Енвд: кто платит и какие налоги он заменяет

ЕНВД: расшифровка, основные сведения, какие налогоплательщики платят

Система налогообложения ЕНВД очень популярна у представителей малого бизнеса. Расшифровка ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Объект налогообложения — потенциальный доход, который может получить налогоплательщик. Другими словами, единый налог не зависит от реальной выручки организации или предпринимателя.

Его размер рассчитывается по правилам, установленным на законодательном уровне, и зависит исключительно от тех факторов, которые наибольшим образом влияют на доходы. Если это торговая точка, столовая или автостоянка, в расчет берется площадь объекта. Если это ветеринарная клиника или развозная торговля, то считается количество людей, занятых в трудовой деятельности.

Поскольку применение налога носит добровольный и заявительный характер, то плательщиком ЕНВД – вмененки может быть любое лицо, чья деятельность соответствует требованиям, установленным действующим законодательством для данной системы налогообложения.

ВАЖНО! Если деятельность по ЕНВД не велась, а плательщик не снялся с учета в ИФНС, то налог платить все равно придется

Единый налог на вмененный доход: виды деятельности

Обложению подлежат:

1. Услуги ремонтно-строительного характера. К такой деятельности относят сооружение завершенных зданий либо их частей или их оборудование, подготовку участка, благоустройство территории и прочее.
2. Услуги бытового характера физлицам. К этой категории относят ремонт и изготовление обуви, изделий из кожи, меха, бытовой техники, ювелирных изделий, часов, предметов личного использования, машин, сервисное обслуживание автотранспорта, периферийного оборудования и оргтехники, прокат (кроме кинофильмов), киноуслуги, фотоателье и так далее.
3. Парикмахерские, ветеринарные, косметологические, медицинские и зооуслуги физлицам.
4. Общественное питание. Сюда относят деятельность кафе, ресторанов, столовых, баров, нестационарных и прочих точек общепита, если численность сотрудников не более 50 человек.
5. Консультативные, юридические, бухгалтерские, аудиторские услуги, репетиторство, обучение, преподавание и прочая образовательная работа.
6. Услуги краткосрочного проживания.
7. Транспортные услуги, если количество сотрудников предприятия до 100 чел.
8. Предоставление автостоянок.

Также облагается налогом на вмененный доход деятельность некоторых торговых предприятий. Они могут осуществлять сбыт через ларьки, палатки, магазины, рынки, павильоны и прочие места организации реализации продукции, в числе которых и не имеющие стационарной площади, если количество служащих — не больше 30. Обложению подлежит и розничная нестационарная (выездная) торговля ГСМ.

Преимущества и недостатки ЕНВД

На эту систему могут перейти бизнесмены, ведущие деятельность в сфере:

• предприятий розничной торговли;
• точек общепита;
• авторемонта, мойки машин, техобслуживания;
• ветеринарных услуг;
• бытового сервиса;
• рекламы;
• коммерческой аренды;
• предоставления временного проживания, размещения;
• автотранспортных перевозок;
• стоянок, парковок.

• ЕНВД добровольна, на неё вправе перейти ИП или юрлица;
• требуется встать на специальный учёт в ИФНС;
• можно работать только по строго определённым видам деятельности;
• число работников для ИП до 100 (или ни одного);
• показатель доходности, по которому исчисляется налог, устанавливается каждый год законодательно;
• регионы имеют право гибко переопределять положения о применении ЕНВД: в частности, местная администрация может запрещать переход на эту систему, устанавливать размеры ставок и коэффициентов;
• ЕНВД освобождает бизнесмена от выплаты нескольких форм налогов;
• юрлицам дана возможность снизить сумму до 50%, а ИП – полностью, если они внесли соответствующую сумму страховых взносов за период;
• период платежей – ежеквартально.

Рассмотрим плюсы системы.

Несколько налогов заменяются выплатой одного – вменённого. Это особенно актуально, если налоги платит индивидуальный предприниматель. Обычно ему приходится платить НДС, НДФЛ и налог на имущество, а по ЕНВД платёж всего один.

