Как рассчитать енвд за год — пример

Коэффициент К1

Сначала расскажем про корректирующий коэффициент К1. Этот показатель предназначен для того, чтобы учитывать инфляцию, т.е. рост цен на товары и услуги.

К1 в России изменяется ежегодно, его утверждает своим приказом Министерство экономического развития. Корректирующий коэффициент действует во всех регионах и муниципальных образованиях РФ.

Для сравнения: в 2019 году К1 был равен 1,915, в 2018 — 1,868, а в 2017 — 1,798. То есть, этот показатель показывает устойчивый, хотя и не слишком значительный рост. Что естественно, ведь коэффициент отражает постоянное увеличение стоимости товаров и услуг.

Что такое ЕНВД?

Сразу определимся, почему эта система получила такое название — единый налог на вмененный доход. Потому, что независимо от того, какие доходы и расходы будут иметь место, налог будет рассчитываться из законодательно установленного (вмененного) дохода, который будет рассчитан исходя из базовой доходности с корректировкой на различные коэффициенты и физические показатели (численность, площадь, грузоподъемность и т.д.).

В Налоговом кодексе в статье 346.26 пункте 2 дан перечень всех видов работ, услуг по профессиональной деятельности по которым может применяться вмененная система налогообложения. Но какие именно их них попадут под вмененку, решают местные законодатели, так как данный налог относится к местным.

Говоря простыми словами, ЕНВД – это возможность для малого бизнеса заменить уплату нескольких налогов уплатой одного ЕНВД исходя из заранее установленного условного дохода. Фактический доход, который будет получен от бизнеса, переведенного на ЕНВД, налоговые органы не интересует.

Ниже указаны все виды деятельности (по Налоговому кодексу), по которым можно применять вмененку:

• бытовые услуги, какие именно, можно посмотреть по кодам, которые даны в классификаторе ОКУН (общероссийский классификатор услуг населению);
• розничная торговля, которая ведется через магазины с торговой площадью менее ста пятидесяти квадратных метров, и (или) осуществляется через торговые точки, где нет торговой площади;
• ремонт автомобилей, мойка автомобилей, техобслуживание (гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт к ЕНВД не относятся);
• ветеринарные услуги;
• услуги по предоставлению мест под стоянку автомобилей;
• услуги по перевозке грузов и перевозке пассажиров, при наличии не более двадцати автомашин;
• общественное питание, так же, как и в розничной торговле, идет разделение по площади места, отведенного под обслуживание посетителей, оно должно быть менее ста пятидесяти квадратных метров и (или) точки общепита, у которых нет зала для обслуживания;
• размещение рекламы на транспорте и на рекламных конструкциях; гостиничные услуги, площадь размещения проживающих не должна превышать пятьсот квадратных метров;
• сдача в аренду мест в помещениях под торговлю и общественное питание (где нет залов обслуживания, например крытые рынки, торговые комплексы, ярмарки и т.д.) и сдача в аренду участков земли под торговлю и общественное питание.

Для применения ЕНВД существуют ограничения:

• численность работников должна быть не больше ста человек;
• участие в формировании уставного капитала доля юридических лиц (не более 25%);
• ИП и организации, применяющие ЕСХН (единый сельхозналог);
• при сдаче земли и мест в помещениях для использования под деятельность АЗС;
• школы, больницы и аналогичные заведения по общественному питанию, т. к. они обязаны кормить людей, согласно их деятельности.

Если помимо указанных видов деятельности ведутся и другие, то по ним должна применяться иная система налогообложения.

Перечень кодов бытовых услуг для ЕНВД

Как коэффициенты К1 и К2 применяются при расчёте налога

А теперь покажем на конкретном примере, как рассчитывают налог на ЕНВД с учётом коэффициентов.

Организация торгует канцтоварами в г. Киров. В данном случае физическим показателем для ЕНВД является квадратный метр торговой площади. Укажем все составляющие формулы расчёта:

• площадь торгового зала – 64 кв. м;
• базовая доходность на 1 кв. м – 1 800 рублей;
• К1 ЕНВД 2020 – 2,005;
• К2 (из решения Кировской городской Думы) – 0,4.

Перемножаем все показатели: 64 * 1 800 * 2,005 * 0,4 = 92 390,4 рублей. Предполагается, что именно такой вменённый доход получает магазин за месяц. Умножаем налоговую базу на ставку ЕНВД в 15% и узнаем сумму исчисленного налога – 13 858,56 рублей. А с учётом того, что налог платят за квартал, получим 41 576 рублей.

Теперь предположим, что этот магазин торгует не канцтоварами, а мебелью. К2 из решения Кировской городской Думы в этом случае равен уже 0,7. К1 ЕНВД 2020 остаётся неизменным – 2,005. Значит, налог за квартал составит уже 72 757 рублей, т.е. на 31 000 рублей больше.

