Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Какие суммы вносим в строку 210 поквартально и за год

В стр. 210 листа 02  зафиксируйте общую сумму всех начисленных авансовых платежей, которую уже надо было уплатить с начала года. Это и ежемесячные авансы, и доплаты/уменьшения за предыдущие кварталы. 

ВНИМАНИЕ! В строке 210 находят отражение начисленные, а не фактически уплаченные авансы

1. Уплата авансов по итогам квартала.

Если фирма считает «прибыльные» авансы ежеквартально. При таком способе в строку 210 данные вносят так:

Таким образом организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи, в декларации за 1 квартал строку 210 не заполняют, а проставляют прочерк, а в остальных кварталах переносят в нее данные из строки 180 Листа 02 за предыдущий квартал.

        2. Уплата авансов ежемесячно из фактической прибыли.

Для организаций, исчисляющих авансы из фактической прибыли, алгоритм заполнения строки 210 аналогичен предыдущему. Нужно только помнить, что при ежеквартальных расчетах отчетным периодом является квартал и декларация сдается ежеквартально, а при расчетах из фактической прибыли отчетным периодом является месяц и декларация сдается ежемесячно.

        3. Уплата авансов ежемесяно с доплатой за квартал

Для организаций, которые исчисляют авансы на основании сумм предыдущих авансов, заполнение строки 210 будет несколько отличаться:

То есть поквартально и за год должны выполняться следующие соотношения:

Инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

Порядок заполнения декларации, как и ее форма, утвержден Приказом ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Начиная с декларации за 2020 год применяются изменения, внесенные Приказом ФНС РФ .

Мы не рекомендуем заполнять разделы декларации «по порядку» (от титульного листа к листу 09). Лучше начать с заполнения детальных данных об операциях: приложения к листу 02, листы 03–09, приложения к декларации. На их основе заполняется лист 02.

Далее можно заполнить раздел 1 с нужными подразделами. Последним заполняется титульный лист, поскольку на нем указывается общее количество страниц в декларации.

В таком же порядке советуем проверять декларацию, заполненную бухгалтерской программой.

Титульный лист

На титульном листе приводится общая информация о декларации и об отчитывающемся лице. Рассмотрим, в каком порядке заполняются реквизиты титульного листа.

Раздел 1 и подразделы к нему декларации по налогу на прибыль

В разделе 1 указываются суммы налога, которые на основании декларации начислены к уплате в бюджет. Раздел состоит из трех подразделов.

Лист 02

На листе 02 производится расчет налога (авансового платежа) за налоговый или отчетный период. По общему правилу его включают в декларацию все налогоплательщики. Этого листа не будет в декларации по обособленному подразделению, а также в декларации лица, которое не является налогоплательщиком, если декларация является налоговым расчетом, который представляется налоговым агентом, или если в декларации отражена только прибыль контролируемой иностранной компании.

Приложение № 1 к листу 02

В этом приложении расшифровываются доходы налогоплательщика — доходы от реализации и внереализационные доходы. Все показатели в нем нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 2 к листу 02

В этом приложении расшифровываются расходы налогоплательщика — расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, а также убытки, приравниваемые к внереализационным расходам. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 3 к листу 02

В этом приложении указываются суммы доходов и расходов по операциям, по которым убытки учитываются для целей налогообложения в особом порядке. Все показатели нужно указывать без учета самостоятельных корректировок, произведенных по операциям со взаимозависимыми лицами и приведенных в листе 08. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 4 к листу 02

В этом приложении расшифровываются суммы убытков прошлых лет, которые переносятся или могут быть перенесены на будущее. Оно заполняется только в декларациях за I квартал и за год. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Приложение № 5 к листу 02

Это приложение заполняется, если у организации есть обособленные подразделения (ОП). В декларации заполняется несколько приложений № 5 к листу 02. Отдельно заполняются приложения по головной организации без учета ОП и по каждому ОП, включая закрытые в отчетном (налоговом) периоде, или по группе ОП. Рассмотрим порядок заполнения показателей этого приложения.

