Cчет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бухгалтерском учете: для чего предназначен, характеристика, проводки

Субсчета для отражения предоплаты по группам

На этих счетах бухгалтерского учета отражаются взаиморасчеты с поставщиками в разрезе организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц. Рекомендуется осуществлять учет по каждому контрагенту в разрезе договоров и контрактов. Такой подход к организации бухгалтерского учета позволит сократить количество нарушений действующего законодательства в сфере закупок и при исчислении налоговых обязательств, например НДС.

Перед составлением бухгалтерской отчетности и отражением расчетов с поставщиками и подрядчиками в балансе в учреждении необходимо провести специальную инвентаризацию долгов (обязательств). Процедура является обязательной при составлении годового отчета. Провести инвентаризацию в обязательном порядке придется перед реорганизацией или ликвидацией госучреждения. Организация вправе самостоятельно инициировать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками до наступления срока. Например, когда возникают споры или утрачены подтверждающие документы.

Неотфактурованные поставки

Проводки на корректировку стоимости по накладной:

1. Цена по накладной выше, чем учетная:
   • Дт 10, 41 Кт 60 — увеличена стоимость товаров еще не реализованных и не переданных в производство;
   • Дт 90 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
   • Дт 91 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в прошедшем году.
2. Цена по накладной ниже учетной:
   • Дт 10, 41 Кт 60 — сторно разницы в стоимости товаров, еще не реализованных и не переданных в производство;
   • Дт 90 Кт 60 — сторно на сумму разницы в цене. Уменьшена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
   • Дт 60 Кт 91 — на разницу в цене отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном по товарам, переданным в производство или реализованным в прошедшем году.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль стоимость неотфактурованных поставок в расходах учесть нельзя, так как это не подтвержденные документами расходы. Поэтому при ОСН такие поставки признаются в расходах в целях налогового учета на более позднюю из дат.

НДС заявить к вычету можно только после поступления счета-фактуры.

При применении УСН такие МПЗ учитываются в расходах при выполнении двух условий: документы поступили от продавца и поставка оплачена (п. 2 , п. 2 ).

Сверка расчетов с контрагентами

Для проведения сверки расчетов с контрагентами предназначен документ « Акт сверки взаиморасчетов » (меню «Продажи» —” «Расчеты с контрагентами» —” «Акт сверки взаиморасчетов» и «Покупки» —” «Расчеты с контрагентами» —” «Акт сверки взаиморасчетов»).

Сверка может быть проведена как по состоянию расчетов с контрагентом сразу по всем договорам, так и по отдельно взятому договору. Сверку расчетов можно производить в иностранной валюте и в гривнях.

Табличные части документа на закладках «По данным организации» и «По данным контрагента» могут быть заполнены автоматически.

При автоматическом заполнении табличной части «По данным организации», производится анализ движения по счетам бухгалтерского учета, которые указываются на закладке «Счета учета расчетов», за указанный в документе период.

Если в документе указано, что сверка производится в гривнях, то при автоматическом заполнении в табличную часть «По данным организации» попадают все операции расчетов вне зависимости от того, какая валюта расчетов установлена в договоре. Если же сверка производится в иностранной валюте, то табличная часть заполняется только расчетами, произведенными в выбранной валюте.

В табличной части «По данным организации» фиксируются внесенные в информационную базу документы, которые повлияли на состояние расчетов с контрагентами. Таким образом, при проведении сверки можно непосредственно из документа посмотреть, за счет чего сформировалась каждая из строк изменения задолженности. Кроме ссылки на документ, повлиявший на расчеты с контрагентами, построчно заполняются краткие сведения, которые будут отражены в печатной форме акта сверки.

Табличная часть «По данным контрагента» может быть заполнена автоматически на основании данных организации, а может быть заполнена вручную.

Расхождение в суммах между данными организации и данными контрагента отображаются в специальном поле.

Информация о представителе организации и представителе контрагента, с которым производится сверка расчетов, указывается на закладке «Дополнительно» в соответствующих реквизитах.

После проведения сверки расчетов информацию можно защитить от случайных изменений, установив флажок «Сверка согласована». После установки этого флажка все реквизиты документа, кроме информации о представителях сторон, будут защищены от изменений.

Документ «Акт сверки взаиморасчетов» не формирует проводок, но может быть использован для распечатывания бумажной формы.

