Как ведётся учёт по специальным счетам

Проводки

Перечисление денежных средств, поступление на расчетный счет — проводки по сч. 51 для НКО будут представлены в таблице.

Наименование операции	Дебет	Кредит
Поступило целевое финансирование (доход предварительно начислен)	51	76 (76.86)
Поступило целевое финансирование (доход предварительно не начислен), например пожертвования	51	86 (86.02)
Получение наличных денег из банка	50	51
Сдача наличных в банк	51	50
Перечисление заработной платы	70	51
Перечисление поставщику за приобретение ОС для осуществления предпринимательской деятельности	60.2	51
Зачислены на рублевый р/сч средства от продажи валюты	51	91.1
С р/сч списана банковская комиссия	91.2	51
Возврат налога или страхового взноса	51	68, 69
Поступили деньги с р/сч или отправили сумму на другой р/сч (указать субсчета банка получателя и отправителя)	51	51
Поступление кредита или займа	51	66, 67
Выплата кредита или займа	66, 67	51
Оплата налогов или страховых взносов	68, 69	51

Документы на бумажном носителе

Документы на бумажном носителе оформите на бланках, формы которых приведены в приложениях 2, 4 и 6 к положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Поля, отведенные для проставления значений каждого из реквизитов в расчетных документах, обозначены номерами. Порядок их заполнения приведен в приложении 1 к положению Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

При заполнении расчетных документов на бумаге не допускаются:

исправления;

помарки, подчистки;

использование корректирующей жидкости.

Основание – пункт 2.4 положения Банка России 19 июля 2012 г. № 383-П.

Организация должна представить расчетные документы в количестве, установленном банком (п. 1.13 положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Расчетные документы банк принимает к исполнению независимо от их суммы в течение десяти дней со дня их выписки (п. 5.5 положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Чтобы отозвать расчетный документ, подайте в банк заявление в произвольном виде. Такой документ должен содержать реквизиты, необходимые для отзыва, в частности:

номер и дату составления расчетного документа;

сумму расчетного документа;

наименование плательщика или получателя средств (взыскателя).

Заявление подписывают . Кроме того, его необходимо заверить печатью организации. Оба экземпляра заявления представьте:

в банк плательщика, если организация отзывает платежные поручения;

в банк получателя – при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.

Такой порядок установлен пунктом 2.14 положения Банка России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Отозванные расчетные документы банк возвращает:

плательщикам – при отзыве платежных поручений;

получателям средств – при отзыве платежных требований и инкассовых поручений.

Банковская выписка

Банковская выписка подтверждает движение средств на расчетном счете. Банк и организация устанавливают периодичность ее выдачи в договоре банковского счета. Как правило, банк оформляет выписки за каждый рабочий день.

Если выписка распечатана на компьютере, она не содержит штампов и печатей банка, а также подписей ответственных сотрудников банка. Если же выписку сотрудники банка составили вручную или на пишущей машинке, то такой документ должен содержать подпись сотрудника банка, ведущего счет, а также штамп банка.

В течение десяти дней с момента получения выписки организация должна письменно сообщить в банк о суммах, ошибочно зачисленных или списанных со счета. Если этого не сделать, то банк считает остаток средств на счете подтвержденным.

Такой порядок установлен в пункте 2.1 раздела II части III Правил, установленных положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П.

При потере выписки банк может выдать организации ее дубликат. Для этого подайте в банк заявление о получении дубликата банковской выписки (п. 2.1 раздела II части III Правил, установленных положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Законодательно форма такого заявления не закреплена. Как правило, банк устанавливает ее в своих внутрибанковских правилах. Если форма заявления о получении дубликата выписки банком не установлена, составьте его в произвольном виде.

Ситуация: нужно ли представлять в банк доверенность на получение банковских выписок и расчетных документов?

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто обращается в банк за получением выписок и расчетных документов.

Если такие документы в банке получает руководитель организации, то предъявлять доверенность не нужно. Это объясняется тем, что руководитель действует от имени организации без доверенности (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). В данном случае ему необходимо предъявить в банк лишь паспорт (другое удостоверение личности).

