Сущность и содержание бухгалтерского учета в современных условиях хозяйствования

Что такое управленческий учет?

Изначально управленческий учет – это часть бухгалтерского учета, которая направлена на контроль информации, касающейся руководителей. В процессе развития компании, бухгалтерской информации становится недостаточно для полного контроля и планирования бизнес-решений и в компании формируется система полноценного управленческого учета.

Управленческий учет – это система агрегирования, формализации, управления и своевременного предоставления необходимой для принятия управленческих решений информации о всех процессах организации.

Зачем нужен управленческий учет?

Ведение управленческого учета позволяет: 

• Ставить и достигать цели вашего бизнеса, видеть, каких реальных результатов достигла компания
• Прогнозировать прибыль компании, предотвращать кассовые разрывы, планировать платежи
• Находить точки роста компании, детализировать прибыль и убытки и узнать, за счет чего можно сэкономить деньги
• Экономить время на получение финансовых данных в любых разрезах благодаря автоматизации
• Получать удобную и понятную бизнес-отчетность в режиме реального времени

Кто ведет управленческий учет?

В компаниях малого бизнеса чаще всего этим занимается собственник компании. В сегменте среднего бизнеса – бухгалтер или специалист по управленческому учету (экономист). Что касается крупного бизнеса, за управленческий учет, как правило, отвечает финансовый менеджер или финансовый директор.

Что в себя включает управленческий учет?

Управленческий учет в организации охватывает следующие процессы: 

• Управление прибылью и убытками 
• Управление денежными потоками
• Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
• Управление товарными запасами и ассортиментом
• Управление проектами
• Управление персоналом
• Управление вопросами развития

Виды бухгалтерского учета

Рыночные условия предопределили необходимость экономических реформ в нашей стране, изменив систему управления предприятием и приводя к разделению управления его финансовой деятельностью, внутрихозяйственными процессами и налоговыми платежами и к разделению бухгалтерского учета на управленческий, финансовый и налоговый.

Бухгалтерский учет в системе управления и финансов представлен системой сбора и хранения экономических  сведений и показателей, с помощью которых обеспечивается бухгалтерское оформление, регистрация и систематизация хозяйственных операций, формирование финансовой отчетности. Финансовым учетом охвачена как внутренняя деятельность предприятия, так и его отношения с внешними субъектами и государством, при этом полученная основе финансового учета отчетная информация используется как внутренними, так и внешними пользователями. Рассмотрим понятие «бухгалтерский управленческий учет».

Замечание 1

Посредством бухгалтерского управленческого учета формируется оперативная информация, вне зависимости от ее количественного измерения для того, чтобы обеспечивать управленческий персонал для принятия им оперативных, тактических и стратегических решений.

Система бухгалтерского учета в сфере управления использует такие же первичные бухгалтерские документы, при этом систематизацию, накопление и представление руководству управленческой информацией производят не регламентировано, а в соответствии с правилами и формами разрабатываемых пользователями, с правом изменять их в любое время. Основная цель управленческого учета представлена получением максимального эффекта от применения оперативной информации в области оценки настоящего и планирования будущего.

Бухгалтерским налоговым учетом используется экономическая информация, которая поступает из первичных бухгалтерских документов в соответствии с правилами, изложенным в налоговой политике государства. Методом специальной сортировки в зависимости от признака отношения к производству и реализации при учете фактора времени, а также признания доходов и расходов, система налогового учета может являться оперативной и точно исчислять налоговые базы в соответствии с каждым налогом, опираясь на сведения о доходах, расходах и собственности. Его основной целью считается получение оперативной информации в форме налоговых баз для точного исчисления и своевременного перечисления налоговых платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды.

Автоматизированная (электронная) форма

Автоматизированная (электронная) форма возникла с применением компьютерной техники для обработки данных. Разработаны специальные программы по бухгалтерскому учету и программы финансовых вычислений, позволяющие формировать определенные показатели и производить расчеты. Использование электронной формы учета позволяет без вывода на печать:

• регистрировать и хранить данные;
• выполнять арифметические операции с данными;
• формировать показатели для бухгалтерской отчетности.

