Что относится к финансовым вложениям (понятие и виды)?

Долгосрочные финансовые вложения в балансе это

Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения»

По строке 140 отражается:

К финансовым вложениям относятся:

·	государственные и муниципальные ценные бумаги;

·	ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

·	вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

·	предоставленные другим организациям займы;

·	депозитные вклады в кредитных организациях;

·	дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

·	вклады организации-товарища по договору простого товарищества;

·	прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

·	собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

·	векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

·	вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;

·	драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

·	суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

·

суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;

·	вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;

·	иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает 12 месяцев.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

Статья написана по материалам сайтов: okbuh.ru, znaybiz.ru, mvf.klerk.ru.

Что не относится к кратковременным вкладам?

Есть ряд финансовых операций, которые не относятся к кратковременным вкладам:

• личные акции, которые человек выкупает у акционеров;
• векселя, которые были выданы продавцу в процессе расчета за товар или услугу;
• материально-вещественное вложение в недвижимость, имеющее форму платы за временное пользование;
• произведения искусства и драгоценные металлы, которые были куплены не для стандартных типов деятельности;
• материально-вещественные активы;
• нематериальные активы.

Если перечисленные операции используются как краткосрочные финансовые вложения, то такая инвестиция считается незаконной. Вкладчикам следует воздержаться от подобных сделок.

Состав ДИ в форме капитальных вложений

Основной капитал является значимым объектом ДИ. Данные объекты формируют состав внеоборотных средств, участвующих опосредованно в производственных и обеспечивающих процессах деятельности предприятия. Они создают базис капитализации компании и переносят свою стоимость на продукт при каждом цикле его производства, постепенно изнашиваясь. Капитальные вложения как вид ДИ четко охарактеризованы в законе № 39-ФЗ от 25.02.1999 г.

Выписка из статьи 1 закона № 39-ФЗ от 25.02.1999 г.

Подобные долгосрочные инвестиции совершаются на основе выработанной стратегии и тактических планов по следующим направлениям.

1. Покупка объектов природопользования и земельных участков. Такие объекты в последующем не амортизируются.
2. Приобретение технологического, энергетического и производственного оборудования, требующего монтажа и специализированной сборки.
3. Приобретение зданий, сооружения и оборудования, не требующих дополнительных СМР и специальной подготовки для ввода в эксплуатацию. К оборудованию, не требующему монтажа, относятся транспортные средства, свободно размещаемые станки, строительные механизмы и оборудование, производственный инвентарь и т.п.
4. Возведение объектов нового капитального строительства, производство модернизаций, реконструкций действующих производств, расширение производственных мощностей предприятия.

В ходе организации и совершения действий по реализации ДИ существенное значение имеют многочисленные вопросы, которые предстоит решить сторонам. К ним относятся:

• договорная стоимость (цена) имущественного комплекса объекта ОС или объекта строительства;
• проектно-сметная документация и условия согласований с контролирующими органами;
• условия монтажа, транспортировки оборудования к установке;
• число и уровень работ, выполняемых подрядным и хозяйственным способами;
• условия поставки и перехода ответственности за расходные материалы, применяемые в период реализации ДИ;
• формы расчетов между сторонами сделки;
• факт завершенности объекта капитального строительства на моменты окончания отчетных периодов;
• процедуры актирования и передачи объекта в эксплуатацию;
• методика определения первоначальной стоимости объекта и многое другое.

Краткосрочные

Примером данного типа инвестиций является:

• заем для других юридических лиц или своих сотрудников под определенные проценты;
• приобретение ценных бумаг: облигаций, акций и пр.;
• хранение средств на депозитах в банках или кредитных организациях.

Ценные бумаги используются только при их гарантированной ликвидности и возможности сразу же обналичить по первому требованию. Для подобного инвестирования необходим предварительный анализ всех возможных рисков и финансовых потерь.

Кредитование на год предполагает использование повышенных процентов. Экономисты считают, что такие меры гарантируют своевременное возвращение займов. При размещении средств на депозит с ограниченным сроком необходимо анализировать процентные ставки, условия и возможные риски.

Краткосрочные финансовые вложения: определение и строка в балансе

Вложения в финансовые активы со сроком, не достигающим 12 месяцев (приобретенные права на дебиторку, краткосрочные процентные займы, депозиты, ценные бумаги, прочие финансовые вложения) — это краткосрочные финансовые вложения. Они отражаются в стр. 1240 баланса предприятия. Напомним, что 1240-я — одна из строк актива баланса, характеризующая оборотные активы предприятия.