Чтобы не производить такие расчёты вручную, советуем воспользоваться нашим бесплатным калькулятором.

Обратите внимание: в примерах мы указали исчисленный налог на ЕНВД. Однако он может быть уменьшен за счёт страховых взносов, которые работодатели платят за работников и ИП за себя

Размер базовой доходности

БД для каждого вида представлена в таблице

Как отчитываться по разным видам деятельности ЕНВД

Если ИП или организация применяют основную или упрощенную систему налогообложения, то налогом здесь облагается общий доход со всех направлений. Совсем другое дело – плательщики ЕНВД. Виды деятельности здесь имеют разную доходность, и по каждому из них будет своя налоговая база. Причем здесь надо руководствоваться уже другим перечнем, утвержденным приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@.

Так, статья 346.26 НК РФ разрешает на ЕНВД автомобильную перевозку пассажиров и грузов. Однако в приказе ФНС это уже не одно, а два разных направления:

• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров.

Каждый вид предпринимательской деятельности на вмененке имеет свой цифровой код, и его нельзя путать с кодом ОКВЭД. Для ЕНВД надо ориентироваться на эту таблицу.

Коды видов деятельности указывают в квартальной декларации ЕНВД. В раздел 2 вносят подробный адрес ведения бизнеса и показатели для расчета налога (базовую доходность на единицу физического показателя, коэффициенты К1 и К2). Если вы ведете сразу несколько видов деятельности, то по каждому из них заполняете отдельный раздел 2. А уже в разделе 3 указываете общую сумму исчисленного налога по всем направлениям.

Рекомендуем для подготовки квартальной декларации по ЕНВД воспользоваться нашим онлайн-сервисом.

Когда нельзя применить «вмененку»

• Согласно Налоговому Кодексу, ЕНВД не распространяется на такие виды услуг, как предоставление питания общественного характера в медицинских, образовательных учреждениях, а также в заведениях социального назначения.
• ЕНВД нельзя применить тем организациям, которые занимаются видом деятельности, попадающим под ЕНВД, но имеют на нее патент и используют патентную систему налогообложения.
• ИП или организации, которые имеют в своем распоряжении больше 100 рабочих.
• Когда другие предприятия имеют в данном предприятии долю больше 25%.
• Передача АЗС, а также АГЗС в аренду также не может подлежать обложению ЕНВД.
• Невозможна данная система налогообложения для крупнейших налогоплательщиков, а также организаций и лиц, которые прекратили заниматься занятием, под нее подходящим.

https://youtube.com/watch?v=tJB3OgIq9FE

Что такое ЕНВД и кто может его использовать?

ЕНВД ― специальный налоговый режим. Использование его предполагает уплату единого налога на некоторый вмененный доход. Величина вмененного дохода устанавливается законодательно. Может быть изменена на используемые коэффициенты. Фактически расчет обязательного платежа не зависит от реальных финансовых результатов по итогам деятельности. Сумма платежа формируется на основании имеющихся физических показателей. Размер полученной прибыли или образовавшихся убытков значения не имеют.

Решение о возможности использования вмененки формируется местными властями. Им также дано право утверждать виды предпринимательской деятельности, попадающей под ЕНВД, и устанавливать размер коэффициентов, влияющих на расчет итоговой суммы платежа.

Вмененка может применяться по отношению к следующим работам:

1. Оказание бытовых услуг населению.
2. Ветеринарные услуги.
3. Перевозка пассажиров и грузов.
4. Розничная торговля, в том числе выездная и разносная, с использованием стационарных мест и без них.
5. Услуги по общественному питанию.
6. Работы в сфере размещения рекламы.
7. Услуги по передаче во временное владение помещений, земельных участков, по размещению и временному проживанию.

Применение ЕНВД не предусматривает начисление и уплату НДС (кроме налога по операциям перемещения товара через границу РФ), налога на прибыль (НДФЛ для ИП) и имущество. Если субъект занят в осуществлении и других видов деятельности, допускается совмещение режимов при условии ведения раздельного учета.

Скачать пояснения о ставках ЕНВД
Скачать пояснения о сроках уплаты ЕНВД
Скачать пояснения об объекте налогообложения ЕНВД
Скачать пояснения о налогоплательщиках ЕНВД

Вменёнка для ип виды деятельности и требования к плательщикам ЕНВД

Работать в  данной системе могут организации и ИП, занятые в следующих сферах:

• Торговля в розницу;
• Общепит;
• Пассажирские и грузоперевозки;
• Распространение рекламных материалов;
• Оказание услуг населению;
• Ветеринарная деятельность;
• Мойка и сервисное обслуживание автомобилей и т.д.

По мнению экспертов, лучшая сфера для работы на вмененной системе – сфера услуг (при отсутствии работников), а также общепит и торговля в розницу при небольших площадях. В последних случаях нет необходимости иметь даже кассовый аппарат.

