Строка 140 в форме 6-ндфл — особенности заполнения

Строка 140 в 6-НДФЛ: начислено или выплата

В статье найдете четкий ответ, как заполнить строку 140 расчета 6-НДФЛ и суммы начисленные или выплаченные там указывать. Мы подскажем вам, чему равна строка 140 в 6-НДФЛ и если налог равен нулю. В статье все необходимые таблицы и образцы.

6-НДФЛ строка 140: указывается налог перечисленный или удержанный

В строке 140 6-НДФЛ (это Раздел 2 формы) отражаются суммы подоходного налога, удержанного с дохода, указанного в строке 100 того же блока. Самая большая проблема при раскрытии данных по строке 140 в 6-НДФЛ – это не ошибиться в показаниях, начислено или выплата. Иными словами, быть уверенным, вписывать ли сумму подоходного, которую насчитали, либо уже перечислили в бюджет.

Решение этой проблемы кроется:

1. в названии этой графы – «Сумма удержанного налога»;
2.  в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 (редакция от января 2018), регулирующего порядок заполнения 6-НДФЛ, и в том числе строчки 140.

Если смотреть справочно (как написано в приказе), чему равна строка 140 в 6-НДФЛ, то это итого (итоговая) суммы налога, удержанного, при выплате, в отношении которой оформлены строки 100-130.

Очень важно! Под удержанный подразумевается налог, который компания именно удержала из выплаты работникам, а не уплатила. И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный

И хотя в подавляющем большинстве случаев это будет одна и та же сумма, тем не менее, ориентироваться нужно именно на налог начисленный.

Строка 140 6-НДФЛ: как ее заполнить

Поговорим, как заполнить строку 140 в 6-НДФЛ. Механизм следующий:

• Берется сумма выплаты по строке 130, из нее убирают все положенные вычеты и необлагаемые лимиты;
• Оставшуюся сумму умножают на 13%;
• Полученный начисленный налог записываете в строку 140.

Однако эти, казалось бы, на первый взгляд, нехитрые операции, влекут за собой различные ситуации, которые нуждаются в объяснение.

Период, за который отражается доход в 6-НДФЛ	За последние три месяца отчетного периода. Если более конкретно, то нужно смотреть, за какой период указан доход в строке 130. Это может быть и зарплата за месяц, и квартальная премия, и пособие по больничному и т.д.Вот какая выплата обозначена в 130, с той и нужно отражать удержанный НДФЛ в 140.
НДФЛ был удержан по нескольким ставкам	Пишется общая сумма начисленного налога, заполнять на каждую ставку отдельный блок не требуется
Зарплату дали частями	Если сроки выдачи разные, то на каждое перечисление будет свой блок из граф 100-140. То есть, если выплата проходит отдельной строкой 130, то для нее будет и своя 140.
Зарплата начислена, но не выдана	Раздел 2 в таком случае вообще не заполняется. Соответственно строка 140 тоже
Выдан доход иностранцу	Если он не платит по патенту, то строчка заполняется на общих основаниях; Если плата по патенту выше суммы НДФЛ, начисленной на его доход, то в строке 130 указывается величина зарплаты, а в строке 140 ноль; Если плата по патенту меньше суммы НДФЛ, то в 130 также указывается величина зарплаты, а в 140 разницу между НДФЛ  и патентом.
Удержать подоходный невозможно	Когда НДФЛ нереально начислить. Например, премировали продуктами. Неудержанный подоходный заносится в графу 080 Раздела 1, а в строке 140 будет ноль.
Суммарный итог по строкам 140 не совпадает с показателем в строке 070	Не паникуйте! Такое возможно.  Несоответствие может быть по причине разных дат при начислении и удержании НДФЛ.Типичная ситуация – это оплата труда за отработанный месяц в начале следующего. Если такое случится на границе отчетных периодов, то начисленная зарплата окажется в отчете за один период, а выданная в следующем.Данные по 070 и 140 не совпадут.

Посмотрим на примере заполнение строки 140 в 6-НДФЛ.

• Григорьева получила зарплату за сентябрь 8 октября – 41 000 рублей;
• Ей положен вычет на ребенка – 1400 рублей;
• НДФЛ равен (41 000 – 1400) *13% = 5148руб.

