.8
25	040.9	Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде	Регистр 040.9
26	040.10	Доходы в виде положительных курсовых разниц	Регистр 040.10
27	040.11	Доходы в виде полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС	Регистр 040.11
28	040.12	Доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением задолженностей перед бюджетом)	Регистр 040.12
29	040.13	Доходы в виде стоимости излишков ТМЦ, выявленных в результате инвентаризации	Регистр 040.13
30	040.14	Доходы в виде положительных суммовых разниц, если расчеты за товары, работы, услуги выражены в условных единицах	Регистр 040.14
31	040.15	Чрезвычайные доходы	Регистр 040.15
32	050	Сумма внереализационных расходов, в том числе:
...
52	060	Прибыль (убыток) от внереализационных операций	стр. 040 - стр. 050
53	070	Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период
54	080	Сумма убытка предыдущих налоговых периодов,исключаемая из налоговой базы

Дата составления _______________

Исполнитель _______________ (расшифровка подписи)_________________

Регистр 011

Классификация доходов

Группировка доходов для целей бухгалтерского учета приведена в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организаций» (ПБУ 9/99), для целей налогообложения — в ст.248 НК РФ.

Доходы для целей бухгалтерского учета	Доходы для целей налогообложения
Доходы от обычных видов деятельности	Доходы от реализации
Операционные доходы	Внереализационные доходы
Внереализационные доходы	Доходы, не учитываемые для целей налогообложения
Чрезвычайные доходы

Как видим, здесь существуют некоторые отличия, однако соответствующий порядок учета доходов в бухгалтерском учете позволяет получить данные для налогового учета.

Согласно п.5 ПБУ 9/99 доходом от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции (товаров собственного производства), товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

В случае когда соответствующие поступления не признаются доходами от предмета деятельности, они включаются в операционные доходы. Для признания операционных доходов доходами от обычных видов деятельности необходимо сочетание как минимум двух признаков: во-первых, данные доходы должны быть указаны в уставе организации в качестве предмета ее деятельности или при отсутствии такого указания фактически были результатом предпринимательской деятельности, как она понимается в п.1 ст.2 ГК РФ, а во-вторых, они должны составлять более 5% в общей сумме доходов организации (Письмо Минфина России от 31.08.2000 N 04-05-11).

Доходом от реализации для целей налогообложения (ст.249 НК РФ) признается выручка от реализации товаров как собственного производства (продукции), так и ранее приобретенных, выручка от выполненных работ и оказанных услуг, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

В состав выручки для целей налогообложения включена выручка от реализации имущества и имущественных прав, которая по правилам бухгалтерского учета относится к операционным доходам.

В бухгалтерском учете выручка от обычных видов деятельности отражается на счете 90 «Продажи», а доход от реализации имущества — на кредите счета 91-1 «Прочие доходы». При формировании аналитического регистра налогового учета «Выручка от реализации» доходы от реализации имущества и имущественных прав, учитываемые на счете 91-1 «Прочие доходы», подлежат включению в данный регистр.

В разрабатываемый рабочий план счетов следует ввести субсчета и коды для получения аналитической информации, позволяющей определить сумму выручки для целей налогообложения.

Состав операционных и внереализационных доходов, классифицируемых в соответствии с ПБУ 9/99 (счет 91 «Прочие доходы и расходы), во многом совпадает с открытым перечнем (составом) внереализационных расходов, установленным ст.250 НК РФ.

Чрезвычайные доходы отражаются в бухгалтерском учете на счете 99 «Прибыли и убытки» и включаются в состав внереализационных расходов для целей налогообложения.

В налоговом учете (ст.251 НК РФ) выделены доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Отдельные виды таких доходов и в бухгалтерском учете не признаются доходами, а отражаются как кредиторская задолженность (например, имущество, имущественные права, услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг); имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, и др.). Поэтому по доходам, подлежащим отражению на счете 91-1 «Прочие доходы», но не учитываемым для целей налогообложения, также необходимо предусмотреть аналитические счета.