Автоматизированная форма бухгалтерского учета отличается от традиционных форм скоростью выполнения арифметических операций и надежностью хранения данных.

Выбор формы ведения бухгалтерского учета отражается в приказе о выборе учетной политики.

показать содержание

Подсчет запасов

Технологический процесс автоматизированной обработки данных по учету производственных запасов заключается в выполнении всех нужных операций ввода, обработки, сохранения и предоставления нужной информации, группировки данных на счетах, с целью проверки за присутствием и затратами материальных средств со своевременным составлением отчетности. Поэтому для возможности подсчета запасов производства могут использоваться отдельные программы, обслуживающие их учет на время хранения на складе и в бухгалтерской документации. Общая база зафиксированной бухгалтерами информации обеспечивает нужной информацией оценочный, управленческий и синтетический учет, формирование конкретной отчетности.

Требования к организации бухучета

Цели и задачи бухгалтерского учета отражаются через обязательное выполнение ПБУ и законодательных актов, в числе которых содержатся такие требования, как:

• осуществление принципа двойной записи;
• организация отдельного учета собственных и арендованных средств;
• непрерывное ведение информации;
• своевременное отражение результатов проверок и хозяйственных операций в данных бухучета;
• раздельный учет производственных затрат и вложений в капитал;
• обобщение всех данных о средствах и источниках предприятия в денежном эквиваленте – рублях.

Соблюдение вышеперечисленных и иных правил контролируется ежегодными проверками качества ведения учета. Нарушения и несоответствия, возникшие по вине бухгалтера, караются административно и уголовно.

Журнально-ордерная форма

Журнально-ордерная форма получила свое название по основному регистру – журналу-ордеру. При данной форме учета применяются два основных регистра:

Для облегчения работы по обобщению и группировке данных применяются специальные разработочные таблицы.

Журналы-ордера – это свободные листы, построенные по шахматному принципу. Записи производятся на основании поступления документов. Строятся журналы-ордера по кредитовому признаку. Они могут использоваться для одного счета (журнал-ордер № 1 – «Касса», журнал-ордер № 2 – «Расчетный счет») или для нескольких счетов (журнал-ордер № 10 – «Затраты на производство»).

Помимо журналов-ордеров открываются ведомости. Они используются, когда требуемые аналитические показатели сложно получить непосредственно из журналов-ордеров.

Кассовые операции, операции по расчетным и валютным счетам регистрируются как по дебету, так и по кредиту.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в главную книгу.

Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. На основании Главной книги и других регистров заполняются формы отчетности.

Сущность техники учета и учетных регистров

Определение 1

Техника и формы бухгалтерского учета представляет собой систему механизмов, инструментов и процедур, которые выполняются бухгалтерским аппаратом, руководством и специалистами предприятия.

Техника бухучета связана с регистрацией, систематизацией, обработкой и обобщением сведений с помощью учетных регистров вручную и (или) посредством автоматизации.

Техника бухгалтерского учета использует учетные регистры, которые представляют собой носителей экономической информации об активах, капитале и обязательствах предприятия. Они выстраиваются по экономической группировке, посредством которой осуществляют текущие бухгалтерские записи.

По Закону о бухгалтерском учете сведения, включенные в состав первичных учетных документов, необходимо своевременно регистрировать и накапливать в регистрах бухучета. Их формы утверждаются руководством экономического субъекта через двойную запись на счетах, если другое не установлено федеральными стандартами. В соответствии со статьей 10 данного Закона каждый регистр включает совокупность обязательных реквизитов.

Начиная с 01 января 2013 года формы регистров бух учета, утвержденные федеральными органами исполнительной власти до момента вступления в силу Закона о бухучете, не обязательны к использованию.

Руководство организации, владея своевременной и достоверной информацией, которая содержится в учетных регистрах, обладает возможностью осуществлять операции в сфере контроля эффективного и рационального использования имеющихся материальных, трудовых и финансовых ресурсов, не допускать непроизводительные расходы и потери, а при выявлении — оперативно устранять причины их появления, формировать варианты перспективного развития предприятия, выявлять и формировать внутренние резервы с обеспечением его финансовой устойчивости.

