Что такое балансовая прибыль предприятия

Нераспределенная прибыль в балансе (нюансы)

Нераспределенная прибыль (или убыток, который не был покрыт) по итогам отчетного периода отображается в строке 1370 баланса. В ней фиксируется результат, полученный нарастающим итогом за несколько лет.

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Как отображается нераспределенная прибыль прошлых лет

Нераспределенная прибыль отчетного года

Нераспределенная прибыль: формула вычисления

Показатели для инвесторов

Итоги

Верно ли, что нераспределенная прибыль — это чистая прибыль?

Нераспределенная прибыль — это действительно чистая прибыль, которая (как следует из названия) не была распределена (поделена) между участниками/акционерами общества. Чистой прибылью считается та часть дохода от реализации и внереализационных операций, которая осталась после уплаты налогов.

Решение о том, как распределять этот доход, принимается исключительно собственниками. Традиционно вопрос о нераспределенной прибыли выносится на повестку годового собрания владельцев компании. Принятое решение оформляется протоколом, который составляется по итогам общего собрания участников/акционеров.

О том, как оформляется такой документ, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО – образец и приказ».

Основными путями расходования нераспределенной прибыли считается ее направление:

• на выплату участникам/акционерам дивидендов;
• погашение прошлых убытков;
• пополнение (создание) резервного капитала;
• иные сформулированные собственниками цели.

О бухгалтерских записях, сопровождающих начисление, выплату и получение дивидендов, читайте в материале «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

Нераспределенная прибыль — это актив или пассив?

Нераспределенная прибыль в балансе — это, конечно же, его пассив. Значение данного показателя обозначает фактический долг компании перед ее собственниками, поскольку в идеале эта прибыль должна быть распределена между участниками и инвестирована в дальнейшее развитие бизнеса.

Фактически компания не может распоряжаться нераспределенной прибылью без принятия собственниками решения. Отражающийся в строке 1370 убыток также находится в пассивной стороне баланса, только это отрицательное значение, поэтому число берется в круглые скобки.

Лучше разобраться с анализом баланса вам поможет наша статья «Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?».

Нераспределенная прибыль и непокрытый убыток — что это?

Как уже говорилось выше, нераспределенная прибыль — это итоговый доход, полученный компанией от своей хоздеятельности, оставшийся после перечисления налога на прибыль и еще не поделенный (не направленный на иные цели) ее собственниками.

Пример 1

ООО «Восход» в 2018 году получило прибыль в размере 800 000 руб., уплатило налог на прибыль в размере 160 000 руб. В строке 1370 в пассиве баланса по итогам 2018 года ООО «Восход» должно отразить 640 000 руб. Это и есть нераспределенная прибыль.

Значение в строке 1370 баланса может быть равно тому, которое указано в строке 2400 отчета о финрезультатах, если у компании не было прибыли, не распределенной владельцами на начало года, и на протяжении года не производилась выплата промежуточных дивидендов.

Правильно читать строки баланса вам поможет наша статья «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Что касается непокрытого убытка, то это превышение расходов компании над доходами по итогам года.

Пример 2

ООО «Парус-Трейд» в 2018 году получило выручку от оказания услуг и иные внереализационные доходы. Их общая сумма составила 400 000 руб.

Издержки, связанные с ведением основного вида деятельности (транспортными перевозками), равны 380 000 руб. Прочие расходы компании (не учитываемые в целях обложения налогом) составили еще 58 000 руб. Начислен налог на прибыль в размере 4 000 руб. Резервного капитала у ООО «Парус-Трейд» нет.

Значит, по итогам 2018 года после реформации баланса в строке 1370 в круглых скобках появится запись 42 000 руб. (400 000 – 380 000 – 4 000 – 58 000).