Если банковские выписки получает другой сотрудник организации, то предъявить доверенность нужно. Дело в том, что банковские выписки, а также приложенные к ним расчетные документы банк выдает клиенту – владельцу счета (п. 2.1 раздела II части III Правил, установленных положением Банка России от 16 июля 2012 г. № 385-П). Клиентом банка является организация (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30 мая 2014 г. № 153-И). Поскольку от имени организации без доверенности может действовать только руководитель, для подтверждения полномочий другого сотрудника необходимо выписать доверенность (п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 69 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 40 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Как правило, банки утверждают форму такой доверенности в своих внутренних правилах. Если форму доверенности банк не предоставил, то ее можно составить в произвольном виде. При этом такой документ должен содержать ряд обязательных реквизитов: дату оформления, подпись руководителя (п. 4 ст. 185.1, абз. 2 п. 1 ст. 186 ГК РФ).

Виды документов с указанием операций по р/с

Расчетные операции могут отражаться в следующих документах:

• Выписка по счету.
• Платежное поручение.
• Банковский ордер.
• Платежный документ.
• Корешок чека.
• Платежное требование.

В каждом из документов отражаются конкретные виды операций по расчетному счету. Полная информация содержится в выписке, применяемой для анализа и организации бухгалтерских записей.

Содержание выписки:

• Наименование субъекта (банка и клиента).
• Номер р/с.
• Дата (период времени), за который предоставляется документ.
• Состояние р/с на момент старта операционного дня.
• Поступление денег. Здесь прописываются операции по расчетному счету с указанием объема средств и документа, на базе которого осуществляется перечисление.
• Состояние р/с в конце операционного дня.
• Снятие денег. Как и в случае с поступлением, прописывается сумма и указывается документ, выступающий в роли основания для выбытия.
• Подпись сотрудника банка из операционного отдела.

Виды списания средств:

• По приказу клиента.
• По решению ФНС или судебной инстанции.

Бухучет операций по расчетным счетам: понятие, сущность, нормативно-правовая база

Расчетный счет открывают организации в банках для осуществления операционного обслуживания со средствами в безналичной форме. Расчетный счет необходим для следующих важнейших действий:

• хранение денежных средств учреждения в банке;
• снятие необходимых наличных сумм;
• взаиморасчеты с контрагентами;
• перечисление заработной платы на карточки сотрудникам.

Каждое предприятие имеет свой уникальный расчетный счет, и все действия проводятся банковскими работниками только после получения согласия и подтверждения от клиента.

Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии ведется на сч. 51 плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На дебете 51 «Расчетный счет» отражаются поступления средств, по кредиту проводятся выплаты. Регулируется такой учет в соответствии с действующим законодательством РФ:

• Гражданский кодекс РФ;
• Налоговый кодекс РФ;
• 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011;
• 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002;
• Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
• «Положение о безналичных расчетах РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У).

Основными формами первичной документации в бухучете операций по расчетному счету являются платежное поручение и платежное требование. Платежное поручение — это документ, который отвечает за денежные переводы организации, то есть за расчеты с поставщиками и иными контрагентами, за возврат кредитных сумм и процентов по ним и за прочие безналичные операции.

Платежное требование — это распорядительный документ получателя денежных средств, в котором содержится требование о переводе денег с расчетного счета должника на расчетный счет кредитора. Взаиморасчеты могут быть с предварительным акцептом плательщика или же проводиться банком без него.

Движение денег на банковских расчетных счетах в бюджетных учреждениях отражается по сч. 0 201 00 000, а 0 201 01 000 — средства на счете. Бухучет ведется организацией в разрезе доведенных ему КБК в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов ПБС.

Операции по движению денежных сумм на расчетном счете отражаются в Журнале операций № 2 по банковскому расчетному счету на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Открытие расчетного счета – пошаговая инструкция

Процедуру открытия расчетного счета в банке можно представить в виде следующих последовательных шагов:

1. Выбор банковского учреждения с наиболее выгодными условиями.
2. Сбор необходимых документов.
3. Заполнение заявления и направление готового пакета бумаг в банк.
4. Визит в кредитное учреждение и заключение договора с банком.
5. Начало работы.

На первый взгляд, это кажется простой процедурой, однако и тут есть свои тонкости и нюансы, о которых следует знать. Все основные этапы открытия расчетного счета более детально описаны ниже.

