Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Налог на прибыль

Действующее налоговое законодательство предписывает организациям, которые занимаются благотворительной деятельностью, оказывать помощь нуждающимся только из средств чистой прибыли. В связи с этим организации не освобождены от уплаты налога на прибыль из тех сумм, которые были направлены на благотворительность, а расходы на благотворительность уменьшают налог на прибыль только в строго определенных случаях.

В 2020 году в связи с пандемий коронавируса были приняты поправки в Налоговый кодекс РФ, в силу которых организации уменьшают налог на прибыль путем включения в расходы, связанные с производством и (или) реализацией:

1. Пожертвования в виде имущества (в том числе денежных средств), переданного организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые являются получателями соответствующих субсидий и грантов (пп. 19.6 п. 1 ).
2. Стоимость безвозмездно переданного на борьбу с коронавирусом (лечение, диагностика, предотвращение распространения) имущества или перечисленных (переданных) денежных средств.

ВАЖНО!
Установлены лимиты на налогообложение спонсорской помощи для НКО. Расходы в целях налогообложения прибыли признаются в размере, не превышающем 1% от выручки от реализации, определяемой в соответствии со (пп

19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перечень НКО публикуется на сайте Минэкономразвития РФ. Вот он по состоянию на 01.01.2021.

Пожертвование бухгалтерские проводки

Под пожертвованиями понимают оказание безвозмездной помощи нуждающимся, а также для решения социальных проблем. Основным предметом безвозмездной передачи являются денежные средства, но также это могут быть основные средства (автомобили, техника, мебель) и прочие материальные ценности (одежда, предметы быта, медикаменты и т.п.)

Законодательством определены цели, согласно которых осуществляется благотворительное оказание помощи в виде пожертвований. Среди них:

• поддержка малообеспеченных;
• содействие гражданам, которые не способны самостоятельно реализовывать свои гражданские права (например, инвалиды);
• помощь пострадавшим в результате стихийных бедствий;
• содействие жертвам вооруженных конфликтов.

Участниками благотворительной деятельности являются лица, получающие помощь в виде пожертвований (благополучатели), а также лица, безвозмездно передающие такие пожертвования (благодатели).

Отражение благотворительного пожертвования в 1С 8.3

• Пенсионная реформа: как изменятся правила назначения страховой, социальной и накопительной пенсий
• Может ли ИП в конце года уплатить страховые взносы и уменьшить налог по УСН (6%)?
• Роструд будет собирать данные о работниках предпенсионного возраста
• Верховный суд: ИП, не получающий доходов, все равно должен платить взносы «за себя»
• Надо ли оформлять отдельный путевой лист на каждый день: позиция Минтранса
• Как оплачивать работу в выходные дни в мае 2019 года?
• Новый профстандарт «Бухгалтер»: какие требования к профессии он вводит и кто обязан его применять
• Шесть запретов для «упрощенки»: выводы Верховного суда в пользу налоговиков
• Новая справка о доходах для работников: когда выдавать, как заполнять, кто должен подписывать
• Как принять к вычету НДС с аванса?
• Зарплата за апрель 2019 года перечислена 30-го апреля: каковы последствия?
• Аделия — 100 000 баллов!
• Как рассчитать дату увольнения в майские праздники?
• Трудовой договор: как отразить зарплату при работе на 0,5 ставки?
• Сроки выплаты зарплаты за апрель, ошибка в трудовом договоре, доплата за совмещение: обзор новых разъяснений от Роструда
• В 1С 3.0 не учитываются налоговые вычеты на детей при исчислении НДФЛ
• В каком случае «процентные» доходы ИП на УСН облагаются единым налогом
• Можно ли выплатить зарплату за апрель 3-го мая?
• Принят закон, заменяющий пластиковые карточки со СНИЛС другим документом
• Что можно учесть в качестве неотделимых улучшений?

Вопрос

Может ли организация пожертвовать автомобиль Фонду (НКО)? Налогообложение у обеих сторон. Образец договора

Ответ

Закон о благотворительности понятие «пожертвование» трактует широко, хотя и прямо не дает легального определения. Так, в соответствии со ст. 5 данного Закона благотворители могут осуществлять благотворительные пожертвования в форме:

а) бескорыстной передачи в собственности имущества (вещей);

б) бескорыстного наделения правами владения, пользования и распоряжения любыми объектами права собственности;

в) бескорыстного выполнения работ, предоставления услуг.

