Регистры налогового учета по ндс: закрепляем в учетной политике

Перечень регистров налогового учета (что такое регистры налогового учета)

Перед вами перечень наиболее часто применяемых регистров налогового учета (возможно, какие-то регистры в данном списке не упомянуты, но должны использоваться на конкретном предприятии – их необходимо разработать и оформить самостоятельно):

1. Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета».
2. Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.
3. Регистр-расчет амортизации нематериальных активов.
4. Регистр учета использования целевых поступлений.
5. Регистр-расчет стоимости списанных сырья/материалов по методу ФИФО.
6. Регистр учета использования целевых средств.
7. Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО.
8. Регистр-расчет «Финансовый результат от деятельности обслуживающих производств и хозяйств».
9. Регистр-расчет стоимости сырья/материалов, списанных в отчетном периоде.
10. Регистр учета убытков обслуживающих производств и хозяйств.
11. Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
12. Регистр учета доходов текущего периода.
13. Регистр учета сомнительной и безнадежной задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.
14. Регистр-расчет финансового результата от уступки прав требования (расходы по реализации прав, кроме ситуаций продажи ранее приобретенных прав).
15. Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода.
16. Регистр-расчет финансового результата от реализации прав, которые были приобретены ранее в рамках операции по оказанию финансовых услуг.
17. Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.
18. Регистр учета внереализационных расходов текущего периода.
19. Регистр учета договоров на добровольное страхование работников.
20. Регистр-расчет остатка транспортных расходов.
21. Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников.
22. Регистр учета стоимости реализованного прочего имущества.
23. Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода.
24. Регистр-расчет «Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества».
25. Регистр-расчет расходов на ремонт текущего отчетного периода (ведется организациями, не являющимися компаниями, указанными в пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
26. Регистр учета прочих расходов текущего периода.
27. Регистр-расчет расходов на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах (ведется компаниями, не являющимися предприятиями, перечисленными в тексте пп. 1 п. 1 ст. 260 НК РФ).
28. Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.
29. Регистр учета внереализационных расходов по операциям уступки прав требования, относящихся к будущим периодам.
30. Регистр-расчет амортизации основных средств.
31. Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт.
32. Регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.
33. Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт.
34. Регистр учета расходов по оплате труда.
35. Регистр информации об объекте основных средств.
36. Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.
37. Регистр информации об объекте нематериальных активов.
38. Регистр учета расхода денежных средств.
39. Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО.
40. Регистр учета поступлений денежных средств.
41. Регистр информации о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО.
42. Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.
43. Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.
44. Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.
45. Регистр информации о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней себестоимости.
46. Регистр учета расчетов по штрафным санкциям.
47. Регистр учета расходов будущих периодов.
48. Регистр учета расходов на гарантийный ремонт.
49. Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности.
50. Регистр движения резерва по сомнительным долгам.
51. Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности.
52. Регистр учета расчетов с бюджетом.

Какие регистры требуются по налогу на прибыль

Для вычисления налога на прибыль придется вести как минимум 2 учетных документа:

• отражающих сумму доходов;
• с информацией о сумме расходов.

Разница между данными из этих двух регистров позволит компании без лишних хлопот вычислить прибыль. В теории все звучит просто, а вот на практике бухгалтерам зачастую приходится заниматься более сложным документооборотом. Доходы и расходы могут касаться основной деятельности компании либо быть внереализационными. В этом случае придется ввести дополнительные бланки.

Пример. В 2014 году компания «А» утвердила, что регистры для составления отчетов будут вестись ею по 4 формам:

• доходы от реализации товара;
• расходы, уменьшающие доход от реализации;
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы.

Не каждый год у компании есть внереализационные траты и доходы, поэтому рассматривать далее мы будем только основную документацию. Прибыль, полученная от ведения дополнительных видов деятельности, называется внереализационной.