Перечень регистров налогового учета (что такое регистры налогового учета)

Перед вами перечень наиболее часто применяемых регистров налогового учета (возможно, какие-то регистры в данном списке не упомянуты, но должны использоваться на конкретном предприятии – их необходимо разработать и оформить самостоятельно):

Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета».
Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
Регистр-расчет амортизации нематериальных активов.
Регистр учета использования целевых поступлений.
Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО.
Регистр учета использования целевых средств.
Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО.
Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств».
Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Регистр учета доходов текущего периода.
Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг.
Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.
Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.
Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.
Регистр-расчет остатка транспортных расходов.
Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.
Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.
Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.
Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества».
Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода (ведется организациями, не являющимися компаниями, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
Регистр учета прочих расходов текущего периода.
Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется компаниями, не являющимися предприятиями, перечисленными в тексте пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
Регистр-расчет амортизации основных средств.
Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
Регистр учета расходов по оплате труда.
Регистр информации об объекте основных средств.
Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
Регистр информации об объекте нематериальных активов.
Регистр учета расхода денежных средств.
Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО.
Регистр учета поступлений денежных средств.
Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО.
Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.
Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
Регистр учета расходов будущих периодов.
Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.
Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.
Регистр учета расчетов с бюджетом.

Расшифровка по Основным средствам для расчета налога на имущество по 2-му и 3-му разделам декларации «Авансы по налогу на имущество». Промо

Отчет «Расшифровка отчета ‘Авансы по налогу на имущество’ по 2-3 разделам» предназначен для проверки и контроля правильности расчета регламентированного отчета «Авансы по налогу на имущество» в разрезе Основных средств. Предоставляет ряд дополнительных данных по состоянию ОС организации на текущий момент согласно данным хозрасчетного регистра. Написан на основании стандартных процедур заполнения регламентированных отчетов, но дополнительно показывает данные в разрезе групп ОС и каждого ОС, согласно данным 2-го и 3-го разделов стандартного отчета. Версия для обычного приложения тестировалась на УПП 1.3, но должно работать в БУ, БУ КОРП 2.0, КА, БАУ и БАУ КОРП (по крайней мере для обычных /неуправляемых/ приложений). Версия для управляемого приложения тестировалась на БП 3.0. В отчете учтены ОС, введенные в эксплуатацию после 2013 и учтены изменения, введенные в 2017 г. Предусмотрено три варианта отчета: 1. Для обычного приложения 8.1-8.3 платформ; 2. Для управляемого приложения 8.2 — 8.3 платформ; 3. Универсальный вариант, который подходит для обоих типов конфигураций: для обычного и управляемого приложений (удобно, если на предприятии используются оба типа — и обычные, и управляемые приложения).

2 стартмани

Зачем нужны регистры?

Статьей 313 НК РФ установлено, что плательщики налога на прибыль обязаны вести налоговый учет, а вся учетная информация фиксируется в аналитических регистрах. Обособленный учет необходим только для исчисления налога на прибыль. Поэтому сразу оговоримся, что операции, не связанные с расчетом налогооблагаемой прибыли, в регистры не заносятся.

Ведение налоговых аналитических регистров, безусловно, увеличит нагрузку на бухгалтера. К сожалению, этого не избежать. Но можно попробовать уменьшить лишнюю работу.

Организациям разрешено самостоятельно устанавливать формы регистров. Эти формы должны содержать все реквизиты, предусмотренные ст.313 НК РФ: наименование регистра, дату (период) составления, наименование и измерители хозяйственной операции, подпись лица, ответственного за составление документа.

На первый взгляд обязательных реквизитов немного. Но кроме них бухгалтеру придется вносить в регистры и дополнительные сведения. Это нужно для того, чтобы в регистрах полностью отражались все проведенные операции, влияющие на исчисление налога на прибыль.

На первых порах мы не советуем разрабатывать весь спектр регистров самостоятельно. За основу можно взять формы, рекомендованные МНС России. Конечно, их следует доработать с учетом специфики деятельности конкретного предприятия. Мы, например, считаем, что часть регистров можно объединить. В качестве налоговых регистров можно использовать и бухгалтерские документы, ведь в ст.313 НК РФ сказано, что обособленный налоговый учет ведется, только когда нормы гл.25 НК РФ не соответствуют правилам бухгалтерского учета.

Формы налоговых регистров одинаковы для всех предприятий. Но, поскольку в 2002 г. большинство бухгалтеров будут определять доходы и расходы методом начисления, мы будем ориентироваться именно на них. Впрочем, будут рассмотрены и особенности, которые могут возникнуть в налоговом учете при использовании кассового метода.

