Какие нормы нужно использовать при списании гсм

Особенности расходования ГСМ на арендованные транспортные средства

Гражданское законодательство устанавливает следующие формы аренды автотранспортных средств: с экипажем или без экипажа. Статьей 636 ГК РФ определено, что если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства с экипажем, то арендатор несет расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов.

Если условиями договора аренды транспортного средства с экипажем предусмотрено, что расходы по технической эксплуатации транспорта несет арендатор, то стоимость израсходованных ГСМ по автотранспорту включается у арендатора в расходы, принимаемые в целях налогообложения прибыли.

Пример 6. Для ведения основной деятельности торговая организация заключила с транспортной компанией договор аренды транспортного средства с экипажем на один месяц. Указанная в договоре стоимость автомобиля составляет 324 500 руб. Арендная плата за весь срок аренды — 32 450 руб. (в том числе НДС — 4950 руб.). Стоимость ГСМ, приобретенных на АЗС и использованных при эксплуатации данного автомобиля, составила 4000 руб. без НДС и соответствует утвержденным нормам.

В бухгалтерском учете арендатора указанные хозяйственные операции отражаются следующими проводками:

Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 5 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» — К 51 — 32 450 руб. — перечислен аванс арендодателю;

Д 001 «Арендованные основные средства» — 324 500 руб. — принят на забалансовый учет автомобиль;

Д 71 — К 50 — 4000 руб. — выданы денежные средства под отчет на приобретение ГСМ;

Д 44 — К 71 — 4000 руб. — отражены в составе расходов на основании авансового отчета и путевого листа водителя расходы по возмещению стоимости ГСМ;

Д 44 — К 76-5 — 27 500 руб. (32 450 руб. — 4950 руб.) — отражена в составе расходов стоимость арендной платы за текущий месяц;

Д 19-3 — К 76-5 — 4950 руб. — отражена сумма НДС по аренде;

Д 68-2 — К 19-3 — 4950 руб. — принята к вычету сумма НДС, уплаченная арендодателю на основании счета-фактуры.

Н.Ш.Шустрова

Генеральный директор

аудиторской фирмы «СЛАГОС»,

член Палаты

налоговых консультантов

Особенности работы с топливными картами

Топливная карта — это особое платежное средство, которое позволяет приобрести ГСМ. Воспользоваться этим сервисом могут только юридические лица. Карточная оплата топлива широко используется многими крупными продавцами ГСМ. Это не совсем платежное средство — оно не позволяет оплачивать какие-либо иные товары и услуги. Воспользоваться ими можно только на определенных заправочных станциях.

Такой порядок оплаты ГСМ очень удобен любой организации: и занимающейся транспортными перевозками, и имеющей большой автопарк, и той, которая имеет только один автомобиль в собственности. Карты, в зависимости от порядка работы сервиса, могут быть:

• денежными: на них зачисляется определенная денежная сумма, которую можно расходовать на приобретение ГСМ;
• литровыми: зачисляется определенное количество топлива, доступного для заправки на АЗС.

Большее распространение получили денежные карточки для приобретения топлива. Именно такие предлагают большинство крупных сетей АЗС.

Бухгалтерский учет и проводки по ГСМ в бюджетном учреждении

Бюджетным учреждениям приходится обосновывать целевое расходование средств государственного бюджета. Особенность бюджетного учета затрат на ГСМ – необходимость оформления специальной первичной документации, заполняемой бухгалтером и водителем.

Топливная карта служит одновременно и расчетным, и учетным документом. Согласно нормам закона бюджетные организации обязаны разместить заказ ГСМ путем проведения торгов или без них, но тогда общая сумма заказа должна быть ниже 100 тысяч рублей за квартал. А значит, для доказательства понесенных расходов нужно иметь результаты торгов или документы, подтверждающие расчетную (плановую) стоимость заказа. Организация подготавливает смету с учетом плановых показателей, применяемых при расчете объема затрат на ГСМ, а после их проверки главный распорядитель средств должен утвердить смету.

ГСМ должны тратиться в рамках утвержденных норм, в каждом бюджетном предприятии должен быть внутренний локальный акт о нормах расхода ГСМ. Учреждение вправе вводить отдельные поправочные коэффициенты к нормам затрат горючего, обосновав их применение и доказав производственную необходимость в их установлении.

