Какие налоги относятся к прямым и косвенным (таблица)?

Ставки и вычеты

Государственной машиной предусмотрено снижение объема базы начисления, но только в некоторых случаях. Тогда ставки понижаются или для определенной суммы вообще аннулируются. В качестве примера можно привести налог на доходы физических лиц. Так, им предусматривается, что зависимо от ситуации, ставка составляет от 9% до 35%.

Но уплаченные суммы можно уменьшать за счет вычетов. В таком случае уменьшается размер налогооблагаемого дохода. Даже предусмотрены варианты с возвращением части ранее уплаченных в бюджет налогов, если гражданин несет определенные расходы. В качестве примера можно привести социальные налоговые вычеты или возврат средств, связанных с покупкой недвижимого имущества.

Если изучить законодательство РФ, то можно с удивлением узнать, что оно предлагает весьма неплохие возможности для получения назад своих средств. Так, это относится к малоизвестным возможностям, как:

• расходам, понесенным в связи с обучением
• при наличии ребенка или нескольких
• если единственный источник дохода — государственные пособия

Особенности и преимущества пропорционального налогообложения

Пропорциональная система обладает рядом важных преимуществ. Например, фиксированной ставкой, не зависящей от изменений в налоговой базе. Она считается относительно справедливой
, и истоки системы родились во времена Французской революции, на которую народ поднялся из стремления к справедливости.

На схеме отображена общая суть пропорционального налогообложения

По мнению политолога Элвина Рабушка выбор стран Восточной Европы положительно сказался на развитии их экономик, и в качестве выигравших государств он приводит Россию и Словакию, а также Грузию, Украину, Латвию, Эстонию и т.д. Эксперт предполагает, что со временем преимущества пропорционального налогообложения оценят и другие страны, в частности Чехия и Польша.

В сравнении с другими системами налогообложения

На практике система считается очень эффективной
, даже в сравнении с прогрессивной, при которой государство получает существенный доход за счет повышенных налогов для богатых граждан.

Дело в том, что в этом случае растет социальная напряженность, а большинство крупных предпринимателей предпочитают регистрировать компанию за рубежом, в оффшорных странах, стремясь избежать налогообложения или свести расходы к минимуму. Это же касается и регрессивной системы. При высоком уровне коррупции в России их применение могло бы быть не столь эффективным.

Пропорциональная налоговая система

Расчет налогов, уплачиваемых в бюджетную систему, пожалуй, любой страны мира, всегда происходит по одному из трех вариантов: используется прогрессивная, регрессивная или пропорциональная налоговая ставка. Прогрессивная ставка предполагает, увеличение процента бюджетного отчисления с ростом налоговой базы. Примерно 20 лет назад подобная схема использовалась в российском законодательстве в установленном порядке взимания подоходного налога с физлиц – аналога нынешнего НДФЛ.

В регрессивной шкале напротив налоговая ставка снижается с ростом размера налоговой базы. Наполняемость бюджета в данном случае обеспечивается как раз за счет того, что бизнесу становится не выгодно скрывать операции, которые подпадают под налогообложение по регрессивной ставке. Примером такого способа расчетов с бюджетом могут служить страховые взносы, которые работодатели уплачивают с заработной платы сотрудников. После того, как начисления по каждому работнику в течение календарного года достигнут определенного предела, работодатель будет рассчитывать взносы по сниженным тарифам. Это дает возможность компаниям не экономить на заработной плате квалифицированных специалистов, поскольку в конечном счете высокие оклады не вызовут дополнительную столь же высокую налоговую нагрузку.

Однако для большинства обязательных платежей, установленных в настоящее время Налоговым кодексом, предполагаются пропорциональная ставка налога. Это вариант, при котором процент платежа всегда одинаков и не зависит от размера налоговой базы.

Особенности и преимущества – что приобретает государство

Пропорциональная система обладает рядом важных преимуществ. Например, фиксированной ставкой, не зависящей от изменений в налоговой базе. Она считается относительно справедливой, и истоки системы родились во времена Французской революции, на которую народ поднялся из стремления к справедливости.

