Срок давности налоговых вычетов: на имущество и лечение

За какой период можно получить возмещение, и сколько займет оформление

Со сроками здесь есть очередность. Можно за каждый год ходить и сдавать нужные документы, а можно подождать три года, естественно, поработав и проплатив налог НДФЛ, а потом разом заполучить значительную сумму за три прошедшие года. Но не более. Это и есть — срок давности. Например, если жильё взято в 2015 году, то, направившись в налоговую в 2020-м, вернуть можно за 16 – 18 годы. Если покупка состоялась ранее, пусть в 2011-м, то возврат, опять же за 2016 – 2018 годы. Получение денег с банковских процентов, происходит по мере их внесения в кредитную организацию.

Отдельный вариант для пенсионеров. У них – «счастливый случай». Этим гражданам предоставляется возможность вернуть уплаченный налог за последние три года работы (если только что вышел на пенсию).

Порядок оформления пока не изменился – действия стандартные: заполнить декларацию, собрать документы, получить деньги.

Список не большой:

1.  основной документ, гражданина РФ,
2.  декларацию нужного образца,
3.  справку два НДФЛ,
4.  выписку на жилище, подтверждающая, что гражданин – собственник, а не самозванец.

Если брали ипотеку, количество нужной информации, конечно, будет плюс:

• договор кредитный (ипотечный),
•  закладная,
•  график погашения платежей,
•  квитанции, подтверждающие оплату денежных средств продавцу,
• справка о размере уплаченных процентов (если уже таковые имеются),
•  расчетный счет заявителя, куда перейдёт денежная сумма.

Когда начинать беготню по инстанциям, каждый выбирает для себя сам. Можно не торопиться, подождав несколько лет. Это подойдёт тем людям, кто хочет подкопить и вернуть всё сразу. И потратить их на что-то весомое.

Тем, кто не хочет сидеть в «ожидании чуда» (а вдруг всё отменят и ничего не дадут) могут вообще идти с обращением к своему работодателю. Налоговая таким организациям позволяет не перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудника, и принимает к зачету как возврат по частям. Только этот вариант более растянутый. Но, «на вкус и цвет», как говорится….

Кто может получить имущественный вычет

Как уже упоминалось выше, только работающие граждане могут рассчитывать на выплату, в том числе и пенсионеры, вышедшие на пенсию не позднее трех лет после покупки квартиры. А есть ряд граждан, которые не могут по ряду причин получить налоговый вычет, так как не являются налогоплательщиками:

• дети до 18 лет;
• ученики высших учебных заведений, не имеющие трудоустройства;
• индивидуальные предприниматели и юридические лица;
• гражданин, работающий неофициально;
• лица, купившие недвижимость у родственников;
• нерезиденты РФ;
• лица, не имеющие свидетельства о праве собственности, такое бывает при сделке, когда один член семьи не имеет прав на его собственность.

Кроме того, есть и другие ограничения на выплату налогового вычета, в частности, если жилье было куплено за счет государственного субсидирования, за счет работодателя, материнского капитала и прочих выплат, то на данное жилье получить налоговый вычет невозможно. Во всех остальных случаях гражданин имеет полное право вернуть часть уплаченного подоходного налога в бюджет.

Не имеет значения, в каком году приобретена квартира – обратиться за вычетом по ней можно в любой момент, но при этом нужно учитывать один важный нюанс: если вычет заявляется по жилью, приобретенному в прошлые годы, к нему применяются те правила и лимиты, которые действовали на момент приобретения.

До 01.01.2014 г. действовала иная редакция ст. 220 НК РФ, согласно которой, заявить имущественный вычет можно было только по одному объекту недвижимости раз в жизни. Если стоимость жилья была ниже, чем лимит вычета, неиспользованный остаток пропадал, т.е., «добрать» вычет до его максимальной суммы за счет других объектов было нельзя.

Кроме того, максимальная сумма вычета до 2008 г. составляла 1 млн. руб. Если Петров в 2019 г. заявит вычет по первой квартире, право собственности на которую возникло в 2007 г., он сможет воспользоваться льготой в размере максимум 1 млн. руб., соответственно вернуть получится не более 130 тыс. руб.

