Как ип работать на усн

Ставки и порядок расчета

^

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект «доходы минус расходы», действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

• Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
• На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

1. Определяем налоговую базу

   25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

2. Определяем сумму налога

   1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

3. Рассчитываем минимальный налог

   25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

Период действия этих налоговых каникул — по 2023 г.

С 1 января 2021 года налогоплательщики, чьи доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб., и (или) численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 работников, не утрачивают право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам:

Что считают доходом на УСН

К доходам, которые будут облагаться налогом, на упрощённой системе относятся:

• реализационные доходы или выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав;
• внереализационные доходы, перечисленные в статье 250 НК РФ, например, безвозмездно полученное имущество, доходы от процентов по договорам займа или кредита, от положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Но если вы получили доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, то с них налог платить не надо. Это, например, суммы, возвращённые поставщиком при возврате бракованного товара. Или личные средства ИП, перечисленные на его расчётный счёт для предпринимательских целей. Полный перечень необлагаемых доходов очень длинный, поэтому рекомендуем ознакомиться с ним в первоисточнике.

Заменяет налоги

^

Организации
Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 , п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2015 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с (п. 3 , п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Кто сможет работать на АУСН

Ограничений для применения автоматизированной системы налогообложения немало, их даже больше, чем на обычной УСН.

Во-первых, АУСН запускается в виде эксперимента в пилотных регионах: Москва и область, Калужская область, Татарстан. Срок его проведения – с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года, в течение которого новый режим могут распространить на другие регионы РФ.

Во-вторых, на АУСН установлены сниженные лимиты по доходам и численности работников:

• не более 60 млн рублей в год;
• не более 5 человек.

Однако ограничение, связанное с остаточной стоимостью основных средств, оставили без изменений, то есть в размере 150 млн рублей.

В-третьих, работать на АУСН не смогут организации, имеющие обособленные представительства и филиалы (на УСН запрет установлен только для филиалов).

В-четвёртых, АУСН не применяется для следующих видов деятельности:

• кредитные организации и МФО;
• некоммерческие, казённые, бюджетные организации;
• унитарные предприятия;
• страховщики и ломбарды;
• негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• производство подакцизных товаров, за исключением виноматериалов из винограда собственного производства;
• добыча и реализация полезных ископаемых, за исключением общераспространённых;
• организация и проведение азартных игр;
• частные нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные;
• крестьянские фермерские хозяйства.

В-пятых, автоматизированная система налогообложения будет недоступна для:

• организаций, являющихся участниками соглашений о разделе продукции;
• компаний, где доля участия других юрлиц превышает 25%;
• участников договоров простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ;
• организаций и ИП, ведущих деятельность на основе договоров поручения, комиссии либо агентских.

В-шестых, работодатели на АУСН не смогут выдавать зарплату наличными деньгами, а также нанимать работников-нерезидентов или работников, имеющих право на досрочную пенсию.

Кроме того, автоматизированная система налогообложения работает только с выплатами, по которым ставка НДФЛ составляет 13%. В частности, это означает, что работодатель на АУСН не сможет выплачивать зарплату свыше 5 млн рублей в год, потому что для таких сумм предусмотрена другая ставка (15%).

При этом социальные и имущественные вычеты по НДФЛ у работодателя, применяющего АУСН, работник оформить не сможет, для этого надо обращаться в налоговую инспекцию.

Страховые взносы для расчёта налога на УСН

Страховые взносы не являются особенностью именно упрощённой системы налогообложения (их платят на всех режимах), но без понимания того, что это за платежи, будет трудно понять дальнейшие расчёты.