Как выбрать банк

В настоящее время на рынке действует множество предложений от различных банков по открытию расчетного счета

Однако важно выбрать наиболее выгодный и удобный вариант

ВАЖНО! Не стоит спешить заключать договор с первым попавшимся кредитным учреждением. Необходимо рассмотреть максимальное количество предложений и выбрать лучший вариант

Принимая решение о том, где открыть расчетный счет, необходимо учитывать следующие факторы:

• потребность компании в тех или иных операциях. Следует четко понимать, какой функционал нужен, чтобы не переплачивать за лишние опции;
• размер тарифа;
• отзывы других клиентов;
• место обслуживания основной массы контрагентов, с которыми работает фирма;
• наличие различных бонусов и стимулирующих акций;
• уровень сервиса и технической поддержки.

Сбор и оформление документов

Следующим этапом является сбор документов, необходимых для открытия расчетного счета. Более подробно их список раскрыт выше по тексту.

СПРАВКА! Как правило, многие банки размещают перечень требующихся бумаг у себя на сайте. Если же такой информации нет, то можно позвонить в ближайшее отделение и уточнить все.

Заполнение заявления и подача бумаг

Следующим этапом является заполнение заявления об открытии расчетного счета. Сразу стоит обозначить, что основная часть банков разрабатывают собственные бланки таких заявок. Их без труда можно найти на сайте соответствующего кредитного учреждения.

Подать бумаги в банк можно разными способами, а именно:

• личный визит в отделение кредитного учреждения;
• направление документов по почте;
• передача бумаг через представителя.

Заключение договора с банком

После того как банк проверит все документы и примет положительное решение, завершающим этапом будет заключение и подписание договора об открытии расчетного счета.

Для этого заявителю необходимо будет явиться в территориальное отделение кредитного учреждения. Также возможен и другой способ подписания договора. Многие банки направляют своего представителя, который встречается с клиентом в удобном для последнего месте. Работник банка берет с собой все необходимое для подписания договора.

СПРАВКА! Как правило, срок действия соглашения об РКО (расчетно-кассовом обслуживании) составляет 1 год. По истечении данного периода времени организация или ИП может по своему желанию продлить договор.

Начало работы

После того как все бумаги будут подписаны, клиент сможет приступить к использованию своего расчетного счета. Вместе с договором работник банка вручит ему пакет сопутствующей документации, включая доступы к онлайн-банку и инструкции по порядку использования расчетного счета.

Кроме того, некоторые кредитные учреждения также выдают своим клиентам USB-Токен, который необходим для обеспечения корректной работы личного кабинета. Данное устройство представляет собой специальный ключ, размещенный на флешке. Стоит отметить, что такой формат работы не очень удобен для фрилансеров, находящихся в статусе ИП.

ВНИМАНИЕ! Направлять в налоговый орган уведомление об открытии расчетного счета не нужно. Это сделают работники банка

Основная информация

Данные о специальных счетах собираются на счете 55. К нему создаются субсчета:

• 1 – аккредитивы;
• 2 – чековые книжки;
• 3 – депозит.

Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение.

Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года.

Может ли быть обращение взыскания на денежные средства, учитываемые на специальном счете?

Порядок учета операций по расчетному счету

Согласно правилам, в дебете расчетного счета показывают поступление денежных средств на расчетные счета предприятия, а по кредиту расчетного счета – их списание с р/с.

Таким образом, бухгалтерский учет средств на расчетном счете носит активный характер, поскольку увеличение идёт по дебету.

Учтите, что учет денежных средств на расчетных счетах организации отражают в бухгалтерском учете на основании:

1. Выписок кредитной организации по расчетному счету.

2. Приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Что касается аналитического учета расчетного счета, то его ведут по каждому расчетному счету отдельно.

Хранение документов

Выписки и расчетные документы храните в специальных помещениях или закрывающихся шкафах под ответственностью лиц, уполномоченных главным бухгалтером. Эти документы подшейте в хронологическом порядке и переплетите. Такой порядок предусмотрен пунктами 6.2 и 6.4 положения, утвержденного Минфином СССР от 29 июля 1983 г. № 105.