На схеме отображена общая суть пропорционального налогообложения

По мнению политолога Элвина Рабушка выбор стран Восточной Европы положительно сказался на развитии их экономик, и в качестве выигравших государств он приводит Россию и Словакию, а также Грузию, Украину, Латвию, Эстонию и т.д. Эксперт предполагает, что со временем преимущества пропорционального налогообложения оценят и другие страны, в частности Чехия и Польша.

В сравнении с другими системами налогообложения

На практике система считается очень эффективной, даже в сравнении с прогрессивной, при которой государство получает существенный доход за счет повышенных налогов для богатых граждан.

Дело в том, что в этом случае растет социальная напряженность, а большинство крупных предпринимателей предпочитают регистрировать компанию за рубежом, в оффшорных странах, стремясь избежать налогообложения или свести расходы к минимуму. Это же касается и регрессивной системы. При высоком уровне коррупции в России их применение могло бы быть не столь эффективным.

Преимущества и недостатки прогрессивных налогов. Пропорциональная система налогообложения. Особенности и преимущества пропорционального налогообложения

Пропорциональная система налогообложения нашла широкое применение в России и во многих бывших республиках СССР. При ней все налогоплательщики уплачивают налоги по равной процентной ставке, не зависящей от величины дохода. По этой причине она считается справедливой и довольно эффективной в странах с высоким уровнем коррупции.

Какая должна быть система подоходного налога наших подопечных и почему?
На каких уровнях дохода наиболее важно обеспечить снижение налогов и почему?

В этой главе рассматривается налоговая система Новой Зеландии и сравнивается с налоговыми системами других стран. Основная цель налогообложения – привлечь доходы для финансирования расходов правительства. Это должно быть сделано таким образом, чтобы это считалось справедливым. Налог, однако, дорого стоит наложить. Существуют прямые затраты, связанные с администрацией и соблюдением, а также расходы, связанные с искажениями поведения людей.

Под пропорциональным налогообложением подразумевается популярный метод расчета налогов, при котором все налогоплательщики платя налог по равной ставке.

Ставка одинакова для всех и не зависит от размера дохода конкретного плательщика.
При росте базы возрастает и налог, в равных пропорциях. В качестве примера пропорциональной системы налогообложения в России можно назвать налог на прибыль, применяемый к юридическим лицам.

Почти все налоги искажают поведение. Например, введение налога на доходы физических лиц может привести к тому, что лицо будет работать меньше, чем при отсутствии налога. В качестве альтернативы, человек может предпочесть меньше образования из-за налога, поскольку они не будут в выигрыше от большей заработной платы, которую принесет больше образования. Эти искажения часто влияют на экономический рост и производительность. Тем не менее, налог может по-прежнему искажать поведение, хотя это не влияет на экономический рост или производительность.

Ставка всегда фиксирована и может быть изменена только государственными постановлениями. Система была оценена американским экономистом Адамом Смитом, выразившим мнение, что она позволяет гражданам участвовать в финансовом обеспечении государства в соответствии с индивидуальными возможностями.

Основные принципы

Главный принцип – в одинаковой ставке налога, то есть проценте, составляемым от общего дохода физического или юридического лица. Соответственно, и сторож и топ-менеджер крупной компании будут уплачивать равный процент от дохода, что делает систему относительно справедливой.

Низкие ставки личного налога, например, сводят к минимуму препятствия для работы, созданной подоходным налогом. Кроме того, наличие низких скоростей и широкая база уменьшает смещения между различными видами экономии. Наше общее впечатление состоит в том, что налоговая система Новой Зеландии в целом хорошо работает. Он не нуждается в капитальном ремонте. Он повышает доходы для финансирования государственных расходов относительно справедливыми и эффективными.

Он устранил очень неэффективные налоги на операции и оборот, которые есть во многих других странах. Важным выбором для правительства являе

Особенности и преимущества пропорционального налогообложения

Пропорциональная система обладает рядом важных преимуществ. Например, фиксированной ставкой, не зависящей от изменений в налоговой базе. Она считается относительно справедливой
, и истоки системы родились во времена Французской революции, на которую народ поднялся из стремления к справедливости.