По имуществу, которое приобретено в 2014 г. и позднее, действуют иные правила: вычет можно применять до его полного исчерпания к любому числу приобретенных недвижимых объектов. Лимит вычета по расходам на приобретение для квартиры, приобретенной в 2014 г., такой же, как и сейчас – 2 млн. руб., но воспользоваться им Петров сможет только в том случае, если не будет заявлять вычет на первую квартиру.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей за собственно жилье,  3 млн. рублей — за уплаченные проценты по кредиту (ограничение относится к кредитам, полученным, не ранее 01.01.2014).

Срока давности для подачи заявления на имущественный налоговый вычет нет. Если квартира была приобретена более 3 лет назад, то вычет можно получить с доходов, полученных за последние прошедшие три года, предществующие году обращения (подачи заявления).

Письмо ФНС от 23.06.2010 N ШС-20-3/885 (о сроках давности подачи заявления) подтверждает, что если в календарном году у плательщика отсутствовали доходы, облагаемые по ставке 13%, имущественный вычет за этот период не предоставляется.

При этом в письме ФНС сообщается, что законом не урегулировано, за какие периоды можно выбирать вычет по расходам, в связи с чем возможны три варианта

• Налогооблагаемую базу корректируют за любой период, когда получены указанные доходы
• Налогооблагаемую базу корректируют не более чем за 3 периода, предшествующих календарному году, в котором плательщик обратился в ИФНС с заявлением на вычет, при этом следует учесть, что расходы должны быть понесены до истечения 1 периода, за который подается декларация (то есть вычет не может быть предоставлен за период, наступивший раньше сделки купли-продажи)
• Налоговую базу корректируют за любой период после возникновения права на вычет, что согласуется с определением Конституционного Суда РФ от 20.10.2005 N 387-О

Кто не может рассчитывать на возврат, независимо от сроков покупки недвижимости

Обратиться за налоговым вычетом может непосредственно собственник недвижимости, имя которого указывается в свидетельстве права собственности. Есть перечень лиц, которые не могут претендавать на возврат средств, вне зависимости от сроков покупки недвижимости, к ним относятся:

• несовершеннолетние дети до достижения ими 18 лет;
• студенты, которые получают стипендию и не имеют официально оформленного места работы;
• пенсионеры, которые не имеют дохода, который облагается налогом;
• лица, которые не имели налогооблагаемых налогов по ставке 13% за предыдущий отчетный период;
• частные предприниматели и юридические лица;
• лица, которые приобрели имущество между взаимозависимыми лицами, например у родственников;
• лица, которые приобрели имущество за счет бюджетных средств, при содействии социальных служб, за счет работодателя или иного лица, при любом субсидировании, включая материнский капитал. 

Если недвижимость куплена пенсионером, то  законодательно предусмотрен другой порядок получения имущественного вычета. С одной стороны, существует порядок, что лица, не имеющие налогооблагаемого дохода, не могут расчитывать на налоговый вычет. Однако это право можно использовать с учетом трех предыдущих лет, которые предшествовали году совершения покупки недвижимости, что указывается в п.10 ст. 220 НК РФ.

Оформление имущественного налогового вычета при покупке квартиры

Правила получения вычета были несколько скорректированы в 2013 году и действуют с 2014. Однако, новые требования применяются только к сделкам, проведенным после выхода закона, т.е. с начала 2014 года. Более ранние сделки предполагают получение вычета по старому закону.

О том, какие правила и условия получения налогового вычета при покупке квартиры действуют в России, читайте далее.

Условия

Право на вычет имеет лишь собственник приобретенного жилья, то есть тот, чье имя прописано в свидетельстве.

Но с 2014 года действует своего рода исключение. Если родители покупают квартиру и целиком оформляют ее на несовершеннолетнего ребенка, они могут потребовать вычет. Самое главное, что если, став совершеннолетним, данный ребенок будет приобретать недвижимость, он тоже сможет получить вычет.

Иногда, налоговая служба идет навстречу тем, кто приобрел жилье для ребенка до 2014, и возвращает вычет. Особые правила действуют и для пенсионеров, о чем мы поведаем чуть позже.

В двух случаях вычет не возвращается:

1. Если недвижимость была приобретена за государственные средства или за деньги организации. Так, приобретенное на материнский капитал жилье не даст право на вычет. Когда же к казенным деньгам были добавлены собственные сбережения, вычет будет начислен лишь на них. Например, дом купили за 1,6 млн., из которых материнский капитал составил 400 000. Вычет будет насчитан на 1,2 млн. рублей;
2. Когда сделка купли-продажи осуществляется между взаимозависимыми гражданами (близкие родственники или служащий и подчиненный).