Среди основных причин получения непокрытого убытка можно назвать:

• получение фактического отрицательного финрезультата от деятельности компании из-за превышения затрат над доходами;
• оказавшие влияние на финсостояние компании изменения в учетной политике (об этом непосредственно сказано в п. 16 ПБУ 1/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н);

Составляющие данного вида отчетности

Состав этого показателя выглядит следующим образом:

• прибыль и убыток, ставшие следствием реализации товаров, выполнения работ и предоставления услуг;
• финансовые поступления или потери от других видов реализации;
• доход, полученный от внереализационных операций.

Таким образом, балансовая прибыль в балансе имеет вид конечного финансового результата.

Ключевым элементом такого показателя является убыток. В большинстве случаев его удельный вес в составе баланса преодолевает уровень 85%. Формирование данного вида отчетности имеет непосредственное отношение к особенностям хозяйственной деятельности.

В качестве примера можно привести деятельность предприятий, которые занимаются сбытом услуг или снабжением. В учете таких компаний выручка приравнивается к доходу, полученному от продаж. Исчисляется она как разница между продажной и покупной стоимостью товаров, которые уже были реализованы.

Стоит отметить тот факт, что строительные компании, например, имеют право проводить отражение выручки только после того, как будут подписаны документы, подтверждающие факт принятия заказчиком выполненных работ.

Как определяется финансовый результат на общей и упрощенной системе налогообложения

По каждой системе налогообложения финансовый результат определяется с учетом конкретных особенностей применения режима ОСНО или УСН.

Как определяется финансовый результат на ОСНО

Чтобы определить итоги при закрытии месяца в течение года или по итогам года в декабре, требуется:

• каждый месяц переносить результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсч. 90/9 и 91/9 на сч. 99;
• в зависимости от указанного в учетной политике способа расчета текущего налога на прибыль фиксировать:
• размеры начисленного условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, постоянных налоговых расходов (постоянных налоговых доходов) в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль»;
• или размеры текущего налога на прибыль на основании налоговой декларации по этому налогу в корреспонденции со сч. 68 субсч. «Расчеты по налогу на прибыль», а также изменение отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в корреспонденции со сч. 09 и 77 соответственно;
• начислять платежи по перерасчетам по налогу на прибыль из фактически полученной прибыли, а также суммы назначенных налоговых санкций — в корреспонденции со сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Соответственно на 31 декабря отчетного года на сч. 99 складывается чистый финансовый результат этого года — прибыль либо убыток. Когда финансовый результат по итогам года определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли 

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка 

Как определяется финансовый результат на УСН

Чтобы определить финансовый результат при закрытии отчетного периода в течение года или по итогам календарного года в декабре, требуется:

1. каждый месяц списывать финансовые результаты по основной деятельности и прочим операциям с субсчетов 90/9 и 91/9 на сч. 99;
2. в бухучете указывать сумму начисленного налога при применении УСН.

Соответственно, на 31 декабря отчетного года на сч. 99 фиксируется чистый финансовый итог этого года — прибыль либо убыток. Когда он определен, его нужно отнести на сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

При этом формируется корреспонденция:

Дт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» Кт 84 — на величину чистой (нераспределенной) прибыли 

Дт 84 Кт 99 субсч. «Чистая прибыль (убыток)» — на величину чистого (непокрытого) убытка

Особенности и недостатки ПБУ 18/02

К сожалению, ПБУ 18/02 не рассматривает ситуацию, когда постоянные разницы в части доходов, отраженные в бухгалтерском учете, превышают «налоговые» (на практике этот вариант возможен). В этом случае выявленная сумма, исчисленная как произведение постоянной разницы (в части доходов) на ставку налога на прибыль, не является постоянным налоговым обязательством, а скорее всего «постоянным налоговым активом». В бухгалтерском учете она должна быть отражена проводкой: Дебет счета 68 Кредит счета 99 субсчет «Постоянный налоговый актив».

Разница между доходами и расходами, которая формирует прибыль (убыток) в бухгалтерском учете в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом, в соответствии с ПБУ 18/02 получила название временной.