В рамках юридического лица типичный перечень налогов:

1. На прибыль.
2. На имущество.
3. На добавочную стоимость.

И все они также заменяются ЕНВД.

Для обеих форм хозяйствования даётся возможность предпринимателям упростить процесс уплаты налогов и снизить финансовую нагрузку на бизнес.

Корректирующие коэффициенты К1, К2 – эти параметры позволяют предприятиям уменьшить налоговую базу, из-за чего их ещё называют коэффициентами-дефляторами:

К1 – принимает во внимание динамику цен на товары, услуги или выполненные работы;
К2 – корректирует базовую доходность, учитывая сезонность работ, ассортимент товаров или спектр предлагаемых услуг, уровень дохода предпринимателя и другие факторы.

Как видно, плюсы у ЕНВД для ИП существенные. Но сопровождают его и недостатки.

Налог взимается вне зависимости от того, в прибыли компания или в убытке. Убыток не станет основанием для налоговых льгот, ЕНВД платить все равно придётся.

Законом устанавливается не соответствующая реальному положению базовая доходность, цифры её во многом не обоснованы должным образом (хотя она ежегодно пересчитывается).

Неудобство для контрагентов. Работая в рамках системы ЕНВД, предприниматель не платит НДС и не выставляет партнёрам и покупателям счетов-фактур. Следствие этого – контрагенты сами не могут получить возмещение по НДС, и сотрудничество с таким ИП будет невыгодным для них.

Те налоги, от которых деятельность на ЕНВД не освобождает (НДФЛ, страховые взносы и т. д.), все равно должны уплачиваться, как и необходимо предоставлять по ним отчётность.

Юрлица обязаны вести бухучёт, хотя необходим он только для формирования бухгалтерской отчётности и на размер ЕНВД не влияет.

9 основных фактов о ЕНВД как системе налогообложения

1. Право использовать ЕНВД как систему налогообложения предоставлено ИП и юридическим лицам.
2. Виды деятельности, не указанные в ст. 346.26 НК РФ, облагаться единым налогом не могут. Перечень разрешенной деятельности закрытый и расширению не подлежит. Ознакомиться с видами деятельности, которые попадают под ЕНВД, можно ниже:

Скачать таблицу

1. По общему правилу следующие налоги заменяет ЕНВД:

Для юридических лиц	Для индивидуальных предпринимателей
·         Налог на имущество организации. ·         Налог на прибыль. ·         НДС	·       Налог на имущество физических лиц. ·       НДФЛ. ·       НДС

1. Заявление о переходе на ЕНВД – единый налог на вмененный доход подается в территориальную налоговую инспекцию. Для налогоплательщиков на упрощенной системе налогообложения изменение налогового режима на ЕНВД возможно с начала календарного года, для всех остальных — с даты фактического начала деятельности, подпадающей под ЕНВД. Срок подачи заявления для перехода с начала года — не позднее 31 декабря предыдущего года, с даты начала деятельности — не позднее 5 дней после ее начала (пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ).
2. Если по каким-либо причинам плательщик утратил право применения единого налога, он обязан в 5-дневный срок уведомить об этом ИФНС. Невыполнение этого правила грозит доначислением налога и штрафами (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
3. Если плательщик ведет торговлю в нескольких торговых точках, территориально относящихся к разным налоговым инспекциям, то как плательщик ЕНВД он будет зарегистрирован по месту нахождения торговой точки, указанной в заявлении первой. Налог подлежит уплате по месту ведения деятельности, исключение составляют такие услуги, как реклама на транспорте, развозная торговля, пассажирские и грузовые перевозки.
4. Плательщики ЕНВД обязаны ежегодно до 20 января предоставлять в налоговые органы сведения о среднесписочной численности работников за предыдущий год.
5. Хозяйствующие субъекты, работающие на системе ЕНВД, обязаны учитывать физические показатели и регистрировать все кассовые операции. Исключение: предприниматели освобождены от ведения кассовой книги и составления приходно-расходных кассовых документов в соответствии с указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (при условии что они ведут учет физпоказателей). Если ЕНВД не совмещается с другими налоговыми режимами, то плательщики освобождены от налогового учета. В противном случае организациям и ИП следует вести раздельный налоговый учет операций по разным налоговым режимам. ИП, находящимся на вмененке, дополнительно разрешено не вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402).
6. Расчет налога ведется ежемесячно, исходя из фактических данных физического показателя, а уплата налога и сдача декларации производятся ежеквартально.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.. 2 Раздельный учет показателей