Пример № 1. Поставщики и подрядчики

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» заключило договор с поставщиком ООО «Продавец» на сумму 100 000 рублей на приобретение спортивного оборудования за счет средств субсидии на выполнение госзадания. По условиям договора предусмотрен аванс в сумме 30 000,00 рублей. Бухгалтер составил проводки по расчету с поставщиками:

Учет выданных поставщикам векселей

Кроме наиболее частых методов расчета по факту и авансом, существует и такой вариант расплатиться за полученные активы, как выдача векселя. Тем самым покупатель выигрывает немного времени и дает гарантию выполнения своих обязательств в установленный срок. Учет выданных векселей производят на одном из субсчетов 60 счета. Допустим, это субсч. 60.3. Рассмотрим бухгалтерские проводки, которые составляются при выполнении данной операции:

1. Дт счета учета активов Кт «Расчеты с поставщиками» – на учет приняты поступившие ТМЦ или выполненные работы (оказанные услуги).
2. Дт «Расчеты с поставщиками» Кт «Выданные векселя» – поставщику выдан вексель в счет оплаты причитающейся за товар суммы.
3. Дт «Выданные векселя» Кт «Расчетный счет» – вексель погашен в установленный срок.

Таким образом, организация учета в любом из возможных способов оплаты поставки довольно-таки проста.

Бухгалтерский счет 60 – своеобразная копилка информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками. Это одна из основных статей обязательств предприятия, которая отражается в годовой отчетности и значительно влияет на экономическое положение компании. Учет на счете 60 должен быть организован правильно, структурировано и предоставлять всю необходимую информацию об исполненных, отложенных, выполненных и просроченных обязательствах перед поставщиками.

Отчет по отпускам для табеля

Долго искала отчет для кадровиков для табеля по отпускам — чтобы учитывались отпуска без сохранения заработной платы, подходящего для себя не нашла, поэтому сделала свой…Надеюсь данный отчет будет полезен.
Отчет по отпускам, в том числе доп.отпускам и отпускам без сохранения з.п. Учитываются переходящие отпуска, — в этом случае в колонке «К.» — количество дней будет столько, сколько дней выпадает на месяц, для которого строем отчет. Например если отпуск с 25.04. по 06.05. а отчет мы строим на апрель — то в «К.» попадет 5 дней. Если отчет строим за май — то в «К.» попадает 6 дней.

1 стартмани

Обязанности бухгалтера по работе с поставщиками

В этом разделе перечисляется все, что должен делать работник. В нашем случае обязанности могут быть следующими:

• ведение бухучета в части расчетов с поставщиками и подрядчиками в соответствии с требованиями действующих НПА;
• отражение операций с поставщиками, составление перечня дебиторской и кредиторской задолженности;
• осуществление приема и последующей проверки поступающей от контрагентов первичной документации на соответствие действующим формам, правильности и полноты отражения данных;
• систематизация первичных документов в соответствии с учетной политикой компании;
• отслеживание сохранности первички и организация ее хранения;
• составление сводных отчетов на основе поступающей первичной документации;
• проведение взаимозачетов, сверки расчетов с контрагентами;
• предоставление данных о документообороте с поставщиками руководству и прочим заинтересованным лицам;
• изготовление копий учетных документов, в том числе при их изъятии госорганами в соответствии с требованиями законодательства;
• составление журнала учета счетов-фактур, книги покупок;
• формирование и своевременное представление ОСВ вышестоящим сотрудникам в сроки, установленные локальными актами;
• регистрация поступающих счетов, отслеживание своевременности погашения обязательств;
• принятие мер по предотвращению недостач, незаконного расходования ТМЦ и денежных средств, а также оформление материалов по хищениям и недостачам.

В финале этого раздела, как правило, указывается, что специалист должен соблюдать трудовую дисциплину, действовать в соответствии с правилами, принятыми в компании (конечно, в соответствии с действующим законодательством).

Первичные документы для бухгалтерского учета поставщиков

Участок расчетов с поставщиками работает в двух направлениях: «мы что-то у поставщиков покупаем» и «мы рассчитываемся за покупки». Для каждого направления у нас свои первичные документы.