Причем, если доходы и расходы увеличивают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде (т.е. сумма бухгалтерской прибыли в отчетном периоде меньше суммы налоговой прибыли на величину указанных доходов и расходов), но уменьшают ее в последующих периодах, то они называются вычитаемыми временными ризницами. Если же такие доходы и расходы уменьшают налог на бухгалтерскую прибыль в отчетном периоде, но увеличивают ее в последующих периодах, то они называются налогооблагаемыми временными ризницами.

ПБУ 18/02 предписывает учитывать налогооблагаемые и вычитаемые разницы обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая или налогооблагаемая временная разница. Для формирования в системе бухгалтерского учета информации о доходах и расходах, приводящих к образованию временных разниц, считаем целесообразным организацию их обособленного учета на субсчетах второго порядка с выделением доходов и расходов, имеющих отличный порядок учета или признания для целей налогообложения.

Под отложенным налоговым активом (ОНА) понимается та часть налога на прибыль, на которую увеличивается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и уменьшается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) понимается та часть налога на прибыль, на которую уменьшается налог на бухгалтерскую прибыль отчетного периода и увеличивается налог на прибыль, подлежащий уплате в последующие отчетные периоды.

Величина отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства определяется умножением вычитаемой и налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль.

В производственном предприятии упрощенную схему расчета постоянных и временных разниц можно представить виде формул:

З = Матер. + Зар.пл. + Отч. + Ам. + Прочие + ПР + Списание РБП

S РП (бух.) = (ГП н – ГП к) бух. + (НЗП н – НЗП к ) бух. + З пр. + З косв. + ПР + А бух. + РБП равн.

S РП (нал.) = (ГП н – ГП к)нал. + (НЗП н – НЗП к)нал. + З пр. + З косв. + А нал. + РБП ед.

S РП (нал.) — S РП (бух.) = D ГП нал. — DГП бух. + DНЗП нал. – DНЗП бух. – ПР. + А нал. – А бух. + РБП ед. — РБП равн.

В отличие от баланса форма № 2 строится не на остатках счетов бухучета, а исходя из оборотов. Поэтому в форме № 2 отражаются не остатки по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а итоги по оборотам этих счетов за отчетный период.

В отчете о прибылях и убытках отражается разница между начисленными и списанными отложенными налоговыми активами и обязательствами. А именно: по строке «Отложенные налоговые активы» показывается разница между дебетовым оборотом счета 09 и кредитовым оборотом по этому счету за отчетный период, а по строке «Отложенные налоговые обязательства» — разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77.

В форме № 2 по строке «Отложенные налоговые обязательства» не проставлено скобок. Дело в том, что показатели строк« Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в форме № 2 в определенных случаях могут менять свой знак.

Будучи начисленными, отложенные налоговые активы увеличивают прибыль (уменьшают Убыток) до налогообложения. А отложенные налоговые обязательства, наоборот, уменьшают величину прибыли или увеличивают убыток. Когда отложенные налоговые активы или обязательства погашаются, происходит обратный процесс.

Среднемесячная выручка

Среднемесячная выручка ( К1) рассчитывается как отношение выручки, полученной организацией за отчетный период, к количеству месяцев в отчетном периоде.  

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку от реализации за отчетный период ( по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи.  

Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.  

Среднемесячная выручка вычисляется по валовой выручке, включающей выручку организации от реализации за отчетный период ( по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи. Она характеризует объем доходов организации за рассматриваемый период и определяет основной финансовый ресурс организации, который используется для осуществления хозяйственной деятельности, в том числе для исполнения обязательств перед фискальной системой государства, другими организациями, своими работниками. Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других организаций, характеризует масштаб бизнеса организации.  

Эффективность внеоборотного капитала — фондоотдача ( К20) определяется как отношение среднемесячной выручки к стоимости внеоборотного капитала. Показатель характеризует эффективность использования основных средств, определяя, насколько соответствует общий объем имеющихся основных средств ( машин и оборудования, зданий, сооружений, транспортных средств, ресурсов, вкладываемых в усовершенствование собственности) масштабу бизнеса.  