Более конкретно понятие пожертвования дано в ст. 582 ГК РФ, а именно пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

То есть цель использования пожертвования не может быть любой, а обязательно общеполезной и не только благотворительной направленности.

То есть использование переданной в результате пожертвования вещи или права строго ограничено обозначенными при передаче пожертвования целями. При этом на принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.

Т.е. пожертвование – это дарение в общеполезных целях, т.е. под условием. В этом его основное отличие от обычного дарения и спонсорской помощи. При обычном дарении (ст. 572 ГК РФ) дар передается одаряемому безвозмездно и безусловно, т.е. одаряемый вправе распорядиться даром, как ему угодно. Пожертвование можно использовать только в строго оговоренных жертвователем целях.

Организация может пожертвовать Фонду автомобиль, законодательство не содержит запретов и ограничений по данному вопросу.

Учет у жертвователя

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова. Средства предоставляются без расчета на какие-либо действия в ответ, однако, такая операция должным образом оформляется и в большинстве случаев облагается налогом.

Каков порядок оформления предоставления финансовой помощи учредителем?

Если речь идет об ООО, то имущество каждого учредителя не является собственностью всего юридического лица. Нельзя требовать от участников непременного вклада в компанию тех или иных средств. Тем не менее, и запретить такую операцию нельзя. Если фирме нужна финансовая помощь или необходимо иное пополнение активов, собственник может это совершить. Чаще всего этого требуют следующие ситуации:

• возможность банкротства, которое можно предотвратить;
• убытки, которые необходимо срочно покрыть;
• острая необходимость в дополнительных оборотных средствах.

Как отражать в бухгалтерском учете получение безвозмездной финансовой и иной помощи от учредителя?

Решить эти проблемы можно по-разному: сделать взносы в уставной капитал, взять заем либо оказать организации безвозмездную помощь.

К СВЕДЕНИЮ! Такой способ выбирают предприниматели, которые не хотят связываться с банковским кредитованием с его обязательными процентами.

Оказание спонсорской помощи

Помощь деньгами отражайте как приобретение рекламных услуг, если условия сделки отвечают понятию спонсорской рекламы. Если в качестве помощи передаете товар, работу или услугу, то, по сути, компания одновременно совершает две сделки: приобретает рекламные услуги и продает товар, работу или услугу.

В любом случае спонсорскую помощь оформите следующими документами:

• приказ о проведении рекламной акции путем передачи спонсорской помощи;
• договор с получателем помощи с указанием формы и сроков передачи помощи, а также способы распространения рекламы. Скачайте образец договора о спонсорской поддержке;
• документ о том, что помощь передана: платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи имущества;
• акт сдачи-приемки рекламных услуг с приложением эфирных справок, макетов растяжки или баннера, экземпляра листовки и т. д.;
• отчет, акт или другой документ о целевом использовании спонсорской помощи (письма Минфина от 06.09.2012 № 03-03-06/1/467, от 22.06.2012 № 03-03-06/2/71).

Передача товаров, продукции, работ, услуг или имущественных прав в рамках спонсорской помощи признается реализацией. Таким образом, признайте в доходах выручку от реализации без учета НДС. Доходы уменьшите на величину связанных расходов на доставку, погрузку-разгрузку и пр. в общем порядке.

УСН. Затраты на спонсорскую рекламу можно учесть в составе расходов, если организация платит налог с разницы между доходами и расходами (п. 1 ст. 346.14, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 27.03.2008 № 03-11-04/2/58). Рекламные расходы учитывайте по правилам статьи 264 НК: нормируемые или ненормируемые (п. 2 ст. 346.16 НК).

НДС. Передача товаров, работ, услуг или  имущественных прав в рамках спонсорской помощи облагается НДС, как и обычная реализация. Исчислите НДС с рыночной стоимости помощи на дату отгрузки, выставьте счет-фактуру, заполните книгу продаж (п. 2 ст. 154 НК). Поскольку вы использовали товары и материалы в деятельности, облагаемой НДС, то входной НДС по ним не восстанавливайте.