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

• работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
• осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
• занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
• предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
• занимается изготовлением ключей;
• осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
• предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
• реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
• занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание: обязательное условие для предоставления вычета – официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

• Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
• При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной прибыли. Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
• Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО – продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели:

• размер ежемесячного дохода от продажи товаров – 1 500 000 рублей;
• размер помещения – 70 квадратных метров;
• количество сотрудников – 5 человек;
• сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно – 900 000 рублей;
• размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников – 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 – 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

Для того чтобы рассчитать суммы налога по ЕНВД, нет необходимости учитывать прибыль.

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» – 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности – 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала – 70.

• ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = 1800 * 1,915 * 1,0 * 12 * 70 = 2 895 480 руб.
• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)
• ЕНВД = 2 895 480 * 0,15 = 434 322 руб.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 – 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД – придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН – 4 639 200 руб.

Обязанности налогоплательщиков

Налогоплательщик, который зарегистрирован в налоговом органе по месту регистрации предприятия или прописки, должен повторно вставать на учет в налоговое отделение того региона, где осуществляется предпринимательская деятельность.

На подобные действия отводится не более 5 дней с момента начала ведения деятельности в другом субъекте.

ИП, которые являются налогоплательщиками по ЕНВД, не нарушат закон при отсутствии бухгалтерского учета, потому что попадают под новый Закон о бухучете (пункт 1, часть 2, статья 6).

Также постановка на учет не подразумевает предоставление каких-либо правоустанавливающих документов. Специальный режим (ЕНВД) для организаций и ИП – это обычная постановка на учет в налоговом органе как плательщика налога, но со своими особыми условиями.

По «вмененке» даже при приостановленной деятельности подается отчетность ежеквартально. Декларация сдается в обычном режиме, ведь пустой «нулевой» декларации для ЕНВД не предусмотрено.

Когда ИП прекращает или приостанавливает деятельность именно по ЕНВД, чтобы избежать лишнего налогового платежа, необходимо предварительно снять ИП с учета в налоговой.

В этом случае нужно подавать заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для предпринимателей). При отсутствии документа в контролирующем органе лица остаются обязанными к ежеквартальным налоговым платежам в обычном режиме.

Документы для скачивания (бесплатно)

Когда ООО или ИП снимаются с «вмененки», за ними остается уплата фиксированного взноса и сдача иных отчетностей, например, УСН. Для ООО не отменяется «зарплатный» налог (в том случае, когда есть штатные сотрудники, получающие вознаграждения).

Про книгу учета

Именно при ЕНВД книга учета доходов и расходов не ведется (КУДИР), но любые операции, касающиеся деятельности ИП или ООО, должны быть подтверждены документами.

К примеру, в организации такие документы должны отражать операции, которые потом попадают в бухгалтерскую отчетность.

Кассовая дисциплина

Но для этого должны выполняться условия по обязательной выдаче бумаг строгой отчетности, если того требует, к примеру, покупатель (необходимо предоставить кассовый чек или квитанцию). Указанные документы не могут быть доказательством того, что принимались наличные денежные средства.

Уплата других налогов

Ранее ИП и ООО, находящиеся на ЕНВД, были освобождены от имущественного налога, но с 2014 года были введены платежи за определенные объекты.

И те, и другие обязаны уплачивать налоги с имущества по кадастровой стоимости.

Подобный налог рассчитывается самостоятельно. Причем, для ИП этот дополнительный налог стал обязательным после уведомлений из налогового органа.

За что конкретно платят?

Под кадастровую стоимость попадают следующие объекты недвижимости:

• административные центры;
• отдельно построенные и эксплуатируемые здания.

Причем нужно использовать не менее 20% площади именно под:

• деловые или административные помещения;
• офисы и торговые помещения коммерческой направленности.