Среднемесячная выработка на одного работника ( К19) вычисляется как частное от деления среднемесячной выручки на среднесписочную численность работников.  

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами ( К14) вычисляется путем деления оборотных активов предприятия на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах, а также их оборачиваемость. Показатель оценивает скорость обращения средств, вложенных в оборотные активы. Он дополняется коэффициентами оборотных средств в производстве и в расчетах, значения которых характеризуют структуру оборотных активов предприятия.  

Коэффициент обеспеченности оборотными средствами ( К14) вычисляется путем деления оборотных активов организации на среднемесячную выручку и характеризует объем оборотных активов, выраженный в среднемесячных доходах организации, а также их оборачиваемость.  

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств. Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки предприятие может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.  

Степень платежеспособности общая и распределение показателя по виду задолженности представляют собой значения обязательств, отнесенные к среднемесячной выручке организации, и являются показателями оборачиваемости по соответствующей группе обязательств организации. Кроме того, эти показатели определяют, в какие средние сроки организация может рассчитаться со своими кредиторами при условии сохранения среднемесячной выручки, полученной в данном отчетном периоде, если не осуществлять никаких текущих расходов, а всю выручку направлять на расчеты с кредиторами.  

Коэффициент оборотных средств в производстве ( К15) вычисляется как отношение стоимости оборотных средств в производстве к среднемесячной выручке.  

Степень платежеспособности общая ( К4) определяется как частное от деления суммы заемных средств ( обязательств) организации на среднемесячную выручку. Показатель характеризует общую ситуацию с платежеспособностью предприятия, объемами его заемных средств и сроками возможного погашения задолженности кредиторами.  

Степень платежеспособности по текущим обязательствам ( К9) определяется как отношение текущих заемных средств ( краткосрочных обязательств) организации к среднемесячной выручке.

Прибыль, полученная от реализации продукции

Для того чтобы лучше понять суть и назначение данного показателя в балансе, нужно уделить внимание структуре элементов, из которых он формируется. Разобравшись с этой тематикой, можно грамотно контролировать процесс получения дохода и повышать степень рентабельности капитала и различных фондов предприятия

Разобравшись с этой тематикой, можно грамотно контролировать процесс получения дохода и повышать степень рентабельности капитала и различных фондов предприятия.

Первой стоит рассмотреть прибыль от реализации продукции. Речь идет о разнице между доходом, который был получен в процессе реализации произведенного товара, и расходами, обусловленными выпуском и реализацией продукта.

Основная часть доходов предприятия является следствием сбыта произведенных товаров или предоставленных услуг. Из этого следует логичный вывод: чем выше будет уровень продаж, тем больше прибыли получит компания.

На сумму дохода могут оказывать влияние следующие факторы:

• Объем продукции, которая продается.
• Изменение себестоимости выпускаемого товара. Стоит понимать, что более низкая себестоимость позволяет сделать товар ощутимо доступней, а, значит, ощутимо увеличить продажи. Следствием такого процесса становится рост прибыли компании.
• Изменение количества продукции, которая производится. Эта взаимосвязь до очевидного логична. Если предприятие начинает меньше производить и, следственно, продавать, то уровень прибыли также снижается. Соответственно, чем лучше масштабировано производство, тем больше количество поступающих финансовых средств.

Отчет о финансовых результатах (форма N 2)

17. По статье 010 «Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» (строка 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), доход от продажи товаров и другие доходы, учитываемые на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» для определения финансовых результатов от реализации по моменту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг и предъявления покупателям (заказчикам) расчетных документов или иному моменту возникновения права собственности у приобретателя по договору.

Организация, являющаяся плательщиком акцизов, отражает сумму, учтенную по счету реализации в составе выручки и показанную по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 68 «Расчеты с бюджетом». Порядок исчисления и уплаты акцизов установлен Государственной налоговой службы Российской Федерации от 17 июля 1995 г. N 36 «О порядке исчисления и уплаты акцизов».

КонсультантПлюс: примечание.

