Реорганизации в форме выделения: пошаговая инструкция

Тонкости перехода недвижимости

Чтобы за новой компанией закрепились права на имеющуюся недвижимость, требуется собрать и передать следующие бумаги:

• Протокол (решение) о реорганизации.
• Разделительный баланс ООО.
• Акт приемки-передачи, который оформляется в отношении имущества, передаваемого новой компании.
• Бумаги, закрепляющие права фирмы на недвижимость.
• Главные документы вновь образованного подразделения. Для проведения реорганизации необходимо обратиться в уполномоченный орган с пакетом данных, а также квитанцией о выплате госпошлины.

При реорганизации ООО посредством выделения стоит обратить внимание на налоговые последствия. Так, если первичная компания после завершения процесса не может выполнять обязательства перед ФНС, можно столкнуться с неприятностями

В случае, когда инспекторы, а впоследствии и суд подтвердят, что реорганизация проведена для уклонения от налогов, отделившимся компаниям придется рассчитываться со своих средств.

В остальном при следовании приведенным рекомендациям процесс реорганизации (в любой из форм) не вызывает проблем.

Расчетный период для представления в органы ПФР и ФСС РФ расчетов по страховым взносам

Если компания реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее будет период с 1 января года до дня завершения реорганизации (день внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) (ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ), ст. 16 и п. 6 ст. 22 Закона N 129-ФЗ).

Пример 3. ООО «Аватон» реорганизовано 20 июня 2013 г. в форме разделения на ООО «Вавилон» и ОАО «Фараон». Каким будет расчетный период для представления в органы ПФР и ФСС РФ расчетов по страховым взносам для ООО «Аватон», ООО «Вавилон» и ОАО «Фараон»?

Решение. Последний расчетный период:

• для ООО «Аватон» — с 1 января по 19 июня 2013 г.;
• ООО «Вавилон» и ОАО «Фараон» — с 20 июня по 31 декабря 2013 г.

Если же компания создана и реорганизована в течение календарного года, последний расчетный период для нее — со дня создания до дня завершения реорганизации (ч. 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Пример 4. ООО «Аватон» создано 8 февраля 2013 г., а прекратило свое существование 19 июня 2013 г. в связи с реорганизацией в форме разделения на ООО «Вавилон» и ОАО «Фараон». Каким будет расчетный период для представления в органы ПФР и ФСС РФ расчетов по взносам для ООО «Аватон», ООО «Вавилон», ОАО «Фараон»?

Решение. Расчетный период:

для ООО «Аватон» — с 8 февраля по 19 июня 2013 г.

Он является единственным расчетным периодом для данной организации;

для ООО «Вавилон» и ОАО «Фараон» — с 20 июня по 31 декабря 2013 г.

Если из состава организации выделилось юридическое лицо (произошла реорганизация в форме выделения), то для компании, которая делится, каких-либо изменений расчетного периода не произойдет — он останется полным календарным годом (ч. 6 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Восстановление НДС

Традиционные претензии налоговых органов к выделению, — это восстановление НДС. Возникают они, как правило, в случае «изъятия» недвижимого имущества у реорганизуемой компании после предоставления ей вычетов по производственным затратам на строительство и последующей передачи такой недвижимости правопреемнику, применяющему УСН. 

Суть претензий заключается в том, что вычет прежний владелец получил, а объект в НДС-ной деятельности использовать не стал, а значит с реализации налог не заплатит.См. письмо Минфин РФ от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/323, а также письмо ФНС России от 14 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4270@

С 2020 года Налоговый кодекс поставил точку в спорах по поводу судьбы НДС: если правопреемник перейдет на ЕНВД или УСН, то он обязан восстановить НДС, ранее принятый к вычету реорганизованной организацией, пропорционально остаточной (балансовой) стоимости.См. п. 3.1 ст. 170 НК РФ

Несмотря на то, что ранее обязанности не было и при реорганизации не возникало никаких налоговых последствий, восстановление НДС пропорционально остаточной стоимости, да ещё и по ставке 18 %, действовавшей ранее, — это в большинстве случаев меньше, чем уплата НДС с рыночной стоимости, по актуальной ставке 20 %.