Примите к вычету сумму входного НДС по рекламным услугам, которые оказал спонсируемый, если он представил счет-фактуру и выполнены прочие условия для вычета (ст. 169, 172 НК).

Спонсор вправе принять к вычету НДС с перечисленной предоплаты, если соблюдет все требования (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК). При подписании акта оказания услуг рекламы спонсор восстанавливает НДС, принятый к вычету с предоплаты. Если при спонсорской помощи передают имущество, то брать НДС к вычету с предоплаты неправомерно (письма Минфина от 18.05.2018 № 03-07-09/33573, от 06.03.2009 № 03-07-15/39).

Бухучет. Спонсорская помощь в денежной форме не образует расхода в бухучете, а признается предоплатой за рекламу (п. 5–6 ПБУ 10/99, гл. 39 ГК).

Отразите следующие проводки:

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачена реклама по договору о спонсорской помощи;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60) – отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС рекламных услуг.

 Проводки при передаче товаров, работ или услуг в рамках спонсорского договора будут иными:

Дебет 76 (62)  Кредит 90
– отражена реализация товаров, работ или услуг, переданных в качестве спонсорской помощи;

Дебет 90  Кредит 41  (20)
– отражена себестоимость отгруженных товаров, работ или услуг

Дебет 90  Кредит 68 – начислен НДС при передаче товаров, продукции, работ, услуг;

Дебет 44 Кредит 76 (60)
– отражена стоимость рекламных услуг на основании отчета распространителя рекламы;

 Дебет 19 Кредит 76 (60) – отражен НДС рекламных услуг на основании счета-фактуры спонсируемого;

Дебет 68 Кредит 19 – принят к вычету НДС рекламных услуг;

 Дебет 76 (60)  Кредит 76 (62)
– отражен зачет долга спонсируемого за реализацию товаров, работ или услуг и долга спонсора по оплате рекламных услуг.

НДФЛ и страховые взносы. Если компания оказывает спонсорскую помощь физлицу без статуса ИП, то в качестве налогового агента исчислите и удержите НДФЛ в момент выплаты помощи. Подробнее читайте в рекомендации Когда человек должен платить НДФЛ самостоятельно.

Начислите страховые взносы, так как спонсируемый оказывает рекламные услуги на основании гражданско-правового договора. Подробнее читайте Памятку по видам ГПД: налоги, проводки и образцы.

Взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний облагайте только при соглашении сторон (подп. 6 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209–210, п. 1–2 ст. 226, ст. 419–420 НК, п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Налогообложение и проводки НКО

Поскольку пожертвования, осуществляемые в пользу некоммерческой организации, по своей сути выступают в качестве целевых поступлений – то, как уже было сказано, они не подлежат включению в состав налогооблагаемой базы (статья 251 Налогового кодекса РФ). Повторимся, что данное правило распространяется на поступления, цели использования которых соответствуют целям уставной деятельности некоммерческой организации. По итогам каждого налогового периода некоммерческие организации составляют отчеты о целевом использовании полученных пожертвований и обязательно сдают их в налоговую.

При отражении операций с получением и использованием пожертвований в числе типовых корреспонденций счетов НКО применяют, как правило, следующие записи:

1. «Дебет 76» – «Кредит 86» – произведено начисление целевых поступлений по заключенному договору пожертвования;
2. «Дебет 50» – «Кредит 76» – пожертвования в форме денежных средств были получены наличными и проведены через кассу некоммерческой организации;
3. «Дебет 51» – «Кредит 76» – некоммерческая организация получила в безналичной форме денежные средства на расчетный счет в качестве пожертвования;
4. «Дебет 86» – «Кредит 10» – материалы были использованы по прямому предназначению в соответствии с целями, которые обозначены в Уставе некоммерческой организации в рамках направлений ее деятельности.

