Проводка возврата денежных средств
Содержание:
- Банковская комиссия: основания для ее начисления
- Классификация проводок
- Бухгалтерский учет и проводки
- Выручка поступает на счёт позднее
- Таблица счетов бухучета
- Услуги банка: проводки без НДС
- Поступление на счет банковских процентов
- Банковские гарантии для получения кредитно-заемных средств, предназначенных для пополнения оборотных средств
- Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС
- В какой форме производится выплата заработной платы
- Возврат комиссии банка — проводки в 1С 8.3
- Бухгалтерский учет
- Перечисление оплаты оператору электронной площадки
- Особенности операций по банку
- Виды банковских комиссий
- Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете
- Виды банковских комиссий
Банковская комиссия: основания для ее начисления
Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.
Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:
- Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
- Инкассация наличных средств.
- Операции купли-продажи иностранной валюты.
- Предоставление и сопровождение кредитной линии.
- Управление имуществом на доверительной основе.
- Аренда депозитных ячеек.
- Пользование лизинговым имуществом.
Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.
Классификация проводок
Различают два вида бухгалтерских записей:
- простые, в которых отражаются два счета (дебет и кредит);
- сложные ― включают более двух счетов.
Проводки используются в зависимости от торговой операции.
Делятся проводки и по характеру отражаемой информации – на реальные, условные и уточняющие. Реальные используются для отражения хозяйственных операций, например, начисления и выдачи заработной платы. Условные возникают в результате методологии учета. Но на самом деле эта операция не совершалась. Используются для переноса или уточнения показателей.
Примеров может быть несколько:
- закрытие счета реализации и определение финансового результата;
- в издержки производства включаются расходы по управлению. Последние учитываются на счете «Общехозяйственные расходы», при этом никакие хозяйственные факты не происходят.
Уточняющие проводки предполагают ведение исправительных записей, а также записей по списанию калькуляционной разности по счетам производственного процесса. Они в свою очередь делятся на две категории:
- дополнительные, которые увеличивают сумму оборота по счету, при составлении используются обычные чернила;
- сторнировочные – при подсчете итогов красная сумма вычитается, составляются чернилами красного цвета.
Бухгалтерский учет и проводки
Определение 1 Бухгалтерский учет в банковской структуре – это процесс формирования систематизированных данных о всех объектах учёта согласно требованиям, которые устанавливаются действующими нормативно-правовыми актами, и формирование на их базе финансовой отчетности.
Согласно требованиям действующих нормативно-правовых актов все банковские структуры обязаны вести финансовый учет.
Положение о плане счетов для банковских структур и порядке его использования утверждено Положением Банка России № 579, при этом проводки банковской структуры в значительной мере отличаются от проводок прочих организаций и экономических субъектов.
Определение 2
Бухгалтерская проводка (также называемая бухгалтерской записью) — это запись на бумажном или электронном носителе о движении объектов бухгалтерского учета и изменении их состояния.
Как правило, классическая бухгалтерская проводка включает в себя описание дебетуемого и кредитуемого объекта учёта, а также числовых характеристик изменения, например, количества (натуральное выражение) и стоимости (денежное выражение).
Лень читать?
Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!
Задать вопрос
Бухгалтерскую проводку также можно представить, как один из методов регистрации хозяйственных операций на двух различных, но при этом экономически тесно взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта в обязательном порядке в тождественных величинах.
Замечание 1
Стоит отметить, что бухгалтерская проводка может быть сформирована только на основании первичной документации.
Для формирования такой проводки необходимо реализовать следующие процедуры:
- установить экономическое содержание объекта учета;
- признать объект учета;
- в заключение технически отразить объект учета по дебету одного и по кредиту другого бухгалтерского счета.
На сегодняшний день в бухгалтерской учет существуют два вида проводок:
- простые проводки. Простыми называются проводки, в рамках которых затрагиваются только два счета;
- сложные проводки. Сложными называются проводки, в рамках которых затрагиваются более двух счетов бухгалтерского учета. Примером сложной проводки можно назвать ситуацию, когда дебетуется один счет и в то же время кредитуется несколько счетов, при этом сумма всех кредитуемых счетов строго равна сумме дебетуемого счета.