1.Первичные документы от поставщика к нам

Договор

Один из самых первых документов – это договор купли-продаж, который заключается между фирмами. Однако его может и не быть, а фирмы сотрудничают

В практике я заметил, когда налоговая проверяет наше предприятие и заостряет внимание на отсутствие договора, тогда наша фирма заключает его с поставщиком

В любом случае, договор это страховка каждого участника, поставщика и нашей фирмы, от всяких неприятных дел одних или других. Например, нам поставщик что-то поставил или оказал . Или же, мы поставщику наперед заплатили, чтобы он нам поставил/привез, например, товары. А поставщик взял и «забыл» про нас. В общем, договор, это юридический документ, описывающий обязательства двух сторон и последствия за невыполнение.

Счет на оплату от поставщика

Второй документ от поставщика – это счет на оплату, где указывается, что конкретно мы покупаем, сколько это стоит и банковские реквизиты. Этот документ не несет никакой юридической силы, а несет лишь справочную информацию. При этом такой документ служит основой для оплаты. Т.е. наше предприятие если решит оплатить, то основанием платежа укажет реквизиты счета: номер такой-то, от числа такого-то, от контрагента такого-то, на сумму такую-то.

Расходная накладная, или Акт на услугу, выполненную работу

Эти документы поставщик выставляет нашей фирме уже как конечный результат: ТМЦ привезли, услугу оказали, работы выполнили. Подпись и печать этих документов с нашей стороны подтверждает наше согласие. И уже эти документы несут юридическую силу.

Счет-фактура поставщика

Этот вид документа поставщик прикладывает к Расходной накладной, к Акту услуги или Выполненной работе. Этот документ выставляют те фирмы-поставщики, которые платят Налог на Добавленную Стоимость (НДС). Этот документ повторяет содержимое Счета на оплату, Расходную накладную, Акты. Но главная суть счет-фактуры – показать, сколько в общей выставленной сумме товаров/услуг содержится суммы НДС (об НДС поговорим в других статьях).

2.Первичные документы в нашей фирме

Оформление покупки

Как вы понимаете, нашей фирме требуется оформить документы на покупку. Независимо, что мы покупаем: материалы, товары, основные средства, услуги, мы оформляем документ соответствующего вида «Поступление/Покупка чего-то». Если требуется, то регистрируем счет-фактуру поставщика.

Оформление оплаты

Со своей стороны мы осуществляем оплату поставщику. Чтобы решить какие первичные документы мы будем использовать, нам нужно решить Как мы будем платить: Налом или Безналом (Наличными деньгами или безналичными). После того, как мы решим, нам останется выбрать нужные документы.

Примеры первичных документов для учета расчетов с поставщиками

Применяемые формы и виды расчетов

На сегодняшний день контрагенты субъекты хозяйствования самостоятельно решают, в каком виде им проводить расчеты с поставщиками и подрядчиками за услуги или продукцию. Расчет проводится после их получения или в одно время в соответствии с достигнутыми соглашениями.

Все расчетные манипуляции подразделяются на:

• товарные, которые предполагают оплату за полученные материальные ценности, а также исполненные работы и услуги;
• нетоварные, представляющие собой погашение обязательств финансового плана (в части налогов или взносов в социальные страховые фонды), оплата коммунальных, консалтинговых, банковских услуг, арендной платы.

Оплата может проводиться разными способами в денежной форме: безналичной и наличной. Расчеты с поставщиками и подрядчиками наличными деньгами требуют иметь на банковском счете или в кассе свободных остатков, что часто бывает проблематичным и может привести к осложнению отношений с партнерами по бизнесу. При работе с наличными погашение долга проводится путем выдачи денежных знаков из кассы или с расчетного счета представителю партнера или его доверенному лицу. Все эти действия регламентируются Указанием Центробанка от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке проведения кассовых операций».

Безналичные формы расчетов с поставщиками и подрядчиками более удобны по причине своей простоты и быстроты проведения, они перечислены в гражданском кодексе РФ и регламентируются Положением от 19 июня 2012 года №383-П «О правилах осуществления переводов денежных средств»:

• платежные поручения наиболее распространены (по поручению плательщика банк переводит деньги с его счета на расчетный счет получателя);
• выдачей чека (оплата проводится после его предъявления банку);
• осуществлением перевода электронных денег (самый современный и динамично развивающийся способ);
• инкассо (банк обязуется провести платеж после получения всех необходимых для этого документов);
• открытие аккредитива (по заданию плательщика банк бронирует определенную сумму, которая впоследствии будет реализована путем проведения акцепта, оплаты или учета векселя).