На схеме отображена общая суть пропорционального налогообложения

По мнению политолога Элвина Рабушка выбор стран Восточной Европы положительно сказался на развитии их экономик, и в качестве выигравших государств он приводит Россию и Словакию, а также Грузию, Украину, Латвию, Эстонию и т.д. Эксперт предполагает, что со временем преимущества пропорционального налогообложения оценят и другие страны, в частности Чехия и Польша.

В сравнении с другими системами налогообложения

На практике система считается очень эффективной
, даже в сравнении с прогрессивной, при которой государство получает существенный доход за счет повышенных налогов для богатых граждан.

Дело в том, что в этом случае растет социальная напряженность, а большинство крупных предпринимателей предпочитают регистрировать компанию за рубежом, в оффшорных странах, стремясь избежать налогообложения или свести расходы к минимуму. Это же касается и регрессивной системы. При высоком уровне коррупции в России их применение могло бы быть не столь эффективным.

Основные принципы данного налогового метода, от чего зависит

Главный принцип – в одинаковой ставке налога, то есть проценте, составляемым от общего дохода физического или юридического лица. Соответственно, и сторож и топ-менеджер крупной компании будут уплачивать равный процент от дохода, что делает систему относительно справедливой.

Упрощенная система налогообложения: порядок перехода.

Прочитайте о выгоде использования франшизы при открытии кофейни.

Среди основных принципов данной системы можно выделить:

• равномерную нагрузку на всех налогоплательщиков;
• справедливость;
• всеобщность.

Соответственно, налог равнозначен и равносилен для всех плательщиков, однако, чем больше доход, тем проще уплатить его, и наоборот. Поэтому во многих странах применяется многоступенчатая система, при которой ставка равна только для налогоплательщиков с определенным уровнем дохода, и все они разбиваются на несколько категорий.

Что такое Предельная ставка налога?

Предельная ставка налога – это ставка налога, которую вы платите на дополнительный доллар дохода. В Соединенных Штатах предельная ставка федерального налога для физического лица увеличивается по мере роста дохода. Этот метод налогообложения , известный как прогрессивное налогообложение , направлен на налогообложение физических лиц на основе их заработка, при этом лица с низким доходом облагаются налогом по более низкой ставке, чем лица с более высоким доходом.

Ключевые моменты

• Предельная ставка налога – это ставка налога, уплачиваемая на следующий доллар дохода.
• Согласно прогрессивному методу подоходного налога, используемому для федерального подоходного налога в Соединенных Штатах, предельная ставка налога увеличивается по мере увеличения дохода.
• Предельные налоговые ставки разделены по уровням дохода по семи налоговым категориям.

Разберемся в сути

В России действуют несколько режимов фискального обременения — прогрессивный и регрессивный, твердый и пропорциональный. Большинство налогов и сборов исчисляется по принципу пропорции — с применением установленных тарифов. Что это значит?

По нормативным правилам, пропорциональная ставка налога — это конкретное значение фискального тарифа, которое определяется в отношении определенного налогоплательщика в индивидуальном порядке и не изменяется при увеличении или уменьшении облагаемой базы.

Разберем пример пропорционального налога в России — на прибыль.

В отношении конкретного экономического субъекта в рамках одного фискального обязательства применяется одна ставка. Объем платежей прямо пропорционален объему налоговой базы. Например, налог на прибыль организаций исчисляется по ставке 20%. Если в отчетном периоде субъект получит прибыль в сумме 100 000 рублей, то платеж в бюджет государства составит 20 000 рублей.

Так как пропорциональный налог — это налог, при котором налогоплательщик перечисляет деньги в бюджет по единой ставке независимо от изменения доходности, при увеличении налогооблагаемой базы сумма платежа возрастет прямо пропорционально. К примеру, прибыль вырастет в 10 раз и составит 1 000 000 рублей. Следовательно, и сумма взноса к уплате возрастет в 10 раз и составит 200 000 рублей.