Лень читать?
Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!
Задать вопрос
Выручка поступает на счёт позднее
Если деньги попадают на счёт продавца не сразу, то появляются дополнительные проводки по эквайрингу. Для этого используют счёт 57 «Переводы в пути».
Проводка |
Смысл операции |
ДТ 62 — КТ 90 |
Отражена выручка от реализации |
ДТ 57 — КТ 62 |
Средства списаны с карты покупателя |
ДТ 91 — КТ 57 |
Комиссия банка за услуги эквайринга отнесена на прочие расходы |
ДТ 51 — КТ 57 |
Выручка зачислена на счёт продавца за вычетом комиссии |
В бухгалтерском учёте выручку от продажи товаров или оказания услуг нужно учитывать в полном объёме, даже если по факту на счёт вы получите сумму за вычетом комиссии банка. Комиссию относится на прочие расходы организации ().
Когда принимать выручку к учёту
При любом из вариантов работы с банком выручка от реализации должна быть учтена в дату передачи покупателю товаров или оказания услуг, вне зависимости от даты поступления денег на счёт. Такой подход применяется при методе начисления, который используют для бухучета почти все организации.
Малые предприятия, которые ведут учёт по упрощённой схеме, теоретически имеют право использовать в бухучете кассовый метод, т.е. признавать выручку при поступлении денег (п. 4 ПБУ 9/99). На практике так почти никто не делает, так как при кассовом методе сложно адекватно оценить доходы, расходы и структуру баланса.
Поможем с выбором партнера по торговому эквайртингу
Выбрать партнера
Таблица счетов бухучета
Ниже приведена таблица с утвержденным перечнем счетов бухгалтерского учета. Каждая позиция содержит ссылку на страницу со справочной информацией, предоставляющей ответы на наиболее распространенные вопросы и позволяющей детально изучить специфику работы с конкретным счётом.
Счет бухучета | Наименование счета |
---|---|
01. | Основные средства |
02. | Амортизация основных средств |
03. | Доходные вложения в материальные ценности |
04. | Нематериальные активы |
05. | Амортизация нематериальных активов |
07. | Оборудование к установке |
08. | Вложения во внеоборотные активы |
09. | Отложенные налоговые активы |
10. | Материалы |
11. | Животные на выращивании и откорме |
14. | Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
15. | Заготовление и приобретение материальных ценностей |
16. | Отклонение в стоимости материальных ценностей |
19. | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
20. | Основное производство |
21. | Полуфабрикаты собственного производства |
23. | Вспомогательные производства |
25. | Общепроизводственные расходы |
26. | Общехозяйственные расходы |
28. | Брак в производстве |
29. | Обслуживающие производства и хозяйства |
40. | Выпуск продукции (работ, услуг) |
41. | Товары |
42. | Торговая наценка |
43. | Готовая продукция |
44. | Расходы на продажу |
45. | Товары отгруженные |
46. | Выполненные этапы по незавершенным работам |
50. | Касса |
51. | Расчетные счета |
52. | Валютные счета |
55. | Специальные счета в банках |
57. | Переводы в пути |
58. | Финансовые вложения |
59. | Резервы под обесценение финансовых вложений |
60. | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
62. | Расчеты с покупателями и заказчиками |
63. | Резервы по сомнительным долгам |
66. | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
67. | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
68. | Расчеты по налогам и сборам |
69. | Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
70. | Расчеты с персоналом по оплате труда |
71. | Расчеты с подотчетными лицами |
73. | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
75. | Расчеты с учредителями |
76. | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
77. | Отложенные налоговые обязательства |
79. | Внутрихозяйственные расчеты |
80. | Уставный капитал |
81. | Собственные акции (доли) |
82. | Резервный капитал |
83. | Добавочный капитал |
84. | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
86. | Целевое финансирование |
90. | Продажи |
91. | Прочие доходы и расходы |
94. | Недостачи и потери от порчи ценностей |
96. | Резервы предстоящих расходов |
97. | Расходы будущих периодов |
98. | Доходы будущих периодов |
99. | Прибыли и убытки |
Скачать таблицу с планом счетов бухгалтерского учета можно здесь.