ВАЖНО! П. 20 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» указывает на то, что к числу краткосрочных финансовых вложений необходимо относить и собственные выкупленные акции предприятия

Однако это прямо противоречит абз. 4 п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Как быть? Существует общий юридический принцип, по которому противоречие между нормативными актами одного уровня (ПБУ 4/99 и ПБУ 19/02 — это нормативные документы одного уровня), разрешается в пользу того, который имеет более поздний срок принятия. В нашем случае следовать надлежит именно нормам ПБУ 19/02, так как оно вступило в силу в 2003 году, а ПБУ 4/99 — в 2000 году. Следовательно, не стоит относить собственные выкупленные акции предприятия к числу финансовых активов.

В стр. 1240 отражается сумма сальдо по Дт 58 (в части краткосрочных финансовых вложений), сальдо по Дт 73 (в части краткосрочных займов персоналу) и сальдо по Дт 55 (в части краткосрочных депозитов). Эта сумма должна быть уменьшена на сальдо по Кт 59 в части формирования резервов под краткосрочные финансовые вложения.

Сложность представляет тот факт, что для сч. 58 современного плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ № 94н) отсутствует деление на долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения. При этом предприятие самостоятельно имеет право открывать субсчета первого и второго порядка в соответствии с целями своей учетной политики.

Кроме того, в инструкции по применению плана счетов (приказ № 94н) относительно сч. 58 прямо сказано, что предприятие обязано «обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах». Такое детальное деление к тому же значительно упростит процесс составления баланса предприятия.

Подробнее о том, как работать с планом счетов, можно узнать из статьи «План счетов для бухгалтерского учета».

Краткосрочные реальные инвестиции

Краткосрочные реальные инвестиции – это покупка материальных активов. Сюда относятся сделки с недвижимостью или драгметаллами. Такие вложения имеет смысл делать, если вы ожидаете роста цен в данной области.

Инвестиции в драгоценные металлы (золото, серебро)

Инвестирование в драгметаллы всегда приносит прибыль на долгосрочных промежутках. Это ликвидный актив, и спрос на него никогда не падает. Слитки золота, серебра быстро покупаются и продаются. Также можно вложить деньги в золотые/серебряные монеты, в обезличенные медицинские счета (ОМС).

За последнее десятилетие стоимость золота выросла в четыре раза.

На мировом рынке драгметаллы торгуются в валюте. При падении рубля доходность инвестора увеличивается, — он получает дополнительную прибыль за счет валютных колебаний. 

Серебро характеризуется большей волатильностью. Цены на него растут быстро, но и снижаются быстрее, чем на золото. Также есть возможность инвестировать в платину, палладий. 

Покупая золото, нужно иметь в виду два момента. Во-первых, вы не получите дивидендов — заработать можно только за счет роста курса. Во-вторых, в какие-то моменты времени золото может падать в цене. 

Инвестирование в недвижимость

Инвестиции в недвижимость – это хорошая возможность увеличить доход и сберечь первоначальные вложения. При сдаче жилого и нежилого имущества в аренду прибыль получаете практически сразу же.

Какая информация должна быть в бухгалтерской отчетности?

Если в бухгалтерском балансе предприятия появились краткосрочные финансовые вложения, то в бухотчетность должна быть включена следующая информация:

1. Способы оценки вложений в зависимости от их типа.
2. Варианты различных ситуаций, которые могут произойти при изменениях этих способов.
3. Себестоимость инвестиций (в том числе тех, цену которых невозможно определить).
4. Отличие актуальной цены от стоимости, указанной в предыдущем отчете.
5. Стоимость залоговых бумаг (в том числе переданных другим предприятиям или лицам). Проданные бумаги в этот пункт не входят.
6. Актуальная информация о резервах. Она нужна на тот случай, если вклады обесценятся. Бухгалтер должен указать размер и тип резервов, а также использованную их сумму за отчетный год.
7. Информация о долговых бумагах и займах (дисконтная стоимость, методы предоставления дисконта).

Счета для учета инвестиций и финвложений

К учету долгосрочные вложения принимаются по первоначальной стоимости, соответствующей фактически понесенным затратам.

Разделение на долго-и краткосрочные финансовые вложения обязательно – эта норма установлена приказом Минфина 94н от 2000г. Все они отражаются по 58-му счету, имеющему следующие субсчета:

• 1 – суммы паев и акций;
• 2 – вложения в ценные бумаги;
• 3 – выданные займы;
• 4 – вложений на условиях договора простого товарищества.