Подготовительный этап

Этот этап охватывает все действия, которые совершаются перед началом процедуры реорганизации. Первым необходимым действием является проведение общего собрания участников (учредителей) предприятия, которое реорганизуется. Результатом этого собрания будут следующие документы:

1. Решение о проведении процедуры реорганизации (если собственником является один человек). Законодательно установленной формы этого документа не предусмотрено, однако на практике в нем обычно содержатся такие сведения:

• форма реорганизации (в данном случае – выделение);

название нового предприятия (или предприятий, если их несколько);

срок и порядок проведения инвентаризации имущества;

величина и порядок формирования уставного капитала нового сообщества;

перечень имущества, а также прав и обязательств, которые передаются новому предприятию.

2. Протокол собрания – если собственников несколько. В нем фиксируется порядок проведения собрания, а также результаты голосования и принятое в итоге решение. В основном протокол содержит ту же информацию, что и решение о выделении.

После принятия решения в регистрационный орган подается заявление о начале процедуры реорганизации, к которому прикладывается копия решения о выделении или протокола проведенного собрания. Срок подачи заявления – 3 дня с момента принятия решения о реорганизации.

Формы реорганизации

Согласно закону, существует 5 форм реорганизации, а именно:

• Преобразование;
• Слияние;
• Выделение;
• Присоединение;
• Разделение.

Стоит учесть, что данные формы можно одновременно сочетать согласно ст. 57 Гражданского кодекса РФ. К примеру, выделение может происходить с одновременным слиянием, разделение с присоединением, разделение с одновременным слиянием и выделение с присоединением.

Юридическое лицо может считаться реорганизованным за исключением ситуаций, когда говорится о форме присоединения с момента государственной реорганизации компаний, созданных в ходе реорганизации. Если это форма присоединения одной компании к другой, первая из них будет считаться реорганизованной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ о том, что деятельность присоединенного юридического лица была прекращена.

Реорганизация всегда сопровождается конкретными целями и причинами. Как говорилось выше, в некоторых случаях её проводят в добровольном порядке по желанию владельцев компании. В таком случае, процедуру можно проводить в любой из указанных форм. Но, иногда цель реорганизации, это установление ограничений, связанных с её монополистической деятельностью.

В таком случае она будет принудительной и произойдёт по решению суда в форме разделения и выделения. Данный порядок предусмотрен 38 статьей Федерального закона №135 от 26.07.2006. Также предусмотрен еще один порядок, по которому может произойти реорганизация компании, это приватизация.

Трудовые отношения с работниками при реорганизации

Наниматель не обязан уведомить работника о грядущей реорганизации. Однако продолжение трудовых отношений в указанном случае возможно только лишь при условии согласия работника. Чтобы работники могли принять решение об отказе от дальнейших трудовых отношений или их продлении, их нужно заблаговременно уведомить об этом.

Реорганизуемое юрлицо передает выделяющемуся юрлицу все документы, связанные с кадровым делопроизводством в отношении всех работников, которые согласились продолжить работу в связи с реорганизацией.

Изменения в трудовые договоры вносятся только для работников выделившейся организации.

НДФЛ

При разделении компании возникшие юридические лица признаются правопреемниками по исполнению обязанности по уплате налогов (п. 6 ст. 50 НК РФ).

Доля участия каждого из них в исполнении обязанностей по уплате налогов определяется разделительным балансом (п. п. 3 и 4 ст. 58 ГК РФ).

Примечание. Если разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника реорганизованной компании, то по решению суда вновь возникшие компании могут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица (п. 7 ст. 50 НК РФ).

При этом правопреемник должен также уплатить все пени.

При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).

Пример 5. Уставный капитал ЗАО «Аватон» разделен на 1000 акций номинальной стоимостью 100 руб.

Акции распределены между акционерами ЗАО «Аватон» в следующей пропорции:

• И.И. Иванову принадлежат 50% акций (500 шт.);
• П.П. Петрову — 30% акций (300 шт.);
• С.С. Сидорову — 10% акций (100 шт.);
• Г.Г. Горохову — 10% акций (100 шт.).