Услуги банка: проводки без НДС
Не подлежат налогообложению операции по открытию и обслуживанию текущего счета, по кассовым операциям (за исключением инкассации), проведению платежей, выдаче банковской гарантии, обслуживанию банк-клиента и другие, перечисленные в п. 3 статьи 149 НК РФ.
Услуги кредитных организаций без НДС следует отражать в корреспонденции с денежным счетом:
Банковские проводки по услугам без НДС:
Операция | Дебет | Кредит |
Комиссия за исполнение платежного поручения | 91.02 | 51 |
Комиссия за РКО в марте | 91.02 | 51 |
Комиссия за использование банк-клиента | 91.02 | 51 |
Комиссия за исполнение платежа в инвалюте | 91.02 | 52.02 |
Комиссия за эквайринговые операции | 91.02 | 57.03 |
Возврат ошибочно списанной комиссии | 51 | 91.01 |
Если организация сдает денежные средства сверх кассового лимита в банк для зачисления на расчетный счет самостоятельно, без привлечения инкассаторов, то обслуживание по приему и пересчету наличности не облагается НДС.
Сдача выручки в банк, проводки:
Операция | Дебет | Кредит |
Взнос наличных на текущий счет (выручка) | 51 | 50 |
Комиссия за пересчет наличных | 91.02 | 51 |
Комиссия за прием наличных | 91.02 | 51 |
Достаточную популярность приобрело банковское предложение под названием «зарплатный проект», которое позволяет организациям экономить время бухгалтерии на выдачу заработной платы, сокращает и упрощает саму процедуру ее выплаты.
Многие кредитные организации взимают комиссию в рамках зарплатного проекта за перечисление денежных средств на карты сотрудников, этот вид комиссии НДС не облагается, бухгалтерская проводка при оплате за обслуживание зарплатного проекта:
Поступление на счет банковских процентов
Поступление на счет банковских процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление.
Укажите:
- Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
- По документу № от — номер и дата платежного поручения (банковского ордера);
- Плательщик — банк, который начислил проценты;
- Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
-
Статья доходов — Получение процентов по депозитам
Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям;
:
- Доходы УСН — сумма начисленных процентов, принимаемых при УСН в качестве доходов.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
Дт 55.04 Кт 76.09 — поступление на счет банковских процентов.
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):
регистрационную запись по доходам УСН на сумму полученных процентов.
Банковские гарантии для получения кредитно-заемных средств, предназначенных для пополнения оборотных средств
Бухгалтерский учет.
Средства полученного кредита или займа учитываются в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом Минфина России от 02.08.2001 N 60н.
Сумму вознаграждения, уплачиваемую банку за банковскую гарантию, которая выдается в целях получения бюджетного кредита, на наш взгляд, следует рассматривать как дополнительные затраты, связанные с получением кредитов и займов (п. п. 11, 19 ПБУ 15/01).
Включение заемщиком дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы. Дополнительные затраты могут предварительно учитываться как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав операционных расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств (п. 20 ПБУ 15/01).
Таким образом, в бухгалтерском учете имеются два варианта включения расходов по оплате кредитной организации за банковскую гарантию:
- включение в текущие расходы (п. п. 11, 14, 19 ПБУ 15/01).
Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее прочими расходами и подлежат включению в финансовый результат организации;
- включение в состав дебиторской задолженности с последующим отнесением расходов по оплате банковской гарантии в состав операционных расходов в течение срока погашения кредитно-заемных средств (п. 20 ПБУ 15/01).
При таком отражении в бухгалтерском учете данной хозяйственной операции стоимость услуг банка по предоставлению гарантии может быть отражена по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (возможно, на отдельном аналитическом счете или субсчете). Стоимость банковской гарантии будет списываться равномерно (ежемесячно) в течение срока действия договора займа в дебет счета 91, субсчет 91-2, как операционный расход.
Налоговый учет.
Рассматривая включение расходов по оплате за банковскую гарантию в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, можно выделить также две точки зрения:
- включение расходов единовременно (в данном отчетном (налоговом) периоде) в момент оплаты банку за полученную банковскую гарантию.