Александр Лавров,аттестованный аудитор

Проводки

Убыток по обычным видам деятельности за отчетные периоды (месяцы) отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9
– отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.

Убыток по прочим операциям за отчетные периоды (месяцы) отразите проводкой:

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 91-9
– отражен убыток по прочим операциям за отчетный период.

​Реформация баланса. По итогам года закройте субсчета, открытые к счетам 90 и 91, и определите финансовый результат. Подробнее читайте Как провести реформацию баланса. Организация применяет общую систему налогообложения. Убыток отразите проводкой:​​​​​​

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» – отражен непокрытый убыток отчетного года.

В случае убытка аванс по налогу на прибыль за следующий отчетный период может оказаться меньше, чем за предыдущий. Тогда в бухучете отразите сторно:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – сторнирована ранее начисленная сумма авансовых платежей по налогу на прибыль.

 Организация не применяет ПБУ 18/02 и по итогам года получила убыток.

Кто заполняет строку 290 декларации по прибыли

ВАЖНО!
В строке 290 продолжения листа 02 налогоплательщики указывают сумму авансов, учитывая сведения за предыдущие отчетные периоды. Ее заполняют организации, которые перечисляют ежеквартальные платежи и в дополнение ежемесячно вносят авансовый платеж в течение квартала, который следует за отчетным.. Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе ()

Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ()

Правила уплаты аванса закреплены в Налоговом кодексе (). Такое авансирование исчисляют по результатам отчетного периода и засчитывают в следующую оплату налога на прибыль ().

Есть и исключения. Строку 290 не заполняют:

• те, кто платят в бюджет раз в квартал ();
• те, кто подали уведомление и добровольно перешли на оплату налога по фактическому доходу.

К первой категории по относятся:

• налогоплательщики со средней квартальной выручкой за последние четыре квартала меньше 15 миллионов рублей;
• зарубежные организации, которые действуют в РФ через постоянные представительства;
• бюджетники и автономные учреждения;
• некоммерческие организации, которые не занимаются реализацией продукции, работ и услуг;
• участники товариществ, соглашений о разделе продукции, договоров доверительного управления.

Налог на прибыль Расчет

При расчете налога на прибыль, необходимо точно знать, какие доходы и расходы можно признать в данном периоде, а какие нет. Существует два метода для определения дат, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления.

При данном методе налогового учета доходы (расходы) признаются в отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся). Дата признания доходов и расходов не зависит от даты фактического поступления средств (фактической оплаты расходов).

Порядок признания доходов:

• доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества  и имущественных прав;
• в том случае когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности;
• для доходов от реализации датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) независимо от фактического поступления денежных средств.

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

• дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (приемки-сдачи работ, услуг);
• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации.

Порядок признания расходов:

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В  том случае, когда сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

Датой осуществления материальных расходов признается:

• дата передачи в производство сырья и материалов;
• дата подписания акта приемки-передачи услуг (работ) производственного характера и т.д.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (сборов) — для расходов в виде сумм налогов;
• дата расчетов в соответствии с условиями договоров или дата предъявления налогоплательщику документов.

Кассовый метод.

При применении данного метода ведения налогового учета доходы и расходы признаются по дате фактического поступления средств — фактической оплаты расходов.

Порядок определения доходов и расходов

• датой получения дохода является день поступления денежных средств на счет в банк или в кассу организации, поступления иного имущества (работ, услуг) и имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом;
• расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товара (работ, услуг и т.д) признается прекращение встречного обязательства приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав, непосредственно связаное с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).

Необходимо выбрать единый метод налогового учета для доходов и расходов организациии.

Организации имеют право на определение даты получения дохода (расхода) кассовым методом, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. рублей за каждый квартал.

Налог на прибыль Порядок расчета

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

В соответствии со ст. 315 НК РФ, расчет налоговой базы должен содержать:

• период, за который определяется налоговая база;
• сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумму внереализационных доходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций;
• итоговую налоговую базу за отчетный (налоговый) период;
• для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащая переносу.

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать налог на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль.