Бухгалтерия бюджетного учреждения ведет раздельный учет ГСМ в зависимости от направлений их применения на обособленном счете 010503000 “Горюче-смазочные материалы”. Приходуются ГСМ по фактической стоимости. НДС, уплаченный при покупке ГСМ, не включаются в эту стоимость только тогда, когда топливо оплачено из доходов от налогооблагаемой предпринимательской деятельности учреждения и использовано в деятельности, облагаемой налогами.

Бензин и дизельное топливо учитывается по договорной цене в связи с некоторыми особенностями, связанными с крупными закупками данных ГСМ за наличный и безналичный расчет, а также по топливным картам.

Правила и порядок

Кроме путевого листа для списания горюче-смазочных материалов необходим приказ руководителя юридического лица, в котором утверждены нормы такого списания. При этом стоит отметить, что использование личного автомобиля в интересах компании также оформляется путевым листом для списания ГСМ.

Поступление данных материалов на предприятие оформляется приходным ордером. Само же списание происходит обычно один раз в месяц лицом, ответственным за это. Таким лицом практически всегда является сотрудник бухгалтерии, например, материальный бухгалтер.

Что же касается самого порядка списания, то он состоит в составлении соответствующего акта представителями специально созданной для этого комиссии в количестве не менее трёх человек.

К нему прикладывают документы первичной бухгалтерской отчётности, а именно: накладная-требование, заправочные карточки, чеки АЗС. Цель данных документов – подтвердить фактический объём потребленных горюче-смазочных материалов.

Правила списания ГСМ по путевым листам

Порядок списания ГСМ по путевым листам предполагает 2 метода списания: по нормативу либо по факту. Для того чтобы разобраться, когда и какой способ использовать, обратимся к самой форме ПЛ.

Предположим, что предприятие пользуется ПЛ из постановления 78. Бланки данного документа содержат графу для указания расхода топлива. Колонки этой графы отражают, сколько топлива было в баке при выезде машины, сколько выдано и сколько осталось в баке при возвращении автотранспорта. В этом случае можно рассчитать фактический расход горючего по ПЛ. Неспециализированные транспортные предприятия при самостоятельной разработке своего ПЛ тоже могут включить в документ эти графы. Тогда при фактическом расчете затраченного ГСМ не возникнет трудностей.

Во II разделе приказа 152 в качестве обязательных реквизитов не указано отражение оборотов по движению топливных ресурсов. При этом в п. 6 данного документа можно увидеть требование об указании показаний одометра при выезде и въезде обратно транспортного средства, то есть пробег в километрах.

Как списывать ГСМ по путевым листам в случаях, когда в ПЛ не указаны обороты по топливу? Можно воспользоваться списанием ГСМ по нормативу — правила такого списания приведены в распоряжении Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. Документ содержит нормативные затраты топлива для различных марок авто и порядок расчета затрат топлива согласно пройденному автотранспортом расстоянию.

Получившиеся данные являются основанием для отражения затраченных ГСМ в бухучете. Для целей налогового учета можно использовать как тот, так и другой способ. В НК РФ напрямую не прописано, что расходы ГСМ принимаются к налоговому учету только по фактически произведенным затратам.

Использование и списание ГСМ

Средняя себестоимость списания за декабрь 2015 — 42 руб. (115 л * 41 руб. + 35 л * руб.) / (115 л + 35 л).

Списание ГСМ на ООО «Юпитер» осуществляется по установленным нормам. Норма расхода для данного автомобиля составляет 8 км., поправочный коэффициент — 10%. Согласно путевому листу, в декабре 2015 было пройдено 110 км.

Расход бензина в декабре — 9,68 л (0,01 * 110 * 8 * (1 + 0,01 * 10).

Сумма к списанию 407 руб. (9,68 л * 42 руб.)

Cписание ГСМ по путевым листам

Фактическое количество израсходованного топлива – это разница между показаниями спидометра на момент выезда и возвращения, то есть исходя из километража. Если форма ПЛ разработана на предприятии, нормативный объём израсходованных материалов рассчитывается также с помощью методики, установленной Минтрансом в распоряжении АМ-23-р.