Интересны случаи, когда собственников несколько. Так, до 2014 года предельная сумма, на которую положен вычет, делилась на всех участников (при долевой собственности). Если равных собственников 4, то на каждого из них отводилось по 500 000 рублей (1/4 от 2 млн.). Теперь вычет выделяется не на объект, а на лицо. Получается, что каждый собственник претендует на 13% от 2 млн. максимум.

Похожая ситуация и с общей совместной собственностью, в которую, как правило, оформляют квартиру на супругов. До 2014 размер вычета делился на них пополам. Теперь каждый из них вправе вернуть налог с 2 млн. А если стоимость квартиры меньше 4 млн., возможен перенос остатка вычета, либо с каждого супруга по равной сумме, либо один из них получает вычет целиком, а второй пишет заявление о переносе остатка вычета (бланк смотрите ниже или скачайте здесь).

Образец заявления о переносе остатка вычета

Проиллюстрируем на примере. Пара купила дом за 3,5 млн. У них есть два возможных решения:

1. Они делят сумму пополам – по 1,75 млн. – с которых получают 13% вычета. При этом до 2 млн. не хватает 250 000 рублей. Данная сумма может быть перенесена для каждого из них на будущее, если будет производиться покупка еще одной квартиры;

2. Сумму делят так, чтобы один супруг полностью реализовал свой вычет. Тогда на одного приходится 2 млн., а на другого – 1,5 млн. В результате у второго супруга 500 000 рублей остаются в запасе.

Далее мы рассмотрим непосредственный порядок получения налогового вычета при покупке квартиры.

Порядок

Для возврата налогового вычета при покупке квартиры надо обращаться в местную налоговую инспекцию со следующим списком документов:

• Справка 3-НДФЛ. В ней отражаются доходы за выбранный период, а еще расходы, направленные на приобретение жилья (бланк и образец прикреплены);
• 2-НДФЛ. Эту справку надо взять у работодателя/ей, чтобы продемонстрировать удержанные за отчетный период средства;
• Бумаги, подкрепляющие право на имущество;
• Когда приобретается дом, помимо правоустанавливающих документов на него, подается свидетельство о госрегистрации прав на участок под постройкой;
• Кредитный или ипотечный договор, в случае, когда жилье приобретается на проценты;
• Чеки и квитанции, свидетельствующие о расходах на отделочные и стройматериалы;
• При совместной собственности – свидетельство о браке и, если нужно, заявление о переносе части вычета;
• При оформлении собственности на малыша – свидетельство (копия) о его рождении;
• Заявление о возврате НДФЛ, которое составляется на месте по образцу, выданному в налоговой. В нем указывают реквизиты счета, на который, в случае положительного решения по возврату вычета, будут перечислены средства.

На рассмотрение заявки уходит месяц.

Более подробно о процедуре получения налогового вычета при покупке квартиры и о нюансах, связанных с ней, расскажет следующий видеосюжет:

А теперь давайте узнаем, возможно ли получение повторного налогового вычета при покупке квартиры.

О сроках давности

Далее рассмотрим, как оформить налоговый вычет при покупке квартиры, срок давности и прочие нюансы. Наверное, многие полагают, что получить выплату можно не позднее чем через 3 года, после покупки квартиры, ведь по законодательству срок давности составляет именно 3 года. Однако, к налоговому вычету это не относится, то есть после покупки жилья гражданин может получить налоговый вычет на протяжении всей своей жизни, но только в соответствии с положениями закона, который действовал на момент приобретения жилья.

О чём здесь идёт речь? Несколькими годами ранее, а именно в 2008 году максимальный размер налогового вычета составлял 130000 рублей, то есть 13 процентов от 1 млн рублей, но на текущий момент максимальная сумма вычета составила 2 млн рублей, соответственно, сегодня максимальная выплата составляет 260000 рублей. Если жилье было куплено в 2008 году, значит, сегодня можно получить в качестве налогового вычета только 130000 рублей, в соответствии с тем законодательством, которое действовало на момент покупки.

Кроме всего прочего, если говорить о сроках получение компенсации, то нужно учитывать некоторые моменты:

1. Компенсация положена только после регистрации прав собственности, что подтверждается соответствующим документом, далее можно обратиться в ФНС, но не ранее чем через три года, предшествующий сделки период учитываться в налоговой декларации не будет.
2. Для участников долевого строительства жилья получить выплату можно только после сдачи дома в эксплуатацию.