ВАЖНО!
Обратите внимание, что ставки, которые применяются по правилу пропорции, остаются неизменными, независимо от увеличения либо уменьшения налогооблагаемой базы. Пример показывает, что при увеличении суммы облагаемой прибыли в 10 раз удерживаемый государством процент налога на прибыль остался неизменным

Плюсы и минусы пропорциональных налогов

Пропорциональные налоги представляют собой тип регрессивного налога,  поскольку ставка налога не увеличивается по мере увеличения суммы дохода, подлежащего налогообложению, что ложится более высоким финансовым бременем на лиц с низкими доходами. Налог считается регрессивным, если он имеет обратную связь, при которой средний налог оказывает меньшее влияние на физических и юридических лиц с более высокими доходами.

Противники пропорционального налога утверждали, что лица с более высоким доходом должны платить более высокий процент, чем более бедные налогоплательщики. Они считают, что система возлагает более серьезное бремя на лиц со средним доходом, поскольку они несут большую часть государственных расходов. Хотя процент налога тот же, что можно считать справедливым, влияние после уплаты налогов для лиц с низким доходом является более обременительным, чем для лиц с высоким доходом.

Чтобы понять пропорциональную налоговую систему, важно также посмотреть, как она определяет доход. Если в системе предусмотрены щедрые вычеты, лица с низкими доходами могут быть освобождены от налога, тем самым устраняя, по крайней мере частично, регрессивные аспекты налога

Варианты пропорционального налога включают разрешение ипотечных вычетов и установление более низкого уровня дохода.

Структура и эффективность

Как было описано ранее, в основе системы лежит единый установленный процент налога. Это явление характеризуется плоской шкалой налогообложения, в то время как существует еще и прогрессивная. Плоская шкала означает изменение не процента, а суммы, зависимой от заработка. В России активно используется именно пропорциональная система налогообложения, что не может не являть собой определенную эффективность в экономике. Хотя такая система наиболее гуманна скорее для общества.

Эффективность пропорциональной системы заключается в том, что понижаются случаи уклонения от уплаты налога, а также снижаются показатели криминала. Говоря простым языком, при такой, можно смело назвать, справедливой системе становится совершенно бесполезным уходить от платы ставки или обращаться к теневой экономике если речь заходит о бизнесе.

Любая система все-таки имеет как плюсы, так минусы, об этих двух сторонах сейчас непосредственно и пойдет речь.

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивное налогообложение применяется при росте налоговой ставки по мере роста облагаемой базы. Особенность прогрессивной шкалы в том, что ставка подоходного налога здесь является дифференцированной и возрастает по мере роста дохода налогоплательщика. Если выражаться проще – то при плоской шкале все платят, к примеру, 13% от своего дохода (и рабочий, и миллиардер), а при прогрессивной шкале чем больше ты зарабатываешь, тем больше ты платишь (к примеру, рабочий может платить 10% от своего дохода, а миллиардер – 40%).

Либертарианцы придумали аргумент, заключающийся в том, что при прогрессивной шкале люди с высоким доходом платят не столько же налогов, сколько и остальные, а больше, что несправедливо. Однако, во-первых, в абсолютных числах у людей с высоким доходом на руках после уплаты налогов остаётся, как правило, намного больше денег, чём остаётся у большей части граждан (к примеру, если работник платит 10% при зарплате в 80 000 рублей, а миллиардер 40% при доходе в 80 000 000 рублей, то у первого остаётся 72 000 рублей, а у второго 48 000 000 рублей). Во-вторых, люди с высоким доходом и при плоской шкале платят больше, но мало у кого в здравом рассудке хватает ума предложить, чтобы миллиардеры платили столько же налогов в абсолютных цифрах, сколько и обычные работники (грубо говоря, по 10 тысяч рублей и те, и другие). В-третьих, после вычета налогов у большинства граждан не хватает денег, чтобы закрыть часть важных потребностей вроде покупки жилья, а у людей со сверхдоходами даже во многих системах с прогрессивным налогом остаётся достаточно средств на приобретение излишних предметов роскоши и большого количества недвижимости. Социал-демократы, как мы неоднократно подчёркивали (например, в статье по теме равенства), не против разницы в доходах, однако выступают за разумную разницу.