100	30.09.2018	130	41 000
110

Исчисленный и удержанный налог на доходы

Чтобы разобраться, в чем различия между двумя суммами НДФЛ, рассмотрим каждое понятие по отдельности.

Исчисленный НДФЛ. Во исполнение обязанностей налогового агента работодатель, прежде чем выплатить сотруднику заработную плату, обязан произвести расчет налога на доходы с этой суммы. Налог рассчитывается с учетом вычетов и впоследствии перечисляется в государственный бюджет.

Удержанный НДФЛ. Исчислив налог, работодатель производит еще одну операцию – удерживает рассчитанную сумму из заработной платы сотрудника.

Исчисляют налог, согласно законодательству, в момент начисления заработной платы и приравненных к ней сумм, а удержанный налог представляет собой величину, остающуюся у работодателя с целью последующей передачи ее в бюджет. Удержать налог ранее даты фактического получения дохода физлицом невозможно.

Показатели связаны между собой: налог нужно сначала исчислить, затем удержать, после чего следует его перечисление.

Действующее законодательство предусматривает исчисление налога не позднее последней даты месяца начисления дохода. Если исчисленный налог был удержан в один и тот же период, то показатели на конец этого периода совпадут. Однако так бывает далеко не всегда. Исчисленный и удержанный подоходный налоги отдельными строками отражаются в формах налоговой отчетности, данные которых подлежат сверке:

• 2-НДФЛ;
• 6-НДФЛ.

Разница между двумя значениями может возникать при отражении их в указанных формах по правилам налогового законодательства. Например: показатели по исчисленному и удержанному НДФЛ (стр. 040 и 070 ф. 6-НДФЛ) не равны между собой, если заработная плата, начисленная в отчетном квартале, выдавалась в следующем месяце, приходящемся на новый квартал. В квартальном отчете по строке удержания будет нулевое значение либо значение, меньшее исчисленного (разъяснения из письма налоговой службы №БС-4-11/8609 от 16/05/16 г.).

Обратите внимание, что контрольные соотношения для шестой формы не содержат обязательного равенства для строк 040 и 070 (письмо налоговой службы №БС-4-11/3852 от 10/03/16 г.). Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца

Кстати говоря! Перечисленный НДФЛ – это сумма, которая фактически была перечислена в госбюджет по итогам месяца.

Показатели для проверки за 2020 год

Собрали в таблице правила, как сверить показатели 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2020 год. Используйте рекомендации ФНС для выверки и исключения ошибок:

Что проверять (тип соотношения)	Что нарушили (ссылка на НПА)	Что за ошибка (формулировка)	Что делать (действия контролера)
Равенство суммы строк «Общая сумма дохода» с признаком 1 по всем налогоплательщикам по строке 020	Статьи , , , , , НК РФ	Занижен либо завышен доход. В строке 020 расчета и в строке «Общая сумма дохода» справки по соответствующей ставке подоходного налога содержится информация обо всех начисленных доходах в пользу физических лиц — налогоплательщиков. Расхождение этих показателей говорит о том, что доходы были завышены или занижены при составлении отчетности	Инспектор, если не сходится форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ, обязан направить соответствующее уведомление в адрес налогового агента (). В уведомлении содержится требование предоставить пояснения либо направить корректирующие отчеты для исправления ошибок. Если пояснения или корректировки не были предоставлены налоговым агентом, а по показателям отчетности выявлен факт нарушения фискального законодательства, то контролер обязан составить акт проверки (статья 100 НК РФ)
Строка 025 расчета и сумма доходов с кодом 1010 (дивиденды) по всем налогоплательщикам (признак 1) из справки равны	Начисленный доход в виде дивидендов занижен или завышен. Определяется при расхождении этих показателей
Показатель строки 040 расчета равняется суммам строк «Сумма налога исчисленная» из справки по соответствующей ставке налога	Исчисленный налог занижен или завышен. Показатель из справки определяется как сумма указанных строк по всем налогоплательщикам с признаком 1 по соответствующей ставке подоходного налога
Значение строки 080 равно сумме строк «Сумма налога неудержанная»	Действует требование о расхождении в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ суммы налога неудержанного: при выявлении расхождения по этому показателю инспектор делает вывод, что размер налога, не удержанный налоговым агентом, занижен или завышен. Показатель из справки определяется суммированием по всем налогоплательщикам с учетом признака 1 по соответствующей ставке налога
Значение строки 060 расчета равно общему количеству справок	Статьи 126.1, 230, 23, 24 НК РФ	Не соответствует количество физических лиц — получателей дохода. Количество годовых справок учитывайте по всем налогоплательщикам с признаком 1