Как в Excel заполнить пустые ячейки нулями или значениями из ячеек выше (ниже)

Из этой статьи Вы узнаете способ, как выделить разом все пустые ячейки на листе Excel и заполнить их значениями из ячеек выше (ниже), нулями или любыми другими значениями.

Заполнять или не заполнять? – этот вопрос часто возникает в отношении пустых ячеек в таблицах Excel. С одной стороны, таблица выглядит аккуратнее и более читабельной, когда Вы не загромождаете её повторяющимися значениями. С другой стороны, пустые ячейки в Excel могут привести к проблемам во время сортировки, фильтрации данных или при создании сводной таблицы. В таком случае Вам придётся заполнить все пустые ячейки. Существуют разные способы для решения этой проблемы. Я покажу Вам несколько быстрых способов заполнить пустые ячейки различными значениями в Excel 2010 и 2013.

Итак, моим ответом будет – заполнять! Давайте посмотрим, как мы сможем это сделать.

Риски от убытка

Убыток несет риски как для самой компании, так и для ее руководителя. Директора могут обвинить в том, что он намеренно довел общество до убытка.

Чем убыток грозит компании

Убытки в бухгалтерской и налоговой отчетности, во-первых, вызывают вопросы у руководства и учредителей. А во-вторых, создают  для организации внешние проблемы: со стороны налоговой инспекции, контрагентов, кредиторов и инвесторов.

Вызов на комиссию в налоговую инспекцию. 

На комиссии по убыткам поясните отрицательные результаты в отчетности. А также расскажите о мероприятиях, которые организация планирует провести, чтобы улучшить показатели своей деятельности. Нужно быть готовым ответить на вопрос о том, за счет каких средств организация финансируется.

Выездная налоговая проверка. 

Полученный результат сравнивают со средним уровнем по виду деятельности. Если показатель меньше, то сначала могут вызвать на комиссию, а потом назначить выездную проверку.

Отказ в кредитах и инвестициях. 

Банки при выдаче кредита рассматривают рентабельность предприятия, активы и платежеспособность. При убытках в отчетности есть риск, что решение будет отрицательным и кредит не дадут. Инвесторов привлечь тоже сложнее, так как они расценивают вложения в убыточные компании как рискованные.

Проблемы с тендерами и партнерами.

 Для участия в тендере заказчик может попросить в составе документов справку об отсутствии задолженности и финансовую отчетность

Он будет их учитывать, поэтому больше шансов на выигрыш у безубыточной компании. Другим партнерам тоже важно ваше финансовое положение. Контрагент  может отказаться от крупной сделки с убыточной компанией, опасаясь, что она не выполнит обязательства

При этом убыток не мешает создать резервы. 

Что грозит директору, чья компания получила убыток

С директора можно взыскать только реальный ущерб и упущенную выгоду по конкретным сделкам. Сумму убытка рассчитывают по правилам ГК. Она не равна убытку по декларации или отчету о финансовых результатах.

Руководитель несет полную материальную ответственность за прямой действительный ущерб, причиненный организации

Неважно, подписывал он договор о полной материальной ответственности или нет

Особенности взыскания ущерба могут быть установлены в законах о разных видах юрлиц.

Она наступает в результате виновных действий директора, если иное не установлено другими федеральными законами.

Кроме того, есть случаи, в которых законодательство исключает вину директора (ст. 239 ТК). Например, оснований для материальной ответственности нет, если руководитель причинил организации ущерб при форс-мажорных обстоятельствах – пожар, наводнение, иное стихийное бедствие и т. д.

Вину директора могут признать в суде, если есть доказательства, что он действовал не в интересах юридического лица либо действовал недобросовестно или неразумно. Такие признаки вины руководителя в ущербе приведены в статье 53.1 ГК. Суды учитывают именно их.

В суде руководитель вправе пояснить причины убытков и представить доказательства своей невиновности. Предположим, компанию оштрафовали за нарушение налогового законодательства и учредители решили взыскать эту сумму с директора.