ЗАО «Аватон» реорганизуется в форме выделения, при этом создается новая организация — ЗАО «Вавилон».

Уставный капитал ЗАО «Вавилон» разделен на 2000 акций номинальной стоимостью 100 руб.

Акции ЗАО «Аватон» обмениваются на акции ЗАО «Вавилон».

Пропорциональность распределения акций остается прежней. При этом акции ЗАО «Вавилон» принадлежат акционерам в следующем размере:

• И.И. Иванову — 50% акций (1000 шт.);
• П.П. Петрову — 30% акций (600 шт.);
• С.С. Сидорову — 10% акций (200 шт.);
• Г.Г. Горохову — 10% акций (200 шт.).

Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы вкладчиков, полученные в виде акций (долей)?

Решение. Доход, полученный акционерами в виде акций (долей), распределяемых между акционерами (участниками) реорганизованной компании, создаваемой в результате реорганизации, не подлежит обложению НДФЛ независимо от формы реорганизации на основании п. 19 ст. 217 НК РФ.

Насколько уместно заниматься решением этого вопроса самостоятельно?

Думаем, Вы уже убедились, что реорганизация путем выделения нового юридического лица относится к категории процедур повышенной сложности. Даже если в Вашем штате есть правовед, его компетенции может оказаться недостаточно. Тут нужен человек, который специализируется именно на этой отрасли юриспруденции. Оптимальным решением будет обращение в нашу компанию.

Вот основные доводы, подтверждающие это:

1. За Вами будет закреплен конкретный сотрудник, который будет информировать в режиме реального времени о положении дел по поставленной задаче. Если нужно, к работе присоединится еще несколько специалистов.
2. Для нас не существует невыполнимых проектов. Объясняется это просто. Мы успели выработать собственную методику решения вопросов, связанных с реорганизацией путем выделения нового юридического лица. Это позволяет не только избежать досадных ошибок, которые подстерегают неопытного правоведа, но и максимально повысить скорость реализации проекта. Работаем на результат.
3. Специалисты нашей компании регулярно актуализируют свои знания. Проводится внутреннее обучение, организуется участие в различных семинарах и курсах. Мы допускаем к работе только тех, чей уровень знаний соответствует высокой планке, заданной «МК-Правовые технологии».
4. Для нас важен каждый клиент. Даже если речь идет о разовой консультации, Вы можете рассчитывать на всестороннее освещение интересующего вопроса. Тщательно проработаем все нюансы, не оставив недосказанности.
5. Ценовая политика такова, что подходящий формат сотрудничества можно подобрать даже в условиях дефицита финансов. Например, можно заказать реорганизацию юр лица путем выделения под ключ или просто уполномочить нас разобраться с какой-то конкретной стадией этого процесса. Естественно, стоимость будет различной. Настоятельно рекомендуем рассмотреть вопрос о полной передаче проекта нам, так как только такой подход даст гарантию, что все будет выполнено достаточно быстро и без ошибок.
6. Работа строго по договору. Мы выступаем за абсолютную законность и прозрачность сделки. Все значимые моменты фиксируются документально, что позволяет Вам в любой момент предъявить претензии. Ваши права полностью защищены.
7. Избегаем «универсального» подхода. В любом деле есть нюансы, которые в праве могут иметь крайне серьезное значение. Именно поэтому допускается только индивидуальный подход. Мы основательно вникнем в Ваш проект и предложим такой вариант его реализации, который будет оптимален.

Специалистами «МК-Правовые технологии» неоднократно проводилась реорганизация юридических лиц путем выделения. Данная процедура хорошо знакома и не вызывает никаких затруднений при грамотном подходе. Самостоятельное решение этого вопроса потребует много времени на изучение нормативно-правовой базы (в статье мы отразили только самое основное) и реализацию задуманного. Вряд ли стоит заниматься этим, не имея опыта и соответствующей подготовки. Это касается не только стартапов, но и компаний, располагающих специалистами в области правоведения. Сфера реорганизации слишком специфична, чтобы доверять ее обычному сотруднику.