Госналогслужбы РФ от 17.07.1995 N 36 утратила силу в связи с изданием Госналогслужбы РФ от 22.07.96 N 43. По вопросу о порядке исчисления и уплаты акцизов в настоящее время см. Госналогслужбы РФ от 10.08.1998 N 47.

Госналогслужбы РФ от 10.08.1998 N 47 утратила силу в связи с изданием МНС РФ от 10.05.2000 N АП-3-03/177, утвердившего Инструкцию МНС РФ от 10.05.2000 N 61.

В случае, если сумма налога на добавленную стоимость (акциза), подлежащая получению от покупателей (заказчиков) по реализованным товарам (работам, услугам) и учтенная по кредиту счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)», больше суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет по расчету в соответствии с налоговым законодательством, разница учитывается по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на отдельном субсчете.

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным порядком исключаются из выручки при определении результата от реализации, в частности, относятся суммы установленных процентных надбавок к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, вносимые в доход бюджета; экспортные пошлины.

Если договором обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией (товарами) и риска ее случайной гибели от организации к покупателю (заказчику) после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции (товаров) на расчетный, валютный и иные счета организации в банках либо в кассу организации непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от реализации такой продукции (товаров) включается в Отчет о финансовых результатах на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ, оказанных услуг.

18. По статье «Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются:

организацией, занятой производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, — затраты, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг (без учета сумм, отражаемых по статье «Управленческие расходы»), относящиеся к реализованной продукции (работам, услугам);

организацией, занятой в торговой, снабженческой, сбытовой и иной посреднической деятельности, — покупная стоимость товаров, выручка от реализации которых отражена по строке 010 формы N 2.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные строки 020 не включаются.

19.

Почему в бухгалтерском балансе прибыль учитывается в пассиве?

Почему в межотраслевом балансе сумма условно-чистой продукции по всем отраслям равна сумме конечной продукции?Почему в межотраслевом балансе сумма условно-чистой продукции по всем отраслям равна сумме конечной.

Почему в игре падает прибыль при попытке продать заработанноеВсем привет, есть такой инвестиционный проект — ckolkovo.com. Типа форекса. В сущности понятно, что.

применяется ли Delphi в бухгалтерском учете?Подскажите пожалуйста ссылку,где я могу узнать применяется ли Delphi в бухгалтерском учете?

не достаточно денег на балансе# Делаем ставку if (isset($_POST) and isset($_POST) and isset($_POST))

iifat, MLPMan, нашел, вот, почему:Если пассив баланса меньше его актива на 100 руб., то это значит, что при ликвидации организации остались бы свободными100 руб. Эта сумма рассматривается как результат накопления внутри организации. Условимся называть этот результат прибылью. Организация принимает на себя обязательство передать ее владельцу. Вот почему она показывается в пассиве

Добавлено через 14 минут Maykind,а так как пассив-то, откуда пришли деньги, т.е. источник формирования средств, то наши долги — это пассив, так как источником формирования средств для нас был кредитор?

Заблуждаетесь. Ещё как должны, обычное дело: — Уплатить налог государству; — Уплатить долю каждому акционеру, как дивиденды; — Внести деньги в резервный фонд, как страховка; — Оставшиеся деньги отправить в фонд развития производства, на покупку нового оборудования.

Валюта баланса — итоговые суммы по Активу и Пассиву. Они всегда равны. На этом основана вся система двойной записи, каждая сумма дублируется. Дважды повторяются в оборотной ведомости, когда проверяют все обороты по Дебету и Кредиту.

Добавлено через 6 часов 22 минуты Maykind, а как можно объяснить то, что в активе находится дебеторская задолженность? Как понять «деньги были потрачены на ДЗ»? должны-то они нам! У меня есть предложение, что мы им заплатили раньше(т.е. потратили на них деньги), а теперь ждем от них. Правильно так рассуждать?

Нет, вы получили их как зарплату или дивиденды из прибыли предприятия.