Учтите, что сам факт убытков не говорит о неразумности и недобросовестности директора. Суды оценивают не результат действий, а подход руководителя к принятию решений.

За действия других сотрудников директор отвечает, только если нарушил свои обязанности.

Декларация по налогу на прибыль: строка 210 «Авансы»

Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

Заметим, что в декларации по налогу на прибыль строка 210 не одна. Однако, задавая в поисковике «декларация прибыль строка 210», вы, очевидно, имеете в виду строку 210 листа 02. Ведь авансовым способом рассчитываются с бюджетом все плательщики налога без исключения. Значит, и заполнять эту строку приходится всем (при успешной работе и наличии прибыли, разумеется). Исключение: строку 210 за 1 квартал не заполняют те, кто платит только ежеквартальные платежи.

В 2021 году лимит доходов для уплаты ежеквартальных авансов был увеличен до 100 млн. руб. за последние 4 квартала (до этого доход не должен был превысить 60 млн. руб.). То есть доход за квартал не должен был превышать 25 млн. руб. Если это условие выполняется, налогоплательщик вправе был перейти на уплату только ежеквартальных авансов.

Подробные разъяснения по применению новых правил в 2021 году привели в своем обзоре эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, получите пробный онлайн-доступ и бесплатно изучите материал.

Однако с 01.01.2021 это повышение отменено и налогоплательщики вернулись к прежним правилам уплаты авансов по налогу на прибыль.

Итак, что же это за показатель — стр.210 листа 02? Именуется и выглядит в форме отчетности он следующим образом:

То есть это общая сумма аванса, который вы посчитали и должны были уплатить по итогам прошлого отчетного периода. Именно должны были, а не фактически уплатили

Это важно!

Рассматриваемая строка является сводной, то есть говорит об общей сумме аванса по ставке 20%. В расчетных формулах для остальных показателей и строк декларации в собственном качестве она не фигурирует. Далее она дробится на 220-ю и 230-ю строки по бюджетам: федеральный и региональный, ставки 3% и 17% соответственно. И уже эти две строки непосредственно участвуют в расчете суммы к доплате или к уменьшению. Их вычитают из аванса (или налога, если речь о результате годовом), посчитанного за декларируемый период. Это что касается содержания показателя.

А заполнение строки 210 декларации по прибыли зависит от того, каким способом вы уплачиваете авансовые платежи.

Таких способов, напомним, три:

• поквартально;
• помесячно с доплатой по итогам квартала;
• помесячно из прибыли по факту.

Здесь подробно каждый способ описывать не будем, поскольку о них вы можете прочесть в наших статьях:

• «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?»;
• «Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода».

Посмотрим, как происходит заполнение при каждом из указанных способов авансирования.

Как заполнить образец

Все начисления по налогу на прибыль — строка 210 — оплачиваются каждый месяц или ежеквартально. Эти данные отражаются в строках документа 210, 220, 230. В декларации это лист 2. Чтобы избежать ошибок, возникающих при заполнении строки 210 декларации, можно также воспользоваться следующий формулой.

Где:

• Д(1кв) Л02С210= Д (прошлого года) Л02С320;
• Д(п/г) Л02С210=Д(1кв) Л02 (с180+С290);
• Д(9мес) Л02С210= Д(п/г) Л02 (С180+С290);
• Д(год)Л02С210=Д(9мес) Л02 (С180+С290);

Если при вычислении пропорционального платежа (авансового) он оказался равен нулю или отрицательным, значит, авансовые платежи в квартале не проводились. На основании НК ст. 287 п.1 авансовые платежи, уплаченные в течение периода, засчитываются при уплате платежей по окончании отчетного периода.

Под одним отчётным периодом подразумевается год. Отчётными считаются, соответственно, 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, один год. Из этого следует, что платежи по окончании периода засчитываются в счёт налогов по итогам следующего периода.

При возникновении ситуации, когда платеж за девять месяцев и за 4-й квартал оказывается меньше, то налогоплательщик может недоплачивать в казну государства. Денежная сумма, возникшая в результате разницы двух периодов, идет в счёт уменьшения долга.