Прогрессивный налог помогает сгладить несправедливость в разнице доходов. За счёт того, что большинство граждан платит меньше налогов, у них остаётся больше денег; также за счёт того, что деньги с прогрессивного налога идут на поддержание социального государства, граждане меньше тратят на определённые услуги, что опять же поднимает их благосостояние и сокращает разрыв со сверхбогатыми. Прогрессивный налог – дополнительный источник доходов для казны. Так, по оценкам Министерства финансов России, сделанным в 2018 году, применение повышенной ставки налога в 20 процентов (это довольно небольшая верхняя планка) к высоким доходам могло дать порядка 75-120 миллиардов рублей в год. Это небольшая цифра, но следует учитывать небольшой рост ставки и несовершенную правовую систему РФ, которая затрудняет сбор налогов.

За счёт перераспределения, создаваемого таким налогом, создаётся и укрепляется средний класс, который способен покупать товары, что стимулирует рост их производства и благосостояния страны в целом. Также прогрессивный налог сдерживает рост социального неравенства.

«Сильные плечи должны нести больший груз» — так гласит широко распространённый аргумент, связанный с трудовым вкладом индивида. Тот, кто больше имеет, должен вносить больший вклад в общее благо. Вряд ли вы, сходив в магазин за покупками вместе со своей бабушкой, будете настаивать, чтобы вы несли пакеты одного и того же веса. Более сильный должен в этом случае нести больший вес, и то же самое – с налогами.

Вернётся ли прогрессивный налог в нашу страну?

Совсем недавно законодатели снова подняли вопрос внедрения прогрессивной шкалы налогообложения. В основе предлагаемого метода лежит многоступенчатый способ начисления. Каждой отдельной категории присваивается своя и при переходе от одной ступени к другой доход облагается в части превышения норматива. Например, было предложено категории лиц с доходом до 60 тыс. руб. установить ставку 5%. Более высокие доходы — от 60 до 600 тыс. руб. — облагать 15%, а начисления от 600 тыс. руб. — 25%. Но, несмотря на то что такая прогрессивная шкала налогообложения могла бы принести в бюджет значительные доходы, закон был отклонён. Метод отложили до тех времён, когда он станет максимально эффективным для экономического развития страны. Также причиной отклонения стали большие расходы, связанные с внедрением такой системы.

Земельный налог

Относится к местным платежам. Уплата должна совершаться по месту нахождения земельных участков. Размер ставки устанавливается представительными органами муниципальных образований, но она не должна превышать установленных на федеральном уровне значений. По состоянию на 2019 год это 0,3% и 1,5% от стоимости.

Оплату по первой ставке проводят земельные участки сельскохозяйственного назначения, приобретенные для личного подсобного хозяйствования, ведения некоммерческой деятельности, а также занятые жилищным фондом и инженерной инфраструктурой. Для всех остальных случаев ставка составляет 1,5%.

Налоговая система

Чтобы понять различия между различными системами налогообложения, необходимо разобраться, что такое налоги и зачем они нужны. Фактически, налог — это изымаемые государством средства, которые оно затем использует для выполнения своих функций. У кого, с какой периодичностью и в каком порядке изымать эти средства, решает само государство. Соответствующие правила прописаны в Налоговом кодексе и других нормативно-правовых актах.

Если оглянуться вокруг, то мы увидим, что гражданин совершает множество платежей в пользу государства. Является ли штраф за неправильную парковку или таможенная пошлина налогом? (Спойлер: не является). Это можно определить, отталкиваясь от основных признаков налога:

• обязательность: уплата налога — законодательно обусловленная обязанность юридического или физического лица (по этой причине благотворительный взнос не относится к категории налогов);
• индивидуальная безвозмездность: «приняв» налоги, государство не обязано совершать какие-то действия в отношении конкретного налогоплательщика (например, предоставить определенную услугу);
• денежная форма уплаты (наличная или безналичная);
• нецелевой публичный характер: средства взимаются на общих основаниях для осуществления функций государства.