Все указанные выше формы расчетных операций используются в современном бизнесе, на каких из них остановиться, выбирают договаривающиеся стороны. При этом при любом из избранных вариантов требуется постоянный анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками, поскольку большая кредиторская задолженность по сравнению с дебиторской может привести к нарушению платежеспособности компании. С другой стороны, значительное превышение дебиторской задолженности в балансе способно нарушить финансовую устойчивость предприятия.

Операции с поставщиками и подрядчиками при составлении баланса включаются в кредиторскую задолженность и отражают величину остатка по приобретенным, но еще не оплаченным товарам. Расчеты с поставщиками и подрядчиками за поставки принимаются как актив баланса, так как они могут принести доходы от продаж, а неоплаченные суммы за отправленные товары формируют дебиторскую задолженность.

С зарубежными контрагентами расчет следует производить по международным Унифицированным правилам для инкассо (1978 г.) и документарных аккредитивов (1983 г.), собранных Международной торговой палатой.

Зачем составлять ДИ

Умело составленная ДИ значительно упростит жизнь и сотруднику, и работодателю. Служащий быстрее адаптируется на рабочем месте и будет ответственнее исполнять свои обязанности, а работодатель сможет четко отслеживать качество выполнения сотрудником должностных функций.

Кроме того, при возникновении трудовых споров с работником грамотно оформленная ДИ поможет работодателю отстоять свои права. Например:

Применяемые субсчета и аналитический учет

Для организации качественной аналитики по всем проводимым операциям необходимо получать конкретную и актуальную информацию по всем документам, которые могут быть основанием для перечисления денег. Это помогают сделать субсчета, которые открываются в дополнение к основному счету.

Среди самых распространенных субсчетов счета 60 можно выделить такие:

• 60.01. Называется «Расчеты с подрядчиками и поставщиками» и показывает состояние взаиморасчетов со всеми кредиторами.
• 60.02. «Расчеты по выданным авансам». Фиксирует авансовые платежи продавцам за будущие услуги или поставки.
• 60.03. «Выданные векселя». Показывает задействованные в оплатах ценные бумаги.

Если предприятие проводит хозяйственные операции с иностранными партнерами, то требуется открытие таких субсчетов:

• 60.21. и 60.31. Аналогично субсчету 60.01., только все операции фиксируются в той валюте, в которой осуществлена закупка, или в условных единицах.
• 60.22. и 60.32. Выполняет те же функции, что и 60.02., но в валюте и условных единицах.

У каждой организации может быть свой перечень субсчетов, утвержденных приказом руководителя в зависимости от утвержденных стандартов и специфики хозяйственной деятельности компании.

С помощью субсчетов организовывается качественный аналитический учет всех платежей, которые фиксируются на 60 счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Аналитический учет предполагает разделение общего потока информации на отдельные участки и ведется в разрезе каждого предъявленного к оплате счета, а если речь идет о плановых выплатах – то в разрезе каждого получателя. Он должен быть выстроен таким образом, чтобы дать возможность быстрого получения требуемых сведений по таким параметрам по поставщикам:

• расчетные документы (в том числе акцептованные), срок погашения которых еще не подошел;
• по неоплаченным вовремя документам;
• по выданным авансам;
• по поставкам, которые можно отнести к неотфактурованным;
• по векселям, которые были выданы и должны быть еще оплачены;
• по просроченным векселям;
• по полученному предприятием коммерческому кредиту.

К подрядчикам и поставщикам, которые действуют в группе взаимосвязанных компаний, применяется особый подход. По ним составляется бухгалтерская сводная отчетность, которая ведется отдельно на счете 60. Если просуммировать остатки на всех открытых субсчетах по состоянию на конец месяца, то этот показатель должен совпасть с величиной сальдо конечного по синтетическому (объединяющему) учету.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проводится при помощи составления оборотной ведомости. Она позволяет своевременно обнаруживать ошибки арифметического свойства и оперативно исправлять их. Оборотная ведомость – это контрольная таблица, куда заносятся все совершаемые финансовые операции. Она состоит из разделенных по дебету и кредиту граф «Начальное сальдо», «Обороты» и «Конечное сальдо». Такая контрольная таблица дает возможность анализировать показатели фактически в режиме реального времени, т.е. на любую выбранную дату, а не только на конец месяца, квартала или года. Это очень удобно для экономического анализа развития компании.

Данные на счет 60 и открытые к нему субсчета заносятся на основе регистра, в качестве которого выступает журнал-ордер №6. В бухгалтерском балансе сальдо 60 счета отражается так: кредиторская задолженность – в V разделе, а дебиторская – во II разделе.