Согласно пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы организации на оплату услуг банков, либо в соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы на услуги банков можно рассматривать как внереализационные расходы;
- включение расходов равномерно, по частям (в нескольких отчетных (налоговых) периодах) в течение всего срока действия банковской гарантии, что предусмотрено и п. 1 ст. 272 НК РФ, и п. 8 ст. 272 НК РФ: «По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода».
В этом случае расходы на оплату банковской гарантии при получении кредитно-заемных средств рассматриваются в жесткой привязке к расходам, связанным с обслуживанием заемных средств.
Отметим, что если по условиям договора оплата за использование банковской гарантии будет напрямую привязана к величине заемных средств (как пример: кредитная линия), выраженной в фиксированных процентах годовых, то, на наш взгляд, в этом случае для целей налогового учета целесообразно применять ст. 328 НК РФ.
Проводки по банку по услугам, облагаемым НДС
Банковские продукты, не указанные в п. 3 ст. 149 НК РФ, облагаются НДС по ставке 18 % в общем порядке. Особенность этих банковских сервисов заключается в том, что их необходимо не только оплатить, но и получить первичные документы, подтверждающие факт их получения. Для отражения расходов на сервисы кредитных организаций, облагаемые НДС, требуется использование счета взаиморасчетов с поставщиками, чаще всего для этих целей используется счет 76.
Когда оплачены услуги банка, проводка формируется в корреспонденции со счетами учета денежных средств:
Когда получен УПД от банка, формируется проводка в корреспонденции со счетом затрат.
Примеры проводок по банковским услугам с НДС приведены в таблице.
Банковская услуга | Дебет | Кредит |
Расходы по обслуживанию по договору факторинга, включая НДС | 91.02
19.04 |
76.13
76.13 |
Оплачены расходы по договору факторинга (выписка) | 76.13 | 51 |
Расходы по обслуживанию валютного контракта, включая НДС | 91.02
19.04 |
76.09 |
Оплачена комиссия банка за выполнение функций агента валютного контроля (выписка банка) | 76.09 | 51 |
Расходы по инкассации выручки обслуживающим банком | 91.02
19.04 |
76.09 |
Оплачена инкассация выручки (выписка) | 76.09 | 51 |
В какой форме производится выплата заработной платы
Выплата заработной платы осуществляется в два этапа:
- Выплата авансового платежа. Выплата аванса может осуществляться в пределах тарифной ставки сотрудника, от фактически отработанного периода;
- Выплата остатка заработной платы:
Выплата начисленной заработной платы может осуществляться в двух формах:
- Денежная форма оплаты: наличными и безналичными денежными средствами;
- Натуральная форма оплаты: имущественными активами предприятия.
https://www.youtube.com/watch?v=ytadvertiseru
Оплата заработной платы в денежной форме может осуществляться двумя способами:
Наличными средствами через кассу предприятия. Если же денежных средств в кассе предприятия нет, то ее пополнение осуществляется путем их снятия с расчетного счета предприятия. Для этого кассиру или бухгалтеру предприятия понадобиться чековая книжка. Остаток денежных средств, предназначенных для выплаты заработной платы, либо депонируется, либо сдается обратно на расчетный счет предприятия.
Зарплата в натуральной форме может быть выдана следующими ценностями:
- Материалы и готовая продукция;
- Товары;
- Полуфабрикаты;
- Основные средства.
Зарплата в натуральной форме не может быть больше 20% от общей суммы заработной платы. Выдача зарплаты в натуральной форме должна осуществляться только при наличии заявления от сотрудника предприятия.
Д70 К50(51)
Работодатели обязаны своевременно перечислять заработок в пользу своих сотрудников. Так, чиновники определили, что в рамках трудовых отношений наниматель обязан совершать выплаты не реже двух раз в отчетном периоде. То есть весь причитающийся заработок нужно разбить на две части: зарплату за первую половину месяца и окончательный расчет.
Причем для каждой категории выплат утверждены индивидуальные сроки. Нормативы закреплены в ч. 6 ст. 136 ТК РФ:
- Аванс или заработок за первую половину месяца выплатите не позднее 30 числа или же 31 числа месяца, за который производится расчет.