Некоторые исполнители ошибочно полагают, что сумма налога, удержанная в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, должны совпадать: это не так. Налоговики не сверяют стро­ку 070 раз­де­ла 1 рас­че­та и раз­де­ла 5 спра­вки. У многих налоговых агентов показатели не сходятся на величину подоходного налога с зарплаты за декабрь, которую выплатили в январе.

Отражение патента

При расчете данных для иностранного работника необходимо учитывать некоторые особенности. Если выплата по патенту превышает сумму налогообложения, расчеты будут отражены только в первой части 6-НДФЛ:

• сумма выплаты в троке 020;
• размер налога в графе 040;
• в ячейке 050 прописывается итоговая сумма с учетом вычета патентной ставки.

Второй раздел будет содержать только информацию о дате получения денежного вознаграждения, его размер. В графе 140 необходимо написать нулевое значение, как и в строках 110 и 120.

Если размера патента недостаточно для погашения налога, работодатель может удерживать его из обозначенной части дохода иностранного сотрудника.

В строке 140, которая находится во второй части документа, необходимо указать данные о полном размере удержанного налога, рассчитанного с каждой выплаты.

Строка 140 в 6-НДФЛ

Похожие публикации

Расчет 6-НДФЛ ежеквартально представляется налоговыми агентами в ИФНС. Как заполняется строка 140 «Сумма удержанного налога» раздела 2 Расчета расскажем в этой статье.

Раздел 2 и строка «140» 6-НДФЛ – общий порядок заполнения

В структуру Расчета 6-НДФЛ входят два раздела, которые заполняются в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. от 17.01.2018). Если раздел 1 формируется по нарастанию с начала года, отражая обобщенные показатели по доходам и налогу (отдельно по каждой применяемой ставке), то в разделе 2 приводится расшифровка данных только за три последних месяца отчетного периода.

Раздел 2 состоит из блоков, включающих строки 100-140:

по строке «100» отражают дату фактического получения (определяется согласно ст. 223 НК РФ), а по строке «130» – сумму дохода, полученную физлицом;

в строке «110» приводят дату удержания НДФЛ с выплаченного дохода, а в строке «140» – сумму налога, удержанного в указанный день;

строка «120» отражает предельный срок уплаты налога (удержанного агентом) в бюджет.

Каждый блок заполняется с привязкой к датам выплаты дохода, удержания НДФЛ и крайнего срока его перечисления в ИФНС. Если сроки перечисления НДФЛ различны для доходов с одной датой фактического получения, блоки строк 100-140 заполняются отдельно по каждому из сроков.

Чему равна строка «140» в 6-НДФЛ

В строку «140» вносят налог, уже удержанный из соответствующего дохода, выплаченного физлицу. Сумма удержания указывается в обобщенном виде, это значит, что в случае применения разных налоговых ставок налог в разделе 2 отражается без разбивки по примененным ставкам НДФЛ, т.е. общей суммой (п. 1 письма ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663).

В некоторых случаях значение строки «140» может быть нулевым. Например, если у работника-иностранца, зачтенные платежи по патенту (фиксированный авансовый платеж) превышают исчисленный в соответствующем периоде НДФЛ, раздел 1 по нему будет заполнен следующим образом:

Стр. «020» – сумма начисленного дохода;

Стр. «040» – начисленный НДФЛ;

Стр. «050» – сумма фиксированного аванса.

Раздел 2 будет оформлен так:

Стр. «100» – дата фактического получения дохода;

Стр. «130» – сумма полученного дохода;

Стр. «110», «120», «140» – нулевые значения.