Каждая операция по вышеприведенным субсчетам должна подтверждаться договором, в котором прописывается инвестируемая сумма, срок вложения и его условия (проценты). Для разграничения долгосрочных и краткосрочных вложений открываются субсчета второго порядка.

Внутри компании может использоваться свой индивидуальный перечень субсчетов, соответствующий специфике деятельности. Единственное строгое правило — обязательная разбивка на вложения до и более 12 месяцев.

Примеры проводок

• Использование акций в уставном капитале – Дт 58.1 – Кт 75.1;
• Увеличение уставного капитала за счет долговых ценных бумаг – Дт 58.2 – Кт 75.1;
• Продажа ценных бумаг – Дт 51 – Кт58.1;
• Безвозмездное получение ценных бумаг – Дт 58.1 – Кт98.2.

Осуществление иных финансовых вложений фиксируется по дебету 58-г счета и кредиту 76-го. Для предоставления займов внешним заемщикам под проценты используются проводки по 55-му счету (для депозитных вкладов). Внутренние кредиты – сотрудникам – отражаются по 73 счету.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ЭКВИВАЛЕНТОВ

Согласно ПБУ 23/2011 денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.

К денежным эквивалентам можно отнести:

• • депозиты до востребования, открытие в кредитных организациях;
• • векселя Сбербанка России на предъявителя;
• • привилегированные акции крупных компаний.

Финансовые вложения учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» и отражаются в бухгалтерском балансе отдельно от денежных средств.

Депозиты — это вклады денежных средств в коммерческие банки на определенных условиях с целью получения доходов или гарантий. Депозиты делятся на срочные и до востребования в зависимости от срока вклада. Срочные депозиты — это денежные средства, вкладываемые на определенный срок. Депозиты «до востребования» — это средства, которые организация может забрать из банка в любое время.

Денежные средства, вложенные организацией в банковские вклады, учитываются на субсчете 55/3 «Денежные документы» (табл. 11.10).

Бухгалтерские записи по учету движения денежных средств в депозитах

Типовые факты хозяйственной жизни

Перечислены на депозит денежные средства с расчетных счетов

Перечислены на депозит денежные средства с валютных счетов

Начислены проценты по депозитному вкладу

Получены проценты по депозитам на расчетные счета

Получены проценты по депозитам на валютные счета

Зачислены на расчетные счета средства с депозитного счета

Зачислены на валютные счета средства с депозитного счета

Согласно ПБУ 23/2011 организация в учетной политике раскрывает подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений. Для этого могут быть использованы следующие признаки.

Первый признак состоит в том, что денежные эквиваленты входят в состав финансовых вложений. В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения отражаются на счете 58 «Финансовые вложения».

В бухгалтерском балансе финансовые вложения (ПБУ 4/99) подразделяются на долгосрочные и краткосрочные в зависимости от срока их обращения (погашения).

Второй признак состоит в том, что вложения должны быть краткосрочными. Это изложено в ПБУ 23/2011 в определении денежных эквивалентов как высоколиквидных финансовых вложениях. Поэтому к денежным эквивалентам могут быть отнесены только краткосрочные финансовые вложения, а среди депозитов в качестве денежных эквивалентов можно выделить самые краткосрочные — это депозиты до востребования.

В МСФО (1AS) 7 «Отчет о движении денежных средств» указан такой же срок обращения (погашения) финансовых вложений, которые в дальнейшем классифицируются в качестве денежных эквивалентов.

Третий признак состоит в том, что вложения предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств. Поэтому эквивалентами денежных средств не признаются вложения, предназначенные для долгосрочных инвестиций. В МСФО (1AS) 7 «Отчет о движении денежных средств» подчеркивается это же признание.

Четвертый признак состоит в том, что стоимость вложений можно просто и правильно определить. Согласно вышеприведенному определению денежных эквивалентов они мало подвержены риску изменения стоимости. Организация может без проблем обратить их в заранее известную сумму денежных средств.

Данные признаки денежных эквивалентов организация обязана отразить в учетной политике, при необходимости эти критерии могут быть дополнены и доработаны в соответствии с определением денежных эквивалентов.

