Счет 57 «переводы в пути»

Учет переводов в пути

Переводы в пути учитывают на одноименном счете 57. Это активный счет. Учет ведут в рублях и иностранной валюте. По дебету фиксируют увеличение суммы переводов в пути. Документ-основание — квитанция кредитного учреждения, почтового отделения или ведомость при передаче денег инкассаторам. По кредиту отражают зачисление «переводов в пути» на расчетный или валютный счет организации.

Кроме того, счет 57 используют при:

• получении оплаты через эквайринг — на счете учитывают суммы, которые банк-эквайер должен перечислить на расчетный счет продавца;
• перечислении денежных средств для покупки иностранной валюты — на счете учитывают денежные средства, перечисленные для покупки иностранной валюты.

На конец отчетного периода может быть остаток по дебету счета 57. Однако он должен быть закрыт в тот момент, когда «переводы в пути» поступят на счет. Кредитового остатка на счете 57 не бывает.

Дебетовый остаток отражают в строке 1250 бухбаланса. А дебетовые обороты по счету 57 включают в отчет о движении денежных средств.

Оплата на кассе

Рассмотрим, как отражать поступления по банковской карте при розничной продаже, то есть когда оплата происходит в момент продажи. Для этого воспользуемся другой операцией в 1С.

На главной странице в левом желтом поле выбираем Продажи.

В блоке Розничные продажи выбираем Отчет о розничных продажах.

Розничную продажу создаем кнопкой Отчет (Розничный магазин).

Начинаем заполнять документ. Выбираем Склад и Статью ДДС (Поступление от продажи товаров…)

Заполняем вкладку Товары кнопкой Добавить.

Товары выбираем из общего перечня товаров. Вносим цену, количество. Отражаем НДС при необходимости. Переходим во вкладку Безналичные оплаты.

Кнопкой Добавить вносим операцию оплаты и выбираем Вид оплаты – Операции эквайринга (этот функционал мы внесли на прошлом шаге). Если такого Вида оплаты как эквайринг еще нет, то делаем его в этой операции аналогичным образом, как и в прошлом шаге.

Вносим сумму оплаты и проводим документ кнопкой Провести и закрыть.

Продажа попала в перечень розничных продаж. Проверим проводки кнопкой Дт/Кт.

Проводки сформированы.

Теперь рассмотрим, как отразить операции эквайринга, когда сумма по банковским картам попадает непосредственно на расчетный счет. Будем рассматривать только поступление денег, отраженных нами при розничной продаже.

На главной странице в желтом поле слева выбираем Банк и касса.

В блоке Банк выбираем Банковские выписки.

Создаем новое поступление денежных средств кнопкой Поступление.

Выбираем Вид операции – Поступление по платежным картам.

Вносим номер и дату операции из банковской выписки. Плательщиком ставим банк-эквайер. Договор в табличную часть подтягивается автоматически.

Вносим сумму оплаты без учета комиссии банка. В табличной части сумма оплаты и размер комиссии банка заполняются после этого автоматически.

Во вкладке Учет услуг банка при заполнении Вид операции сумма комиссии встанет автоматически. Счет затрат (91.02) и Статья доходов и расходов (расходы на услуги банков) также заполняются автоматически.

Вписываем в Назначение платежа расшифровку оплаты в произвольном виде и проводим документ кнопкой Провести и закрыть.

Документ попал в общий перечень банковских документов. Проверим проводки кнопкой Дт/Кт.

Проводки сформированы. Учтено поступление по сч 57 и списана на сч 91.02 комиссия банка.

Проверим формирование проводок по эквайрингу. Для этого посмотрим карточку счета 57. Счет закрыт, все проводки сформированы корректно.

Автор материала: Оксана Лим

Отражение остатков счета 57 на счетах баланса

Для того чтобы рассчитать коэффициенты ликвидности предприятия (текущей, срочной), используют данные строки 1250 баланса, называемой «Денежные средства и денежные эквиваленты». При помощи этих коэффициентов предоставляется информация о возможности погашения текущих краткосрочных обязательств субъекта за счет собственных средств. Ликвидными активами признаны денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.