Бланки чеков (чековые книжки) храните в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 6.2 положения, утвержденного письмом Минфина СССР от 29 июля 1983 г. № 105).

Хранить банковские выписки, расчетные документы, корешки использованных чеков (чековых книжек) нужно не менее пяти лет (ч. 1 ст. 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ст. 362 перечня, утвержденного приказом Минкультуры от 25 августа 2010 г. № 558).

Платежные поручения можно хранить в электронном виде (ч. 2 ст. 29 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Расчётный счёт могут заблокировать, как этого избежать

Для оптимизации работы с налогоплательщиками контролирующие органы очень часто используют такую меру, как приостановление операций по счётам. В соответствии с российским законодательством, кредитные организации должны неукоснительно выполнять распоряжения налоговых инспекций по блокировке и безакцептному списанию долгов.

Несмотря на то что компания во время блокировки не может распоряжаться денежными средствами, для некоторых операций существует особый порядок. Зачисление поступающих платежей в этот период происходит в обычном режиме. Уплата налоговых обязательств и других бюджетных взысканий проходит в рамках очерёдности исполнения платежей. Также первоочередным перечислением считается заработная плата сотрудников. Учёт операций по расчётному счёту в этот период ведётся по установленным правилам.

Какие операции можно проводить по расчетному счету

При помощи расчетного счета можно совершать достаточно широкое многообразие различных операций, к основным из которых можно отнести следующие:

• проведение безналичных расчетов с контрагентами (арендодателем, поставщиками сырья, транспортными компаниями и т. д.);
• выставление счетов другим компаниям для оплаты предоставленных услуг или проданных товаров;
• осуществление валютных переводов в адрес партнеров, находящихся в других странах;
• получение выписок с расчетного счета, содержащих информацию обо всех произведенных платежных операциях;
• выплата заработной платы работникам;
• конвертация наличных денежных средств в безналичную форму;
• получение процентов на остаток, имеющийся на расчетном счете и т. д.

СПРАВКА! Помимо перечисленных операций, клиенты также могут пользоваться дополнительными опциями такими, как: лизинг, факторинг, эквайринг, банковские гарантии и др.

Открытие расчетного счета ИП

В отличие от юридических лиц, открытие расчетных счетов индивидуальными предпринимателями (ИП) не является обязательным требованием. Вести свою деятельность можно без соблюдения такого условия

Однако важно понимать, что в этом случае можно столкнуться с различными ограничениями

Наличие или отсутствие необходимости в открытии расчетного счета главным образом зависит от вида деятельности, которым занимается ИП.

К примеру, если предприниматель реализует сельскохозяйственную продукцию на рынке, принимая наличные денежные средства, то ему не потребуется открывать счет в банке.

Однако если ИП оказывает услуги в сфере маркетинга или веб-программирования, обслуживая клиентов из самых разных территориальных точек РФ, то расчетный счет ему будет необходим.

ВАЖНО! Предпринимателям следует помнить, что при приеме наличных платежей сумма, перечисляемая в рамках одного договора, не должна превышать 100 000 рублей. Такое условие прописано в п.6 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У

Первичные документы для участка банк

Самые основные первичные документы в бухучете по расчетному счету – это Платежное поручение и Банковская выписка. Назначение «платежного поручения» — это дать распоряжение банку о перечислении денежных средств, например «перечисление налогов» или «оплата поставщику», или «возврат излишне полученных», «перечисление зарплаты сотрудникам» и т.д.

Банк, в свою очередь, для каждого расчетного счета  выдает фирме печатную форму своего документа под названием «Выписка». В этом документе отображается информация о деньгах на расчетном счете: сколько пришло, сколько ушло.

Наше предприятие, у себя в бухучете, оформляет первичный документ с аналогичным названием, а именно «Банковская выписка», куда разносит приходы и расходы денег за определенный день.

Если же нашему предприятию потребуется положить денежные средства на расчетный счет, то в банке оформляется документ «Объявление на взнос наличными»

Примеры первичных документов для работы с участком денежных средств на расчетном счете

Учет наличных денежных средств на счет 50 — «Касса»

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер. Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы — расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 — активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение — по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение , за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в .