В зависимости от характера уплаты или расчета суммы налога выделяют несколько классификационных признаков. К примеру, по типу взимания существуют:

• прямые налоги (подоходный или НДФЛ, на прибыль, на имущество, транспортный) — отчисления, которые уплачиваются с имущества или дохода налогоплательщика;
• косвенные налоги (НДС, акциз) — включены в цену товара или услуги и перекладываются на плечи конечного покупателя.

Пропорциональная система налогообложения

Расчет величины налога может осуществляться по разным схемам: пропорциональной, прогрессивной или регрессивной. Первый вариант — наиболее простой для понимания. Прогрессивная система налогообложения — такая система, при которой все налогоплательщики платят одинаковый процент независимо от величины дохода, с которого взимается процент. К примеру, один гражданин получает заработную плату в 35 тыс. руб., а второй — 350 тыс. руб., но оба заплатят по 13% от указанной суммы. В абсолютном выражении первый заплатит 4,55 тыс. руб., а второй — 45,5 тыс. руб. Такой подход дает всем равные условия, но не учитывает разницы в текущем благосостоянии и критикуется многими, как перекос в пользу богатых.

Прогрессивная система налогообложения

Существует и другой подход к расчету ставки налога, который исходит из принципа, что богатый должен платить больше

Справедливо это или нет — пусть решают ответственные лица, а нам важно понять принцип расчета налоговой ставки. Она рассчитывается в зависимости от величины суммы, с которой взимается налог

Государство устанавливает определенный порог, ниже которого ставка налога одна, а выше — другая (более высокая). К примеру, такой порог составляет 100 тыс. руб. В таком случае налогоплательщик с заработной платой в 35 тыс. руб. должен заплатить 13%, а человек, получающий 350 тыс. руб. — 17%. В абсолютном выражении первый заплатит все те же 4,55 тыс. руб., а второй — уже 59,5 тыс. руб. (на 14 тыс. руб. больше, чем при пропорциональной системе налогообложения).

Прогрессивная система может иметь различные форматы, например, с учетом необлагаемого минимума. В разных странах существуют одноступенчатые и многоступенчатые подходы к формированию налоговых отчислений. Мы не будет подробно останавливаться на них: главное — понять принцип, чтобы верно ответить на вопросы ЕГЭ по обществознанию.

Регрессивная система налогообложения

Этот вариант расчета суммы налоговых отчислений противоположен прогрессивной системе. При регрессивном налогообложении богатый платит более низкий процент, что должно стимулировать зарабатывать больше. К примеру, при пороге в 100 тыс. руб. допороговая ставка составляет 13%, а послепороговая — 9%. В таком случае налогоплательщик с заработной платой в 35 тыс. руб. должен заплатить 13%, а человек, получающий 350 тыс. руб. — 9%. В абсолютном выражении первый заплатит все те же 4,55 тыс. руб., а второй — уже 31,5 тыс. руб. (на 14 тыс. руб. меньше, чем при пропорциональной системе налогообложения).

Что является пропорциональной системой налогообложения

Плюсы и минусы пропорциональное налогообложение предназначается как популярный метод вычисления налогов в случае который все налогоплательщики, платящие налог по равной ставке. Ставка идентична всем и не зависит от размера дохода определенного плательщика. С ростом основы также налог, увеличения равных пропорций. Как пример пропорциональной системы налогообложения в России возможно звонить, налог на прибыль относился к юридическим лицам. Ставка всегда фиксируется и может быть изменена только государственными резолюциями. Система была оценена американским экономистом Адамом Смитом, который выразил мнение, что она позволяет гражданам участвовать в финансовом положении государства согласно отдельным возможностям. В Российской Федерации большинство налогов основывается на пропорциональной системе. Принцип был унаследован в странах Европы.

Плюсы пропорциональной системы налогообложения

Затрагивая тему плюсов системы, следует отталкиваться как раз от того, почему она эффективна. Поэтому плюсы будут разделены на две группы: плюсы пропорциональной системы относительно налогоплательщика и плюсы пропорциональной системы налогообложения относительно государства.