Теперь разберем весь порядок подачи декларации по порядку. В первую очередь декларация подается до 1 апреля за предыдущий год. Например, если вы приобрели жилье в 2015 году, то в Налоговую инспекцию вместе со всеми документами стоит обращаться лишь с начала 2016 года и успеть сдать документы до 1 апреля. Стоит разобраться во всех особенностях и нюансах выплаты, ведь как уже говорилось ранее, что налоговый вычет выплачивается не за предыдущие года, а за последующие.

Чтобы максимально понять, о чём идёт речь, приведем простой пример. Если вы приобрели квартиру в 2015 году, то в 2016 году уже можете рассчитывать на налоговый вычет, но при этом не стоит на что налоговая выплатят вам всю сумму единовременно. То есть за предыдущие года, возможно, вы уплатили в бюджет 260000 рублей, которые положены вам в качестве имущественного вычета, но они учитываться не будут.

Соответственно, если вы хотите получить всю сумму единовременно, то вы можете обратиться в Налоговую инспекцию через несколько лет, но не ранее 2018 года (исходя из представленного примера), в этом случае вы получите налоговый вычет за 2015, 2016, 2017 года. Если за три года уплаченная вами сумма в бюджет была менее 260000 рублей, то вы получите ровно столько, сколько уплатили за 3 года. В будущем вы снова можете подать декларацию, чтобы получить имущественный налоговый вычет в полном объёме до конца.

Для кого-то такой вариант может показаться слишком длительным, поэтому он может воспользоваться другим вариантом. На следующий год после покупки квартиры можно подать декларацию 3 НДФЛ через своего работодателя. Для этого нужно подготовить все документы на недвижимость и отдать бухгалтеру, в данном случае ему не нужно идти в Налоговую инспекцию и написать заявление, бухгалтер делает это самостоятельно. При этом налогоплательщик не получает компенсацию, но при этом приобретает прибавку к заработной плате, в размере 13%, которые не вычитаются в бюджет.

На этом можно подвести итог, что возврат подоходного налога возможен на любых сроках после приобретения квартиры. Более того, никаких сроков давности в данном случае не предусмотрено, за исключением пенсионеров, которые могут обратиться лишь не позднее трех лет после выхода на заслуженный отдых. Работающие граждане могут обратиться позже и получить выплату единовременное или написать заявление сразу и не платить подоходный налог до тех пор, пока сумма имущества вычета не исчерпает себя полностью.

Сроки давности

Имеет ли возврат НДФЛ исковую давность? Есть миф о том, что получить ИНВ можно не позже трёх лет с момента покупки жилья. На самом деле, такой вычет имеет бессрочный характер: т.е. гражданин может вернуть часть своих средств когда угодно в течение жизни

Важно! Есть один нюанс: выплата производится на условиях тех законов, которые были актуальны во время приобретения недвижимости. Пример 2

Пример 2.

В 2008 году максимум по ИНВ составлял 130 000 рублей (13% от 1 млн.). Сегодня, в 2020 году, максимум уже равен 260 000. Если Вы приобрели, например, квартиру в 2008, сегодня получите лишь 130 000.

Не забывайте также, что можно получить ИНВ по ипотечным процентам

В контексте сроков нужно учесть два нюанса:

1. Компенсация полагается лишь после прохождения регистрации прав собственности. Это следует подтвердить соответствующей документацией. Потом можно обратиться в ФНС.
2. Участники долевого строит-ва жилья получают выплаты, когда дом сдан в эксплуатацию.

Примечание 4.

Декларацию подают до 1 апреля за прошедший год. Если жильё было куплено в 2020 году, то в налоговую стоит обращаться только в начале 2016-го. При этом сдать документы нужно успеть до 01.04.

Пример 3.

При условии, что квартира куплена в 2020 году, выплату можно получить в 2016-ом, но всю сумму налоговая Вам не выплатит. Если за предыдущие годы Вы выплатили 260 000, положенные в качестве ИНВ, эта сумма не будет учитываться. Соответственно, чтобы получить сразу всё, стоит обратиться в ФНС через несколько лет и не раньше 2018 г.: тогда получите вычет за 2020, 2020 и 2020 гг.

Возврат осуществляется до тех пор, пока гражданину не выплатят весь объём компенсации.