Другое дело, если вы предприниматель. Тут уже вопрос привычек и мировоззрения. Некоторые даже путают доход и прибыль )

Ребята. Я скажу проще. Вот вы сидите за столом. Это — компания. Перед вами бутылка водки и закуска. Это — актив. В холодильнике тоже есть закуска и бутылка водки, но вы их не ставите на стол. Это — пассив. Но одну из этих бутылок вы взяли в долг в магазине. Это долговые обязательства. Если вы их используете сразу (бутылка на столе), записываете в актив как инвестиции. Если откладываете на будущее — в пассив, как не использованный ресурс. Но проценты нужно выплачивать. Их записываем в актив как убытки. В принципе, ничего сложного. Есть, конечно, нюансы, но в грубом приближении где-то так.

Какие используются проводки?

Проводка – способ отражения получаемой прибыли может быть разнообразным. В современной экономике используются два основных варианта. Во-первых, отражение дохода в момент отгрузки контрагенту, во-вторых, в момент получения оплаты за товар/услугу от контрагента.

Очевидно, что каждая проводка имеет свои особенности и они касаются не только выбора счета для отражения. Более рискованным с экономической точки зрения считается проводка в момент передачи товаров контрагенту. Если после этого не происходит расчет, то прибыль переходит в дебитную задолженность – задолженность, которую должен выплатить контрагент в адрес поставщика.

Как и с любыми долгами, с дебиторской может происходит одна неприятная вещь – просрочки. Поэтому не исключено, что уже отраженная в бухгалтерском балансе прибыль не будет получена своевременно. Другое дело – отражение фактически полученных средств, здесь все проще, ведь бухгалтер учитывает деньги, уже поступившие на счет компании, риски минимальные. А теперь давайте поговорим о счетах проводок:

Операция	Дебит. счет	Кредит. счет
Получены деньги за товар	51	62.02
Учтена выручка от продажи продукции	76	68
Зачтена авансовая выплата	62.02	62.01
Списание проданных товаров по продажной цене	90.02.2	41.11
Наценка по проданным товарам	90.02.2	42.01

Из чего складывается показатель

Формула прибыли показывает три возможных источника ее получения. Разберем их подробнее:

1. Прибыль от реализации продукции (Пр). Она формируется из выручки за товары, работы, услуги, уменьшенной на затраты. В их числе затраты по производству и реализации, а также налоговые отчисления (НДС, акцизы, экспортные тарифные платежи, иные аналогичные платежи). По сути, это чистый доход фирмы, который может значительно изменяться и на который управленческими решениями можно эффективно влиять. Два других элемента формулы представляют, как правило, ранее созданные доходы, их движение.
2. Прибыль от продажи имущества (Пим). Как правило, здесь речь идет о продаже основных фондов, имущественных объектов. Выручку от реализации уменьшают на расходы по продаже (транспортные, платежи посредникам и пр.) и на остаточную стоимость. Кроме основных средств, к продаваемому имуществу могут быть отнесены любые материальные ценности, принадлежащие фирме, нематериальные активы (патенты, торговые марки). Прибыль от реализации здесь определится разницей между ценой продажи и балансовой стоимостью, с корректировкой на расходы по продаже.
3. Внереализационные поступления и расходы образуют третью составляющую балансовой прибыли (Пвнро). Здесь учитываются, соответственно суммируясь или вычитаясь, доходы от финансовых вложений в капиталы иных компаний, от облигаций, доходы от аренды помещений; а также расходы по штрафам, пеням, неустойкам контрагентам, убытки, судебные издержки и др.

Формирование баланса в стандартах МСФО (IAS)

В фигурных скобках даны коды строк российского бухгалтерского баланса.