Исходя из вышеизложенного, организация в учетной политике должна дать определение денежных эквивалентов как высоколиквидных финансовых вложений, не предназначенных для инвестиций, не подверженных риску изменения стоимости. При этом срок обращения (погашения) денежных эквивалентов может составлять три (два, полтора) месяцев. Если среди краткосрочных финансовых вложений организации есть денежные эквиваленты, то они должны быть прописаны в учетной политике для идентификации.

Пример заполнения строки 1240 в балансе

         Пример № 2. Исходные данные представлены в таблице ниже.

№ п/п	Показатель	Сумм на 31 декабря 2018 г., т.р.
1	Дебет 58 счета	650

В таблице ниже представлен фрагмент баланса компании.

Показатель	Код	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.	на 31.12.2015
Финансовые вложения	1240	860	666	750

Решение.

Стоимость финансовых вложений определена так:

• на 31 декабря 2016 г. – 666 т.р.;
• на 31 декабря 2017 г. – 860 т.р.;
• на 31 декабря 2018 г. – 650 т.р.

Фрагмент баланса будет выглядеть так.

Показатель	Код	на 31 декабря 2018 г.	на 31 декабря 2017 г.	на 31 декабря 2016 г.
Финансовые вложения	1240	650	860	666

         Пример № 3. В 2018 году компания ООО «Старт» приняла решение изъять установленное количество денежных средств из обращения и положить их на банковский депозит. Условия депозита: сумма – 500 т.р., срок – 3 месяца.

Срок по  банковскому договору – 3 месяца, что менее 1 года, значит, сумму в размере 500 т.р. ООО «Старт» отражает в балансе по строке 1240 в виде краткосрочных финансовых средств.

Информация, которая должна быть раскрыта при указании в отчетах бухгалтера (минимум)

1. Методы оценки ФВ по их типам.
2. Варианты  ситуаций, возможных при изменениях этих методов, себестоимость тех инвестиций, у которых определена цена и у которых ее нет как таковой, либо определить не представляется возможным.
3. Разность цены на сегодняшний день со стоимость, указанной в прошлом отчете.
4. Стоимость тех бумаг, которые находятся в залоге, а также тех, которые были переданы другим компаниям или частным лицам (без учета продаж).
5. Информация о резервах на случай обесценивания вкладов с указанием типа, размера резервов, и суммы, на которую они были использованы в указанном году.
6. Данные о предоставленных займах и долговых бумагах (дисконтированная стоимость, способы предоставления дисконта).

Краткосрочные финансовые вложения

Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 Краткосрочные.
 

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой затраты предприятия на приобретение акций и облигаций на срок до одного года, краткосрочные займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это стоимость финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно, учет которой ведется в порядке, изложенном выше для долгосрочных финансовых вложений.
 

Краткосрочные финансовые вложения представляют собой затраты предприятия на приобретение акций и облигаций на срок до одного года, краткосрочные займы, в том числе под векселя, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, другие финансовые вложения, инвестированные для извлечения дохода в виде процентов, дивидендов или разницы в стоимости ценных бумаг при их перепродаже.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это стоимость финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно, учет которой ведется в порядке, изложенном выше для долгосрочных финансовых вложений.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражают инвестиции предприятия в ценные бумаги других предприятий, в облигации, а также предоставленные займы на срок не более года. В системе финансового менеджмента покупка этих ценных бумаг ( государственных или частных) производится не с целью завоевания рынков сбыта или распространения влияния на другие компании, а в интересах выгодного помещения временно свободных денежных средств. Эти вложения делаются компаниями на период, в течение которого не потребуются денежные средства для погашения текущих обязательств или других текущих платежей. Условием эффективности размещения таких средств является реализуемость этих ценных бумаг, что требует наличия достаточно емкого рынка для их продажи в любой требуемый момент.
 

Краткосрочные финансовые вложения включает средства на счетах: 56 Денежные документы; 58 Краткосрочные финансовые вложения и 82 Оценочные резервы по строке 250 Краткосрочные финансовые вложения актива баланса.
 

Краткосрочные финансовые вложения, субсчет 3 Предоставленные займы — если заем предоставлен на срок до одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения или 06 Долгосрочные финансовые вложении.
 

Краткосрочные финансовые вложения осуществляют на срок менее одного года, а следовательно они являются более ликвидными активами. Финансовые вложения, срок которых превышает один год, относятся к долгосрочным.
 