Если доходы увеличились, то компания, которая выставляла ежеквартальные авансовые платежи, обязана будет перейти на уплату ежемесячных платежей. При превышении прибыли предприятия пятнадцати миллионов рублей организация обязана вносить ежемесячные авансы.

Выплачиваются платежи, в зависимости от товарооборота предприятия, или ежемесячно, или ежеквартально.

Что такое налог на прибыль

Обсуждаемый сбор применяется не к физическим лицам, а к компаниям. При этом, он имеет характер прямого налога. Основой для определения его величины служит прибыль, а не доход компании, получаемый в результате ведения деятельности реализационного и внереализационного характера.

Прибыль – не просто общее количество средств, поступивших к компании за месяц. Это весь суммарный ее доход, из которого вычтены совершенные за определенный период налогообложения затраты.

Особенности налога на прибыль компаний

Приведем пример. Допустим, вы являетесь владельцем компании по пошиву детской одежды. Чтобы вести производство, вам необходимо раз в три месяца закупать материалы для воспроизведения детских костюмов, то есть, например:

• ткань;
• фурнитуру;
• нити;
• иглы для швейных машин.

Затраты, ушедшие из бюджета фирмы на приобретение материалов, составили в очередной раз около 10 тысяч российских рублей. После пошива одежды, она была реализована на 50 тысяч рублей. Прибылью будет разница между итоговой выручкой и совершенными затратами, то есть, в данной ситуации, 40 тысяч. Разумеется, в реальности к расходам прибавились бы выплаты заработной платы, коммунальные услуги, затраты на приобретение технической составляющей ателье и прочие нюансы. Однако, принцип вычитания расходов из доходов остался бы прежним.

Расчет налога, и формирование финансовой базы для его исчисления, производится с доходов, поступивших из различных источников. Делятся эти поступления средств на две основные группы.

Таблица 1. Группы доходов

Доходы, связанные с реализационными процессами	Доходы, не имеющие отношения к реализации
Производство и (или) продажа:продукта; работы; услуги.	получение оплаты от арендаторов, использующих имущество компании; приток процентов по ранее внесенным вкладам; прочие поступления средств.

Как видите, первая группа четко взаимосвязана с процессами производства и продажи товара. В роли искомой товарной единицы может выступать не только конкретный предмет, например, детский костюм, как в задаче выше. Реализовать можно также услуги, например, в салоне красоты, и работы, например ремонтные. Выполненные действия также считаются товаром.

Продукция может быть произведена компанией самостоятельно, или перекуплена у стороннего производителя с целью перепродажи. Тогда в расходы будут зачисляться те затраты, которые были совершены для совершенствования реализационного процесса, а не реализационного и производственного.

Расчет величины налога на прибыль фирмы осуществляется из всех денег, которые поступили к ней. При этом не производится учет налога на добавленную стоимость, а также счислений акцизного характера.

Налоговая служба, проверяющая и элементы, составляющие финансовую базу, и расходы, ее уменьшающие, во время просмотра декларационного бланка обязана также обращать внимание на подтверждения указанных в бумаге фактов. Ими служат следующие элементы:

• документальное сопровождение;
• обоснованность.

Под документальным сопровождением подразумеваются официальные бумаги, связанные с операциями по расходам. В роли обоснованности же выступает направленность совершенных затрат. Если средства отданы ради продолжения или улучшения реализационного процесса или производственного, то считается, что обоснованность имеет место быть. Если же деньги потрачены на дивиденды директорскому составу предприятия, обоснованными расходами произведенные выплаты не считаются, поэтому не будут учтены представителями налоговой инспекции.

Затраты, имеющие отношение к продажам, то есть реализации продукции, можно поделить на:

• косвенные;
• имеющие прямой вид.

К прямым причисляются материальные расходы, начисления по амортизации на основные средства, которые используются в производственном процессе. Помимо прочего, в эту категорию можно отнести оплату труда работникам, находящимся в штате компании, и принимающим участие в производственном и реализационном процессах.