Итак, плюсы системы для простого человека-в чем они заключаются?

Плюсы пропорциональной системы налогообложения относительно государства:

1. Данная система более эффективна в плане повышения бюджета государства. Увидеть это можно в сравнении с той самой прогрессивной системой. Прогрессивная система предусматривает либо отмену налога совсем в каких-либо случаях, либо низкий процент, также зачастую люди не готовы отдавать высокий процент за доход и прибегают к крайним мерам. Пропорциональная же система не имеет таких загвоздок, поэтому доход государства на более высоком уровне.
2. Благодаря пропорциональной системе снижается уровень нарушений и прочих инцидентов. Это также положительно сказывается на экономике государства.

Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования

Основное направление деятельности налоговой системы — это создание рационального, эффективного и справедливого механизма, который бы обеспечил достойный экономический рост всему государству. Однако, как показывает практика, ключевым направлением становится повышение стимула к сбору фискальных платежей.

В то же время повышение стимулов к собираемости фискальных обязательств позволило российской экономике выйти на новый, более высокий уровень развития. Это связано с тем, что законодатели предложили рациональные виды и режимы налогообложения, сокращающие фискальную нагрузку плательщиков. А следовательно, большинство экономических субъектов решило выйти из теневой экономики. Однако действующие подходы несовершенны и требуют многочисленных изменений.

Непропорциональные налоги

До 2021 года пример пропорциональной налоговой ставки иллюстрировал налог на доходы физических лиц. Но с 01.01.2021 НДФЛ относится к непропорциональным сборам — тариф зависит от уровня доходов плательщика (). Теперь НДФЛ — прогрессивный: если доход налогоплательщика не превышает 5 миллионов рублей, он отчисляет 13% в бюджет. Как только доходность превысит 5 миллионов рублей, отчисления составляют 15%.

Кроме того, примером непропорциональных являются страховые взносы: платежи в пользу обязательного пенсионного страхования и по временной нетрудоспособности и материнству.

Эти обязательства относят к регрессивным взносам. Это значит, что при достижении определенного лимита по облагаемой базе тариф снижается. Например, тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование снижается с 22% до 10%, когда облагаемая база достигает лимита. В 2021 году он составляет 1 465 000 рублей.

Такие же правила действуют и по взносам в пользу ВНиМ. Так, при достижении лимита в 966 000 рублей в 2021 году тариф страховых взносов снижается с 2,9% до 0%.

А вот страховое обеспечение на обязательное медицинское страхование к регрессивной системе обложения уже отнести нельзя. Для этого обязательства отсутствуют определенные ограничения и лимиты. Действующий тариф в 5,1% устанавливается к облагаемым доходам независимо от их размера.

Основные виды налогообложения, имеющие прогрессивный характер начисления

Прогрессивное налогообложение может иметь различные механизмы начисления платежей. В связи с этим их можно разделить на несколько видов:

• В основе одноступенчатого начисления лежит минимальный необлагаемый размер дохода и довольно высокая ставка.
• Многоступенчатый принцип начисления имеет несколько ступеней доходности, ограниченных определёнными суммами. В рамках такой системы может быть использовано от двух до пятнадцати ступеней. Интересной особенностью такого метода начисления является тот факт, что при переходе на очередную ступень, повышенная ставка действует только в той части прибыли, которая превышает установленный порог.
• Прогрессивная шкала налогообложения может иметь линейный принцип начисления. В его основе лежит постепенное увеличение основной ставки налога, в зависимости от коэффициента роста дохода. Такая система считается довольно эффективной, но трудно внедряемой.

Каждая из вышеперечисленных систем прогрессивного налогообложения имеет свои плюсы и минусы и применяется в различных странах, в зависимости от государственной политики налогообложения. Так, в одних странах определённый вид обеспечил эффективное поступление бюджетных платежей, в то время как в других метод полностью провалился.

Специальные режимы налогообложения: ключевые моменты

УСН

Упрощенная система налогообложения — облегченный способ ведения бизнеса и рассчитана на упрощение ведение бухгалтерского и налогового учета. Переход на УСН производится добровольно при регистрации и подачи заявления в налоговую инспекцию в течение 30 дней с момента начала оформления предприятия.