Состав строки 1250 баланса

Раздел баланса	Дебет счета	Из чего формируется
Оборотные активы	Дебет 50	Наличность в кассе
Оборотные активы	Дебет 51	Остатки по р/с
Оборотные активы	Дебет 52	Валютные банковские счета
Оборотные активы	Дебет 55	Специальные счета ― депозиты, аккредитивы
Оборотные активы	Дебет 57	Суммы переданных денежных переводов, не достигших целей назначения
Оборотные активы	Дебет 58	Денежные эквиваленты краткосрочных финансовых вложений (векселя и прочие ЦБ)
Оборотные активы	Дебет 76	Прочие денежные эквиваленты краткосрочных фин.вложений

Суммарное значение перечисленных показателей дает представление о содержании строки 1250 баланса. Денежные средства в пути помогают отразить действительную картину финансового состояния предприятия на конкретный момент, не позволяя активам затеряться вследствие временных промежутков между выдачей наличности и зачислением по назначению.

Но не всегда высокие показатели здесь рассматриваются как положительный признак. Скорее это говорит о том, что деньги организации не работают. Грамотно разработанная денежная политика учреждения должна создавать условия не только для скорейшего погашения обязательств, но и для своевременного вложения средств в оборот, принося предприятию дополнительную прибыль.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас: Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓ Бесплатная юридическая консультация Москва, Московская область звоните

Звонок в один клик Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик Из других регионов РФ звоните

Звонок в один клик

Бухгалтерский учет переводов в пути

Планом бухсчетов организаций, регламентированным Минфином РФ (приказ №94н от 31.10.2000), предусматривается использование 57-счета для надлежащего отражения в бухгалтерском учете фактов перемещения денежных переводов хозяйствующего субъекта.

По счету 57 обычно учитывается транзит реализационной выручки коммерческой организации.

Переводом в пути принято считать конкретную сумму денег, уже переданную в кассу финансового учреждения (как вариант, почтовой организации, сберегательной структуры) с целью занесения на счет компании-отправителя в банке, но еще пока не занесенную по предусмотренному назначению.

Чтобы зафиксировать по счету 57 конкретную сумму денег (к примеру, если сдается реализационная выручка), предприятию потребуется соответствующее документальное обоснование, в качестве которого может рассматриваться надлежащая квитанция, предоставленная банком, почтовой организацией или сберегательным учреждением.

Кроме того, подходящим документальным основанием может также являться экземпляр сопроводительной ведомости, удостоверяющей факт передачи конкретной суммы денег на инкассацию.

Могут использоваться и иные документы, официально подтверждающие транзитный статус денежной суммы, учитываемой по 57-счету.

Если на 57-счете фиксируются средства в зарубежной валюте, такие денежные переводы всегда требуют обособленного учета.

Типовые проводки

Ниже в таблице представлены типовые бухгалтерские проводки, которые совершаются по дебету и кредиту счета 57, где учитываются переводы в пути.

Операция	Дебет	Кредит
Передается денежная сумма из кассы организации на инкассацию для последующего её занесения на р/с данного субъекта в банке (как вариант, оформляется почтовый перевод)	57	50
Денежная сумма выдается с рс организации для последующего её переноса в кассу этой же организации	57	51
Средства в зарубежной валюте перечисляются для последующего их занесения на счет хозяйствующего субъекта в банке (как вариант, перечисление валюты с первого валютного счета на второй)	57	52
Сумма денег перечисляется с особого р/с хозяйствующего субъекта в кредитно-финансовом учреждении для последующей покупки/реализации валютных средств	57	55
Денежная сумма уже поступила организации от покупателя, но пока еще не зачислялась на р/с предприятия-продавца в обслуживающем банке	57	62
Кредит кратковременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	66
Кредит долговременный уже выдан хозяйствующему субъекту, но пока еще не зачислялся на счет предприятия-заемщика	57	67
Денежная сумма уже поступила от стороннего предприятия, но еще пока не зачислялась на р/с компании-получателя в банке	57	76
Денежная сумма уже поступила предприятию от его подразделения, но пока еще не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	79
Реализационная выручка уже передана кредитно-финансовому учреждению, но еще пока не зачислялась на р/с данного субъекта в банке	57	90
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при росте курса Центробанка РФ	57	91
Деньги, пребывавшие в пути, поступили непосредственно в кассу	50	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с хозяйствующего субъекта в банке	51	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на р/с в зарубежной валюте	52	57
Деньги, пребывавшие в пути, занесены на спецсчет в обслуживающем банке	55	57
Возврат покупателю денег, еще пока не занесенных на счет организации в обслуживающем банке	62	57
Разница курсов фиксируется для реализованной валюты при снижении курса Центробанка РФ	91	57