N	Строки аналитического баланса	Формула расчета
1	Текущие активы:	Сумма строк: 2+3+4+8+9+14+15
2	Денежные средства	Денежные средства {260}
3	Краткосрочные инвестиции	Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82) {250}
4	Краткосрочная дебиторская задолженность:	Сумма строк: 5+6+7
5	Счета и векселя к получению	Товары отгруженные (45) {215}+ покупатели и заказчики (62,76,82) {241} + векселя к получению (62) {242}
6	Межфирменная дебиторская задолженность	Задолженность дочерних и зависимых обществ (78) {243}
7	Прочая дебиторская задолженность	Задолженность участников по взносам (75) {244}+ авансы выданные (61) {245}+ прочие дебиторы {246} + НДС по приобретенным ценностям (19){220}
8	Долгосрочная дебиторская задолженность	Займы (более 12 мес.) {144}+Дебиторская задолженность (более чем 12 мес.) {230}
9	Товарно-материальные запасы:	Сумма строк: 10+11+12+13
10	Сырье, материалы и комплектующие	Сырье, материалы и др. аналог. ценности (10,12,13,16) {211}
11	Незавершенное производство	Животные на выращивании и откорме (11) {212}+ затраты в незавершенном производстве (20,21,23,29,30,36,44) {213}
12	Готовая продукция	Готовая продукция и товары для перепродажи (16,40,41) {214}
13	Прочие запасы	Прочие запасы и затраты {217}
14	Расходы будущих периодов	Расходы будущих периодов (31) {216}
15	Прочие текущие активы	Прочие оборотные активы {270}
16	Долгосрочные активы:	Сумма строк: 17+18+19+20+21
17	Земля, здания и оборудование	Основные средства (01,02,03) {120}
18	Нематериальные активы	Нематериальные активы (04,05) {110}
19	Долгосрочные инвестиции	Инвестиции в дочерние общества {141}+ инвестиции в зависимые общества {142}+ инвестиции в другие организации {143}+ прочие долгосрочные финансовые вложения {145}
20	Незавершенные инвестиции	Незавершенное строительство (07,08,16,61) {130}
21	Прочие долгосрочные активы	Доходные вложения в материальные ценности (03) {135}+Прочие внеоборотные активы {150}
22	СУММАРНЫЙ АКТИВ	Сумма строк: 1+16
23	Текущие обязательства:	Сумма строк: 24+25+32+33+34
24	Краткосрочные займы	Займы и кредиты (90,94) {610}
25	Кредиторская задолженность:	Сумма строк: 26+27+28+29+30+31
26	Счета и векселя к оплате	Поставщики и подрядчики (60,76) {621}+ векселя к уплате (60) {622}
27	Налоги к уплате	Задолженность перед внебюджетными фондами (69) {625}+ задолженность перед бюджетом (68) {626}
28	Межфирменная кредиторская задолженность	Задолженность перед дочерними обществами (78) {623}
29	Полученные авансы	Авансы полученные (64) {627}
30	Дивиденды к выплате	Задолженность участникам (75) {630}
31	Прочая кредиторская задолженность	Задолженность перед персоналом (70) {624}+ прочие кредиторы {628}
32	Доходы будущих периодов	Доходы будущих периодов (83) {640}
33	Резервы предстоящих расходов и платежей	Резервы предстоящих расходов и платежей (89) {650}
34	Прочие текущие обязательства	Прочие краткосрочные обязательства {660}
35	Долгосрочные обязательства:	Сумма строк: 36+37
36	Долгосрочные займы	Займы и кредиты (92,95) {510}
37	Прочие долгосрочные обязательства	Прочие долгосрочные обязательства {520}
38	Собственный капитал:	Сумма строк: 39+40+41+42+43
39	Акционерный капитал	Уставный капитал (85) {410}
40	Резервы и фонды	Резервный капитал (86) {430}
41	Добавочный капитал	Добавочный капитал (87) {420}
42	Нераспределенная прибыль	Нераспределенная прибыль прошлых лет (88) {460}-Непокрытый убыток прошлых лет (88) {465}+Нераспределенная прибыль отчетного года (88) {470}-Непокрытый убыток отчетного года (88) {475}
43	Прочий собственный капитал	Целевые финансирование и поступления (96){450}
44	СУММАРНЫЙ ПАССИВ	Сумма строк: 23+35+38