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

1. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утверждено Банком России 12.10.2011 №373П — это основной документ, регламентирующий кассовые операции.
2. Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
3. Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами». На настоящий момент предельная величина наличных расчетов между юридическими лицами ограничено величиной 100 тыс. руб.

Стоимость открытия расчетного счета

Как правило, сама процедура открытия расчетного счета производится на бесплатной основе.

Необходимость внесения платы возникает при ежемесячном обслуживании открытого счета. На размер такого платежа оказывают влияние следующие основные факторы:

• банк, в котором открыт расчетный счет;
• выбранный тариф;
• период обслуживания, который сразу готов оплатить клиент (например, при внесении платы сразу за 3 месяца ежемесячный платеж будет ниже стандартных расценок).

В целом стоит отметить, что каждый банк на свое усмотрение устанавливает комиссию за обслуживание расчетного счета. Для наглядности можно рассмотреть несколько примеров:

1. «Альфа Банк» – тут стоимость РКО варьируется в пределах от 250 до 10 000 рублей (действует 12 тарифов).
2. «Тинькофф Банк» – в этом кредитном учреждении цена обслуживания расчетного счета составляет от 490 до 4990 рублей в месяц (3 тарифа).
3. Сбербанк – от 0 (для начинающих бизнесменов) до 10 990 рублей в месяц (на выбор клиентов представлено 5 тарифных планов).

Характеристика счета 55 «Специальные счета в банках»

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначается для обобщения данных о движении денежных средств в валюте РФ и валютах других государств, которые находятся на территории России и за ее пределами на особых счетах. Документ отражает операции по целевому финансированию в части обособленного хранения. Основные субсчета, открываемые к счету 55:

• 55-1 – аккредитивы;
• 55-2 – чековые книжки;
• 55-3 – депозитные счета.

Счет 55 корреспондирует с разными счетами, что наглядно показано в таблице:

№ п/п	Операция	Корреспондирующий счет
1	Поступление денежных средств из кассы организации и зачисление их на специальные счета в банке	50
2	Депонированы банком с расчетного счета денежные средства на выдачу организации чековых книжек	51
3	Отражено открытие покрытого (депонированного) аккредитива в иностранной валюте; выставлен аккредитив; переведены денежные средства в рублях (иностранной валюте) на депозитный счет	51, 52
4	Поступление денежных средств на специальные счета в банке в погашение дебиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами и прочим расчетным операциям	60, 62, 68, 69, 71, 73, 75. 76, 79
5	Поступление кредитов банков и прочих займов на специальные счета в банке, открытие аккредитивов за счет заемных средств	66, 67
6	Поступление денежных средств, внесенных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов	80
7	Поступление денежных средств в счет целевого финансирования от других организаций и лиц, бюджетных средств и т. п. на осуществление мероприятий целевого назначения	86
8	Поступление выручки от продаж имущества, отражена курсовая разница по специальному счету (аккредитиву); прочие операционные и внереализационные доходы	91
9	Поступление денежных средств на специальные счета в счет доходов будущих периодов	98
10	Поступление денежных средств на специальные счета чрезвычайных доходов в результате чрезвычайных ситуаций	99
11	Поступление наличных денег в кассу организации со специальных счетов в банке	50
12	Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в рублях (иностранной валюте)	51, 52
13	Предоставление займов, оплата облигаций и прочие финансовые вложения	58
14	Погашение сумм кредиторской задолженности, возникшей по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с подотчетными лицами, по претензиям по кредитам и займам, налогам и сборам и прочим расчетным операциям	60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79
15	Возврат товарищам их вкладов по окончании срока действия договора простого товарищества	80
16	Перечисление сумм на покрытие затрат по мероприятиям целевого назначения	86
17	Выкуплены собственные акции (доли) у участников	81
18	Перечислены средства на мероприятия, определенные решением учредителей	84

Как правильно вести учёт операций по расчётному счёту

Все движения денежных средств по счёту осуществляются на основании первичной документации. Списание средств проводится по платёжному поручению фирмы. Контролирующие органы могут снимать суммы задолженности по платёжным требованиям и инкассовым поручениям. Для получения наличных денег применяются чеки строгой отчётности, а для инкассации объявление на взнос наличными.