Когда должен закрываться?

Как правило, 57-счет «Переводы в пути» закрывается, если списывается денежная сумма соответствующего перевода.

Типичными примерами такого списания могут являться фактическое зачисление переданных денег на счет компании в кредитно-финансовом учреждении, констатация разницы курсов при совершении валютных транзакций.

Считается, что соответствующая операция имеет транзитный характер, если поступление денег происходит в один рабочий день, а их расходование – в другой.

Какие проводки составляют по сч. 51

Активный расчетный счет (51 сч.) используют для отражения банковских операций в рублях. А для иностранных (валютных) переводов применяют регистр 52. Основание для проведения бухзаписи — выписки из банка, платежная документация.

Основные проводки по счету 51 — в таблице:

Проводки	Содержание операции
Дт 51	Кт
50	Наличные поступили из кассы
51, 52, 55	Перевели денежные с других счетов — рабочих р/сч, валютных, специальных
57	Поступили деньги, числившиеся в пути. Обычно корреспонденцию 51 и 57 счетов используют для расчетов по банковским картам. Как пример, если отчет от банка-эквайера уже пришел, а деньги еще не поступили, делают проводку Дт 57 Кт 90, 62, 76. А Дт 51 Кт 57 проводят в момент, когда деньги поступают на р/сч. Еще один вариант использования такой проводки — сдача выручки розничного магазина через инкассатора (Дт 57 Кт 51) и поступление этих средств на р/сч
58	Вернули предоставленные займы
60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79	Поступили деньги по погашенной дебиторской задолженности — расчеты с поставщиками, с подотчетными лицами, с бюджетом и проч.
66, 67	Пришли деньги по кредитам и займам в банках
80	Внесли средства во вклады простого товарищества
86	Поступило целевое финансирование
90	Поступила выручка от продаж товаров, работ и услуг. Такая бухгалтерская запись применяется чаще для расчетов с собственными работниками, если они сразу оплачивают банковской картой товары, работы или услуги работодателя. Обычно для таких операций используют сч. 62, 76 или 70 в корреспонденции с 51 сч. — для подробной аналитики, если потребуется рассчитать рыночную цену или восстановить НДС
91	Поступила выручка от продажи имущества, иных операционных и внереализационных доходов. Проводится по аналогии с 90 сч., по операциям с работниками предприятия
98	Поступили деньги, которые отражают в будущих доходах
99	Перевели деньги для чрезвычайных доходов
Дт
50	Кт 51	Деньги с р/сч направили в кассу
51, 52, 55	Списали средства на другие счета — р/сч, валютные, специальные
57	Перечислили деньги, еще не поступившие по назначению
58	Предоставили займ другим лицам
60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79	Погасили кредиторскую задолженность — поставщикам, заказчикам, в бюджет
80	Вернули вклады товарищам из простого товарищества
81	Выкупили собственные акции
84	Перевели по решению учредителей средства на различные мероприятия
86	Экономию перечислили на счет инвестора
99	Покрыли некомпенсированные расходы, вызванные чрезвычайными обстоятельствами

Задорожнева Александра
2021-09-30 07:11:41
Если у организации несколько расчетных счетов, то аналитический учет по счету 51 нужно вести по каждому расчетному счету. Для каждого расчетного счета, открытого в банке, вводят отдельные субсчета.