ВАЖНО: на практике некоммерческие организации, занимающиеся благотворительной деятельностью обычно отказываются от использования синтетических счетов финансовых результатов (счета, которые открываются на основании статей бухгалтерской отчётности). Они заменяются в учете счетом 86, обозначающим расчеты по целевому финансированию. . А вот уже к счету 86 необходимо, как правило, открывать аналитические счета

Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются следующие записи:

А вот уже к счету 86 необходимо, как правило, открывать аналитические счета. Это делается для разделения данных об источниках поступления средств. Если предметом договора пожертвования выступают объекты основных средств, то в учете НКО делаются следующие записи:

1. «Дебет 08» – «Кредит 76» – в качестве добровольного пожертвования было получено основное средство (то есть средства, которые позволяют НКО осуществлять установленную учредительными документами деятельность);
2. «Дебет 01» – «Кредит 08» – основные средства, которые были пожертвованы некоммерческой организации, начали эксплуатироваться, то есть введены в использование. 
3. «Дебет 76» – «Кредит 86» – некоммерческой организацией было фактически использовано целевое финансирование.

Отдельно стоит отметить, что в случае получения НКО в качестве пожертвования материалов или сырьевых ресурсов по дебету проходит 76 счет, а по кредиту — 86. Второй проводкой выступает расшифровка предмета сделки – «Дебет 10» и «Кредит 76». 

Наконец, бухгалтеру организации следует помнить, что затраты, относящиеся к профильной деятельности НКО, предусмотренной учредительными документами, обозначаются в учете через дебетование счета 20 или 26 и кредитовые обороты по счету 10 (в отдельных случаях – 60, 69,70). Погашение затрат за счет выделенного целевого финансирования осуществляется комбинацией счетов: «Дебет 86» – «Кредит 20» или «Кредит 26».

Таким образом, данный способ учета пожертвований позволит максимально обезопасить организацию от разного рода вопросов со стороны налоговой, поскольку данный метод прямо закреплен в Инструкции Минфина, регламентирующей вопросы бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности некоммерческих организаций. 

Акт оказания благотворительной помощи.

После оказания помощи обязательно нужно зафиксировать у заявителя, что он ее получил. Акт является важным подтверждением целевого использования средств фонда. Существуют документы подтверждающие целевое использование полученных средств в части их расходования, например акты оказанных услуг клиникой, товарные накладные магазина или аптеки. Но акт оказания благотворительной помощи подтверждает, что она дошла до заявителя и фонд выполняет поставленные уставные цели.

Отдельно хотелось бы сказать про формы помощи и их особенности:

• Деньги физическим лицам. Самая рискованная и непрозрачная форма помощи. Если БФ помог денежными средствами, отследить их целевое использование очень сложно, достоверные подтверждающие документы отсутствуют. Даже если заявитель принес чеки или документы, надежность этих документов минимальна.
• Товары физическим лицам. В данном случае у фонда есть товарные накладные на товар и акты оказанной помощи, что физические лица ее получили. По сравнению с деньгами, форма помощи значительно надежнее.
• Помощь через содействие с другими юридическими лицами. Например БФ оплачивает лечение клинике, она предоставляет акт оказанных услуг фонду, в котором подробно описан процесс помощи, а физическое лицо также подтверждает оказание данной помощи. Или организация питания, через заключение договора со столовой и выдачи заявителям карточек. Этот вид помощи самый надежный.

Если сказать проще. Лучше если БФ оказывает помощь в максимально неликвидной форме, когда ее получатель не мог ее «монетизировать» и потратить на личные цели. Не забывайте, часто люди нуждаются в помощи по причине тяжелых обстоятельств, болезней, зависимостей или пороков, они часто попадают под влияние третьих лиц. Задача БФ помочь человеку и обеспечить получение этой помощи. Приведу печальный, но очень показательный опыт из трех попыток. Благотворительный фонд принял решение помочь детям в семье питанием:

1. Была оказана материальная помощь в размере 4т.р. на продукты питания детям. В итоге деньги были потрачены на алкоголь, что лишь ухудшило положение семьи.
2. Сделав выводы, БФ сам купил продукты на 4т.р. и передал их семье по акту. Часть ценных продуктов были поменяны на алкоголь, что фактически не изменило положение семьи.
3. С местной столовой было заключено соглашение и оплачены ежедневные обеды, которые можно было получить в горячем виде и по предъявлению соответствующего документа. Данный вид помощи полностью себя оправдал и реально помог детям в этой семье.