Взносы – это перечисления, которые поступают для страхования физических лиц: пенсионное, медицинское, социальное, от травматизма и профзаболеваний. Индивидуальные предприниматели платят взносы за себя, а работодатели – за работников. Тарифы и конкретные суммы взносов устанавливает Налоговый кодекс РФ

1. Обязательная сумма взносов ИП за себя в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс 1% от суммы годового дохода свыше 300 000 рублей (если он получен). Заплатить обязательные взносы надо до конца текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля года, следующего за отчётным.
2. Стандартные тарифы страховых взносов для работодателей составляют, в общей сложности, от 30,2% до 38,5% выплат работникам. Однако с апреля 2020 года снижены ставки взносов для выплат работникам, превышающих МРОТ. Кроме того, некоторые категории работодателей, например, IT-компании, платят по пониженным ставкам. 

Право уменьшать налог на УСН на сумму взносов, уплаченных работодателями или ИП за себя, предусмотрено статьей 346.21 НК РФ. Благодаря этой норме упрощенцы платят в бюджет ещё меньше, чем 6% от полученного дохода.

Как уплачивать налог на прибыль при УСН

1) Если источник прибыли – проценты от обладания долей в сторонней зарубежной организации:

Сумма налогов = (сумма дивидендов) х (налоговая ставка)

2) Когда источник дохода – сделки с акциями:

Если компания, выплачивающая деньги, не заплатила налоги самостоятельно, нужно будет заполнять декларацию по налогу на прибыль и выплатить налог в бюджет. Ставки: 0%, 9%, 15% зависят от каждого конкретного случая.

Если же налог уже был уплачен, и выгодополучателю досталась “чистая” от обложения налогами прибыль, необходимо сохранить копию платежки со всеми реквизитами об отчислении налогов (или другой подтверждающий оплату документ), на случай налоговой проверки.

3) При выплате процентов юр.лицу:

а) Если проценты перечисляются гражданину другой страны, являющемуся физическим лицом, удерживается НДФЛ по ставке 15%.

б) Если отчисление процентов происходит зарубежному юр.лицу, налог рассчитывается так: (сумма дивидендов) х 15%.

в) Если проценты предназначены российской фирме, налог следующий:

Сумма удерживаемого налога = A х (Налоговая ставка) х (B – C),

• где A – Отношение причитающихся данному участнику процентов к общей сумме поделенных на всех участников дивидендов;
• B – Все распределяемые между участниками проценты;
• C – Прибыль, полученная самой компанией в нынешнем и прошедшем ОП.

Значение “С” может быть нулевым, когда:

• налоговый агент сам не имел прибыли от долевого участия в сторонних компаниях в прошедшем и настоящем НП;
• налоговые агенты имели определенную прибыль, но уже учтенную при пересчете налогов с тех процентов, которые выдаваемых российским компаниям-участникам.

Что такое упрощенный налог для ИП

Режим УСН предусматривает четыре отчетных периода:

1. 3 месяца или квартал.
2. 6 месяцев или полугодие.
3. 9 месяцев.
4. Год.

Предоставлять отчетность по первым трем указанным временным рамкам предпринимателю не надо. От него потребуется внесение авансового платежа, рассчитываемого бизнесменом. Соответственно, использование упрощенки облегчает налоговый учет и уберегает от излишней суеты и от общения с представителями ФНС. Однако и это будет не всеми положительными сторонами рассматриваемый системы налогообложения.

Использование упрощенки предпринимателем, проводящим свою работу с привлечением наемных лиц, так и без их участия, разрешает заменить три вида налога, распространяющихся на:

• доходы физлица;
• имущество, за исключением некоторых случаев;
• уплату НДС, также с некоторыми исключениями.

Радует бизнесмена и ставка по упрощенному налогу. При выборе шестипроцентной системы обложения дохода, в качестве возможной базы будет использован пятнадцатипроцентный вычет от расходов. Кроме того, из этой суммы можно еще убрать и страховые выплаты. Недаром УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Такая формулировка оправдывает себя в полном объеме.

Недостатков у рассматриваемой системы налогообложения всего несколько:

1. Упрощенка представляет собой гибкую систему, но, все-таки, хрупкую, так как право использовать ее в процессе ведения бизнеса можно быстро потерять. Например, когда нежданно сумма годового дохода становится больше 150 миллионов рублей.
2. Проведение денежных операций осуществляется исключительно с использованием кассового аппарата.
3. Для снижения налоговых выплат используются не все расходы бизнесмена, а те, которые содержатся в специальном списке.