Лучше всего записаться на прием и приехать в офис лично. По телефону нельзя изучить документы, а переписка посредством почты может растянуться на неопределенное время. Все гораздо проще, если обратиться напрямую. Сотрудник нашей компании предложит такой формат сотрудничества, который наиболее уместен в Вашей ситуации. Например, если часть работы уже сделана, мы не станем настаивать на том, чтобы проект был выполнен нами полностью, ведь в своей деятельности руководствуемся не только соображениями заработка, но и стремлением сформировать в нашей стране комфортное правовое поле для организаций и граждан. Каждый удачный проект – маленький шаг в данном направлении.

О себе можно рассказывать очень долго, но положительные отзывы клиентов гораздо красноречивее. Ознакомьтесь с мнением о нас. Это позволит сформировать объективную оценку нашей компании. Среди заказчиков немало серьезных организаций, которые доверяют только настоящим профессионалам. Искренне рады, что не просто смогли завязать с ними деловые отношения, но и заслужили теплые слова в свой адрес.

Скорее всего, Вы уже сформировали мнение о реорганизации юридического лица в форме выделения, о степени сложности данной процедуры и о нас как о компании. Предлагаем убедиться на собственном опыте, что сотрудничество с нами – оптимальное решение в данной ситуации.

Просмотров:
2 085

Особенности увольнения сотрудников при реорганизации

Реорганизация не применяется как основание для того, чтобы уволить работников. Поэтому, руководству следует воспользоваться следующим алгоритмом действий:

• Предыдущее юридическое лицо уведомляет сотрудников о грядущих изменениях, чтобы каждый из них мог при желании отказаться от работы в реорганизованной организации;
• Правопреемник занимается утверждением штатного расписания и издает приказ о признании имеющихся работников сотрудниками новой компании;
• С каждым из сотрудников заключается дополнительное соглашение, которое далее будет прикреплено к трудовому договору. В нём будут указаны изменения условий труда или изменены сведения о работодателе;
• На последнем этапе в трудовые книжки вносятся соответствующие записи.

С помощью такого алгоритма действий работодатель может оформить сотрудников, не увольняя их.

Сроки реорганизации в форме выделения

Порядок и сроки проведения реорганизации должны быть определены в решении о выделении. Целесообразно указать сроки осуществления выделения и инвентаризации, срок составления разделительного баланса и представления его на утверждение общему собранию и т.д.

Если требуется согласие МАРТ при реорганизации, то ее следует провести в течение года, поскольку решение о согласии действует на протяжении этого периода времени.

Уведомление кредиторов о реорганизации необходимо осуществить в течение тридцати дней с момента принятия соответствующего решения.

Формирование уставного фонда юрлица может быть произведено в течение года с даты госрегистрации этого юрлица. Уставом может быть определен и меньший срок. Однако следует знать, что если уставный фонд созданного юрлица сформирован за счет уменьшения уставного фонда реорганизуемого юрлица, то уставный фонд юрлица, из которого произошло выделение, должен быть сформирован на момент госрегистрации соответствующих изменений в его устав.

Регистрация акций АО, если создается в результате реорганизации акционерного общества

Самый сложный случай, так как, помимо всего прочего, нужно еще решить вопросы, связанные с ценными бумагами.

1. С территориальным органом по ЦБ заключается договор на депозитарное обслуживание.
2. Кроме того, если речь идет о ЗАО, подписывается документ об оказании консультационных услуг на рынке ценных бумаг.
3. В территориальный орган по ЦБ подается заявление установленного образца с приложением решения о выпуске акций, копии свидетельства о регистрации АО, подтверждения перечисления госпошлины. В результате акции регистрируются и передаются на хранение в депозитарную систему. На эту процедуру отводится до 15 дней, а если еще направляются запросы в другие органы – до 1 месяца. Если следует отказ, он должен быть мотивированным. В случае положительного исхода выдается свидетельство о государственной регистрации ценных бумаг.

Как видите, сделать предстоит немало. Чтобы Вы еще больше убедились в сложности данной процедуры, предлагаем рассмотреть некоторые значимые особенности, которые в обязательном порядке следует учитывать в таких случаях. Кстати, юристы «МК-Правовые технологии» прекрасно с ними знакомы и готовы выполнить всю работу за Вас. С учетом времени, которое Вы сэкономите, стоимость услуг совсем незначительна, тем более, что мы постоянно отслеживаем рынок и предлагаем такой прайс, который интересен широкому кругу потенциальных клиентов.