В свою очередь, контролирующими органами используется информация, которая включена в учетные регистры. При этом они обладают возможностью осуществлять контроль соблюдения законов по части правомерности осуществления предприятием фактов хозяйственной жизни, правильного начисления, своевременной и полной уплаты налогов и сборов в бюджет.

С позиции формы подачи экономической информации, учетные регистры можно представить в виде специально разграфленных листов бумаги (файлов программы). Они необходимы и приспособлены для регистрации и группировки данных учета. Их изготовление происходит типографским способом, они могут быть различной формы в соответствии с объектом учета и характеризуют его показатели. Учетные регистры могут быть в форме отдельных листов, ведомостей, журналов, книг, магнитных лент, дисков, дискет, карт памяти и прочих машинных носителей, в которых ведется группировка однородных данных с целью отразить их на бухгалтерских счетах.

Учет материальных и нематериальных активов в бухгалтерии

Материальные активы, предназначенные для употребления в ходе работы, предположительное время выгодного использования которых составляет более 1 года или более 1 периода отчетности, причисляются к другим необоротным материальным активам. Данные бухгалтерского учета этих активов обеспечивают пользователей информацией о существовании и динамике активов, о их первоначальной стоимости и сумме начисленного износа, что дает возможность осуществлять анализ движения, технического состояния, обеспеченности и использования других необоротных материальных активов с целью определения направлений их эффективного использования.

Учет материалов в бухгалтерии осуществляется в виде записи количества ресурсов и их цены. Кроме того, фиксируются лица, несущие материальную ответственность, банковские счета баланса, субсчета и документы об учетных группах, созданные на основании информации из сопроводительной документации (часто находиться на складах или в филиалах организации). Также осуществляется подсчет и образование исходящих данных о регламенте, нормах контроля, справочной информации. Производиться оценка, прогнозирование, проверка и утверждение решений по управлению всей организацией или элементами ее структуры.

Для ведения и отображения финансовой деятельности предприятия используют необоротные активы, такие как: основные ресурсы, нематериальные активы и другие необоротные материальные активы. Экономическая деятельность подразделяется на: операционную, инвестиционную и финансовую, в разрезе которых складывается финансовая отчетность организации. Процессы прибытия, выбытия и использования необоротных активов отражаются в разрезе различных видов деятельности.

Журнал ордер №1: образец бланка журнала ордера no1, скачать бесплатно пример, форма, как заполнить

: 2 238

Журнально-ордерная форма счетоводства применяется в небольших компаниях и хозяйственных предприятиях и имеет широкое применение в программных продуктах.

Одной из таких форм учетного ведения является журнал ордер №1 (пример шаблона, правила составления и заполнения представлены ниже).

В настоящее время на его основе составляется множество программ для ведения бухучета на компьютере. Самой распространенной считается программа в 1С.

В заданном программном обеспечении, после введения в программу всей необходимой информации, ведение журнала осуществляется автоматически. Но в малых организациях в бухгалтерии по-прежнему пользуются бумажным видом журнально-ордерного учёта. Также составляется анкета права подписи бухгалтерских документов.

Всю имеющуюся информацию заносят в специальные таблицы. Но иногда и в этом случае не всегда ввод всей нужной информации производят вручную. Основным достоинством журнал-ордера является допустимость составлять порядок бумажных документов сразу по некоторому количеству классификаций, например, куда идет расход денег, и по последовательности.

Журнал-ордер имеет тип шахматный записи, что конечно способствует в дополнение контролировать заполнение Главной книги по всем правилам. В настоящее время журнал-ордер номер 1 не является документом для обязательного заполнения.

В связи с этим и используется журнально-ордерная форма 1 и вместе с ней- ведомость No1, она подшивается к ордеру. На практике это эдакая объединенная отчетность по расходу налички.

Подтип документа

Каждая деятельность имеет свой подтип такого документа: в строительстве пользуются журнал ордер 1с, в торговой сфере- журнал-ордер 1сн.

Система использования журнала-ордера №1 организовывается исходя из данных расходований платежей, а также кассового ордера и сведения кассира.