Основная масса платежей проводится на рублёвом расчётном счёте. Если у компании есть необходимость перечисления платежей в другой валюте, то для этого открывается параллельный валютный счёт. Также существуют транзитные счета для движения займов и кредитов. За ведение счёта банк списывает в свою пользу комиссионный сбор.

Учёт операций по расчётному счёту контролируется выпиской банка, которая предоставляется по первому требованию клиента. Для удобства работы с денежными операциями кредитные организации предлагают пользователям систему банк-клиент, которая позволяет проводить платежи, не выходя из офиса, и получать актуальную информацию в любое время суток.

Порядок ведения расчетного счета в банке

Расчетный счёт открывается и производится его ведение по заявлению представителя юридического лица то есть предприятия или организации. Это может быть как непосредственно хозяин, так и бухгалтер, занимающийся документацией.

Открытие счета, его веление и закрытие входят в обязанности банковских работников. Однако все проводимые операции должны проводится и фиксироваться только в двухстороннем порядке. То есть в банке банковскими работниками, а в организации бухгалтерией, которая должна иметь представление о каждой минимальной операции проведённой по расчетному счету.

Все операции проводятся только наличными средствами и при обязательном наличии сопроводительных документов. Документы могут быть как в бумажном, так и в электронном виде. Проводятся такие операции как списание и начисление.

Для того, чтобы списание было произведено, на счету должно быть достаточное количество денег. Но случаются такие ситуации, когда на счёт поступает большое количество документов, требующих списания. И если денежных средств на счете недостаточно, чтобы оплатить платежные требования, списание со счета осуществляется по очереди.

Для этого в банке существует строго распределённая очередность:

1. Списание по предъявлению исполнительного листа. Это могут быть оплата алиментов или же возмещение ущерба касающегося здоровья;
2. Заработная плата всем работникам в организации;
3. Оплата налогов, или другие проплаты в бюджет;
4. Оплата по исполнительному листу. В этом случае списывается на оплату долгов, кредитов и других обязательств;
5. Остальные списания чередуются по дате поступления платежных поручений.

Стоит отметить, что есть возможность самостоятельно осуществлять операции, которые касаются движения денег фирмы. Обычно этим занимается бухгалтер, который имеет доступ в онлайн-банкинг организации.

Ведение банковских операций в бухгалтерском учёте

Работник бухгалтерии, отвечающий за ведение расчётного счёта, должен быть в курсе всех событий, происходящих с денежными средствами. Ежедневный учёт банковских операций отражают на счёте 51. Этот реестр имеет подробную аналитику и заполняется в разрезе каждого поставщика и заказчика.

Денежные средства, поступаемые на расчётный счёт из кассы предприятия, учитываются на счёте 50. Согласно закону о безналичном хранении денежных средств, в кассе компании не должны находиться средства, превышающие установленный банком лимит. Кредитная организация строго следит за соблюдением кассовой дисциплины и проводит периодические проверки. Для снятия наличных денег также установлены строгие рамки.

Учёт операций по расчётному счёту является важным участком бухгалтерии и заслуживает особого внимания руководства.

УСН

Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, поступивших на расчетный счет, зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при данном режиме признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Так, выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила на расчетный счет, учтите при расчете единого налога в день поступлении денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример учета при расчете единого налога при упрощенке полученной выручки

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

14 мая «Альфа» отгрузила покупателю партию товаров на общую сумму 550 000 руб. Оплата за отгруженные товары поступила от покупателя на расчетный счет компании 21 мая (платежное поручение от 21 мая № 352).

Бухгалтер отразил сумму полученной выручки в составе доходов в книге учета доходов и расходов за полугодие.

Расчеты по инкассо

Чтобы получить на расчетный счет деньги при расчетах по инкассо, получатель денежных средств должен выставить в адрес плательщика расчетный документ и передать его в банк (п. 7.4, 7.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

При расчетах по инкассо организация может использовать следующие расчетные документы:

платежные требования;

инкассовые поручения.

Об этом сказано в пунктах 7.1, 7.4, 9.1 и 9.2 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Как должен действовать плательщик средств, чтобы банк списал с его счета деньги на основании расчетов по инкассо, см.Как учесть списание денежных средств с расчетного счета.