- Окончательный расчет выплатите работникам не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.
Например, аванс за ноябрь нужно выплатить не позднее 30.11.2018. А остаток заработка перечислите не позднее 15 декабря. Однако 15.12.2018 — суббота. Если день выплат выпадает на нерабочий или праздничный день, то рассчитайте сотрудников заранее. Например, остаток за ноябрь придется перечислить до 14.12.2018.
https://www.youtube.com/watch?v=ytpolicyandsafetyru
Отметим, что на предприятии могут быть установлены и другие сроки расчетов с персоналом по оплате труда. Однако в таком случае предусмотрите, что в положении об оплате труда и коллективном договоре не должно быть размытых формулировок. Указывайте только конкретные числа. Например, 10 числа месяца. А вот указать в положении или коллективном договоре, что зарплата выплачивается с 5 по 10 число, нельзя.
Операция |
Корреспонденция счетов |
Первичный документ |
Начислена заработная плата работникам основного производства, проводка |
Дт 20 Кт 70 |
Расчетная ведомость (Т-51), кадровые приказы, табель учета рабочего времени |
Начислена премия за месяц работникам управленческого аппарата |
Дт 26 Кт 70 |
Приказ о премировании, расчетная ведомость (Т-51) |
Начислена доплата за работу в выходной день сотруднику бухгалтерии |
Дт 26 Кт 70 |
Табель учета рабочего времени, справка-расчет, Т-51 |
Начислено пособие по больничному листку работнику общепроизводственного отдела |
Дт 25 Кт 70 |
Больничный лист, расчет среднего заработка, расчет пособия, Т-51 |
Начислен НДФЛ с доходов сотрудников за расчетный месяц |
Дт 70 Кт 68.01 |
Регистр учета НДФЛ, Т-51 |
Удержана из заработной платы задолженность работника по выданному займу |
Дт 70 Кт 73 |
Заявление сотрудника, Т-51 |
Выплачена из кассы заработная плата, проводки |
Дт 70 Кт 50 |
Платежная ведомость, расходный кассовый ордер |
Удержание из заработной платы по исполнительному листку |
Дт 70 Кт 76 |
Исполнительный лист, справка-расчет, Т-51 |
Начислены страховые взносы |
Дт 70 Кт 69 |
Карточка учета страхового обеспечения, бухгалтерские справки по начислению СВ |
К том числе на ОПС |
Дт 70 Кт 69.2 |
|
ОМС |
Дт 70 Кт 69.3 |
|
ВНиМ |
Дт 70 Кт 69.1 |
|
НС и ПЗ |
Дт 70 Кт 69.11 |
|
Страховые взносы перечислены в ФНС и ФСС |
Дт 69 Кт 51 |
Платежные поручения, заявки на кассовый расход, выписка о состоянии лицевого счета из банковской организации |
Возврат комиссии банка — проводки в 1С 8.3
Бывает, что банк возвращает удержанную комиссию по различным причинам: неверный тариф, излишнее удержание и т. п.
Отражение этой операции зависит от момента возврата:
- сразу после удержания;
- после отражения списания комиссии в отчетности.
Возврат комиссии сразу после удержания
Если списание и возврат отражены в одном периоде, вернитесь в документ списания комиссии и исправьте на:
- Вид операции — Прочее списание;
- Счет дебета — 76.02 «Расчеты по претензиям».
Статью расходов выберите с видом движения Прочие платежи по текущим операциям.
Возврат комиссии отразите документом Поступление на расчетный счет (Банк и касса – Банковские выписки).
Возврат комиссии после отражения в отчетности
Если комиссия уже учтена в расходах, и период закрыт, отразите возврат документом Поступление на расчетный счет (Банк и касса – Банковские выписки).
Бухгалтерский учет
Бухучет банковского вознаграждения для некоммерческих организаций ведется по счету 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91.2 «Прочие расходы» (п. 11 ПБУ 10/99). Если производится возврат комиссии банка, проводки формируются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Бюджетный учет ведется в соответствии с Инструкцией № 174н.