Подобную недвижимость «считают» по кадастровым паспортам или актам технического учета.

Аббревиатура ЕНВД расшифровывается как «Единый налог на вменённый доход», в просторечье называемый «вменёнка».

Законами Российской федерации этот вид налога исчерпывающе определяется в главе 26.3 Налогового кодекса.

Что облагают ЕНВД

Налогом на вменённый доход облагают некоторую деятельность частника, или предприятия. Перевод части деятельности на этот налог не противоречит другим видам налогообложения для остального бизнеса. То есть, если предприниматель ведёт несколько видов бизнеса, лишь часть из которых подпадают под «вменёнку», то ему придётся или вести раздельный учёт, или отказаться от ЕНВД.

С 2013 года этот вид налога стал добровольным.

Налоговый кодекс разрешает переходить на «вменёнку», если предприниматель:

• торгует в розницу;
• кормит людей в кафе, столовых, ресторанах и других предприятиях общественного питания;
• осуществляет бытовое обслуживание или занимается ветеринарией;
• ремонтирует, делает ТО и моет автомашины;
• распространяет или размещает рекламу;
• сдаёт в аренду землю или места для торговли;
• размещает граждан, или предоставляет услуги хостелов и гостиниц;
• перевозит пассажиров и груз;
• содержит автомобильную стоянку.

Рекомендуемый в НК список видов предпринимательства, при которых можно переходить на «вменёнку», может быть сужен (но не расширен), и окончательно определён властью на местах. Принимается и оформляется сессией местного совета в нормативном Акте, имеющем силу закона.

https://youtube.com/watch?v=SyxMtY-q1Ow

Федеральный налоговый кодекс определяет список исключений.

На «вменёнку» не допускается переходить при следующих исключениях:

• предприниматель занимается общепитом в бюджетных учреждениях (Минздрава, Министерства образования, Минсоца);
• на предпринимателя (в организации) работает более 100 сотрудников;
• налогоплательщик включён в список крупнейших плательщиков налогов;
• более четверти бизнеса принадлежит третьим лицам;
• в аренду сдаётся автозаправка;
• деятельность определена договором совместной деятельности;
• или договором трастового управления имуществом.

Как считают ЕНВД

Налог платится не из подсчитанного и реального дохода, а из рассчитанного чиновниками, предположившими, что именно такой доход может быть получен от этой деятельности.

Формула расчёта налога состоит из нескольких множителей:

ЕНВД = (Вменённый_доход * Ставка_налога (15%) * К1 * К2) – Страховые_Взносы, где

Вменённый_доход = Базовая_доходность*Физический_показатель

Базовая доходность и Физический показатель величины справочные, их текущее значение берётся из таблицы в статье 346.29 Налогового кодекса.

Например, у вас маршрутка на 36 мест. Базовая доходность при перевозке пассажиров 1500 рублей/месяц с одного пассажира, физический показатель (число мест) 36, значит вменённый доход 1500*36 = 54000 рублей/месяц.

Муниципальной власти дано право установить величину поправочного коэффициента К2, учитывающего местные условия. Этот коэффициент не может превышать единицу, его величина указана в том же Акте, которым определяют область применения ЕНВД на местах.

Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Министерством экономразвития, на 2017 год К1=1,798

Кому выгодно переходить на обложение ЕНВД

Переходить выгодно, если реальный доход превышает вменённый, если необходимо упростить отчётность и уменьшить число обязательных выплат.

Налоги, входящие в ЕНВД

Единый налог на вменённый доход заменяет собой некоторые налоги и сборы упрощенной системы налогообложения:

• налог на доходы физлиц, или налог на прибыль юрлиц;
• налог на имущество физлиц и организаций;
• НДС (кроме импорта).

Важно: если деловая операция предпринимателя не попадает в список разрешённых для ЕНВД видов бизнеса, то налоги с этой операции необходимо заплатить в полном объёме. Налог платится раз в квартал

Налог платится раз в квартал.

Учёт при ЕНВД

Предприниматель, занимающийся деятельностью, не выходящей за рамки обложения ЕНВД, может ограничиться в учёте физическими показателями, используемыми при расчёте суммы налога.