Время, которое числится в журнале-ордере no1, может охватывать от 1 дня до 1 года, то есть по сути каким угодно.

Дебет подсчитывается ведомостью 1, в журнале-ордере суммируют кредитацию.

Когда числа указываются за текущий день, то вверху ставят число, когда создался первичный документ номер, который был ему присвоен. Суммируют показатели по отдельности в столбик.

Посчитав каждую строчку, журнал заканчивается. Подытоживание записывается в угол документа, далее рассчитывается итог по остатку наличных средств-сальдо.

Следующий этап, журнал-ордер №1 нужно соединить с документацией, отраженной в нем. Если имеются лишние показатели по некоторым моментам (периодам), то они должны совпадать с сальдо, прописанному в отчете. Конечный результат обязан совпадать с показателями кредитный данных в основной книге.

Как заполнять журнал ордер номер 1

Образец бланка журнала ордера №1

1. В начале бланка пишется информация о наименовании организации или предприятия. Указываются данные всех реквизитов предприятия. Помимо этого, в верху формы указывается размер периода, охватываемого журнал-ордером 1.
2. Далее в таблице, содержащей информацию по всем действиям с наличными средствами, в первом столбце указывается нумерация проводимой проверки. Это должна быть дата, когда произведена операция, либо номер документа, числящийся в первично составленной документации. Предпоследняя строка – подытоживание всех расчетов, конечная колонка- «Итого». Туда нужно записывать сумму денежных средств, находящиеся в кассе.
3. Последняя строка заполняется записями итогов по затрате средств.
4. Расписываться в журнале должны главбух и директор организации.

Если в документе содержатся сведения, поступившие в течение дня, то остаток по приходу средств не пишется. В таком варианте первая строка несет данные, имеющегося остатка в утреннее время, последняя- по остатку на вечернее время.

Регистрация всей кассовой документации, выдача и получение наличных, а также создание всей отчетности, проводится по введённым законом пунктам.

Подытоживание за период нескольких дней/одного дня осуществляется по ходу расчёта всех сумм по схожим операциям. Эти операции прописываются в кассовой отчётности или в прикрепленных к ней бумагах.

Сальдо по наличке указывается только на начало и конец месяца. За весь полный месяц контроль осуществляется благодаря отчетам, предоставляемыми кассиром.

Ведомость №1

Журнал ордер №1 и ведомость номер 1 всегда взаимосвязаны; обычно ведомость крепится с тыльной стороны журнала.

Когда строчка наверху не имеет необходимого вам числа, его можно вписать собственноручно в любой пустой столбик.

Когда за один рабочий день проведено несколько операций по одному и тому же счету, тогда совместный итог по этим операциям записывается в конец, в последний столбец.

Основные задачи бухгалтерского учета и их характеристика

Дисциплина создавалась для осуществления определенных целей. Субъект экономики не сможет понять причину его неудач или успехов при отсутствии информации о проведенных операциях. Получаемая прибыль будет, скорее, результатом везения, а не грамотного управления предприятием.

Задачами бухгалтерского учета являются:

• создание достоверной и наиболее полной базы данных о деятельности компании и ее результатах в разрезе каждого имущественного права или обязательства;
• группирование и отражение информации схожего характера в учетных регистрах, формах бухгалтерской и финансовой отчетности, направленной как во внутренние, так и во внешние контролирующие органы;
• предоставление данных для ведения финансового и налогового учета;
• соблюдение правовых и законодательных актов РФ, регулирующих экономические отношения между юридическими и физическими лицами;
• создание необходимых условий для предотвращения негативных последствий от деятельности;
• повышение финансовой устойчивости и развитие компании.

Задачи бухгалтерского учета направлены на создание положительных условий путем непрерывного контроля и обеспечения руководства всей необходимой и полной информацией о происходящий событиях.

Электронная форма бухучета

С развитием компьютерных технологий ведение бухгалтерского учета неизменно претерпело изменения. Разработка компьютерной техники для обработки данных позволила сформироваться автоматизированной системе учета. Появились специальные программы по бухучету, а также средства финансовых вычислений. Они позволяют формировать конкретные формы и непосредственно выполнять исчисления.