Представим основные проводки для некоммерческих и бюджетных организаций в таблице:
Бухгалтерская запись | Наименование операции |
---|---|
НКО | |
Дт 91.2 Кт 51 | Списание комиссии банка — проводки в ситуации, когда операция не облагается НДС |
Дт 60 Кт 51 | Списано банковское вознаграждение — операция облагается НДС |
Дт 91.2 Кт 60 | Начисление комиссионных выплат кредитному учреждению |
Дт 19 Кт 60 | Отражен НДС |
Дт 76 Кт 51 | Проведено удержание ошибочного вознаграждения |
Дт 51 Кт 76.2 | Банк вернул комиссию — проводки при ошибочном списании |
Дт 51 Кт 91.1 | Возврат излишне удержанного вознаграждения |
Бюджетное учреждение | |
Дт 2.205.31.560 Кт 2.401.10.130 | Начисление задолженности по оказанным услугам |
Дт 2.201.11.510 Кт 2.205.31.660 | Доходы, поступившие учреждению за оказанные услуги |
Дт 2.401.20.226 Кт 2.302.26.730 | Начислен комиссионный платеж банку |
Дт 2.302.26.830 Кт 2.201.11.610 | Перечисление банковского комиссионного платежа |
Перечисление оплаты оператору электронной площадки
Перечисление денежных средств на счет оператора для участия в торгах отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.
Укажите:
- Получатель — оператор электронной площадки;
- Сумма — сумма перевода, согласно выписке банка;
- Договор — документ, по которому ведутся расчеты с оператором электронной площадки, выбирается из справочника Договоры; Вид договора — С поставщиком;
- Ставка НДС — ставка НДС в соответствии с требованиями оператора, согласно выписке банка;
-
Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам)
Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
;
- Счет расчетов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Счет авансов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Особенности операций по банку
Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.
К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:
- оплата за полученные товары, услуги, работы;
- зачисление средств от покупателей, заказчиков;
- выплата заработной платы сотрудникам;
- выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
- размещение средств на депозитном счете;
- обслуживание кредитной линии;
- операции, связанные с использованием чековой книжки.
Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (через кассу), как и в безналичной.
Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).
Виды банковских комиссий
Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:
- расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
- инкассация;
- покупка-продажа валюты;
- сопровождение кредитной линии;
- доверительное управление имуществом;
- аренда депозитарных ячеек;
- пользование лизинговым имуществом.
На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).
Комиссия банку: проводки в бухгалтерском учете
Любая банковская структура является коммерческой организацией, поэтому за свои услуги она взимает комиссионное вознаграждение. Рассмотрим как отразить в бухгалтерских проводках комиссию банка.
Банковская комиссия: основания для ее начисления
Основанием для начисления комиссий являются договора на сопровождение текущего счета, обслуживания вклада или выдача кредита. В рамках этих договоров оговариваются условия взаимоотношений между организацией и банком.
Можно выделить следующий перечень услуг, по которым выплачивается комиссионное вознаграждение:
- Текущие сопровождение расчетного счета с последующей установкой и обслуживанием программы «Клиент-банк».
- Инкассация наличных средств.
- Операции купли-продажи иностранной валюты.
- Предоставление и сопровождение кредитной линии.
- Управление имуществом на доверительной основе.
- Аренда депозитных ячеек.
- Пользование лизинговым имуществом.
Относительно каждого вида банковских услуг, которые предоставляются клиенту, составляется отдельный договор, в котором подробно расписаны условия оказания этих услуг, размер и порядок оплаты банковской комиссии.
Отражение банковской комиссии на счетах бухгалтерского учета
В бухгалтерском учете банковские комиссии можно отобразить двумя способами:
- Первый способ основан на использовании расчетных счетов 60 или 76 с соответствующим субсчетом «Расчеты с банком». Эти счета оба подходят для учета банковских услуг – порядок их применения может быть регламентирован в учетной политике предприятия.
- Второй способ является более практичным, поскольку отображение комиссии осуществляется без «промежуточных» счетов, а непосредственно на счет 91.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
На заметку, согласно инструкции по использованию плана счетов – корреспонденция 91 счета не предусматривает оплату услуг кредитных организаций.