Прежде чем рассматривать содержание регистров, назовем общие правила их заполнения. В регистрах по учету расходов все суммы приводятся без возмещаемых налогов. Проще говоря, плательщики НДС не должны указывать суммы, предъявляемые к налоговому вычету. Не следует отражать в регистрах и суммы НДС, списанные за счет чистой прибыли.

Полученную выручку тоже нужно «очищать» от налогов. Ведь в соответствии со ст.248 НК РФ в доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю. У большинства предприятий к таким налогам относятся НДС и налог с продаж. Их суммы показывать в регистрах нельзя.

Законом не установлен «срок действия» того или иного регистра. Налогоплательщик должен решить этот вопрос самостоятельно. На наш взгляд, большинство регистров целесообразно открывать на один год. Однако отдельные регистры, например регистр учета основных средств, могут охватывать и более длительный период. Подробнее о «долгоиграющих» регистрах мы поговорим чуть позже. А пока отметим, что в них нужно отразить не только данные об активах, приобретенных в 2002 г. Следует перенести в эти регистры и остатки, числящиеся на балансе по состоянию на 1 января.

Что представляет собой регистр налогового учета по налогу на прибыль

Регистр является элементом учета по налогам. Содержащиеся данные в регистрах должны раскрывать информацию о том, на основании каких документов и каким образом сформирована налогооблагаемая база. Для подтверждения записи в налоговом учете может служить первичная бухгалтерская документация. В 314 статье Налогового кодекса РФ прописано, что регистры налогового учета должны быть заполнены на основании первичных документов по учету строго в хронологическом порядке. Недопустимы ошибки, беспорядочное занесение информации в регистры, пропуски.

https://www.youtube.com/watch{q}v=https:accounts.google.comServiceLogin

Уже сформированные налоговые регистры должны быть защищены от несанкционированного исправления. При наличии любых ошибок в регистрах они могут быть исправлены исключительно при наличии соответствующего обоснования. Все исправления должны быть заверены ответственным исполнителем с обязательным указанием даты.

Данные, отражаемые в налоговых регистрах, являются налоговой тайной. Поэтому за их разглашение предусматривается административная либо уголовная ответственность.

В регистры заносятся все сведения, необходимые для установления размера налога на прибыль (статья 314 НК РФ). Затем эти сведения систематизируются. На их основании определяется налоговая база.

Регистры – это сводные формы для систематизации информации, которые сгруппированы на основании главы 25 НК РФ. При этом они не помещены на счета бухучета. Соответствующее определение приводится в статье 314 НК РФ.

Данные регистра должны отвечать, в том числе, на эти вопросы:

На базе каких документов определена база для обложения налогами{q}
Каков метод формирования этой базы{q}

Статья 314 НК РФ указывает на то, что регистры формируются на базе первички. При их заполнении нужно исключить эти недочеты:

Ошибки и опечатки.
Беспорядочное внесение сведений.
Наличие пропусков.

Заполняются НР исключительно в хронологическом порядке.

Существуют правила, касающиеся хранения НР. Их нужно защищать от несанкционированных попыток исправления. Если необходимо исправить ошибки, процедура предполагает документальное сопровождение. Исправления должны быть заверены.

ВАЖНО! Информация из регистров составляет налоговую тайну: сведения нельзя разглашать. В обратном случае накладывается ответственность

Какая бывает форма у регистров?

Они делятся не только по внешнему виду, но также по форме построения.

Форма построения бывает:

Односторонняя или двухсторонняя. Данные заполняются в журнале согласно выбранной форме (наиболее распространена двухсторонняя форма заполнения);
Шахматная. В таком случае данные делятся по какому-либо признаку — например, активы и пассивы организации — и заполняются в клетках под углом друг к другу. Как правило, в качестве разделяющих данных берут имеющиеся дебеты и кредиты. Дебеты строятся по горизонтали журнала, а кредиты — по вертикали.

Помимо формы построения, у каждого регистра имеется документ, специализированный под его использование. Это называется внешней формой регистра.