Применение электронных бухгалтерских форм имеет множество преимуществ:

• Регистрация и хранение данных.
• Выполнение арифметических действий с данными.
• Формирование показателей для нужд бухгалтерии.

Главное отличие автоматизированной формы бухгалтерского учета от традиционных состоит в скорости выполнения операций и более высоком уровне безопасности при хранении данных.

Примечание 1

Выбор формата ведения бухгалтерской отчетности должен быть отражен в приказе об учетной политике.

Правила работы с регистрами в бухгалтерии

Любой процесс связанный с деятельностью бизнес-структуры или предприятия (движение материальных активов) необходимо отобразить документально для возможности контроля или дальнейшего использования. Затем данные о финансовых операциях отображенные в первичных документах, следует обобщить, систематизировать в нужной последовательности, и перенести в бухгалтерские документы – учетные регистры.

Регистры следует назвать таким образом, чтобы можно было легко сориентироваться в случае, если нужно будет определить круг людей, принимающих участие в их создании. Например, можно указать дату фиксации информации в документе, ФИО участников или другие важные сведения.

Правила ведения бухучета предусматривают, что процессы отображающие финансовую деятельность организации должны фиксироваться в учетных регистрах так, чтобы соответствовать тому отчетному периоду, когда они были реализованы.

Основные типы учета в компании

Налоговый учет – обязательный для ведения учет, который регламентирован государством, а именно Налоговым кодексом РФ. Государство жестко определило правила ведения и сдачи отчетности, а все потому, что такой учет позволяет определить налогообложение каждой организации и контролировать выплату налогов. То есть получается, что целью налогового учета является корректное отражение движения денежных средств, чтобы выделить сумму налогов и передать эту информацию государству по установленной форме.

Существует несколько систем налогообложения:

• Общая система налогообложения (ОСН), такая система по которой фирме необходимо платить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и прочие виды налоги.
• Упрощенный вид налогообложения, который подразделяется на:
  • Упрощенная система налогообложения (УСН), такая система подразумевает под собой две формы. Первая форма, когда налог платится с дохода компании. Вторая форма, когда налог платится с дохода, за вычетом суммы расходов компании. Такая система является распространенной среди малого бизнеса.
  • Единый сельскохозяйственный налог – такая система используется бизнесом в сфере сельского хозяйства.
  • Единый налог на вмененный доход – система, разрешенная к использованию некоторым видам деятельности, таким как розница, бытовые услуги, реклама и прочие. Смысл системы в том, что оплата налога привязывается к определенной метрике, например, площади торговой площадки.
  • Индивидуальным предпринимателям доступен такой вид налогообложения как патентная система, смысл которой заключается в разовой оплате налога и возможности работы без налогообложения на определенный период.

Бухгалтерский (финансовый) учет – предназначен для оценки фирмы. Так же, как и налоговый учет, он является обязательным и жестко регламентирован государством, так как отчетность сдается в налоговую по установленной форме. Регламентом бухгалтерского учета в РФ является Российский Стандарт Бухгалтерского Учета (РСБУ).

Бухгалтерский учет отражает задолженности, обязательства и капитал организации, выражая все это в стоимостном эквиваленте. Все операции подтверждаются документально и содержат в себе суммы этих движений. Основным понятием являются бухгалтерские счета, по которым и происходят движения денежных средств, одновременно отражаясь на нескольких таких счетах как поступление и списание по дебету и кредиту.

Как следствие, за терминологией бухгалтерского учета кроется экономическая суть процессов организации, которая подразумевает под собой ограничения:

• Понятие гибкости – это не про бухгалтерский учет. Зачастую для понимания тех или иных операций руководителю необходима консультация опытного бухгалтера, а изменить правила ведения учета невозможно ввиду его регламентированности государством.
• Отсутствие возможности глубокой детализации – еще одна проблема, с которой сталкивается руководство. Для корректного принятия решений зачастую нужен более детальный учет финансов, чем, например, обычная детализация фонда оплаты труда по статье расхода или центру затрат.
• Бухгалтерская отчетность подразумевает отражение данных «исторического» характера, а это значит, что отчетность можно посмотреть на определенную дату и нет возможности, например, спланировать затраты на будущее.