Стр. «140» 6-НДФЛ может быть нулевой и в случае, когда удержать налог по выплаченному доходу не удалось. Например, сотрудник, получив доход в натуральной форме, уволился, в связи с чем работодатель не смог удержать с него НДФЛ. Такие суммы отражают в стр. «080» раздела 1, а в разделе 2 указывается только выплаченный доход (стр. «130»), при этом стр. «140» будет нулевой (поскольку налог с работника не был удержан).

6-НДФЛ: строка «140», строка «70» – должны ли совпадать?

Строка «070» (раздел 1) отражает общую сумму удержанного в налоговом периоде НДФЛ. Налог в ней отражается нарастающим итогом (т.е. с начала года). Что касается строки «140», то надо учитывать, что она расположена в разделе 2, который заполняется по данным только последних трех месяцев (а фактически последнего квартала) отчетного периода.

Исходя из этого, равенство данных строк возможно только в одном отчетном периоде – в первом квартале, когда все строки «140» раздела 2 за январь-март в сумме будут составлять показатель, отраженный в строке «070» за тот же период. В следующих отчетных периодах совпадений между этими показателями уже не будет: строка «070» будет включать данные полугодия, девяти месяцев, года, а в строках «140» найдут отражение только показатели последнего квартала.

Трудовой договор, Дополнительное соглашение, Материальная ответственность, Коллективная материальная ответственность, Кадровый перевод, Индексация, Т-53 для ЗУП 3 внешние (7 печатных форм). Создание ведомостей по каждому сотруднику одной кнопкой Промо

1. Комплект из 6 печатных форм для документов: Прием на работу, Индексация, Кадровый перевод, Кадровый перевод списком для ЗУП 3.1.11 и более ранних
Трудовой договор, дополнительное соглашение, договор личной материальной ответственности, договор коллективной материальной ответственности, индексация, Ведомость Т-53 без лишних строк. Не требуется изменения конфигурации. Подключается через стандартное подключение внешних обработок.
2. Обработка для создания ведемостей из начисления зарплаты.
3. Расширение конфигурации для ЗУП 3.1.11 и КА 2.4.6 для редактирования стажа как в ЗУП 2.5 (Из трудовой деятельности сотрудника. Если ввели строки трудовой деятельности, то стаж считается до даты приема сотрудника).

1 стартмани

Особенности оформления формы 6-НДФЛ

В соответствии с положениями действующего законодательства, наниматели выступают налоговыми агентами своих подчиненных, то есть, управленец при трудоустройстве работника на должность, обязуется регулярно выплачивать ему конкретный объем заработной платы, а также удерживать налог на доходы с дальнейшим перечислением обозначенной суммы в бюджет.

Форма 6-НДФЛ, в которой осуществляется исчисление налога и фиксация конкретной суммы к перечислению в фискальную инстанцию, унифицирована в Приказе ФНС РФ № ММВ-7-11-450@ от 14.10.2015г. Данный вид отчетности должен оформляться каждые три месяца и подаваться в локальное отделение налоговой службы.

Форма 6-НДФЛ содержит титульный лист и два раздела. Данные блоки посвящены отражению такой информации:

1. Первый раздел. В нем следует отражать информацию в контексте НДФЛ, начисленного за определенный налоговый период. Подразумевается поквартальное отражение информации. В первом разделе фиксируются данные за отчетный квартал текущего года.
2. Второй раздел. Рассматриваемый блок предполагается для внесения сведений об осуществленных выплатах, с которых на протяжении последнего квартала отчетного периода был взыскан налог. В данный раздел также необходимо вносить информацию относительно конкретных дат выдачи заработка персоналу и крайний допустимый день перечисления сумм в бюджет.

Строка 140 6-НДФЛ располагается во втором разделе формы. Раздел включает в себя графы с 100 по 140, то есть, данная графа отражает сумму удержанного НДФЛ.

Нюанс 2: когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

Данные, отражаемые в строке 070 6-НДФЛ и строке 040 (НДФЛ рассчитанный), совпадают крайне редко, поскольку основную часть выплат составляет зарплата, а она начисляется последним днем месяца (в т. ч. месяца, завершающего отчетный период), а выплачивается обычно в следующем месяце (который для месяца начисления, завершившего отчетный период, попадет уже в следующий квартал).