Формирование регистра

Компания вправе сама решить, как она будет учитывать доходы и рассчитываемый с них НДФЛ, и какие учетные бланки будут для этого использоваться. НК РФ определяет, что нужно отразить в налоговых регистрах. Необходимые сведения, подлежащие включению в регистр, закреплены в п.1 ст.230:

• Идентификационные данные по каждому физлицу;
• Разновидности выплачиваемых доходов;
• Предоставляемые льготы по НДФЛ, уменьшающие базу для вычисления налога;
• Величины выплачиваемых сумм;
• Даты выдачи сумм персоналу;
• Величины исчисленного налога;
• Даты его удержания и перечисления;
• Сведения о платежной документации, подтверждающей уплату.

Указанные сведения приводятся в разрезе по каждому сотруднику.

Бланк налогового регистра по НДФЛ разрабатывается с тем учетом, чтобы обеспечить удобную работу с информацией, наглядность ее представления. При этом в бланк включаются необходимые сведения, требуемые налоговой.

Качества, которыми должен обладать разработанный бланк регистра:

• Простота – не должно возникать путаницы в представлении данных по сотрудникам;
• Наглядность – данные должны легко читаться, бланк должен позволять быстро перенести необходимую информацию в 2-НДФЛ;
• Краткость – не нужны лишние сведения, они не несут никакой значимости и создают сложность восприятия информации.

Бланк регистра должен учитывать особенности деятельности организации и выплачиваемые виды доходов, поэтому не утверждено универсального бланка регистра. Каждое предприятие составляет такой документ, который будет включать необходимые сведения и обладать указанными выше свойствами.

Для удобства компания может формировать несколько налоговых регистров для полного отражения необходимых данных в целях налогового учета НДФЛ. Налоговое законодательство работодателей в данном вопросе не ограничивает. Можно применять отдельный регистр в отношении каждого вида дохода или каждого физлица.

Часто компании за основу берут действовавший ранее бланк справки 1-НДФЛ, на примере которого подготавливается подходящий регистр.

Бланк регистра по НДФЛ

В разрабатываемый налоговый регистр включаются сведения из п.1 ст.230. Ниже в таблице даны пояснения по каждому виде необходимой информации.

Если работников много, то удобнее разработать регистр, который бы отражал данные по каждому отдельному физлицу. По такому принципу построен бланк 1-НДФЛ. Можно взять указанный бланк в качестве основы и адаптировать его под современные реалии и требования НК РФ – добавить недостающие данные, убрать лишние, неактуальные.

Компания ведет регистр в удобном виде – бумажном или электронном.

Похожие термины:

• учетный регистр для отражения кассовых операций, записанных по кредиту счета «Касса». Основанием для заполнения журнала ордера № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна с

• учетный регистр, служащий для отражения оборотов по кредиту счета «Расчетный счет» при учете операций по расчетному счету.

• учетный регистр для аналитического и синтетического учета расчетов по аккредитивам и особым счетам, который ведется на основании выписок банка.

• комбинированный регистр, аналитический учет материалов в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается журнал-ордер суммами нез

• учетный регистр, применяемый для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами применяется комбинированный регистр, сочетающий и синтетический учете линейной фор

• учетный регистр для учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами. В журнале-ордере № 8 ведется и синтетический учет расчетов по доходам акционеров.

• учетный регистр для синтетического учета затрат на производство, в журнале сведены издержки производства. Этот журнал-ордер построен по принципу шахматной ведомости: кредитуемые счета расположе

• учетный регистр для учета отгрузки и реализации готовой продукции в разрезе субсчетов и синтетических показателей. Журнал-ордер заполняется на основании аналитических данных ведомостей № 15 и №

• регистр для аналитического и синтетического учета операций, отражаемых на счете «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», «Целевы

• учетный регистр для учета операций по износу основных средств (счет «Износ основных средств») на основании первичных документов (актов, расчетов амортизации, справок-расчетов и пр.). Приводятся и ан

• регистр для аналитического и синтетического учета по счету «Прибыли и убытки». Обороты по дебету и кредиту счета в журнале-ордере записываются как за отчетный месяц, так и с начала года нарастающим

• разновидность системы бухгалтерского учета, основанная на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для накопления в них данных первичных документов

• Единая журнально — ордерная форма счетоводства разработана на основе единого плана счетов бухгалтерского учета и предназначена для применения во всех отраслях народного хозяйства (промышленнос

• форма учета, при которой учетные данные накапливаются и систематизируются в специальных регистрах журналах ордерах, которые ведутся по кредиту бухгалтерских счетов, и вспомогательных к ним ведо

Зачем нужны регистры?