Всевозможные карточки. На специальном бланке с таблицей бухгалтер заполняет те или иные данные. По состоянию на 2021 год можно разделить контокоррентные, многоколончатые и инвентарные карточки — к примеру, карточка для аналитического учета расходов предприятия;
Книги. Выглядят как разграфленные и сшитые регистры, насчитывающие, как правило, больше двухсот бумаг. Каждая страница книги имеет нумерацию и подпись главного бухгалтера. Самые известные в этой области книги — главная книга организации, книга по учету основных средств, кассовая книга, а также журнал регистрации;
Так называемые «свободные листы». Увеличенные карточки, чей функционал мало отличается от простых бланков — свободный лист лишь дает чуть большее представление о состоянии компании. Часто на свободных листах печатают различные ведомости;
Машинограммы. То же самое, что было указано выше. Разница заключается в том, что эти документы составляются или печатаются при помощи компьютеров. На данный момент количество документов, заполненных с помощью техники, растет настолько большими темпами, что машинограммы могут утвердить в Правительстве РФ как устаревший вид регистров.

Регистр по учету доходов и расходов от реализации имущества

Наименование амортизируемого имущества	Остаточная стоимость, руб.	Выручка от продажи, руб.	Прибыль (убыток), руб.	Учитываемая доля убытка, руб.	Неучитываемая доля убытка, руб.
Тренажерный комплекс	450 000	390 000	(60 000)	200	800

На момент реализации тренажерного комплекса его остаточная стоимость составит 450 000 руб., а сумма убытка от продажи — 60 000 руб. (390 000 — 450 000). Этот убыток будет учтен равными ежемесячными долями в течение оставшихся 60 мес. (72 — 12). Размер ежемесячного переносимого убытка составит 1000 руб. (60 000 руб. / 60 мес.). Из него в ноябре 2017 г. учитываемая при налогообложении доля будет 200 руб. (1000 руб. x 0,2), а не отражаемая в налоговом учете доля убытка — 800 руб. (1000 — 200).

Обязательные реквизиты

Отсутствие унифицированных форматов не дает абсолютной свободы налогоплательщикам в части создания регистров. Так, чиновники предусмотрели ряд обязательных реквизитов, при отсутствии которых документ нельзя считать РНУ. К таковым относят:

Наименование учетной документации. К примеру, компания решила использовать расчетную ведомость в качестве РНУ по НДФЛ. Следовательно, наименование документа «расчетная ведомость» оставить нельзя. Форму нужно скорректировать, изменив наименование, иначе документ нельзя считать регистром НУ.
Дата составления и период. Данные реквизиты должны определяться без затруднений. Документ, который формируется за неопределенный период времени, нельзя считать учетной документацией. Дата создания (формирования, составления) также должна иметь конкретное значение.
Денежное или натуральное выражение операций. То есть РНУ должен в обязательном порядке содержать информацию о том, в каком выражении была произведена конкретная операция. Например, доход работника начислен в рублях либо получен в натуральной форме.
Наименование хозяйственной операции. Любой факт хозяйственной деятельности субъекта должен найти отражение в учете, а следовательно, операция должна иметь определенное наименование. Например, начислен доход, предоставлен вычет, удержан налог, перечислен страховой взнос и так далее.
Сведения об ответственном исполнителе, его Ф.И.О., должность и подпись. Формы аналитических регистров налогового учета должны быть оформлены соответствующим образом, а также заверены подписью (с расшифровкой) ответственного лица.

Следовательно, аналитические РНУ — это сводные (обобщенные) формы фискального учета, данные которого систематизированы и сгруппированы соответствующим образом ( гл. 25 НК РФ) за определенный период времени (отчетный период), без разделения по счетам бухучета.

Обязательные реквизиты регистров

Свобода в выборе формы ведения РНУ не абсолютна. Законом предусмотрены обязательные реквизиты. Если в форме будет отсутствовать хотя бы один из них, документ не может быть признан налоговым регистром.

К подобным реквизитам относят:

Наименование вида учетного документа.
Наименование и статус (налоговый резидент или нерезидент) налогоплательщика.
Дату, когда была оставлена запись и указание на отчетный период.
Указание на то, в каком виде отображены операции: денежном или натуральным.
Название хозяйственных действий.
Фамилию, имя, отчество, должность и место для подписи ответственного исполнителя.