Универсальный отчет «[П]: Дебиторка & Кредиторка» [УТ, УПП, КА] Промо

Уникальные возможности Универсального отчета !

Готовое решение по постановке управленческого учета дебиторской и кредиторской задолженности:

— отсроченная и просроченная задолженность;
— платежный календарь (поставщики и покупатели);
— структура задолженности по интервалам;
— структура задолженности по срокам.

В настоящее время достаточно распространенной формой отгрузки товаров является отсрочка оплаты. Компания получает отсрочку оплаты от поставщика и предоставляет отсрочку покупателям. Таким образом у компании возникает необходимость организовать учет отсроченной кредиторской и дебиторской задолженностей. Типовые конфигурации 1С: ПРЕДПРИЯТИЕ 8 предоставляют возможность вести такой учет только при условии, что в договоре контрагента установлено «Вести по документам расчетов с контрагентами». Такая детализация ведения взаиморасчетов удобна далеко не всем компаниям.

Не забываем «плюсовать» и писать комментарии 🙂

5 стартмани

Расчеты с дебиторами и состав дебиторской задолженности

В настоящее время в условиях большой конкуренции многие субъекты хозяйствования широко применяют в своей деятельности такие виды расчетных операций, как рассрочка платежей, поэтапное погашение оговоренной суммы и т.п. Но при этом необходимо учесть, если время поставки продукции не совпадает со временем получения оговоренной за нее денежной суммы, то появляется дебиторская задолженность.

Если рассматривать бухгалтерский баланс предприятия, дебиторская задолженность входит в состав активов, то есть имущества. По своей сути она является частью имущества организации, которая принадлежит ей на праве собственности, однако находится у других лиц – хозяйствующих субъектов. Предполагается, что в будущем эта задолженность будет погашена денежными средствами или же с помощью бартера поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ).

В теории бухгалтерского учета уже сформулировано значительное количество определений дебиторской задолженности с различных точек зрения. Так, Ф.Н. Филина определяет рассматриваемую категорию следующим образом: «Дебиторская задолженность — это сумма долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними». Ю.А. Бабаев предлагает следующее определение: «Под дебиторской задолженностью понимают задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации». Иными словами, это задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.».

Дебиторскую задолженность, как можно заметить на рисунке 1, делят по видам задолженности и по срокам образования.

Состав дебиторской задолженности

По видам задолженности
выделяют:

—
задолженность за товары, работы, услуги коммерческой организации. Такая
задолженность в бухгалтерском балансе является, как правило наиболее
объемной  и значимой. Данная
задолженность связана с осуществлением основных видов деятельности коммерческой
организации. Данный тип задолженности может быть сформирован как от
коммерческих компаний, так и от некоммерческих структур, органов власти,
местных администраций, работающих по системе государственного заказа и т.п.

—
переплата по платежам в бюджет и внебюджетные фонды. Такой вид задолженности,
как правило, возникает за счет переплат по авансовым платежам по различным
налогам, в т.ч перечисленным в бюджет страховым взносам, которые с 2017 года
тоже являются объектом регулирования НК РФ;

— задолженность
подотчетных лиц. Представляет собой величину средств, которые были выданы
определенному кругу лиц под отчет, и в настоящий момент по данным средствам не
предоставлены авансовые отчеты или они не возвращены в кассу организации;

— авансовые платежи. Предоплата покупателей и заказчиков за продукцию и услуги, которые в планируемом периоде будут ей поставлена или оказаны.

1. 

2. 

3. 

4. 

Заключение

В заключение обобщим вышесказанное. Бюджетные и автономные учреждения при заключении договоров с поставщиками и подрядчиками для нужд учреждения в бухгалтерском учете отражают операции по принятию и исполнению обязательств в рамках этих договоров одновременно на счетах 302 00 000 «Принятые обязательства» и 502 00 000 «Обязательства». В статье подробно рассмотрен порядок учета таких операций, приведены примеры.

В дополнение отметим, что расчеты по принятым обязательствам в иностранных валютах одновременно ведутся в соответствующей иностранной валюте и в рублевом эквиваленте на дату совершения операций. Переоценка задолженности по принятым обязательствам в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций по оплате обязательства в иностранной валюте и на отчетную дату, то есть на дату формирования соответствующего журнала операций.

О.Сизонова

Главный редактор журнала

«Учреждения физической культуры и спорта:

бухгалтерский учет и налогообложение»