Косвенные же подразумевают все не включенные в категорию прямых затраты, за исключением внереализационных. Подсчет и определение производится за конкретный подотчетный период. По его окончанию в налоговую службу осуществляется предоставление документов на проверку. Включенные в бумаги операции не могут еще раз быть включены в документы за следующие периоды обложения.

Порядок заполнения строки 210 при ежемесячном внесении авансовых платежей по налогу на прибыль

При ежемесячном внесении авансовых платежей порядок заполнения строки 210 разнится с предыдущим способом. В этой ситуации он выглядит следующим образом:

1. В декларации за первый квартал строка 210 заполняется данными из строки 320 декларации за 9 месяцев предыдущего отчетного периода.
2. В декларации за полугодие строка 210 заполняется суммой строк 180 и 290, взятых из декларации за первый квартал.
3. Строка 210 декларации за 9 месяцев заполняется суммой строк 180 и 290 предыдущей декларации;
4. Годовая декларация по строке 210 заполняется аналогично предыдущим двум, то есть берётся сумма строк 180 и 290 декларации за 9 месяцев.

Заполнение ячеек с отсутствующими значениями стандартными средствами Excel

Заполнение пустых ячеек нулями (Поиск и замена)

1. Выделение пустых ячеек в нужном диапазоне: Вкладка «Главная», группа кнопок «Редактирование», меню кнопки «Найти и выделить», пункт меню «Выделить группу ячеек». В диалоговом окне «Выделить группу ячеек» выбирается опция «Пустые ячейки»;

2. Когда пустые ячейки выделены, вызывается диалоговое окно «Найти и заменить» либо через меню этой же кнопки «Найти и выделить», либо сочетанием горячих клавиш Ctrl+F и перейти на вкладку «Заменить».

3. Поле «Найти» остается пустым, в поле «Заменить на» вписывается нуль, либо другое необходимое значение. После этого нажимается кнопка «Заменить все».

Заполнение пустых ячеек нулями (Ctrl+Enter)

1. По аналогии с предыдущим пунктом предварительно выделяются пустые ячейки в нужном диапазоне;

2. Курсор помещается в строку формул и вписывается необходимое значение, например, нуль;

3. Зажимается клавиша Ctrl на клавиатуре, после чего нажимается клавиша Enter.

В результате все выделенные пустые ячейки заполняются значением, введенным в строку формул.

Заполнение пустых ячеек верхними значениями (формула)

1. Пустые ячейки можно заполнить значениями предыдущих ячеек.

2. Выделяются пустые ячейки (также как это описано выше);

3. Курсор помещается в строку формул и ставится знак «равно», после этого указывается адрес вышестоящей ячейки (можно просто кликнуть по нужной ячейке левой кнопкой мыши);

4. Удерживая клавишу Ctrl на клавиатуре нажимается клавиша Enter.

В этом случае пустые ячейки заполняются не значениями, а формулами. Если применить к таким значениям сортировку, добавить новые строки, либо удалить существующие, формулы могут сбиться, поэтому для корректной дальнейшей работы желательно заменить формулы результатами их вычислений. Для этого можно скопировать диапазон заполненных ячеек и вставить только значения.

Лист 02 Расчет налога на прибыль и авансовых платежей

Рассмотрим пошаговое заполнение декларации Лист 02 в части расчета налога на прибыль за I квартал и суммы ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

Шаг 1. Определите сумму налога на прибыль за I квартал (стр. 180-200)

Сумма налога на прибыль в 1С рассчитывается автоматически, исходя из налоговой базы, указанной по стр. 120, и ставки в стр. 140 (150-170).

Проверку расчета за I квартал осуществите по формуле:

В нашем примере сумма налога на прибыль всего (стр. 180) — 1 000 000 х 20% = 200 000 руб., в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 190) — 1 000 000 х 3 % = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 200) — 1 000 000 х 17 % = 170 000 руб.

Шаг 2. Укажите сумму авансовых платежей, рассчитанных за предыдущий период (стр. 210-230)

Авансовые платежи, которые организация должна платить ежемесячно в I квартале, рассчитываются в декларации за 9 месяцев прошлого года. Поэтому в строки 220, 230 вручную введите авансовые платежи из строк 330, 340 декларации за 9 месяцев.