Декларация сдаётся раз в квартал, до 20-го числа месяца, следующего за концом квартала.

Подводные камни ЕНВД

Бытовые услуги в этой системе налогов предоставляются только физическим лицам. Оказание услуг юридическому лицу в ЕНВД запрещено. Например, при установке дверей и окон в квартирах всё в порядке, но как только начали работать с офисами, налоги с этих работ вы должны заплатить по общей схеме. При расчёте показателей автостоянки для налога включают в площадь все подъездные пути и служебные помещения.

В торговле из ЕНВД исключаются некоторые подакцизные товары по списку НК РФ.

Верхняя граница дохода для ЕНВД законом не определена.

В чём суть ЕНВД

В обыденной жизни слово «вменённый» мало кто употребляет, но чтобы понять суть ЕНВД, надо выяснить значение этого слова. Для налогообложения «вменённый доход» означает такой доход, который государство вменяет, предполагает или считает возможным для получения налогоплательщиком в каждом конкретном случае.

При этом вменённый доход измеряется не в реальной сумме выручки за товары и услуги в рублях, а в зависимости от того, какие и сколько показателей принимаются в расчёте налога. Например, грузоперевозчик на одной машине заработает определённую сумму, а если машин у него будет две или три, то и доход будет больше, соответственно, ровно в два или три раза.

По той же логике магазин площадью 40 квадратов будет в два раза прибыльнее, чем магазин площадью 20 квадратов. Далее – если в салоне красоты работает три парикмахера, то, наняв ещё троих мастеров, работодатель удвоит выручку ровно в два раза. Конечно, на самом деле это не так, реальный доход будет значительно выше (но иногда и ниже), чем расчётный.

На какой режим перейти

Уже сейчас налогоплательщикам на «вмененке» следует задуматься, какой режим выбрать после отмены ЕНВД, продолжить платить в бюджет по-старому нельзя. Налоговики все равно пересчитают налог, начислят недоимки и пени. Помимо этого, ФНС вправе арестовать счета и заморозить бизнес на срок до 90 дней. Чтобы не попасть под санкции, анализируем действующие режимы обложения, что выбрать:

Режим обложения	Кто вправе применять	Условия и требования
ОСНО	Организации и предприниматели	Не предусмотрено
УСН	Организации и предприниматели	Лимиты по выручке, количеству работников, стоимости ОС, доли участия в УК
ПСН	Только ИП	Ограничения по виду бизнеса, причем для каждого ОКВЭД есть собственные нюансы
ЕСХН	Только сельхозпроизводители (ЮЛ и ИП)	Доход от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% в год
НПД (налог самозанятых)	Только ИП без работников	Предусмотрены ограничения по объему доходов и категории реализуемых товаров, работ, услуг

Для каждого режима обременения предусмотрена масса нюансов и требований. Например, большинство организаций смогут выбрать либо ОСНО, либо УСН. У предпринимателей выбор больше: ОСНО, УСН, ПСН или НПД — вот чем заменить ЕНВД для ИП после отмены спецрежима с 2021 года.

Сравним ключевые режимы обложения в связи с отменой «вмененки».

ОСНО

Общая система обложения — это самый обременительный режим для организаций и ИП. ОСНО не предусматривает никаких ограничений к ее применению, поэтому и льгот, и послаблений для налогоплательщиков нет.

Если говорить о том, какие ожидать последствия после отмены ЕНВД при переходе на основной режим, то это многократное увеличение платежей в бюджет. Так как вместо вмененного налога придется платить:

• налог на прибыль 20% или 13% НДФЛ для ИП;
• НДС до 20%;
• налог на имущество до 2,2%;
• иные обязательные сборы (на транспорт, землю, торговый сбор и т. д.).

В сравнении с 15% «вмененки» этот режим может привести к банкротству.