Им установлены нормы по расходованию топлива автотранспортом различных марок и моделей.

То есть, для списания с целью включения в первичный учёт в качестве затрат периода, за который составляется отчёт, используются два метода расчёта количества использованного топлива:

• фактический;
• нормативный.

Исключение составляет использование для заправки специализированной техники (бензопил, мотоблоков, и пр.).

В этом случае вместо путевого листа составляется акт на списание.

Популярные материалы раздела

Письмо в судебный пристав образец

Как снять краску с железа в домашних условиях видео

Что означает статус документы направлены заявителю в росреестре

Переносятся ли дни отпуска попадающие на праздничные дни

Нотариус отказы соседей цена спб

Законопроекты о биомотрическом видеонаблюдении рассматриваются в январе 2020 года

Порядок аннулирования

Специализированного алгоритма для аннулирования ТК не предусмотрено. В зависимости от причины списания топливных карт, по которым использование карты невозможно, следует издать новый приказ или распоряжение. Это потребуется в следующих случаях:

Вот так выглядит акт на списание пластиковой топливной карты в 2020 году:

Списание бензина по путевым листам (налоговый учет)

Если со списанием ГСМ в бухгалтерском учете все достаточно просто, то признание этих расходов в налоговом учете вызывает вопросы.

1-й вопрос: в составе каких расходов учитывать ГСМ? Здесь возможны 2 варианта: материальные или прочие расходы. Согласно подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ ГСМ включаются в состав материальных расходов, если они используются для технологических нужд. В прочие расходы ГСМ попадают, если они используются для содержания служебного транспорта (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

ВАЖНО! Если основная деятельность организации связана с перевозкой грузов или людей, то ГСМ — материальные затраты. Если транспортные средства используются в качестве служебных, то ГСМ — прочие расходы. Второй вопрос: нормировать или нет расходы на списание ГСМ в рамках налогового учета? Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы:

Второй вопрос: нормировать или нет расходы на списание ГСМ в рамках налогового учета? Ответ на него можно найти, связав реквизиты путевого листа и законодательные нормы:

1. В ПЛ рассчитывается фактическое использование ГСМ. НК РФ не содержит прямых указаний на то, что расходы на ГСМ должны приниматься в налоговом учете только по фактическим нормам.
2. ПЛ содержит информацию только о фактическом пробеге. Однако ГСМ могут рассчитываться по распоряжению № АМ-23-р, в п. 3 которого есть указание, что установленные им нормы предназначены в том числе и для расчетов по налогообложению. Минфин России в своих письмах (например, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283, от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097) подтверждает, что распоряжение № АМ-23-р можно использовать для установления обоснованности затрат и определять расходы на ГСМ в налоговом учете по нормам, умноженным на пробег.

ВАЖНО! В налоговом учете ГСМ можно принимать как по фактическому использованию, так и по рассчитанному исходя из норм количеству. На практике возможна ситуация, когда организация использует транспорт, нормы расхода топлива для которого в распоряжении № АМ-23-р не утверждены. Но в п

6 этого документа есть разъяснения, что организация или ИП могут индивидуально (с помощью научных организаций) разработать и утвердить необходимые нормы

Но в п. 6 этого документа есть разъяснения, что организация или ИП могут индивидуально (с помощью научных организаций) разработать и утвердить необходимые нормы

На практике возможна ситуация, когда организация использует транспорт, нормы расхода топлива для которого в распоряжении № АМ-23-р не утверждены. Но в п. 6 этого документа есть разъяснения, что организация или ИП могут индивидуально (с помощью научных организаций) разработать и утвердить необходимые нормы.

Позиция Минфина России (см., например, письмо от 22.06.2010 № 03-03-06/4/61) такова, что до разработки норм списания ГСМ в научной организации юридическое лицо или ИП могут руководствоваться технической документацией.

В самом НК РФ разъяснений, как действовать в подобной ситуации, нет. В тех случаях, когда организация самостоятельно установила нормы списания ГСМ и, превысив их, учла в налоговом учете сумму сверхнормативного использования топлива, налоговая инспекция может не признать это расходом. Соответственно, возможно доначисление налога на прибыль. При этом суд вполне может поддержать позицию инспекции (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 по делу № А53-24671/2014).