К примеру, отчет 6-НДФЛ за год в строке 040 содержит данные о зарплате, начисленной за декабрь. В строку же 070 рассчитанный с нее налог войдет только в момент выплаты зарплаты. Для декабрьского заработка это событие произойдет уже в следующем месяце — январе. Для 6-НДФЛ это уже другой отчетный период.

Суммы налога, отраженные по строкам 070 и 040, могут совпасть, если, например:

• заработок регулярно выдается работникам в последний день месяца, за который он начислен, при этом происходит совпадение дат начисления и выплаты дохода / исчисления, удержания и уплаты НДФЛ;
• в отчетном периоде выплачивались только доходы, начисляемые в момент выплаты, и ситуаций, вынуждающих к переносу дат на другой отчетный период, не возникло.

Об особенностях отражения в 6-НДФЛ авансов по зарплате, читайте в материале «Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?».

Доходы физических лиц, что к ним относится

НДФЛ – является одним из главных налогов, который подлежит уплате с доходов физических лиц, к таковым относятся:

• В случае продаже собственного имущества, находящегося во владении менее трех лет
• Если сдаете свое жилье, приватизированное, в аренду, на основании договора
• С выигрышей в лотерею или в различных конкурсах
• С заработной платы

Платить налог не придется, если:

 Если вы получили наследство от близкого родственника, оно налогом не облагается

Отчет 6 НДФЛ сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, нарастающим итогом, по всем перечисленным суммам.

Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.

• В первом разделе отражаются суммы нарастающим итогом обобщенных показателей
• Второй раздел содержит даты и суммы, когда фактически был получен и перечислен доход, а также уплачен сам налог

Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.

Скачать новый бланк 6-НДФЛ для 2021 года

Расчет 6-НДФЛ сдается четыре раза в год по завершению каждого квартала.

За 2020 года отчет нужно было предоставить еще по старой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@. За 1 квартал 2021 заполняется обновленный бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

К указанному выше приказу приложена актуальная форма расчета для бумажной и электронной подачи, а также изложены порядок и правила его заполнения с учетом внесенных изменений.

Сроки подачи за периоды 2021 года:

• 30.04.21 — за 1 квартал;
• 02.08.21 — за 6 мес.;
• 01.11.21 — за 9 мес.;
• 01.03.22 — за год.

То есть крайним днем сдачи является последнее число месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Если это выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.

Новая форма имеет следующим вид:

Что изменилось в форме расчета — таблица изменений

Обновленный бланк 6-НДФЛ заметно изменился, полный перечень обновлений смотрите в таблице ниже. Главное изменение заключается в том, что теперь в первом разделе отражаются данные за последние 3 месяца, а во втором — за весь период с начала года (раньше было наоборот).

Еще одно важное изменение — это включение данных из справки 2-НДФЛ в отдельный лист расчета 6-НДФЛ в виде приложения 1. Заполнить впервые его нужно будет в 2022 году, готовя отчетность по итогам 2021 года

Таблица изменений в новой форме 6-НДФЛ с 2021 года:

Поле нового расчета	Что изменилось?
Титульный лист
Отчетный период (код)	Формулировка «период представления» заменена на «отчетный период». Сами коды, которые необходимо вносить в это поле не изменились.
Календарный год	Формулировка «Налоговый период» заменена на «Календарный год». Порядок заполнения этого поля остался прежним – следует указывать год, в котором относится отчетный период.
Форма реорганизации, ликвидации/Лишение полномочий ОП	Добавлен новый код для обозначения такого события, как закрытие обособленного подразделения  — код 9.
Раздел 1 – в новой форме здесь отражаются данные за последние 3 месяца, показываются только сведения об обязательствах по уплате налога. Размер дохода не включается, как это было ранее в разделе 2.
010	КБК для уплаты НДФЛ.
020	Общая сумма уплаченного налога, дата удержания которого вошла в последние 3 месяца.
021	Дата уплаты налога – должна входить в последний квартал.
022	Сумма соответствующего перечисленного НДФЛ. Размер дохода, с которого удержан этот налог, а также дату его признания в новой форме отражать не нужно.
030	Общая сумма возвращенного налога, дата возврата которого пришлась на последние 3 месяца.
031 и 031	Расшифровка суммы, отраженной в строке 030 – дата возврата и величина возвращенного из бюджета НДФЛ.
Раздел 2 – в новой форме здесь приводятся данные о начисленном доходе и налоге за весь период в обобщенном виде.
100	Налоговая ставка.
110	Начисленный общий доход по всем сотрудникам за период (дата начисления которого вошла в него).
111, 112, 113	Пояснения к строке 110 – отдельно приводятся данные по выплатам в виде дивидендов, по трудовым и ГПХ договорам.
120	Число работников, которым выплачен доход.
130	Общая сумма примененных вычетов за период.
140	Исчисленный налог с суммы из строки 110 с учетом вычетов из строки 130.
141	Отдельно отражается налог с дивидендов из строки 111.
150	Авансовый платеж – заполняется в отношении иностранных работников на патенте.
160	Фактически удержанный налог, дата удержания которого попала в отчетный период.
170	Размер НДФЛ, который работодатель не смог удержать по каким-либо причинам.
180	Излишне вычтенный НДФЛ.
190	Сумма налога, которая была возвращена работодателем работникам.
Приложение 1 Справка о доходах и суммах налога физлица на двух листах – новый раздел в расчете 6-НДФЛ заменяет собой ранее действующую справку по форме 2-НДФЛ. Заполнять приложение 1 нужно только по итогам года – впервые за 2021 год. При этом действующая ранее 2-НДФЛ теряет свою силу.

ИЗМЕНЕНИЯ, ВНОСИМЫЕ В ПРИЛОЖЕНИЕ N 2 «ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РАСЧЕТА СУММ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЕННЫХ И УДЕРЖАННЫХ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ (ФОРМА 6-НДФЛ)» К ПРИКАЗУ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@

1. после слова «начисленного» дополнить словами «и фактически полученного».

2. В :

2.1. Дополнить новым абзацем восьмым следующего содержания:

«В поле 115 — обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма начисленного дохода из строк 112 и 113 по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.»;

2.2. Абзац восьмой считать абзацем девятым;

2.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:

«В поле 121 — общее количество высококвалифицированных специалистов, которым в отчетном периоде начислен доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг).»;

2.4. Абзацы девятый — одиннадцатый считать абзацами одиннадцатым — тринадцатым соответственно;

2.5. Дополнить новым абзацем четырнадцатым следующего содержания:

«В поле 142 — обобщенная по всем высококвалифицированным специалистам сумма исчисленного налога на доходы по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.»;

2.6. Абзац двенадцатый считать абзацем пятнадцатым;

2.7. Дополнить новым абзацем шестнадцатым следующего содержания:

«В поле 155 — сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется в соответствии с статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации.»;

2.8. Абзацы тринадцатый — шестнадцатый считать абзацами семнадцатым — двадцатым соответственно.

3. В :

3.1. Дополнить новым абзацем двенадцатым следующего содержания:

«7» — если налогоплательщик — высококвалифицированный специалист является налоговым резидентом Российской Федерации.»;

3.2. Абзацы двенадцатый — шестнадцатый считать абзацами тринадцатым — семнадцатым соответственно.

4. В :

4.1. Дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

«В поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.»;

4.2. Абзацы третий — восьмой считать абзацами четвертым — девятым соответственно;

4.3. Дополнить новым абзацем десятым следующего содержания:

«В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия.»;

4.4. Абзацы девятый — десятый считать абзацами одиннадцатым — двенадцатым соответственно.

5. В :

5.1. Дополнить новым абзацем пятым следующего содержания:

«В поле «Код бюджетной классификации» указывается код бюджетной классификации по налогу.»;

5.2. Абзацы пятый — десятый считать абзацами шестым — одиннадцатым соответственно.