Счет 57 в бухгалтерском учете: переводы в пути

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для информации о денежных средствах в пути, то есть внесенных, но еще не зачисленных на счет. Напомним о порядке учета таких сумм.

Счет 57 «Переводы в пути» содержмит данные о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Счет 57 в бухгалтерском учете и подотчетные суммы

Следует иметь ввиду, что при перечислении денег под отчет на корпоративную карту у работника не возникает задолженности перед компанией. Денег на руки в этом случае сотрудник не получает. А сама карта, хоть и именная, принадлежит компании. Также как и все деньги на счете. Поэтому счет 71 в таких ситуациях использовать не надо, иначе компания завысит дебиторку работника. А отразить в бухгалтерском учете безналичные деньги, которые зачислены на счет корпоративной карты, можно по дебету счета 57 «Переводы в пути».

Покупка валюты через счет 57

Рубли, которые компания тратит на покупку евро, учитывать в расходах не надо. А саму валюту не требуется признавать в доходах. Учесть в доходах или расходах надо лишь разницу, которая возникает из-за различий в курсе ЦБ РФ и курсе банка (подп. 6 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 250 НК РФ). Кроме того, можно списать и комиссию банка за перевод рублей в евро (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что касается операций в бухгалтерском учете, покупку валюты надо провести через счет 57«Переводы в пути». Ведь день списания рублей с расчетного счета и момент зачисления евро на валютный могут не совпадать. При этом надо сделать записи:

Дебет 57 Кредит 51

— списаны рубли на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57

— зачислены евро на валютный счет;

Дебет 91 (57) Кредит 57 (91)

— отражена отрицательная (положительная) курсовая разница от покупки валюты.

Продажа валюты через счет 57

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по конвертации валюты регулируется ПБУ 9/99 (утв.приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные — в расходах (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Значит, в бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты. А отражать всю рублевую сумму, вырученную за валюту, в доходах не надо.

На дату списания денег с валютного счета надо сделать запись:

Дебет 57 Кредит 52

— передана валюта на конвертацию.

На дату зачисления на расчетный счет сумму в рублях необходимо отразить проводкой:

Дебет 51 Кредит 57

— поступил на расчетный счет рублевый эквивалент валюты.

Положительную разницу между курсом ЦБ РФ на дату списания валюты и курсом банка на дату поступления рублей надо отразить по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Отрицательную разницу — по дебету счета 91 и кредиту счета 57.

Расчеты по банковским картам через счет 57

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов.

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам.

Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Типовая корреспонденция и проводки

Между несколькими конечными моментами приема и передачи средств есть определённый временной отрезок. Но при этом переход средств может занять более одних суток. Самый простой пример – когда наличность была изъята из кассы по завершению рабочего дня, а перечислена на счет только на следующий день.

Пример: в конце рабочего дня на первое февраля нынешнего года на предприятии была оприходована выручка в 67000 рублей. В кассе на текущие хозяйственные расходы было оставлено 20000. Остальные средства должны были быть перенаправлены на банковский счет, так чтобы лимит в 30000 рублей не был нарушен. Весь процесс можно отразить следующими проводками.

01.02.2017

• Дебет 50 Кредит 62 – поступление выручки от реализации товара в размере 67 тысяч рублей.
• Дебет 71 Кредит 50 – средства отданы подотчётному лицу в размере 20000 рублей.
• Дебет 57 Кредит 50 – деньги были переданы инкассаторам для того, чтобы пополнить текущий расчетный счет.

02.02.2017

Дебет 51 Кредит 57 – на расчетный счет была перечислена выручка организации.