Если такой путь кажется неприемлемым, можно воспользоваться другим. На следующий год после покупки жилья подайте декларацию 3-НДФЛ – с помощью своего работодателя. Подготовьте документацию по недвижимости и передайте её бухгалтеру. Таким образом нельзя получить компенсацию, но зато осуществляется прибавка к заработной плате – в объёме 13% (т.е. ИНВ).

Имущественный вычет – что это?

Имущественный налоговый вычет – государственная льгота, которая предоставляется физлицу при оплате налоговых сборов после покупки или продажи имущества.

Профильным нормативным актом для данного явления выступает Налоговый кодекс – статья 220. В данном документе представлена исчерпывающая информация, касающаяся порядка применения, отведённых сроков давности и прочих нюансов.

Суть явления

На практике получение имущественного вычета – это возвращение именно подоходного налога.

Важно! Как бы это ни казалось странным, имущественный вычет не относится к имущественным налогам.

То, с чем обычно путаются обыватели, это два вида ИНВ:

• осуществляемый при продаже;
• осуществляемые при покупке.

Примечание 1. Если, например, речь заходит о лимитах ИНВ, следует уточнить, какой из двух видов вычетов подразумевается.

Пример 1. Если Вы знаете, что имеете право на вычет по сумме 2 000 000 руб, это не значит, что получится вернуть налоги в таком объёме. Вы сможете получить выплаченные 13%: 2 000 000 * 0,13 = 260 000 – именно такая сумма вернётся в итоге.

Общие условия

Для получения вычета нужно подать документы в налоговую службу по месту постоянной прописки – Вашей текущей, а не связанной с приобретённой жилплощадью. В число требуемых бумаг входит 3-НДФЛ (налоговая декларация).

Важно! Для реализации имущественного налогового вычета должно быть соблюдено условие: обязательно нахождение приобретаемой недвижимости на территории Российской Федерации. Помимо этого, сделка не должна быть связана с покупкой жилья у родственников.. С каких объектов недвижимости гражданин имеет право получить ИНВ? Вот список:

С каких объектов недвижимости гражданин имеет право получить ИНВ? Вот список:

• доли либо помещения в квартире;
• дом, предназначенный для жилого использования;
• земельный участок с построенным на его территории объектом недвижимости;
• земучасток под запланированное строительство;
• квартира в многоквартирном доме.

Примечание 3. Коммерческая недвижимость и нежилая не попадают под действие имущественного налогового вычета.

Важно! На ИНВ вправе рассчитывать исключительно граждане России, которые являются налогоплательщиками. При это получают выплату один раз в жизни – при покупке первого жилья.. Что касается пенсионеров: они возвращают выплаты в виде ИНВ, если выход на пенсию состоялся не позже, чем спустя три года с момента приобретения недвижимости

Что касается пенсионеров: они возвращают выплаты в виде ИНВ, если выход на пенсию состоялся не позже, чем спустя три года с момента приобретения недвижимости.

Действия налогоплательщиков в случае затягивания сроков выплат

Если налогоплательщик подал заявление о возврате налоговых выплат, но перечисления на банковский счет отсутствуют на протяжении достаточного времени, следует выяснить, по какой причине возникла такая задержка.

Если задержка связана с неполным комплектом документов или фактической ошибкой, обнаруженные недостатки необходимо устранить. Если же налоговая инспекция не предоставляет аргументированных объяснений, налогоплательщик имеет право подать жалобу.

В статье 138 Налогового кодекса определен порядок подачи жалобы. Первоначально жалоба подается руководителю ФНС (жалоба может подаваться непосредственно самим заявителем или направляться заказным письмом).

Если же и после подачи такого заявления налогоплательщику не выплачивается возврат налога за квартиру, лечение или обучение, можно обратиться с исковым заявлением в суд.

Совет! Если в течение продолжительного времени заявитель не получает выплат или отказа, рекомендуется сразу обратиться за разъяснениями в налоговую службу.

В случае и дальнейшего несоблюдения сроков суд может назначить выплату налоговой инспекцией пени за каждый день просрочки. Размер пени зависит от процентной ставки рефинансирования Банка России.

Итак, каждый налогоплательщик имеет право знать, в течение какого времени ему на законных основаниях возвращают налоговый вычет.

Сколько денег вернет государство

Индивидуальный размер рассчитывается по фактическим расходам, но в пределах максимальных лимитов.