Краткосрочные финансовые вложения — это затраты предприятия, вложенные на срок не более одного года в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, а также предоставленные другим предприятиям займы на срок до одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения, когда установленные сроки погашения их не превышают одного года. Вложения в другие ценные бумаги, по которым срок погашения ( выкупа) не установлен, учитываются на счете 58 Краткосрочные финансовые вложения, когда эти вложения осуществлены без намерения получать доходы по ним более одного года.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для инвестора, а денежные средства в кассе, на расчетном счете и прочие денежные средства, учитываемые по счетам 55, 56, 57 — в рублях.
 

Краткосрочные финансовые вложения, представляющие собой финансовые активы ( ценные бумаги), приобретенные на срок менее 12 месяцев, могут также расцениваться как платежное средство.
 

Краткосрочные финансовые вложения отражают стоимость финансовых вложений предприятия со сроком использования не более одного года в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, а также займы, предоставленные другим предприятиям.
 

Направления кратковременных инвестиций. Куда стоит вкладывать?

Основные направления таких вкладов – сырье и материалы. Эти вложения имеют низкую степень риска, ведь экономическую ситуацию на ближайшие 12 месяцев легко спрогнозировать. Другие факторы, создающие риск – политическая обстановка в стране и курс внутренней валюты. Они также достаточно предсказуемы.

Зато краткосрочные инвестиции в ценные бумаги являются нежелательными. Такое вложение – всегда сознательный риск. Если такой вклад необходим, то лучше вкладывать в ликвидные бумаги, чтобы была возможность в любое время перевести инвестицию в деньги. Работать с ценными бумагами в годовом периоде может лишь опытный специалист, но даже он не обойдется без хорошей аналитической программы. Поэтому предприятия, которые решаются на кратковременные вклады в ценные бумаги, чаще всего обращаются за помощью к профессионалам. Некоторые заказывают консультацию, а другие – полное сопровождение инвестиционного процесса.

ЧТО ТАКОЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КОМПАНИИ

Согласно п. 2 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» финансовые вложения — это активы, способные приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т. д.).

К финансовым вложениям организации относятся:

• государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
• предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и др.

К финансовым вложениям нельзя отнести:

• собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
• векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
• вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
• драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

В бухучете для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы используется счет 58 «Финансовые вложения»

Это важно знать и финансисту, чтобы правильно оценивать активы компании

Организация должна вести аналитический учет финансовых вложений так, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета данных вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, организациям-заемщикам и т. д.).

ПРИМЕР 1

Компания «Промметалл» приобрела две облигации ООО «Элизиум-банк» на сумму 2 млн руб. В аналитическом учете компании были отражены данные по приобретенным акциям (табл. 1).

Таблица 1. Данные аналитического учета компании «Промметалл» по приобретенным акциям
Показатель	Данные о финансовых вложениях
Наименование эмитента	ООО «Элизиум-банк»
Серия	01
Номер	030300, 030301
Номинальная цена, руб.	1 000 000
Общее количество, шт.	2
Стоимость покупки, руб.	2 000 000
Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг	—
Дата покупки	19.05.2021
Место хранения	Банковский сейф ПАО «Сбербанк» по адресу: г. Москва, ул. Арбат, 33
Плановая дата погашения	19.05.2024
Доходность, %	6,67

В аналитике компании «Промметалл» учли всю необходимую информацию относительно приобретенных облигаций.

Учет выбывших финансовых вложений

По достижении срока вложения они возвращаются, что оформляется соответствующими проводками, как выбытие инвестиций. Они принесли отдачу в виде прибыли и вернулись вместе с ней. Поступившие суммы именуются прочими доходами, а выбывшие с учета вложения отражаются в прочих расходах. Проводки увязываются двумя счетами – Кт58 – Дт91.2.

По истечении срока вложений они переводятся в состав краткосрочных (при достижении года до окончания возврата). Увеличение суммы долгосрочных вложений свидетельствует об изъятии крупных сумм из оборота, что может негативно сказаться на развитии предприятия. Каждому вложению на длительный срок должен предшествовать тщательный анализ с расчетом возможных рисков.

Краткосрочные вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

• 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
• 55 – для краткосрочных депозитов;
• 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Какими бывают кратковременные вклады?

Краткосрочные финансовые вложения могут иметь следующие формы:

• ценные бумаги государственного и муниципального значения;
• векселя, облигации и другие ценные бумаги предприятий;
• вклады в уставный капитал предприятий, в том числе дочерних;
• займы, предоставленные предприятиям;
• депозиты в кредитных компаниях;
• различные виды дебиторской задолженности;
• вклады, сделанные по договору товарищества.