УСН

Одна из льготных форм обременения — упрощенная система обложения (УСН). Не вправе применять «упрощенку»:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
• банки и страховщики;
• НПФ и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды;
• организации, занимающиеся игорным бизнесом;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Кроме этого, предусмотрены следующие условия для перехода:

Ограничение по доходам	До 112,5 миллиона рублей за 9 месяцев для перехода на УСН До 150 миллионов в год в период применения УСН
Ограничение по числу персонала	До 100 человек
Лимит по стоимости ОС	До 150 миллионов рублей
Предел доли участия	До 25% других ЮЛ в уставном капитале

УСН заменяет НДС, налог на прибыль (НДФЛ для ИП), налог на имущество (есть исключения). При обложении предусмотрен выбор объекта обложения: «доходы» — ставка до 6%, «доходы минус расходы» — ставка до 15%.

Патент для ИП

Вмененный налог все-таки отменят, закон уже принят, последние новости об отмене ЕНВД в 2021 году закреплены п. 8 ст. 5 закона от 29 июня 2012 №97-ФЗ. Предприниматели вправе перейти на патентную систему обложения (ПСН).

Патент рассчитывается по аналогии с «вмененкой», с планового или условного дохода бизнесмена. Но ставка ПСН всего 6%, в сравнении с ЕНВД — 15%. Но ограничений для применения патента больше. Сравниваем ПСН и ЕНВД:

Требования к переходу	Ограничения для ЕНВД	Ограничение для ПСН
Торговая площадь для розничной торговли и общепита	150 кв. м	50 кв. м (планируется увеличение до 150 кв. м. Письмо Минфина России от 13.03.2020 №03-11-11/1945)
Количество сотрудников	100	15
Годовой доход	Нет ограничений	60 млн руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога	Есть	Нет
Торговля маркированными товарами	Нельзя	Нельзя

НПД

Налог на профессиональный доход, или налог с самозанятых граждан вправе применять только ИП без наемного персонала, которые занимаются реализацией товаров, работ и услуг собственного производства. Для применения НПД достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Ставка сбора для самозанятых минимальна — 4%, если реализуете товары, работы, услуги физлицам, 6% — реализация в пользу юрлиц.

ИП на НПД не обязан:

• применять онлайн-ККТ;
• сдавать отчетность;
• платить страховые взносы за себя.

ВАЖНО!
Действует ограничение по доходам — максимум 2,4 миллиона рублей в год.

Порядок учета

Компании, сдающие декларацию ЕНВД, обязаны следовать правилам бухгалтерского учета. Объектами становятся все расходные и приходные операции. Малому и среднему звену хозяйственников разрешено применять кассовый метод учета операций.

Минфин разрешает предпринимателям малого или среднего звена использовать план счетов сокращенной формы. Происходит замена некоторых счетов в один общий. Например, 76 счет по налоговой базе ЕНВД может заменить собой следующие: 62; 71; 73; 75; 79.

Льготные режимы были созданы специально для эффективной работы малых и средних предприятий. Сюда включены и плательщики ЕНВД.

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий позволяет вести книгу, в которой отражаются все хозяйственные операции предпринимателей. Но из этой информации должно быть понятно, откуда берутся материальные блага, а также остатки денежных средств. Благодаря этому, может быть формирована отчетность бухгалтером и на ее основе сдана декларация ЕНВД.

Порядок снятия с учета плательщика

Эта операция производится только при подаче в ИФНС, где субъект стоит на учете как вмененщик, необходимого заявления. Без него он так и будет числиться на данной системе, даже если уже давно не выполняет указанную деятельность.

Причины, по которым можно уйти с ЕНВД указаны в НК:

• Деятельность, которая находилась на вмененке, прекращена;
• Субъект принял решение перейти на другую, более выгодную для него систему;
• Обнаружено несоответствие обязательным требованиям.

Заявление о снятии с вмененки нужно отправить в налоговую в срок пять дней с факта завершения деятельности:

• Компании для этого должны использовать бланк ЕНВД-3.
• Предприниматели — форму ЕНВД-4.

Внимание! Необходимо помнить, что на некоторые режимы перейти с вмененки можно только в начале календарного года. К такому случаю относится, например, упрощенка

Если подать заявление на переход в середине года, то с момента отказа от ЕНВД и до окончания года хозяйствующему субъекту придется использовать общий режим.