Уведомление о процедуре реорганизации

Если компания проводит реорганизацию, то ей необходимо уведомить об этом своих кредиторов. Согласно статье 60 ГК РФ, организация обязана:

1. Уведомить кредиторов о процедуре реорганизации публично. Для этого сообщение о процедуре реорганизации публикуется в «Вестнике государственной регистрации» (два раза через месяц).
2. Уведомить каждого кредитора в письменном виде.

В срок до 1 месяца с даты утверждения передаточного акта, в ПФР следует подать данные о застрахованных лицах. С фондом проводится сверка об отсутствии задолженностей, так как при рассмотрении документов налоговый орган будет запрашивать эту информацию в ПФР. В случае наличия задолженности в госрегистрации нового лица будет отказано.

Разделение и его последствия

Разделение является одной из наиболее выгодных процедур реорганизации, если экономические показатели бизнеса далеки от идеала. Нередко разделением фирмы решаются не только финансовые, но и назревшие организационные проблемы, спорные ситуации, касающиеся распределения доходов. В таком случае разделение может быть назначено судебным решением. По окончании разделения возникают новые организации: две или более. Каждая проходит государственную регистрацию. От начала до завершения реорганизация может длиться 2-4 месяца.

Разделение компании предусматривает составление важных учетных форм, о которых пойдет речь ниже.

Как сдать расчет по страховым взносам при реорганизации?

Передаточный акт и контроль задолженностей

Документ, в соответствии с которым фиксируются и передаются права возникающим в результате разделения юридическим лицам. При составлении акта руководствуются ст. 59(1) ГК РФ, в соответствии с которой в документе обязательны сведения о всех видах задолженностей реорганизуемой фирмы (как дебиторской, так и кредиторской части), с расшифровкой по контрагентам и обязательным выделением сумм, имеющих перспективу стать спорными, например, если срок истребования той или иной задолженности по закону истекает.

Как составить бухгалтерскую отчетность организации, прекращающей свою деятельность в результате реорганизации?

Кроме того, в передаточном акте перечисляются сформированная при реорганизации отчетность (согласно Приказу №44н Минфина от 20 мая 2003 г.) и важные первичные документы, подлежащие передаче новым юр. лицам:

• описи инвентаризации материальных ценностей и обязательств;
• первичная документация по участкам, подлежащим обязательному учету;
• бухгалтерская отчетность.

В передаточном акте должно содержаться четкое указание на организацию, которая будет правопреемником по суммам задолженности первоначальной фирмы, как дебиторской, так и кредиторской. Как правило, эту миссию берет на себя одна из вновь создаваемых организаций. Если из данных передаточного акта не ясно, кто именно будет контролировать задолженности, кредитор реорганизуемой фирмы может предъявить претензии в установленном законом порядке любому из вновь образованных юрлиц либо одному из них, по выбору.

Организация, расплатившаяся по задолженностям перед кредитором первоначальной фирмы, может впоследствии потребовать возврата части понесенных затрат от других, вновь образованных в результате разделения, фирм на долевой основе.

Важно! Отсутствие акта в пакете документов на регистрацию вновь созданных в результате разделения организаций может служить основанием для отказа в их регистрации

Разделительный баланс

Документ, определяющий, какая часть прав и обязанностей перейдет той или иной организации в результате разделения. Целесообразно построить учетную работу так, чтобы составить баланс на дату конца периода (года, квартала, месяца). При составлении этого вида баланса используют его существующую типовую форму, приспособив оную для целей разделения учетных данных. Например, по строке «Основные средства» формируются три ячейки: «Первоначальная организация», «Передается организации X», «Передается организации Y», далее- аналогично. Детализация сведений обязательна и показывается в расшифровках к балансу.

Внимание! Следует отличать разделение юридического лица и его реорганизацию в форме выделения. В последнем случае образовываются новые юридические лица, но первичная организация не прекращает своего существования

Частично она сохраняет права и полномочия, которые имела до реорганизации.