Идентичная ситуация распространяется и на социальные, а также имущественные выплаты. Предприниматель не снизит сумму налога. Вот так можно понять, что такое УСН для ИП простыми словами.

Согласно статье Налогового кодекса под номером 346.14, ИП на УСН обладает правом осуществить выбор объекта налогообложения из приведенных ниже вариантов:

1. ИП на УСН доходы.
2. ИП на УСН доходы, сниженные на расходы.

Порядок перехода

^

1Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП, организаций
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление ()

2Переход на УСН с иных режимов налогообложения
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря ()

Организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД в связи с отменой данного специального налогового режима, вправе перейти на УСН с 01.01.2021, уведомив налоговый орган не позднее 01.02.2021 (письмо ФНС России от 14.01.2021 № СД-4-3/119@).

Кто может применять

Применение льготной системы налогообложения предполагает, что она доступна только для тех субъектов бизнеса, которые соответствуют критериям применения ее, установленным НК РФ:

• Главным критерием использования УСН является среднесписочная численность субъекта хозяйствования, которая не может превышать 100 человек.
• Кроме того учитывается размер получаемых за год доходов. Для перехода на УСН выручка субъекта за 9 месяцев не должна быть больше 112,5 млн. рублей. Налогоплательщик утрачивает право на льготный режим, если его годовые доходы превышают 150 млн. рублей.
• Также учитываются остаточная стоимость основных средств, которая не должна превышать 150 млн. рублей, доля в уставном капитале упрощенца, приходящаяся на одного юрлица, не может быть более 25 %, у организации не должно быть филиалов.

Внимание! При несоответствии им, субъект утрачивает право на льготный режим. То есть система УСН доходы доступна на предпринимателей и организаций, отнесенных к малому бизнесу.

Оплата налога и представление отчётности

^

Отчетный период
Квартал
Полугодие
9 месяцев

Налоговый период
Год

Порядок действий

1
Платим налог авансомНе позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) ()

2Заполняем и подаем декларацию по УСН

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

3
Платим налог по итогам года

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

• Через банк-клиент
• Сформировать платёжное поручение
• Квитанция для безналичной оплаты

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

• Организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность по УСН
• Налогоплательщик — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН

За налоговый период до 2021 года налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме.

Начиная с налогового периода за 2021 год налоговая декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@» (Зарегистрирован 20.01.2021 № 62152).

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (61 кб)

Загрузить

Форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияpdf (401 кб)

Загрузить

Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной формеdoc (266 кб)

Загрузить

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияdoc (253 кб)

Загрузить

Cхема по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложенияxsd (58 кб)

Загрузить

Обращаем внимание, что налоговые декларации за налоговый период 2020 года налоговыми органами принимаются по формам и форматам, утвержденным приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, а также с приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@, в случае их представления с 20.03.2021 (письмо ФНС России от 02.02.2021 № СД-4-3/1135@).

Контрольные соотношения для целей самостоятельной проверки декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@, на предмет корректности ее заполнения направлены письмом ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@.

Налоговые декларации, действовавшие в предыдущих периодах, и периоды применения, размещены на странице «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности» в разделе «Представление на бумажном носителе» в подразделе «Шаблоны форм налоговых деклараций»

Почему на УСН 6% не считают расходы

Итак, с доходами на УСН всё ясно, но ведь ни один бизнес не обходится без расходов. Можно ли учитывать произведённые расходы и за счёт этого уменьшать налог к уплате? Нет, нельзя. Если вы выбираете УСН Доходы, то никакие расходы не уменьшают налогооблагаемый доход. Если же доля расходов в выручке в вашем бизнесе высокая, то работать на УСН 6 процентов будет невыгодно.