Управленческий учет – необязательный, но зачастую необходимый вид учета, которым предпочтительно пользуются руководители, топ-менеджеры и менеджеры среднего звена для контроля определенных показателей. Такой вид учета – это своего рода метрика текущего положения дел в организации, и она дает возможность пользователю взглянуть на картину бизнеса целиком.

Управленческий учет в компании: задачи, цели и принципы

Бухгалтерский учет ГСМ

Горюче-смазочные материалы (ГСМ) — это основная статья затрат на предприятии, где применяется автотранспорт. На данном этапе за полученное на АЗС топливо организаций рассчитываются с применением такой документации как топливные карточки, талоны на топливо и скретч-карты. Сравнительно с расчетом наличными, внедрение топливных карточек на АЗС имеет такие плюсы как – быстрый расчёт, вероятность фиксации стоимости ГСМ, допустимость установки ограничения на срок (суточные, месячные) их эксплуатации. На рынке АЗС в основном предлагаются платежные и «литровые» топливные карточки, которые, в свою очередь отличаются друг от друга по виду ГСМ (А-80, А-92, А-95, ДТ). В отчете о расчете обозначается дата произведения расчета, номер карточки, сколько было продано ГСМ и какого именно вида. Существуют следующие преимущества эксплуатации топливных карточек:

• освобождает клиента от оплаты деньгами, которые имеются в наличии;
• возможность ввести лимит на какое-либо отдельное топливо и 24-часовое либо месячное ограничение отпуска ГСМ по заявлениям организаций;
• данные по картам на топливо обрабатывают на компьютере в специальной программе для облегчения бухучета по фиксации расходов на покупку ГСМ;
• в ситуации, когда топливная карта утеряна, клиент с легкостью может ее заблокировать (в случае с талонами ГСМ такое было бы невозможно);
• отсутствие комиссии за использование топливных карточек;
• некоторые карточки освобождают клиента от обмена валют в процессе приобретения ГСМ — терминалы автоматически перечисляют украинскую гривну в нацвалюты других стран по текущему курсу НБУ.

Стать фактическим владельцем ГСМ покупатель может сразу же на АЗС после приобретения ГСМ и оплате через терминал.

Бухгалтерское сопровождение с привлечением аутсорсинговой организации

Сопровождение бухучета – услуга, предполагающая осуществление бухгалтерской работы в полномобьеме под контролем и с помощью фирмы аутсорсинга.

Бухгалтерское сопровождение является сегодня одной из самых востребованных услуг для фирм, которые занимаются определенным видом деятельности и не имеют собственного учетного бугалтерского отдела.

Сопровождение бухучета происходит с привлечением опытных бухгалтеров со стажем и представителей фирмы по аудиту. Кроме того, для полной автоматизации процессов учета, используются самые последние разработки компютерных программ, следовательно привлекаются специалисты по IT-технологиям.

Система бухгалтерского учета

Учет появился и формируется в связи с необходимостью социума владеть полными и достоверными данными о фактах существования и передвижения собственности, для того чтобы проверять и управлять деятельностью предприятия и их последствиями. Содержание бухгалтерского учета сводится к некоторым пунктам. Учет как процесс в бухгалтерии является логической последовательностью стадий, которые происходят в четко определенном порядке и не могут отделяться друг от друга. Первой стадией является организация бухгалтерского учета, которая является необходимой и обязательной предпосылкой его ведения.

Для того, чтобы учет был эффективно организованным в каждой отрасли и в целом по деятельности бизнес-структуры, его нужно рассматривать как организацию определенной системы, имеющей только ей присущие характерные черты. Основой системного метода учета является некое логическое объединение, образованный на базе плана счетов указанной целостности, резюмирующий течение изготовления, приобретения и продажи, решающий конкретно установленную цель на микро — и макроуровне, обеспечивающий руководство всей организацией основываясь на выполнении различных видов решений (тактических и стратегических).