Думаю все.
Остался вопрос? +7 (968) 878-38-99. Звоните!
Или пишите ниже публичные комментарии, всем ответим.
Вдруг мы, что-то забыли. Или Вы хотите стать нашим счастливым клиентом 😉

Если благотворитель — физическое лицо

Налог на доходы физических лиц. Подпункт 1 п. 1 ст. 219 НК РФ предусматривает предоставление социального налогового вычета гражданам, оказавшим благотворительную помощь организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым за счет бюджетных средств. Кроме того, вычет могут получить лица, перечислившие денежные средства физкультурно-спортивным, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд. Имеют право на данный вычет и граждане, оказавшие благотворительную помощь религиозным организациям на ведение уставной деятельности. В частности, на совершение богослужений, иных религиозных обрядов и церемоний, обучение религии и др.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в том же налоговом периоде.

Для получения вычета налогоплательщик подает в налоговую инспекцию декларацию и письменное заявление. К заявлению надо приложить документы, подтверждающие право на вычет. К ним относятся:

• документ, подтверждающий суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период (справка по форме 2-НДФЛ) <4>;
• договор на перечисление денежных средств в рамках благотворительной помощи;
• копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) денежных средств налогоплательщика на благотворительные цели.

<4> Форма утверждена Приказом ФНС России от 25.11.2005 N САЭ-3-04/616@. — Примеч. ред.

Иногда граждане направляют на благотворительные цели часть заработной платы в безналичном порядке через бухгалтерию организации, в которой они работают. В такой ситуации документом, подтверждающим такие расходы, служит справка организации о произведенных по заявлению налогоплательщика перечислениях на благотворительные цели. К ней должна прилагаться копия платежного поручения на перечисление указанных в справке сумм с отметкой банка об исполнении. То есть в этом случае для получения налогового вычета гражданин представляет в инспекцию заявление и копии указанных документов.

Допустим, гражданин перечислил денежные средства непосредственно со своего банковского счета. В подобной ситуации произведенный расход подтверждается банковской выпиской.

Налогоплательщик также может внести денежные средства наличными в кассу организации, которой он оказывает помощь. Тогда подтверждающим документом будет служить квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения этих средств.

Социальный налоговый вычет предоставляется по доходам того налогового периода, в котором гражданин фактически произвел расходы на цели, перечисленные в ст. 219 Налогового кодекса. Если вычет не был полностью использован в налоговом периоде, то на следующие налоговые периоды его остаток не переносится. Напомним, что налоговые вычеты предоставляются только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13% (п. п. 2 — 4 ст. 210 НК РФ).

Пример 4. А.Н. Коврижных в июне 2006 г. перечислил детскому дому 50 000 руб. в качестве благотворительной помощи. В 2006 г. сумма его заработной платы по месту работы составила 180 000 руб. Доход А.Н. Коврижных превысил 20 000 руб. в феврале 2006 г. Соответственно, стандартный налоговый вычет ему был предоставлен только за январь 2006 г. в размере 400 руб. Сумма уплаченного НДФЛ по месту работы А.Н. Коврижных составила 23 348 руб. .

Для получения вычета и возврата сумм НДФЛ по окончании 2006 г. А.Н. Коврижных должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ и заявление о предоставлении социального налогового вычета, приложив подтверждающие документы. Максимальный размер вычета по расходам на благотворительность равен 45 000 руб. (180 000 руб. x 25%).

Таким образом, с учетом вычетов доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составит 134 600 руб. (180 000 руб. — 400 руб. — 45 000 руб.). Соответственно, сумма налога за 2006 г. к уплате в бюджет — 17 498 руб. (134 600 руб. x 13%).

А.Н. Коврижных следует возвратить излишне уплаченный налог в размере 5850 руб. (23 348 руб. — 17 498 руб.).