Но несмотря на невозможность учитывать расходы, у варианта УСН 6 процентов есть серьёзное преимущество. В этом случае можно уменьшать не налоговую базу (сумму, с которой рассчитывают налог), а сам рассчитанный налог за счёт уплаченных страховых взносов. О том, как это сделать, расскажем дальше на конкретном примере.

Налоги для УСН

Упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату лишь одного налога – единого. В связи с этим ИП, применяющие данный режим, освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество за некоторыми исключениями.

К таким исключениям относится:

• НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ, при выставлении контрагенту счет-фактуры с выделенной суммой налога и в случаях, установленных ст. 160 и 174.1 НК РФ.
• Налог на имущество, уплачиваемый в случае включения недвижимости ИП в региональный перечень. В данном списке власти субъекта РФ указывают объекты, налоговая база по которым рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости (ТЦ, административно-деловые центры и помещения в них).

Порядок и особенности расчета налога на УСН в 2021 году зависят от того, какой объект выбран: «Доходы» или «Доходы минус расходы».

УСН 6% (объект «Доходы»)

Индивидуальные предприниматели, выбравшие объект «Доходы», рассчитывают налог исходя из полученного дохода по следующей формуле:

(Доход х 6%) – страховые взносы – уплаченные авансовые платежи

Пример расчета налога для ИП в 2021 году (упрощенка 6 % без работников)

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 865 000 р.

– Страховые взносы, уплаченные в 1 квартале – 10 218 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 1 квартал: (865 000 х 6%) – 10 218 = 41 682 рублей.

Расчет аванса за полугодие

– Доход за полугодие (1 квартал + 2 квартал) – 1 300 000 р.

– Страховые взносы за полугодие – 20 437 р.

Сумма авансового платежа к уплате за полугодие: (1 300 000 х 6%) – 41 682 – 20 437 = 15 881 рубль.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 1 920 000 р.

– Страховые взносы за 9 месяцев – 30 656 р.

Сумма авансового платежа к уплате за 9 месяцев: (1 920 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 30 656 = 26 981 рубль.

Расчет налога за год

– Доход за год – 2 780 000 р.

– Страховые взносы за год – 40 874 р.

Сумма налога к уплате за год: (2 780 000 х 6%) – 41 682 – 15 881 – 26 981 – 40 874 = 41 382 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 6% для ИП в 2021 году:

1. Нет дохода – ничего платить не нужно. Если в отчетном периоде у предпринимателя не было никаких доходов, то ничего в бюджет платить не нужно. Связано это с тем, что платеж по УСН рассчитывается исходя из полученного дохода, а раз его нет – платить налог не с чего.
2. Расчет платежей производится нарастающим итогом. При расчете налога на УСН доход берется за весь год, а не за отдельный квартал.
3. Получен убыток – налог все равно придется уплатить. Если ИП в отчетном период вышел в убыток (расходы превысили доходы) ему все равно придется уплатить 6% от суммы полученного дохода. При этом учесть убыток при расчете налога в следующем году (как это могут ИП на УСН 15%) предприниматель не сможет.
4. Страховые взносы можно учесть при расчете налога. Как было сказано выше, налог и авансы по УСН 6% ИП может уменьшить на взносы за себя в полном размере, если в 2021 году он вел деятельность без работников.
   Предприниматели, имеющие наемных сотрудников, также могут снизить платеж по УСН на взносы за себя и сотрудников, но не более 50% от суммы налога.

УСН 15% (объект «доходы минус расходы»)

ИП на УСН 15% рассчитывают налог с разницы между доходами и расходами по следующей формуле:

(Доходы – Расходы) х 15%

Пример расчета налога на УСН 15% ИП без работников

Расчет аванса за 1 квартал

– Доход за 1 квартал – 1 250 000 р.

– Расход за 1 квартал – 980 000 р.

Сумма аванса, подлежащая уплате за 1 квартал: (1 250 000 – 980 000) х 15% = 40 500 рублей.