Система учета в бухгалтерии при правильном функционировании обеспечивает движение информации. Таким образом главной задачей практической деятельности бухгалтерского отдела является предоставление информации о работе организации.

Бухгалтерский учет резервов в процессе банковской деятельности

Специальные резервы покрытия возможных потерь от кредитной деятельности − один из главных инструментов управления кредитным риском, что используется коммерческими банками. Сущность резервирования можно объяснить с помощью принципа осмотрительности.

Согласно него в ходе оценки активов следует избегать завышения их стоимостной оценки. Так, например, сомнительная задолженность по предоставленным кредитам списывается с баланса в том периоде, когда подвергается сомнению возможность ее возврата заемщиком. Но намеренное снижение стоимости кредитного актива и создание чрезмерных или скрытых резервов не только не соответствует принципу осмотрительности, но и нарушает другие принципы бухгалтерского учета.

Резервы по внебалансовым кредитным обязательствам и всем типам кредитов образовываются согласно методическим рекомендациям НБУ.

Так по нормам, резервы не формируются в двух случаях:

• по операциям кредитования между отделениями (организациями), которые входят в единую банковскую систему;
• по средствам, перечисленным Национальному банку Украины.

В каждом банке проводится оценка «кредитного портфеля» чтобы выявить, есть ли в наличии резервы для кредитных рисков.

Увязка данных с учетом и между собой

Вспомним об основных принципах и методах бухгалтерского учета. Общеизвестно, что бухучет должен достоверно отражать полную информацию об обязательствах, состоянии имущества и капитале организации и всех изменениях, которые в них происходят. Осуществляется такой контроль путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций в организации на основе двойной записи. Это значит, что каждая цифра в учетных данных разносится на два разных счета по дебету и кредиту. Благодаря этому достигается баланс, когда дебетовая часть всегда равна кредитовой, если не было допущено ошибок. Этот метод, естественно, касается результатов учета. Все отчетные бухгалтерские формы являются сопоставимыми, и их следует увязать между собой. Это проверяют контролирующие органы, когда получают документы от юрлиц.

Материалы по теме

Пояснительная записка к бухгалтерскому балансу

В связи с этим есть целый ряд ключевых показателей, которые проверяются. Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах тесно связаны между собой и с другими документами. При несовпадении показателей у контролирующих органов возникнут вопросы.

В правилах бухгалтерского и налогового учета существуют различия, которые влияют в том числе на формирование каждого вида отчетов. В связи с этим прямой увязки между финансовыми отчетами и налоговыми декларациями нет. Однако налоговые органы все равно выявляют фактологические нестыковки, благодаря специально разработанным контрольным соотношениям. Например, если форма 2 в строке 4322 содержит информацию о выплате дивидендов участникам, то и в декларации по налогу на прибыль обязательно указывают эту информацию.

Таблица взаимоувязки показателей: формы 4 бухгалтерской отчетности и баланса.

Бухгалтерский баланс		Финансовый отчет о движении денежных средств
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 01.01.2020	=	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019	=	Строка 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» за 2019 год Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2018 год
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2019	=	Строка 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» за 2019 год
Строка 1250 «Денежные средства и эквиваленты» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017	=	Строка 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»

Таблица взаимоувязки показателей: баланс и форма 3 бухгалтерской отчетности.

Форма 1 бухгалтерской отчетности		Финансовый отчет об изменениях капитала
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2019	=	Строка 3300 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018	=	Строка 3200 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2017	=	Строка 3100 «Итого величина капитала»
Строка 1300 «Итого по разделу 3 баланса «Капитал и резервы»» на 31.12.2018 минус значение на 31.12.2017	=	Строка 3310 минус строка 3320

Материалы по теме

Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год

Аналогичные таблицы составляются и по другим отчетам. Например, строка 2400 формы №2 «Чистая прибыль/убыток» равна разности строки 3311 отчета о движении капитала «Увеличение чистой прибыли (предыдущий год)» и строки 3321 «Уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год)» этого же документа. Очевидно, что чем больше показателей проверит бухгалтер самостоятельно, тем больше шансов, что ошибок нет.