О величине штрафов за отсутствие путевого листа читайте в этой статье.

Пример составления акта на списание ГСМ

1. Вначале акта справа или слева (не имеет значения) отводится место для утверждения руководителем компании, укзывают название предприятия и дату составления акта.
2. Далее посередине вписывается наименование документа и коротко обозначается его смысл (в данном случае это «списание ГСМ»).
3. После этого в акт вносится состав комиссии с указанием должностей сотрудников, а также их персональных данных.
4. Следующее, что нужно отметить: период, за который происходит списание горюче-смазочных материалов, а также марку и гос номер конкретного автомобиля.
5. Ниже идет таблица. В нее вписываются
   • горюче-смазочные материалы, подлежащие списанию,
   • их количество (в литрах),
   • утвержденная на предприятии норма их расходования,
   • фактический расход,
   • стоимость.

   В тех строках, которые остаются незаполненными, нужно поставить прочерки.

6. Под таблицей следует отметить направление расхода: в данном случае, это «нужды организации», а также прилагаемые к акту документы (здесь указаны путевые листы в хронологическом порядке по номерам).
7. В завершение акт следует удостоверить подписями всех членов комиссии с расшифровками автографов.

порылась в нормах, действительно генератора там нет, но зато нашла письмецо в конс+, посмотрите Согласно этому письму норму расхода устанавливаете самостоятельно на основании приказа руководителя.«Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 5Вопрос: В 2005 г. учреждение приобрело автомобиль-фургон АК-02 (ЗИЛ 5301 «Бычок», модель двигателя Д-245,12С156793; тип двигателя дизельный, масса без нагрузки — 5450 кг). В Нормах расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте (р-3112194-0366-03), утвержденных Минтрансом России 29.04.2003, нормы списания ГСМ и дизельного топлива для работы двигателя и генератора отсутствуют. Как установить нормы списания и на какой нормативный документ делать ссылки?Ответ: Действительно, нормы списания ГСМ и дизельного топлива для работы двигателя такой модели в указанных Нормах отсутствуют. Надо заметить, что и у Минфина нет разъяснений по этому вопросу. Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р утверждены новые Методические рекомендации «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». В них приведены значения базовых, транспортных и эксплуатационных (с учетом надбавок) норм расхода топлив для автомобильного подвижного состава общего назначения, норм расхода топлива на работу специальных автомобилей, порядок применения норм, формулы и методы расчета нормативного расхода топлив при эксплуатации, справочные нормативные данные по расходу смазочных материалов, значения зимних надбавок. Но и этот документ не содержит норм списания ГСМ и дизельного топлива для модели двигателя Д-245,12С156793.По нашему мнению, в таком случае следует утвердить нормы списания ГСМ и дизельного топлива приказом руководителя и внести соответствующую запись в учетную политику учреждения

Основанием для издания такого приказа и подтверждением экономической обоснованности применения данных норм могут служить техническая документация завода-изготовителя, результаты испытаний, контрольных замеров, проведенных комиссией (Письмо Минфина России от 04.05.2005 N 03-03-01-04/1/223).Что касается документов, служащих основанием для списания ГСМ и дизельного топлива, то здесь следует обратить внимание на то, что кассовый чек, выданный на АЗС за приобретенные ГСМ и топливо, служит лишь подтверждением факта их оплаты. Документом, подтверждающим использование ГСМ и топлива для определенной машины или оборудования в производственных целях, признается путевой лист или другой документ, который свидетельствует о расходовании ГСМ и топлива и закреплен в учетной политике учреждения

Списание ГСМ в 1С 8.3

В 1С 8.3 для учёта списания используются путевые листы. Сведения из них должны быть сверены с предоставленными сотрудником отчётами, в которых отражены данные из путевых листов и чеков АЗС.

Как бензин, так и любые другие ГСМ списываются при помощи документа «Требование-накладная» – на скриншоте ниже показано как его отыскать.

В нём нужно указать параметры ГСМ, а также счёт, на который они будут списываться – это выполняется с помощью выделенных на следующем скриншоте кнопок «Подбор» и «Добавить». Сам счёт списания определяется тем, какую деятельность ведёт организация. Так, для торгового предприятия это 44.01, а при списании на общехозяйственные нужды 26. Если на закладке «Материалы» установить галочку как показано ниже, то счета можно будет указывать на строке с номенклатурой. Если она не установлена, заполнять их потребуется на отдельной закладке.