В регионах перечень видов деятельности компаний и ИП на ЕНВД в 2019 году формируется муниципалитетами индивидуально. Ознакомиться с этим списком можно на официальном сайте Налоговой службы России в разделе ЕНВД, указав регион ведения вашей деятельности.

Для определения кода используйте общероссийский классификатор ОКВЭД 2.

Полный перечень видов деятельности для ЕНВД на 2019 год приведен в налоговом кодексе РФ В СТ. 346.

А вот требования к плательщикам ЕНВД в 2019:

1. Сдача декларации и уплата налога в четко обозначенные сроки

На ЕНВД срок сдачи декларации не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом , срок уплаты налога – не позднее 25 числа следующего месяца после начала квартала. Декларация сдается каждые 3 месяца — 4 раза в год. При этом если дата уплаты ЕНВД в 2019 приходится на выходные или праздники, то ее следует произвести не позднее чем в первый рабочий день после них.

Отчетность можно сдать в электронном формате через сайт ИФНС или почтовым переводом с описью вложения либо лично в местном налоговом органе в 2-х экземплярах (один для инспектора, второй для себя с отметкой о сдаче). Если в организации трудятся не более 25 человек, отчетность сдается только в электронном виде.

Бланк декларации можно скачать с сайта ФНС. Заполнять нужно титульный лист, а также 2 и 3-й разделы.

При совмещении одним предприятием различных видов деятельности учет ведется отдельно по каждому из них.

1. Уплата дополнительных налогов

Некоторые налогоплательщики на «вмененке» уверены, что от них не требуется уплата сторонних налогов. Но это не так. Например, компания, которая экспортирует алкогольную продукцию, должна уплачивать дополнительно акцизы. За неуплату полагается штраф в серьезном размере.

1. Наличие контрольно-кассового аппарата

ИП и организации на ЕНВД обязаны до 1 июля 2019 подключить ККТ и зарегистрировать его в ФНС. Расходы на него можно компенсировать налоговым вычетом до 18 000 руб., включив их в налоговую декларацию. Однако это распространяется только на ИП и организации, которые ранее не использовали ККТ, работая в другой налоговой системе.

Освобождены от онлайн-кассы лишь бизнесмены, занятые в следующих видах бизнеса:

• Торговля на ярмарках и выставках;
• Изготовление ключей;
• Ремонт и покраска обуви;
• Реализация газет и журналов (основная выручка);
• Торговля мороженым и безалкогольными напитками;
• Общепит в учреждениях образования;
• Торговля в ж/д вагонах;
• Продажа проездных билетов;
• Работа только с юрлицами по безналичному расчету.

Кстати о юрлицах – они должны предоставлять отчетность в налоговую не позднее 31 марта следующего года. Отчет по упрощенной форме могут сдавать предприятия с общим количеством сотрудников до 100 человек и доходностью не более 800 млн. руб.

Согласно ФЗ №402, ИП на ЕНВД вести отчетность не обязаны.

Если, будучи ИП с иной налоговой формой, вы решили перейти на ЕНВД, вам следует  воспользоваться следующей пошаговой инструкцией.

Отличие кодов ОКВЭД от кодов для заявления ЕНВД

Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?

В первую очередь, обратите внимание, что в заявлении на ЕНВД указывается только две цифры кода, в то время как коды ОКВЭД при регистрации бизнеса по видам деятельности имеют четыре и более знаков.
Во-вторых, классификатор видов экономической деятельности имеет сложную разветвленную структуру из сотен разных кодов, имеющих от двух до шести знаков. А кодов видов деятельности, которые указывают в заявлении ЕНВД, всего 22.
В-третьих, коды утверждены разными нормативно-правовыми актами:

• приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ для заявления о переходе на вменёнку;
• приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст для классификатора ОКВЭД.

Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).

Коды ЕНВД расшифровка

Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта – 20 машин.

Что учитывают при расчёте вменённого дохода

Режим ЕНВД в 2020 году для ИП и ООО привлекателен тем, что предполагаемый или вменяемый государством доход часто оказывается ниже, чем тот, который реально получает налогоплательщик. Соответственно, чем ниже предполагаемый доход, тем меньше налог к уплате.

Базовая доходность (БД) – это сумма дохода в рублях, которая предполагается полученной налогоплательщиком. Например, один работник в сфере бытовых услуг приносит доход в 7 500 рублей в месяц, один квадратный метр площади торгового зала — 1 800 рублей, а одно транспортное средство по грузоперевозке – 6 000 рублей.

Цифры базовой доходности в НК РФ указываются для одной единицы физического показателя (ФП) — работника, квадратного метра, единицы транспорта и др. Легко подсчитать, что три работника, занятых в бытовых услугах на ЕНВД в 2020 году для ИП, приносят вменённый доход (3 * 7 500) 22 500 рублей в месяц. Конечно, на практике три работника в бытовых услугах приносят гораздо большие суммы, но для расчёта налога учитывается именно этот вменённый доход.