6. к Порядку заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), изложить в следующей редакции:

«КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ

Код	Наименование
21	1 квартал
31	полугодие
33	девять месяцев
34	год
51	1 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
53	девять месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
83	1 квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
84	полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
85	9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
86	год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
90	год при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение N 3 к приказу ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@

Как проверить заполнение строки 140

Перед тем, как представить декларацию в фискальные органы, пересматривают показатели. При обнаружении ошибки незамедлительно подают уточненку. Если при проверке контрагента налоговики найдут расхождения с карточкой расчета с казной, это расценивается, как сокрытие налога.

На организацию наложен штраф в сумме 20% недоимки. За ошибки при заполнении полей предусмотрено взыскание 500 рублей за неправильно поданный лист.

Проверяют формирование отчета с помощью контрольных соотношений, которые обновлены в БС 4-11-3852.

Отчет принят взамен раньше утвержденного – 20 января 2016 года, где предусмотрено обязательство за несоблюдение контрольных точек. К примеру, в предыдущей редакции трактовано, что в 6 НДФЛ декларации, строка 070 равняется сумме строк 140.

Особенности отражения доходов иностранных сотрудников

Формирование отчета 6 по прибыли у иностранного физ. лица, что работает по патенту, есть собственные нюансы.

Если перечисления по патенту превышают налог, который удерживают с дохода, сведения отражаются только в первой части декларации.

• Строка 20 – сумма начисленной прибыли;
• 40 – исчисленный подоходный налог;
• 50 – фиксированные платежи по патенту, которые идут в уменьшение начисленного налога.

Во второй части декларации доходы иностранца отражают следующим образом:

• 100 – день перечисления дохода иностранцу;
• 130 – сумма прибыли на дату из стр.100;
• 110, 120 и 140 – 0.

Если перечисления по патенту выполнены в недостаточном размере и не перекрывают сумму подоходного налога, подлежащего к уплате, тогда у агента появляется облагаемая часть прибыли.

В первом разделе декларации это будет разница между ячейками 40 и 50. В таком случае заполнить строки 110 и 120 надо с учетом норм статей 6.1, 223, 226 НК. В них отражают числа вычтенной и перечисленной разницы. В поле 140 появится сумма подоходного налога, который агент переведет в бюджет.

Когда налог удержан не полностью

Налоговый агент в определенных ситуациях не имеет возможности удержать налог у физлица. В этом случае организация извещает о невозможности исчислить и удержать налог гражданина и ФНС – до 1 марта следующего за получением дохода года.

Такой налог отражается по стр. 080 уже рассматриваемой нами шестой формы. Она используется, например, если налоговый агент сделал физлицу подарок, при этом других доходов в денежной форме у этого физлица нет. Эта строка заполняется также, если физлицо получило материальную выгоду, но денежных выплат в его адрес налоговый агент не осуществлял, либо они недостаточны для покрытия задолженности по налогу.

Нельзя включать в расчет по стр. 080 суммы «переходящего» НДФЛ с зарплаты, которая будет выплачена в месяце, следующем за отчетным. Этот неудержанный налог отразится в следующем отчетном периоде. Если ошибочная форма уже сдана, придется подавать уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если у работодателя возможность исполнить обязанность налогового агента по НДФЛ была, налог не удержан и не перечислен в бюджет, на него может быть наложен штраф в размере 20% от неудержанной и неперечисленной суммы (НК РФ, ст. 123).

Итоги

1. При расчете НДФЛ налоговый агент (работодатель) исчисляет НДФЛ с доходов сотрудников. В момент получения сотрудниками доходов налог считается удержанным, а затем должен быть перечислен в бюджет.
2. Для отражения показателей исчисленного и удержанного налогов на доходы предназначены строки с соответствующими наименованиями в формах 2 и 6-НДФЛ.
3. Значения этих показателей при выплате доходов на следующий месяц после периода начисления не совпадают. Вместе с тем ряд доходных статей, облагаемых НДФЛ, предполагает, что суммы исчисленного и удержанного НДФЛ по ним совпадают. Это связано с особенностями установленного регламента отражения показателей в отчетных формах. К таким видам дохода относятся отпускные, больничные (в части, облагаемой НДФЛ) и пр.
4. Если работодатель не имеет возможности удержать налог у физлица, он фиксирует такие суммы отдельной строкой в шестой форме по НДФЛ. «Переходящий», еще не удержанный НДФЛ с нормальной задолженности по оплате труда следующего за отчетным месяца, в ней не отражается.