На этом режиме не уплачиваются:

• на прибыль;
• на имущество организаций;
• на добавленную стоимость, если не используется ввод импорт на территорию Российской Федерации.

Одним из плюсов применения УСН является возможность выбора объекта налогообложения — 6% от доходов или 15% от разницы доходы-расходы, а вот перечень расходов для возможности уменьшения налоговой базы при УСН “доходы минус расходы” — ограничен. При выборе налоговой системы необходимо учитывать сферы деятельности, которые допускают использование УСН.

Компании, применяющие упрощенную систему, ведут стандартный контрольно-кассовый учет и предоставляют статистическую отчетность.

Единственным и существом минусом УСН можно считать то, что покупатели или заказчики, как правило, отказываются работать с «упрощенцами» по причине отсутствия возможности получения вычета по НДС.

ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — налог на предполагаемый, а не фактически полученный. ЕНВД является спецрежимом, поэтому его можно совмещать с ОСНО, УСН, ПСН. Он, так же как и все специальные режимы заменяет налог на прибыль, на имущество и НДС. Сферы деятельности для использования данного режима, как правило, для каждого субъекта Российской Федерации корректируются. Поэтому вопрос о переходе или совмещения с другими режимами решается на основе местного законодательных актов.

Но имеется основной перечень, утвержденный НК РФ:

• торговля в розницу;
• общественное питание;
• бытовые, ветеринарные услуги;
• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
• услуги стоянок;
• услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
• распространение и (или) размещение рекламы;
• услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
• услуги по временному размещению и проживанию.

Бухгалтерский, налоговый и статистический учёты, ведение кассовых операций ведутся согласно законодательству, а учет показателей по каждому виду деятельности (при наличии нескольких) ведется строго раздельно.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму начисленного налога за счет пособий и взносов, выплаченных в пользу сотрудника, но не менее 50% от суммы начисленного налога.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — специальный режим, созданный для предпринимателей, занимающихся именно производством сельхозпродукции. Первичная и последующая переработка продукции сельского, лесного хозяйства, растениеводства и животноводства не подходит под требования законодательства для использования.

Главным условием его применения является доходность по сельскохозяйственной продукции более 70%.
в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ.

Так же, как и все специальные режимы ЕСХН заменяет три налога, используемых на ОСНО.

Патентная налоговая система

ПСН создана для применения только индивидуальными предпринимателями и численностью сотрудников до 15 человек. Перечень видов деятельности указан в Налоговом кодексе, причем субъекты РФ вправе добавлять виды путем принятия через региональные законы. Действие патента распространяется только на территории региона, в котором он получен.

При получении патента на вид деятельности, предприниматель освобождается от использования ККТ (если не выдвигают таковые требования контрагенты), ведения бухгалтерской отчетности, уплаты налогов, что заметно облегчает ведение бизнеса. ИП ведет книгу учета доходов, на каждый патент отдельно. По страховым взносам за работников предприниматели также получили приятную льготу — 20% в ПФР, избегая взносов в ФСС И ФОМС.

Срок действия патента составляет от 1 до 12 месяцев в течение календарного года. Стоимость — 6% от потенциально возможного к получению дохода, устанавливаемого налоговой инспекцией.

Итоги

Итак, мы разобрали, что такое пропорциональная система налогообложения. Это система, при которой все резиденты платят одинаковый процент вне зависимости от доходов. Иная ситуация с прогрессивной и регрессивной системой. В первом случае чем больше доход, тем выше взимается процент, во втором, наоборот, чем выше доход, тем ниже процентная ставка.

Не стоит забывать, что, несмотря на пропорциональную систему налогообложения, нашей стране все же присущи элементы прогрессивной системы. Это проявляется через социальную поддержку: субсидии, компенсации малообеспеченным гражданам. Помимо этого, применяются различные налоговые вычеты разным категориям. Кроме того, система налогообложения не едина, для каждой деятельности предусматривается своя процентная ставка.