Таким образом, расчёт ЕНВД для налогоплательщика основан на двух основных элементах формулы:

• базовая доходность (БД);
• физический показатель (ФП).

Кроме того, в формуле есть ещё два коэффициента, которые корректируют рассчитанный вменённый доход:

• К1 – коэффициент-дефлятор, который учитывает рост потребительских цен (для ООО и для ИП в 2020 году составляет 2,005).
• К2 – региональный коэффициент, который устанавливается местной администрацией, и может снизить сумму рассчитанного вменённого дохода (составляет от 0, 005 до 1).

Полностью формула расчёта ЕВНД 2020 (сумма налога в месяц) будет такой:

БД * ФП * К1 * К2 * 15%

Нормативная регуляция вопроса о базовой доходности

Правильно рассчитать показатель такого финансового интеграла, как базовая доходность, применимого к конкретному предпринимателю, можно лишь с учетом конкретной сферы деятельности. При этом валовая выручка никак не влияет на вычисление данного показателя.

Это положение довольно детально прописано в статье 346.29 в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В данной таблице на основании указанной сферы деятельности и конкретного физического показателя можно четко определить уровень регламентированного базового дохода.

Относительно сфер индивидуального предпринимательства, то они, согласно обозначенным нормативам налогового законодательства, подразделяются по таким основным группировкам:

• бытовой сервис;
• ветеринария;
• ремонт, техническое обслуживание и мойка автомобильного транспорта;
• хранение автотранспорта (платные стоянки);
• перевозка грузов и пассажиров;
• осуществление розничной торговли;
• осуществление развозной либо разносной торговли;
• торговля при помощи торговых автоматов;
• общественное питание;
• наружная реклама, ее изготовление и распространение;
• спектр услуг, связанных с временным размещением постояльцев;
• временная передача торговой площади, расположенной в локациях, не предусматривающих индивидуального обслуживания клиентов.

Уровень базовой доходности таких ИП, с учетом возможных физических факторов составляет в среднем от 4 до 10 тысяч рублей в месяц (действительная выручка не учитывается). При этом стоит учитывать абсолютную условность данной цифры, необходимой лишь для формирования индекса ЕНВД. Рассчитать сумму налогообложения при учете суммы ежемесячной валовой выручки практически невозможно, и на сегодняшний день налоговое законодательство РФ не ставит перед собой таких задач.

Как часто пользуются ЕНВД

Объект предпринимательской деятельности, который подал заявление в налоговые органы в соответствующей форме и получил уведомление, подтверждающее применение для данной деятельности ЕНВД, обязуется сдавать отчетность на проверку каждый квартал.

Заполнение декларации по ЕНВД требует обязательного самостоятельного расчета той суммы налога, которую данный предприниматель обязуется заплатить в бюджет.

Чтобы рассчитать эту сумму, обязательно потребуется ставка ЕНВД, ведь именно она определяет конечную сумму данного налога.

Декларацию по ЕНВД налоговики проверяют тщательно, поэтому расчеты нужно производить правильно и лучше их перепроверить перед тем, как приняться за заполнение декларации. Лучше уточнить, какую ставку на данный момент используют для данной деятельности при обложении ЕНВД.

Как расчитать налоговую базу по ЕНВД

Облагаемая база по единому налогу на вмененный доход за (квартал) рассчитывается по такой формуле:НБ = БД Ч (ФП1 + ФП2 + ФП3) Ч К1 Ч К2,
где НБ – налоговая база; БД – за месяц; ФП1 – величина за первый месяц квартала; ФП2 – величина физического показателя за второй месяц квартала; ФП3 – величина физического показателя за третий месяц квартала; К1 – ; К2 – базовой доходности, который принимают местные власти (его значения могут колебаться в пределах от 0,005 до 1 включительно).
Коэффициент-дефлятор К1 установлен в размере:

• на 2011 год — 1,372 (Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2010 г. № 519);

• на 2012 год — 1,4942 (Приказ Минэкономразвити! я России от 01.11.2011 № 612);

• на 2013 год — 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707);

• на 2015 год — 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685);

• на 2016 год — 1,798 (Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 в ред. Приказа Министерства экономического развития РФ от 18 ноября 2015 г. N 854);

• на 2017 год —

• на 2018 год — 1,868 (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579).

В письме Минфина России от 11 февраля 2011 г. № 03-11-09/6 чиновники указали, что этот коэффициент уже проиндексирован с учетом всех предыдущих значений. Поэтому умножать новый К1 на его прошлогоднюю величину не нужно.
Далее исчисленную налоговую базу умножают на ставку налога (15%).