Факт использования счета 57 в данном случае позволяет соблюсти установленный кассовый порядок путем внесения средств на счет при поступлении

Помимо того важно понимать, что простейшая проводка Дебет 50 Кредит 54 не всегда в состоянии полноценно отразить настоящее финансовое положение дел в организации. Ведь в итоге возникают некоторые обстоятельства, которые непременно приведут к тому, что деньги могут потратиться не так, как планировалось.. Например, они могут быть возвращены на предприятие в виде наличности по причине технических работ в банке

Кроме этого не стоит исключать вероятность различных форс-мажорных случаев, например, кражи или потери средства инкассаторами. В этих случаях операция по переводу не завершена, а значит, никак не могла быть отражена по данному счету

Например, они могут быть возвращены на предприятие в виде наличности по причине технических работ в банке. Кроме этого не стоит исключать вероятность различных форс-мажорных случаев, например, кражи или потери средства инкассаторами. В этих случаях операция по переводу не завершена, а значит, никак не могла быть отражена по данному счету.

Внутри организации

Счет 57 в фирме при отражении перемещения наличных средств могут использовать в следующих целях:

1. Пополнение действующего расчетного счета. Сотрудник или инкассаторы берут их из кассы компании.
2. Снятие наличных средств. Основываясь на выданную банковским учреждением квитанцию, средства могут проводиться по 57 счетом, перед тем как будут оприходованы в кассе предприятия.
3. Счет может быть использован при зачислении денег на корпоративную карточку предприятия со счета в банке.
4. При эквайринге. На сегодняшний день достаточно распространенной является оплата физ. лицами различных товаров или услуг при помощи электронных платежных систем, например терминалов. Это актуально как для обычных магазинов, так и для тех, которые предоставляют свои услуги в режиме онлайн.

Предприятие, использующее в своей работе подобные способы оплаты, кроме специальной техники также должно заключать дополнительное соглашение с банком на возможность обслуживания терминалов – эквайринг. Банк (эквайер), который в данном случае является посредником, должен устанавливать в организации собственные терминалы для произведения оплаты.

При такой системе работы предприятия средства зачисляются на счёт организации не сразу. Тут также должен быть использован счет 57.

• Дебет 57 Кредит 90 – выручка, полученная по картам покупателей;
• Дебет 90 Кредит 68 – НДС, который начисляется на реализацию;
• Дебет 51 Кредит 57 – перевод финансов на официальный счет предприятия;
• Дебет 91 Кредит 57 – расходы бака по соглашению эквайринга.

В случае если предприятие является плательщиком НДС, то требуется начислять данный налог на всю сумму выручки.

Между организациями

Счет 57 выступает в качестве проводника денег между счетами нескольких организаций. По факту счет 57 в данном случае составляет время между отправлением денег. Тут могут быть следующие проводки:

• Дебет 57 Кредит 51.1 – с расчётного банка №1 был произведен вывод средств для того, чтобы в дальнейшем зачислить их на счет банка №2;
• Дебет2 Кредит 57 – пополнение счета №2 за счет изначального финансового перевода от банка №1.

В таких случаях не происходит временного отсутствия активов, когда финансы ушли с первого счета, а на другой еще не поступили.

Как учитывать операции по счету 57

Если ваша организация осуществляет перевод денег, который займет более одного дня, сделайте проводку по дебету счета 57.

При зачислении денежных средств по назначению на основании соответствующих документов сделайте запись по кредиту счета 57.

Если ваша организация сдала наличные деньги в вечернюю кассу банка или инкассаторам, на основании копии сопроводительной ведомости с отметкой инкассатора о приеме денег сделайте проводку:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– наличная выручка сдана в вечернюю кассу банка (инкассаторам).

Затем на основании выписки банка (как правило, на следующий банковский день) вы сможете отразить зачисление денег на расчетный счет вашей организации:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– учтено поступление денег на расчетный счет.

Пример. Поступление денег на расчетный счет

Торговая выручка, поступившая в кассу магазина ООО «Продукты», составила 100 000 руб. Бухгалтер магазина сделал проводку:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90-1

– 100 000 руб. – отражена сумма поступившей выручки.

По договору с банком магазин сдает наличную выручку ежедневно, пользуясь услугами инкассаторов. Факт передачи наличных денег инкассатору надо отразить так:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 50

– 100 000 руб. – сданы деньги инкассатору для зачисления на расчетный счет.