Стоимость списываемого на затраты при проведении требования-накладной бензина учитываться будет по средней.

На основании авансового отчёта этот документ тоже может быть сформирован. Нужно открыть отчёт, либо весь журнал с ними, нажать кнопку «Создать на основании» и выбрать документ.

Если возникнут ещё вопросы относительно того, как проводить списание ГСМ, вы можете обратиться к нашим специалистам по работе с 1С 8.3 – они всегда готовы проконсультировать вас.

Недостача ГСМ

В учете ООО «Гарант 1» данные операции были отражены таким образом:

Правила составления акт на списание ГСМ в 2021-м году

Выше уже было указано, что нет никакого унифицированного бланка для составления данного акта. При этом большинство организаций отказываются оформлять документ в свободной форме ввиду неудобства. Вместо этого они отдают предпочтение созданию своих шаблонов.

Заполнение документа в основном осуществляется на компьютере. Вместе с тем никто не запрещает вносить сведения от руки. В данном случае надо лишь позаботиться о читабельности текста. Нужно постараться, чтобы почерк был как можно более разборчив.

Необходимо помнить, что внесение недостоверной информации может повлечь за собой серьезные неприятности. Причем проблемы могут быть не только у работника, занимавшегося оформлением документа, но и у ответственных лиц. При наличии в акте ложных сведений, надзорные органы вправе применить санкции как к самому предприятию, так и к его владельцу.

Процедура составления акта по этапам

1. В углу страницы должно быть утверждение, указывающее на то, что на списание было дано разрешение руководителя. Здесь же нужно указать данные управленца, наименование организации и дату составления;
2. Сверху должно быть прописано наименование документа;
3. Далее должны быть перечислены члены проверяющей группы. Если директор назначил председателя, это тоже необходимо отобразить в документе. Помимо фамилий членов комиссии надо указать и их должности;
4. Отметка, из-за чего списываются горюче-смазочные материалы. К примеру, «Эксплуатация автомобиля ЗИЛ». В этом же месте следует указать период пользования техникой, так как за него и будет происходить списание. Вместе с маркой транспортного средства надо указать и его государственный номер.

Далее необходимо внести всю информацию о списываемых материалах. Можно описывать каждый расходник с новой строки, но для большего удобства лучше прибегнуть к таблице. В первом столбике должны быть указаны списываемые материалы, а в остальных — норма и фактические затраты ГСМ вместе с их стоимостью. Кроме того, необходимо проставить отметку об экономии (если она была) и указать сведения о расстоянии, которое проехал транспорт.

В некоторых случаях определенные строки можно оставить незаполненными. При этом нужно учесть, что ввиду вероятности незаконного внесения каких-либо дополнительных сведений в этих строках совершенно пустыми их оставлять опасно. Вместо этого желательно поставить там прочерки.

Под таблицей необходимо указать причину затрат горючих и смазочных материалов. В большинстве случаев в качестве причины списания данных материалов выступают нужды предприятия. Как уже было сказано выше, к акту нужно приложить путевой лист, о котором тоже надо упомянуть. Далее вносят каждый прилагаемый документ. Если таковых несколько, то вписывать их нужно по дате выдачи.

Финальным этапом оформления акта на списание ГСМ служит проставление автографов членами проверяющей группы. При этом нужно учесть, что если будет отсутствовать хотя бы одна подпись, данный документ сочтут недействительным. Еще подпись с расшифровкой должна быть поставлена водителем. Это послужит подтверждением, что вся приведенная в документе информация является верной.

Итоги

Составленный комиссией акт списания топлива позволяет ответственному за ведение бухгалтерии лицу снять с баланса приобретенные ранее ГСМ, которые были использованы в процессе эксплуатации транспортной техники. Форма документа не утверждена, однако в нем должны содержаться сведения, позволяющие идентифицировать конкретный вид топлива и транспорт, для которого оно было выделено, а также израсходованное количество и цену, по которой была произведена закупка расходного материала. Неправильно составленный акт может впоследствии стать причиной претензий со стороны проверяющих органов.