Образец заполнения декларации за 2021 год

В организации трудятся 12 человек.

• 3 584 392,69 – сумма начисленных выплат: заработной платы, отпускных, разовых премий, больничных;
• вычеты в течение года составили 43 200;
• исчислен подоходный налог – 460 394;
• сумма удержанного налога с заработка за декабрь 2021 года перечислена в казну 9 января 2018 года в сумме 37 050;
• НДФЛ с заработка за декабрь 2016 года перечислен в январе 2021 года в сумме 36 400 рублей, вычет составит 3 600;
• Удержанный налог за год – 459 744 рублей.

За 4 квартал в аналитический регистр вошли следующие операции:

• Вторая часть заработка за сентябрь – 295 000 рублей перечислена 10.10.2019;
• удержан налог с прибыли за сентябрь – 69 914 рублей;
• заработок за 10 месяц – 530 000 рублей выплачен дважды – 25.10 и 10.11, налог составил 7 200;
• разовая премия за 10 месяц в сумме 258 000 рублей перечислена 10.11, налог удержан в сумме 33 540;
• в ноябре предоставлен больничный лист, выплаты по листу нетрудоспособности произведены 23.11 в сумме 5 891,54 рубля (НДФЛ 766 рублей);
• отпускные за ноябрь переведены 24.11 в сумме 33 927,71 (налог – 4 411);
• заработок за 11 месяц – 530 000 руб. выплачен 24.11 и 8.12, НДФЛ с него – 67 964 руб.;
• 25.12 перечислен аванс в сумме 250 000 руб.

Формирование первого раздела будет следующим:

В этом примере разовая премия объединена с заработком за 10 месяц, и включена в один блок полей 100-140, так как совпали три даты: перечисления дохода, удержания налога и срок передачи подоходного налога в казну.

Пример заполнения второй части:

В каких случаях сдают

Кто и когда сдает отчетность по НДФЛ. Такая обязанность определена для налоговых агентов. Налогоплательщики подоходного налога не обязаны отчитываться по этой форме перед государством.

Налоговым агентом выступает работодатель – индивидуальный предприниматель или юр лицо, у которого трудятся наемные работники и получают заработную плату.

С выданной зарплаты в пользу государства отчисляют налог. Обязанность по оплате возникает у работника, а обязанность по начислению, удержанию и уплаты в бюджет – у работодателя.

Такой налог удерживается с зарплаты работников, но, также и с других сумм, которые работодатель выплачивает в пользу сотрудников. Если этого не сделать, то наказан будет наниматель, а не работник.

Когда сотрудник получает дополнительные доходы, относящиеся к налогооблагаемым, но вне рабочего места, он также обязан самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ. Но обязанностей по сдаче декларации по форме 6 НДФЛ у него нет. Этим правом пользуется только налоговый агент.

По форме отчета 6 НДФЛ работодатель отчитывается перед государством по обязательным сборам, которые удерживаются в бюджет. Отчеты сдаются ежеквартально. Справки по 2 НДФЛ подаются отдельно по каждому сотруднику, а 6 НДФЛ – обобщенно по работникам.

Срок сдачи расчета регламентирован законом. Состоит отчет из двух разделов. В первом разделе указываются общие итоги по суммам дохода и удержанного налога. Во 2-ом разделе указывается градация по датам выплаты дохода, датам удержания, а также по срокам уплаты НДФЛ. Соблюдают последовательность указания сведений. Для этого в каждом разделе нумеруют строки. Как правильно ставить даты по уплате налога? Последний срок – это следующий день после начисления.

На протяжении календарного года работодатель сдает отчетность 4 раза – квартальный отчет нарастающим итогом и годовой отчет.

До какого числа отчитываются? Каждый бухгалтер знает, какое число последнее для сдачи бухгалтерской отчетности. Это правило применимо и к отчету по подоходному налогу.

Если подготовка и заполнение документации происходит с помощью компьютерной программы в 1С, то здесь уже заложен календарь бухгалтера. Если в нужном месте поставить «галочку», то программа подскажет заранее, что подходит срок сдачи 6 НДФЛ в налоговую службу.