Должно выполняться следующее равенство:

В нашем примере в декларации за 9 месяцев прошлого года сумма начисленных авансовых платежей всего (стр. 320) — 20 000 руб., в т. ч.:

• федеральный бюджет (стр. 330) — 3 000 руб.;
• бюджет субъекта РФ (стр. 340) — 17 000 руб.

Следовательно, аналогичные цифры укажите в стр. 210 (220, 230) декларации за I квартал.

Шаг 3. Проверьте сумму уплаченного торгового сбора (стр. 265, 266, 267)

Строки 265, 266, 267 Листа 02 декларации заполнятся в 1С автоматически, если организация зарегистрировала в программе торговую точку и автоматически осуществляет расчет торгового сбора.

В декларации за I квартал данные строки заполняются следующим образом:

стр. 265 – сумма торгового сбора, фактически уплаченная в бюджет субъекта РФ с начала года. В нашем примере сумма составляет 30 000 руб.

• стр. 266 – в декларации за I квартал не заполняется, т.к. должна указываться сумма торгового сбора, на которую был уменьшен налог в предыдущих кварталах отчетного года.
• стр. 267 – сумма торгового сбора, которая уменьшает исчисленный налог на прибыль за I квартал в республиканский бюджет. Показатель строки не может быть больше суммы по стр. 200 «Сумма начисленного налога в бюджет субъекта РФ».

Подробнее

В 1С в строке 267 автоматически заполняется сумма уменьшенного налога на прибыль на торговый сбор за I квартал, т.е. это оборот:

• Дт 68.04.1 (уровень бюджета — Региональный бюджет, вид платежа — Налог начислено/уплачено).
• Кт 68.13 (вид платежа — Налог начислено/уплачено).

В нашем примере стр. 267 равна 30 000 руб.

Шаг 4. Определите сумму налога к доплате (стр. 270, 271) или к уменьшению (стр. 280, 281)

Теперь определите, что получилось больше:

• суммы налога, исчисленные по результатам I квартала (стр. 190, 200);
• суммы начисленных авансовых платежей, которые налогоплательщик обязан был уплатить в I квартале (стр. 220, 230) с учетом торгового сбора (стр. 267).

Шаг 4.1. Федеральный бюджет

Если стр. 190 больше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 270 по формуле:

Если стр. 190 меньше стр. 220, то налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 280 по формуле:

В нашем примере стр. 190 (сумма 30 000 руб.) больше стр. 220 (сумма 3 000руб.), следовательно, налог в федеральный бюджет по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 270 = 30 000 — 3 000 = 27 000 руб.

Шаг 4.2. Бюджет субъекта РФ

Если стр. 200 больше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала необходимо доплатить, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 271 по формуле:

Если стр. 200 меньше суммы (стр. 230 + стр. 267), то налог в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к уменьшению, т. е. в 1С автоматически заполнится строка 281 по формуле:

В нашем примере стр. 200 (сумма 170 000 руб.) больше суммы строк 230 и 267 (47 000 = 17 000 + 30 000), следовательно, сумма налога в бюджет субъекта РФ по итогам I квартала будет к доплате:

стр. 271 = 170 000 — 17 000 — 30 000 = 123 000 руб.

Шаг 5. Определите сумму авансовых платежей к уплате во II квартале (стр. 290-310)

Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, должны по итогам I квартала рассчитать авансы, подлежащие уплате во II квартале. Такие платежи отражаются по стр. 290 (300, 310).

В 1С данные строки заполняются вручную. Расчет авансовых платежей к уплате осуществите по формуле:

В нашем примере сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащая уплате во II квартале (стр. 290) берется из стр. 180 (200 000 руб.), в т. ч.:

• в федеральный бюджет (стр. 300) = стр. 190 = 30 000 руб.;
• в бюджет субъекта РФ (стр. 310) = стр. 200 = 170 000 руб.