В практике чаще всего используется второй способ учета банковских услуг.
Бухгалтерские проводки по комиссии банка
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Проводки по банку при использовании «промежуточного» счета 60/76 | ||||
60 (76) | 51 | 1 450,00 | С расчетного счета предприятия списана банковская комиссия (дата списания со счета) | Банковский договор, банковская выписка |
91-2 | 60 (76) | 1 450,00 | Банковская комиссия включена в состав расходов | Банковский договор, банковская выписка |
Комиссия банка облагается НДС | ||||
60 (76) | 51 | 5 000,00 | За кредитное обслуживание списана банковская комиссия (с НДС) | Банковский договор, банковская выписка, счет |
19 | 60 (76) | 762,71 | Начислен НДС | Счет |
68 | 19 | 762,71 | Отображен НДС | Счет |
91-2 | 60 (76) | 4 237,29 | Банковская комиссия включена в состав расходов (без НДС)5000 – 762,71 = 4237,29 | Банковский договор, счет |
Банковская комиссия – «прямой» метод отображения | ||||
91-2 | 51 | 8 700,00 | Списана банковская комиссия | Банковский договор, банковская выписка |
Равномерное списание банковской комиссии (в четко оговоренные сроки) | ||||
60 (76) | 51 | 9 450,00 | Оплачена банковская комиссия (дата перечисления) | Банковский договор, банковская выписка |
97 | 60 (76) | 9 450,00 | Включение оплаченной комиссии в состав расходов будущих периодов (по дате перечисления или равномерно) | Банковский договор. Приказ об учетной политике предприятия |
91-2 | 97 | 9 450,00 | Банковская комиссия включена в состав расходов | Приказ об учетной политике предприятия |
Если в налоговом учете данная комиссия признается расходом единовременно, а в бухгалтерском – равномерно в течение указанного периода, то возникает отложенное налоговое обязательство | ||||
68 | 77 | 1 890,00 | Начислено отложенное налоговое обязательство9450 * 20% (налог на прибыль) = 1890 руб. | Бухгалтерская справка-расчет |
77 | 68 | 1 890,00 | Уменьшение отложенного налогового обязательства (равномерно уменьшаем сумму банковской комиссии, начисленную в текущем периоде по счету 91-2) | Бухгалтерская справка-расчет |
Удержание банковской выручки, зачисленной через POS-терминал | ||||
60 (76) | 90-1 | 35 000,00 | Отображена выручка, внесенная через POS-терминал | Контрольная лента POS-терминала |
90-3 | 68-НДС | 5 338,98 | По сделке реализации начислен НДС | Контрольная лента POS-терминала |
91-2 | 60 (76) | 630,00 | За обслуживание POS-терминала удержана комиссия | Контрольная лента POS-терминала, договор |
51 | 60 (76) | 34 370,00 | На расчетный счет предприятия зачислена выручка, полученная через POS-терминал (за минусом комиссии банка)35000 – 630 = 34370 руб. | Электронный журнал, банковская выписка |
Виды банковских комиссий
Наиболее распространенными видами банковских вознаграждений являются:
- за расчетно-кассовое обслуживание (РКО);
- за проведение платежа;
- за систему дистанционного банковского обслуживания (ДБО или Банк-клиент);
- за выдачу наличных;
- эквайринговые комиссии.
Комиссия за РКО и ДБО устанавливается фиксированной суммой и в некоторых кредитных организациях взимается как абонентская плата даже при отсутствии операций по счету.
Вознаграждение за проведение платежей чаще всего устанавливается в фиксированной сумме за каждый платеж и только при переводе денег в другой банк.
За выдачу наличных и за эквайринг — устанавливается как процент от суммы денежных средств.
Все вышеперечисленные услуги кредитных организаций не облагаются НДС. Но, помимо этого, банки предоставляют услуги, облагаемые НДС: инкассация, сопровождение кредитной линии, предоставление депозитарных ячеек или СМС-информирование.
Бухгалтерские проводки по банковским комиссиям с НДС и без НДС целесообразно учитывать на разных счетах учета.