В этом списке представлены краткосрочные инвестиции, но они могут быть и долгосрочными. Всё зависит от срока вложения. Все распространенные виды вкладов могут быть сроком как менее, так и более 1 года.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе: правила, учет, бухгалтерия

К категории краткосрочных относятся вложения на срок не более года. Подразумевается, что по его истечении понесенные затраты превращаются в дебиторку. В этом качестве учитывается покупка ценных бумаг, выдача займов под проценты со сроком погашения до 12 месяцев, депозиты и иные возвратные вложения, приносящие прибыль.

Суть краткосрочных финансовых вложений

Инвестировать средства можно только при наличии свободной денежной массы. Это возможно при получении незапланированной прибыли или ее сезонном характере. Получение повышенного дохода дает возможность разместить «излишек» под проценты при условии возврата в течение года. Обязательным наличие записей по счетам и строке баланса, предназначенным для краткосрочных вложений, не является.

Краткосрочные вложения в балансе

Краткосрочные финансовые вложения входят в состав актива баланса и отражаются по строке 1240 по состоянию на 31 декабря. Отражаемую в ней сумму составляет сальдо по следующим счетам, уменьшенное на остаток по кредиту 59-счета:

• 58 – для краткосрочных вложения по субсчету второго порядка;
• 55 – для краткосрочных депозитов;
• 73 – внутренние займы сотрудникам со сроком погашения в течение года.

По строке 1240 отражаются только вложения, предполагающие получение прибыли. Если займ выдан без процентов (деньги в долг), он теряет статус финансового вложения и по 58-му счету и 1240-й строке баланса отражаться не может. На счете 59 собирается резерв финансовых вложений, необходимый для компенсации их обесценивания.

Помимо строки 1240 в балансе заполняется пояснительный раздел 3 (подразделы 3.1 и 3.2). Они показывают наличие, движение и использование вложений.

Финансовые вложения в бухучете

Счет № 58 является общим для долго- и краткосрочных вложений. Приказом Минфина октября 2000 г. официальные субсчета для него упразднены, но регламентировано жесткое разделение учета вложений по сроку. Компании вправе самостоятельно открывать и вести их с учетом сроков вложений. Для этого вводятся субсчета второго порядка. Например, 58.1 – для акций, 58.2 – для долговых обязательств.

На учет краткосрочные вложения принимаются по себестоимости, то есть по сумме приобретения актива. Доход от них появляется в бухгалтерской отчете по мере перечисления процентов или по окончании срока вложения, то есть, по итогам года.

Увеличение и уменьшение краткосрочных вложений

Рост объема краткосрочных вложений говорит о наличии свободных средств, доступных для инвестиций на небольшой срок. Такие вложения менее рискованны, чем долгосрочные, быстро возвращаются и позволяют быстро компенсировать возможные убытки.

Примеры проводок:

• Выдача займов сторонним организациям – Дт 58 – Кт 50;
• Открытие депозита – Дт 58 – Кт 51;
• Покупка ценных бумаг – Дт 58 – Кт 76.

Уменьшение краткосрочных вложений говорит о:

• снижении деловой и финансовой активности;
• нехватке оборотных средств;
• приближении кризисной ситуации;
• возврате займа или погашении ценных бумаг.

Снижение сумм по краткосрочным вложениям свидетельствует и о погашении обязательств. Средства, которые можно было бы вложить, использованы на погашение кредита.

Это не свидетельствует о снижении финансовых показателей и приближении кризиса, а рассматривается, как перспектива на будущее.

В следующем отчетном периоде эти суммы уже могут использоваться для активизации деятельности при условии аналогичного уровня доходов.

При выбытии вложений они фиксируются по кредиту 58-счета и дебету 91-го (субсчет 2).

Управление краткосрочными вложениями

Под управлением понимается отслеживание их движения – есть ли риск утраты, оправданы ли затраты, нужно ли задействовать резервы. Последние создаются с целью компенсации убытков при обесценивании вложения.

Для их формирования используется 91-счет. Появление и движение резервов отражается проводкой: Дт 91 – Кт 59. Общая величина резерва учитывается в составе прочих расходов (ПБУ 19/02).

Проверка на предмет обесценивания проводится не реже 1 раза в год. В отношении краткосрочных вложений допустима более плотная регулярность. Например, на конец квартала или полугодия. (33 голос.

, 4,90 из 5) Загрузка…