Статьей 313 НК РФ установлено, что плательщики налога на прибыль обязаны вести налоговый учет, а вся учетная информация фиксируется в аналитических регистрах. Обособленный учет необходим только для исчисления налога на прибыль. Поэтому сразу оговоримся, что операции, не связанные с расчетом налогооблагаемой прибыли, в регистры не заносятся.

Ведение налоговых аналитических регистров, безусловно, увеличит нагрузку на бухгалтера. К сожалению, этого не избежать. Но можно попробовать уменьшить лишнюю работу.

Организациям разрешено самостоятельно устанавливать формы регистров. Эти формы должны содержать все реквизиты, предусмотренные ст.313 НК РФ: наименование регистра, дату (период) составления, наименование и измерители хозяйственной операции, подпись лица, ответственного за составление документа.

На первый взгляд обязательных реквизитов немного. Но кроме них бухгалтеру придется вносить в регистры и дополнительные сведения. Это нужно для того, чтобы в регистрах полностью отражались все проведенные операции, влияющие на исчисление налога на прибыль.

На первых порах мы не советуем разрабатывать весь спектр регистров самостоятельно. За основу можно взять формы, рекомендованные МНС России. Конечно, их следует доработать с учетом специфики деятельности конкретного предприятия. Мы, например, считаем, что часть регистров можно объединить. В качестве налоговых регистров можно использовать и бухгалтерские документы, ведь в ст.313 НК РФ сказано, что обособленный налоговый учет ведется, только когда нормы гл.25 НК РФ не соответствуют правилам бухгалтерского учета.

Формы налоговых регистров одинаковы для всех предприятий. Но, поскольку в 2002 г. большинство бухгалтеров будут определять доходы и расходы методом начисления, мы будем ориентироваться именно на них. Впрочем, будут рассмотрены и особенности, которые могут возникнуть в налоговом учете при использовании кассового метода.

Прежде чем рассматривать содержание регистров, назовем общие правила их заполнения. В регистрах по учету расходов все суммы приводятся без возмещаемых налогов. Проще говоря, плательщики НДС не должны указывать суммы, предъявляемые к налоговому вычету. Не следует отражать в регистрах и суммы НДС, списанные за счет чистой прибыли.

Полученную выручку тоже нужно «очищать» от налогов. Ведь в соответствии со ст.248 НК РФ в доходы не включаются налоги, предъявленные покупателю. У большинства предприятий к таким налогам относятся НДС и налог с продаж. Их суммы показывать в регистрах нельзя.

Законом не установлен «срок действия» того или иного регистра. Налогоплательщик должен решить этот вопрос самостоятельно. На наш взгляд, большинство регистров целесообразно открывать на один год. Однако отдельные регистры, например регистр учета основных средств, могут охватывать и более длительный период. Подробнее о «долгоиграющих» регистрах мы поговорим чуть позже. А пока отметим, что в них нужно отразить не только данные об активах, приобретенных в 2002 г. Следует перенести в эти регистры и остатки, числящиеся на балансе по состоянию на 1 января.

Особые требования

Помимо обязательных реквизитов, чиновники предусмотрели и перечень специальных требований к ведению и заполнению РНУ ( ст. 313 НК РФ):

• сведения вносятся с соблюдением хронологического порядка, непрерывно;
• аналитический учет раскрывает порядок формирования налоговой базы;
• порядок хранения документации исключает несанкционированный доступ;
• внесение необоснованных коррективов, исправлений и дополнительных записей недопустимо;
• исправления необходимо вносить согласно действующим рекомендациям;
• исправительные записи должны быть заверены ответственным лицом.