Чтобы рассчитать, сколько денег возвращается за покупку квартиры в вашем конкретном случае, нужно:

• взять договор покупки и все платежные документы к нему;
• посчитать фактические расходы по ДКП — сколько отдали за жилье;
• если потрачено больше 2 миллионов, берем 2 миллиона, если меньше – берем расходы по договору покупки;
• умножить эту сумму на 0,13 – полученное число и будет суммой денег, которую можно будет получить на руки из бюджета.

Примеры расчета возврата денег (не НДС) смотрите ниже в таблице:

Есть нюансы расчета – при ипотеке, для пенсионеров и при общей собственности супругов. Их рассмотрим ниже.

PRO новостройку 7 (499) 450-27-46 (Москва)

Все люди, за которых перечисляется НДФЛ, могут воспользоваться специальными льготами, представленными возвратом налога. Он назначается за покупку разной недвижности, к которой относится и квартира

При этом важно разобраться в способах назначения вычета, в его размерах и сроке перечисления

• неправильно произведен расчет размера вычета, поэтому во время данного процесса надо пользоваться информацией из ст. 220 НК;
• отсутствуют нужные документы;
• неправильно оформлены переданные в ФНС документы;
• имеются долги у налогоплательщика перед бюджетом, поэтому первоначально должна погашаться задолженность, а только потом можно рассчитывать на получение возврата;
• приобреталась недвижимость у близкого родственника, поэтому при таких условиях вычет не назначается;
• оформляется объект на налогоплательщика, но перечислял деньги за квартиру другой человек.

Сроки для оформления налоговой компенсации: различные основания

Как уже говорилось ранее, предоставление гражданину имущественного вычета не имеет временных ограничений.

Стандартная налоговая компенсация

Между тем, получить стандартную компенсацию НДФЛ вправе лишь определенные группы физических лиц, являющихся по закону резидентами налоговой системы РФ.

Оформить легальное возмещение подоходного налога не представляется возможным при следующих обстоятельствах:

• Работодателю от налогоплательщика своевременно не предоставлялось заявление на получение льготы, сопровождаемое набором необходимых бумаг.
• Если стандартная налоговая компенсация оформляется гражданином на ребенка, а доход заявителя за 12 месяцев оказался больше максимально допустимой суммы, составляющей 350 000 рублей.

Каждый гражданин может воспользоваться законным правом на частичный возврат НДФЛ исключительно в рамках трехлетнего периода, определяющего разрешенный срок давности.

Социальный вычет

Оформление социального вычета допускается, если подать нужные документы на протяжении 3 (трех) лет, исчисляемых с момента осуществления заявителем соответствующих расходов. Размер социального вычета можно считать условно-постоянным, так как затраты на лекарства и услуги здравоохранения официально лимитируются нормами соответствующего законодательства. Расчет причитающейся компенсации базируется на реально понесенных затратах, но сумма возмещения не может превышать величину установленного лимита.

Получить социальный вычет (компенсацию) за лечение разрешается лишь на протяжении срока давности, равного 3 (трем) годам.

Иными словами, вернуть НДФЛ с расходов, понесенных в 2017 году на медицинские услуги для себя и своих детей, гражданин вправе лишь на протяжении 2018, 2019 и 2020 годов.

Социальный вычет, оформляемый на обучение или лечение, предоставляется физическому лицу ежегодно.

Налоговый вычет профессионального характера

Данной льготой подразумевается правомерное уменьшение налогооблагаемого дохода, заработанного какой-либо профессиональной или предпринимательской деятельностью, на сумму затрат, непосредственно связанных с получением этого дохода.

Подобной преференцией вправе воспользоваться следующие категории налогоплательщиков:

1. индивидуальные предприниматели;
2. физические лица, предоставляющие услуги или выполняющие определенные работы по договору (соглашению);
3. граждане, занимающиеся конструкторской, изобретательской, авторской или иной профессиональной деятельностью.

Чтобы получить профессиональный вычет, заявитель должен до наступления 30 апреля обратиться в фискальную (налоговую) службу с предоставлением отчетной декларации, содержащей достоверные сведения о доходах, заработанных по итогам минувшего календарного года. Данное обращение будет рассматриваться, если деятельность гражданина, претендующего на профессиональный вычет, осуществлялась с оформлением договора подряда или соглашения об оказании конкретных услуг.

Получение налогоплательщиком авторского или изобретательского вознаграждения также является основанием для налоговой компенсации посредством оформления профессионального вычета.