Благотворительность юридических лиц в адрес фондов

Среди российских бизнесменов чаще практикуется оказание помощи не напрямую нуждающимся, через специально созданные структуры — благотворительные фонды, одним из которых является Петербургский благотворительный фонд AdVita («Ради жизни»). В большинстве случаев такой подход вызван желанием самостоятельно определять круг получателей пожертвований и уверенностью в контроле над расходами. Фонд, который собирает и распределяет средства на лечение больных раком, зарегистрирован на территории России как НКО, его деятельность регулируется законом, и жертвователи уверены в адресном расходовании своих средств. Такие фонды имеют штат сотрудников, отвечающих за поиск проектов, и обязательно сдают отчеты в налоговые органы.

Хотя все благотворительные организации, в том числе и фонды, освобождаются от налогообложения прибыли в рамках своей уставной деятельности, они обязаны ежегодно направлять в налоговые органы отчеты о расходовании средств, полученных в рамках благотворительных взносов. Если в ФНС сочтут такие расходы не соответствующими уставным целям, то все полученные средства будут признаны доходом фонда, подлежащим налогообложению. Например, благотворительный фонд не имеет права купить за деньги жертвователей недвижимое имущество или осуществить иные инвестиции.

Налогоплательщики на упрощенной системе налогообложения не вправе уменьшать доходы на суммы благотворительной помощи. Закрытый перечень расходов, на которые организации и ИП на УСН вправе уменьшить полученный доход, приведен в , и затраты на благотворительность в него не входят.

Заявление на оказание благотворительной помощи.

Если помощь будет оказываться физическому или юридическому лицу, необходимо подтвердить несколько пунктов. Они отражаются в заявлении. Сразу скажу, что регламентированной формы нет, но оно должно отражать следующие моменты:

• Заявитель должен подтвердить, что ему действительно необходима помощь.
• В заявлении необходимо идентифицировать заявителя, чтобы после оказания помощи была возможность это проверить. Чем точнее она, тем надежнее. Идеальный вариант копия паспорта с пропиской. Может потребоваться соглашение об обработке персональных данных. Может быть достаточно Фамилии с инициалами + телефон. Главное учтите, если БФ допустил неосмотрительность и халатность, а заявитель воспользовался этим и обманул фонд. Ответственность за нецелевое использование полученных средств лежит именно на фонде.
• Желательно, чтобы заявитель подробно описал причины по которым необходимо помочь именно ему. Еще лучше, если приложены подтверждающие документы.

Проводки в бюджетном учреждении по бухучету по выполнению ремонтных работ по благотворительности

Важно

НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи Согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ налог нужно восстановить, если основное средство будет использоваться в операциях, которые НДС не облагаются. Благотворительность как раз считается такой операцией согласно подп. 12 п. 3 ст.

149 НК РФ — главное, чтобы деятельность по благотворительности соответствовала закону 135-ФЗ и актив не был подакцизным.

Чтобы рассчитать сумму НДС, относящуюся к выбывающим основным средствам или нематериальным активам, которая должна быть восстановлена, нужно вычислить остаточную стоимость объекта и от нее взять соответствующий процент НДС.

Пропорциональный расчет касается только указанных двух видов активов, по остальным активам налог восстанавливается полностью. Восстановленный НДС относится на прочие расходы (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Согласно законодательству, благотворительностью признается любая добровольная помощь в виде:

• перечисленных или переданных денежных средств;
• врученных товаров, продукции, имущества;
• оказанных работ, услуг;
• переданных прав собственности на нематериальные активы;
• прочие блага и иные способы поддержки.

В зависимости от вида благотворительной помощи в бухгалтерском учете проводки разнятся. Безвозмездная помощь может быть получена не только от физических лиц, но и от организаций. Тип бухгалтерских записей зависит от формы оказанной помощи.

https://youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Рассмотрим ключевые моменты отражения бухгалтерских операций при оказании безвозмездной поддержки.

Благотворительная помощь в бухгалтерском учете: проводки

Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2015–2017».

Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина? Особенностью учета в благотворительных фондах является то, что для отражения некоммерческой благотворительной деятельности не используются счета финансовых результатов, а в ход идет счет 86 «Целевое финансирование».

Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

• передачи имущества и денежных средств;
• безвозмездного выполнения работ или услуг;
• иной поддержки.

Что входит в понятие благотворительной помощи

Согласно упомянутому ФЗ №135, благотворительная помощь – любая помощь, оказываемая на добровольных началах, в виде:

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Как использовать благотворительное пожертвование?

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.