Помимо этого, следует помнить, что РНУ являются предметом налоговой тайны. Лица, имеющие доступ к РНУ, несут персональную ответственность за разглашение этих сведений.

Формы регистров налогового учета и порядок их отражения в 1С 8.3

Вести налоговые регистры налогоплательщиков налога на прибыль обязывает ст. 313 и 314 Налогового кодекса. Однако там четко прописан лишь перечень обязательных реквизитов этого документа:

• Название;
• Дата или период;
• Наименование операции;
• Измерители;
• Ответственные за составление и их подписи.

Форма же регистров, их перечень и содержание оставлены на усмотрение самих налогоплательщиков. Главное, чтобы они раскрывали порядок формирования налоговой базы. Разрешено даже использовать в этом качестве бухгалтерские регистры, если они содержат достаточно для расчета налога данных. В программе 1С 8.3 это могут быть оборотно-сальдовые ведомости, если их настроить следующим образом:

В оборотно-сальдовой ведомости (карточке счета и т.п.) на закладке Показатели нужно убрать галочку бухгалтерский учет и поставить налоговый учет. Таким образом, в отчете отразятся только данные налогового учета по счетам.

Тем не менее, относиться легкомысленно к этим документам не стоит, так как отсутствие регистров – повод для штрафа за грубое нарушение учета

Перечень и форму регистров нужно утвердить в Учетной политике по налоговому учету, принимая во внимание, что именно эти регистры обязаны предоставить при запросе налоговому органу

Аналитические регистры налогового учета в 1С 8.3

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 представлено четыре блока аналитических регистров: Отчеты – Налог на прибыль – Регистры налогового учета:

Это не означает, что они все обязательны. Нужно выбрать те, что актуальны именно для организации. Рассмотрим их поближе. Первый блок содержит регистры, в которых отражается информация о доходах и расходах, попадающих непосредственно в декларацию по налогу на прибыль:

Остальные регистры носят информативный, вспомогательный характер, детализируют информацию различных участков учета. По ним можно ориентироваться при проверке декларации и поиске ошибок. По кнопке Настройка можно отметить только те отчеты, которыми пользуетесь в базе 1С 8.3, остальные будут скрыты:

Всегда можно вернуть автоматические настройки, воспользовавшись функцией Сбросить мои настройки в меню Еще:

Образец заполнения регистров налогового учета в 1С 8.3

Рассмотрим, какие настройки доступны внутри самих регистров. Как обычно, это Группировка, Отборы, Дополнительные поля, Сортировка, Оформление:

То, что может заинтересовать в рамках данного материала, находится на закладке Оформление. Чтобы распечатанный регистр соответствовал требованиям законодательства, он должен содержать все обязательные реквизиты, о которых говорилось выше. Для этого нужно проставить отметки напротив нужных реквизитов:

После формирования, в отчете появятся все необходимые сведения:

Назначить ответственного за ведение регистра в 1С 8.3 Бухгалтерия можно в разделе меню Главное – Реквизиты организации – Подписи:

Еще одна интересная настройка регистров – Отбор:

Добавив этот реквизит в отчет, увидим параметры, по которым в программе 1С 8.3 настроен отбор данных в конкретный регистр:

В 1С 8.3 можно настроить отчет необходимым образом и по кнопке Еще – Сохранить настройки, либо Сохранить вариант отчета:

При втором варианте, видоизмененный отчет появится в перечне регистров:

 Кроме того, в 1С 8.3 можно настроить его доступность другим пользователям:

Как распечатать бланки налоговых регистров к Учетной политике

В конфигурации 8.3 разработчиками программы 1С предоставлена возможность распечатать регистры налогового учета к учетной политике в разделе Главное – Учетная политика:

После того как настроена и записана учетная политика, можно распечатать перечень выбранных регистров и их формы, отметив нужные галочками:

На сайте ПРОФБУХ8 Вы можете ознакомиться с другими бесплатными статьями и видеоуроками по конфигурации 1C Бухгалтерия 8.3 (8.2). Полный список наших предложений можно посмотреть в каталоге.