Расчет аванса за полугодие

Сумма аванса к уплате за полугодие: (1 870 000 – 1 400 000) х 15% – 40 500 = 30 000 рублей.

Расчет аванса за 9 месяцев

– Доход за 9 месяцев – 2 620 000 р.

– Расход – 2 120 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (2 620 000 – 2 120 000) х 15% – 40 500 – 30 000 = 4 500 рублей.

Расчет налога за год

– Доход за год – 3 790 000 р.

– Расход – 3 100 000 р.

Сумма аванса к уплате за полугодие: (3 790 000 – 3 100 000) х 15% – 40 500 – 30 000 – 4 500 = 28 500 рублей.

Особенности расчета налога на УСН 15% для ИП в 2021 году:

1. Получен убыток – нужно уплатить минимальный налог. Если ИП получил убыток, ему необходимо будет уплатить минимальный налог – 1% с полученного дохода. Сумму убытка и минимального налога предприниматель сможет включить в расходы в следующем году.
2. Если рассчитанный налог меньше 1% с дохода, то придется уплатить минимальный налог. Рассчитывая платеж по УСН в обычном порядке (с разницы между доходом и расходом), необходимо всегда сравнивать его с минимальным налогом. Платит ИП на УСН тот платеж, что выше.
3. Расчет платежей нарастающим итогом. При расчете налога доходы и расходы берутся за весь год, а не за отдельный квартал.
4. Страховые взносы включаются в расходы. При расчете налога на УСН 15% ИП может включить в расходы страховые взносы, уплаченные в 2021 году за себя. Ограничение в 50% в данном случае не действует.

Объекты налогообложения

Налогом могут облагаться или доходы, или доходы за вычетом расходов. При выборе второй формы УСН и в случае нулевых или отрицательных показателей по итогам отчетного периода ИП может уплачиваться так называемый минимальный налог.

Только доходы

В этом случае фискальный взнос уплачивается по ставке 6%. С прошлого года по инициативе Правительства и в рамках поддержки малого предпринимательства регионы получили право снизить эту ставку до 1%.

Доходы учитываются в их денежном выражении. При этой форме УСН сумма платежа в бюджет может быть уменьшена на размер торгового сбора и социальных платежей.

Если вычитаются расходы

Расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты

ИП будет выгодно выбрать эту форму УСН в том случае, если он четко понимает структуру своих расходов, и все они подтверждены документами.

Этот вид объекта налогообложения предполагает, что налогом облагается чистый доход, или прибыль, образовавшаяся после исключения из валовых поступлений понесенных ИП расходов, который закон разрешает учитывать.

Ставка составляет 15%, но в рамках региональных программ она может быть снижена до 5%.

Особенно важным является вопрос, какие расходы могут учитываться и как они признаются.

НК разрешает вычитать:

• направленные на приобретение основных средств (имущества, используемого в производственных целях, стоимостью более ста тысяч рублей), а также на их обновление или ремонт;
• использованные на самостоятельное создание или приобретение различных нематериальных активов;
• направленные на НИОКР;
• платежи за аренду и лизинг;
• расходы на оплату труда и все социальные, связанные с социальным страхованием;
• проценты;
• уплаченный НДС по приобретенным товарам.

Следует учитывать, что расходы снижают расчетную базу только после их фактической уплаты, при начислении они признаваться в целях ее уменьшения не могут.

Все они должны быть оформлены подтверждающими документами, в ряде случаев может потребоваться разъяснение, каким образом эти расходы могли помочь в организации деятельности (например, консалтинговые расходы и подобные им, не связанные с основным направлением работы предпринимателя).

Все поступления и траты подлежат учету в КУДиР. Ее форма разработана и принята постановлением Министерства финансов, им же регламентируется ее ведение.

Кроме того, отдельные моменты определены в ст 346. 16 кодекса. В книге могут быть учтены только признаваемые расходы.

При совместном применении УСН и ЕНДВ в книгу вносятся только затраты, связанные с ведением деятельности, облагаемой по правилам УСН.