На следующий день на основании выписки банка, подтверждающей зачисление денег на расчетный счет магазина, бухгалтер сделает запись:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 57

– 100 000 руб. – деньги зачислены на расчетный счет.

Перевод средств с одного счета вашей организации на другой вы должны отразить на основании выписок обслуживающих банков, где у вас открыты счета:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51 (52, 55)

– отражено списание средств для перевода с одного счета на другой;

ДЕБЕТ 51 (52, 55) КРЕДИТ 57

– учтено поступление средств на счет согласно выписке банка.

Если ваша организация переводит денежные средства в иностранной валюте, за время перевода официальный курс этой валюты может измениться.

В этом случае на счете 57 образуется курсовая разница, которую нужно отнести на счет 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– учтена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57

– учтена отрицательная курсовая разница.

Подробнее о курсовых разницах смотрите счет 91 «Прочие доходы и расходы» → .

Пример. Перевод средств с одного счета организации на другой

АО «Актив» переводит со своего текущего валютного счета в банке «Коммерческий» 1000 долларов США на валютный счет в банке «Кредитный». Курс доллара на дату списания средств со счета в банке «Коммерческий» – 28 руб./USD, на дату поступления в банк «Кредитный» – 28,1 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1

– 28 000 руб. (1000 USD × 28 руб./USD) – списаны средства со счета в банке «Коммерческий»;

ДЕБЕТ 52-2 КРЕДИТ 57

– 28 100 руб. (1000 USD × 28,1 руб./USD) – зачислены средства на счет в банке «Кредитный»;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. – отражена положительная курсовая разница.

Как проводят эквайринг в бухгалтерии

В бухгалтерских отчетах прием безналичных денег отражается, в зависимости от времени их поступления на счет фирмы.

Если средства пришли в тот же день, в который была совершена покупка, то проводки будут выглядеть так:

• ДТ 62 – КД 90: выручка с продажи;
• ДТ 90 – КД 68.3: НДС с выручки, при общей системе взыскания налогов;
• ДТ 51 – КД 62: средства, зачисленные на счет фирмы;
• ДТ 91.2 – КД 51: комиссия банка, списанная на расходы.

Обычно кредитные организации не перечисляют на счет фирмы средства в тот же день, когда была совершена покупка. Эта процедура занимает от 2 до 5 дней. Тогда в отчете следует указать счет 57 «Переводы в пути».

В этом случае проводки разбиваются на две части:

• ДТ 57 – КТ 62: документы переданы в банк;
• ДТ 51 – КТ 57: зачисление денег на счет организации.

Если фирма осуществляет розничную торговлю, то проводки будут выглядеть так:

• ДТ 57 – КТ 90: прибыль с продаж;
• ДТ 90.3 – КТ 68.2: НДС от продажи;
• ДТ 51 – КТ 57: поступление денег на счет фирмы;
• ДТ 91.2 – КТ 57: банковская комиссия.

Если фирма работает по НДС, то налоговый вычет будет сниматься с полной стоимости товара или услуги, учитывая банковскую комиссию.

Приведем пример:

На торговой точке был реализован товар на 60 тысяч рублей. Фирма работает по НДС, тогда как комиссия банка, согласно договору эквайринга, составляет 2,2%. Деньги переходят на счет организации в течение 2 дней, опять же – порядок поступления средств установлен договором с банком.

Тогда в бухучете это будет выглядеть так:

• ДТ 57 – КТ 90 – 60 тысяч рублей: деньги, полученные от продажи товара, услуги;
• ДТ 90.3 – КТ 68.2 – 6 000 рублей: начислен НДС, при условии, что он составляет 10% (может быть 0% или 18%, в зависимости от реализуемой продукции);
• ДТ 51 – КТ 57 – 60 тысяч рублей: деньги зачислены на счет фирмы;
• ДТ 91.2 – КТ 57 – 600 рублей: комиссия банка за эквайринг.

То есть НДС высчитывается с полной суммы товара или услуги, указанной на ценнике, без вычета процента.