Рекомендуем посмотреть наш семинар по ошибкам в налоговом учете в 1С 8.3:

Поставьте вашу оценку этой статье:

Рекомендации МНС по регистрам НУ

Чтобы снять лишние вопросы при разработке налоговых регистров, налоговики в конце 2001 года издали специальные рекомендации с примерными формами таких регистров. Это неофициальный документ с номером и датой, называется он «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 НК РФ». Вышеуказанные рекомендации можно найти в любой справочной правовой системе.

Система НУ, предложенная в этом документе, выделяет 5 групп регистров:

1. Промежуточных расчетов.
2. Учета состояния единицы учета.
3. Учета хозяйственных операций.
4. Формирования отчетных данных.
5. Учета целевых средств некоммерческих организаций.

Можно использовать предлагаемые формы регистров, можно разработать свои, но расчет налоговой базы за определенный налоговый/отчетный период должен раскрывать процесс формирования итоговых сумм:

• доходов от реализации за этот промежуток времени;
• расходов, относящихся к этим доходам;
• внереализационных доходов;
• внереализационных расходов;
• прибыли от реализации и от внереализационных операций.

С целью создания регистров НУ можно использовать данные из регистров бухгалтерского учета: обороток по счетам, карточек, анализов счетов и т. д. Это разрешено Налоговым кодексом РФ, если налоговый и бухгалтерский учет совпадают, т. е. нет нормируемых или неучитываемых расходов. Вести их можно в обычных таблицах Excel или при помощи программных продуктов.

Предлагаем рассмотреть разницу между бухгалтерскими и налоговыми регистрами на примерах.

Требования НК РФ к налоговым регистрам

Согласно статье 313 Налогового Кодекса РФ, данные в учетный регистр необходимо заносить с учетом специальных требований:

• записи располагаются в хронологическом порядке;
• данные вносятся регулярно и непрерывно;
• аналитический учет отражает порядок построения налоговой базы;
• круг лиц, работающих с РНУ, ограничен — документы содержат конфиденциальные сведения;
• исправлять записи нежелательно, в случае крайней необходимости исправления придется заверить.

Важный факт — налоговые регистры являются объектом налоговой тайны. Люди, получившие доступ к ним, отвечают за неразглашение зафиксированных там данных.

Место, где будут храниться налоговые регистры, нужно выбрать таким образом, чтобы исключить несанкционированный доступ и исправление содержащихся в них сведений.

Регистры по налогу на прибыль

Регистры по налогу на прибыль ведутся на основании данных первичного учета и счетов бухучета.

Минимальный перечень таких РНУ:

• доходы от реализации;
• расходы, уменьшающие доход от реализации;
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы.

Чтобы сформировать декларацию по налогу на прибыль, потребуются не менее двух регистров — по доходам и затратам. Разница между этими значениями — это прибыль, которая и облагается налогом.

Обратите внимание — если организация реализует несколько различных направлений деятельности, вводятся вспомогательные регистры или проводятся особые операции, предполагающие отдельный порядок исчисления налогооблагаемой базы по отдельным видам. Регистр по налогу на прибыль должен содержать следующие позиции:

Регистр по налогу на прибыль должен содержать следующие позиции:

• наименование бланка;
• период составления документа;
• количественные и качественные единицы измерения показателей;
• сведения о проведенных операциях;
• подпись составителя.

Регистры НДФЛ

Работодатель обязан вести учет доходов работников предприятия. Правильно рассчитать подоходный налог помогает регистр для ведения налогового учета для расчета НДФЛ.

С его помощью управленец заполняет справки по форме 2-НДФЛ по итогам года, определяет право сотрудников на получение налогового вычета и момент, когда действие вычета заканчивается.

При помощи регистра удобно отслеживать случаи ошибочного удержания налога.

Эта форма документов предусматривает позиции:

• о виде доходов;
• льготах по НДФЛ;
• размерах выплат;
• датах выплат;
• размерах исчисленного налога;
• дате удержания налога;
• проведенных платежах по НДФЛ.