Что такое выделение ООО

Данный вариант реорганизации многоэтапный:

• Формирование нескольких или одного преобразования, что присуще всем видам переустройства;
• Передача созданным компаниям части прав, обязанностей и активов;
• Прежняя организация продолжает свою деятельность.

Важно: при данной форме передача правопреемства совершается сингулярным методом, что является ее особенностью. При этом к такой реорганизации доступно привлечь предприятие принудительно

Например, если предприятие обладает монополией на определенный вид продукта, государство может принудительно привлечь его к реорганизации с целью формирования искусственной конкуренции

При этом к такой реорганизации доступно привлечь предприятие принудительно. Например, если предприятие обладает монополией на определенный вид продукта, государство может принудительно привлечь его к реорганизации с целью формирования искусственной конкуренции.

Образец разделительного баланса.

Таким же образом могут поступить и с некоммерческой организацией, которая посредством монополии достигла значительной прибыли.

При этом чтобы выделение осуществить необходимо, чтобы компания смогла существовать на рынке в одиночку.

Однако по принуждению реорганизацию доступно выполнить только по решению суда – при положительном решении у владельца предприятия или уполномоченного органа есть полгода на исполнение решения суда.

В случае добровольно принятого решения могут возникнуть следующие причины:

• Возможность избегания полного исчезновения предприятия – так как новой фирме доступно передать часть полномочий и обязательств, то и долги можно переложить на ее плечи, тогда она станет банкротом, а прежняя организация рассчитается с более мелкими и сохранит существование;
• Возможность наследнику бизнеса вести дела самостоятельно;
• Возможность выделения менеджмента в отдельную структуру.

Этапы преобразования

1. Внесение в протокол решения о проведении реорганизации:

• Для этого собирается собрание собственников с обязательным кворумом;
• На нем должны принять решение о реорганизации, о чем вносится запись в протокол;
• Параллельно определяется вариант проведения выделения, условия на которых оно осуществится, количество участников в новом формировании и прочее.

1. Заявление – подается в налоговый орган и регистрирующий, для того, чтобы они были осведомлены о предстоящих изменениях в форме предприятия:

Документ заверяется нотариусом;
Подается в налоговый орган;
В течение 3 дней получает заявитель ответ;
При этом в заявлении следует уделить особое внимание п. 1 – необходим для указания лица, участвующего в процессе, так как на этапе формирования не может быть количества и 4 – указать количество новых формирований, от этого пункта напрямую зависит результат запроса.

1. Уведомление кредиторов выполняется:

• В течение 5 дней после регистрации изменений в ЕГРЮЛ;
• Уведомлять лучше официально заказным письмом с уведомлением о вручении, так как данный документ может пригодиться для доказательств правомерности действий владельцев;
• При этом необходимо дважды за месяц поместить информацию о выделении в информационных изданиях.

Подготовка необходимого пакета документов

Необходимо собрать следующие бумаги:

1. Заявление по форме Р12001 – в данную унифицированную форму вносят следующие сведения:

• Данные о формирующейся организации;
• Количество участников, которые в ней будут работать;
• Количество участников, которые осуществляют выделение.

1. Нормативно-правовой акт нового предприятия.
2. Протокол о выделении новой организации.
3. Решение о формировании органа отвечающего за новый Устав.
4. Квитанция об уплате госпошлины.
5. Разделительный баланс нового подразделения. Тут вы узнаете, как составляется пояснительная записка к балансу.
6. Копии со страниц периодического издания, в качестве доказательств размещения сообщения.
7. Почтовые уведомления, как доказательства уведомления кредиторов.
8. Сообщение из ПФР об отсутствии задолженности, но этот пункт необязателен, хотя и может повлиять на строгость процесса.

Основные формы реорганизации юридического лица.

После сбора документов выполняется их подача:

• При приеме пакета должна представиться собственнику расписка о получении, в которой указывается когда следует забрать готовую документацию;
• В назначенный день приходит собственник или поверенное лицо;
• На руки ему должны выдать два пакета документов – один на новое предприятие, второй, на основное.

Разделительный баланс

Данный документ утверждается собранием предприятия и формируется оно посредством компании, проводящей всю процедуру.

В балансе имеется: