По какой строке отражается операционная прибыль в балансе?

Отчет о финансовых результатах – проблемные вопросы и ошибки

Включение в себестоимость продукции, работ, услуг (дебет 20,23,29 – кредит 26) 2. Относятся напрямую в себестоимость продаж того отчетного периода, в котором они возникли (дебет 90/2 – кредит 26) – т.н. метод директ-костинг, неполная производственная себестоимость. В первом случае в строке «Управленческие расходы» будет прочерк, поскольку эти расходы необходимо отразить в составе строки «Себестоимость продаж» (2120).

Во втором – управленческие расходы занимают свое отдельное место по строке с одноименным названием (2220). Детализация по правилу 5% Если организация осуществляет разные виды деятельности, выручка по которым составляет 5% и более от всей суммы выручки за отчетный период, то они такие слагаемые выручки должны быть показаны по отдельным строкам. Пример. Выручка ООО «Рябина» за 2013 год без НДС включает: — выручку от продажи продукции собственного производства – 2 500 тыс.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Каковы ограничения при расчете показателя?

Ответ. Амортизация включена в расчет прибыли до налогообложения и может привести к различным результатам при сравнении компаний в разных отраслях. Если инвестор сравнивает компанию со значительным количеством основных средств с компанией, у которой мало основных средств, амортизационные расходы могут повредить компании с основными средствами, поскольку эти расходы уменьшают прибыль.

Кроме того, компании с большой суммой долга, вероятно, будут иметь высокие процентные расходы. Прибыль до налогообложения уменьшить потенциальный доход компании, особенно если у компании было много долгов. Если не включить задолженность в анализ, может возникнуть проблема, что фирма увеличит свою задолженность из-за отсутствия денежного потока или низких показателей продаж

Также важно учитывать, что в условиях роста ставок процентные расходы будут расти для компаний, которые имеют долги в своем балансе, и это необходимо учитывать при анализе финансовых результатов компании

Вопрос №2. Для чего используется показатель?

Ответ. Прибыль до налогообложения учитывает всю прибыль, которую генерирует компания, будь то от основной деятельности или неосновной. Расчет индикатор был изобретен для учета постоянно меняющихся налоговых расходов фирмы. Он дает владельцам компаний и инвесторам хорошее представление о том, какую прибыль приносит компания без учета выплат бюджету.

Вопрос № 3. Где отражено значение?

Ответ. Прибыль до налогообложения указана исключительно в отчете о финансовых результатах по строке 2300.

Структура и назначение документа

Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ) – важная часть финансового учета компании. Большинство предпринимателей знает его как отчет о финансовых результатах – под таким названием он обязательно предоставляется раз в год для проверки в налоговые органы. 

Однако он используется не только для внешней отчетности. Отчет о прибылях и убытках также входит в управленческий учет, предназначенный для внутренних нужд предприятия. В этом случае он может отличаться от официальной формы.

На примере онлайн-сервиса «КУБ24. ФинДиректор», который автоматически генерирует более 50 видов различных отчетов для бизнеса, продемонстрируем для чего нужен ОПиУ. В этой программе отчет включает в себя:

• базовые показатели: выручку, расходы, прибыль (до налогообложения и чистую);
• подробную статистику: структуру доходов, разделение расходов на постоянные, переменные, операционные, прочие;
• дополнительные параметры: маржинальность, рентабельность, EBITDA, уплаченные и полученные проценты и т.д.

Как видно, платформа «КУБ24. ФинДиректор» предоставляет не просто стандартный отчет о прибылях и убытках, а его расширенную и дополненную версию, так как именно она более полно отражает картину бизнеса. 

Кроме того, если в бухгалтерском учете ОПиУ формируется за год, то в программе можно настроить желаемый отчетный период (месяц, квартал). Загрузка данных с других платформ (Excel, 1C, банковские счета и т.д.) происходит автоматически.

В отличие от Excel, сервис сопровождает таблицы и списки понятными графическими элементами – настраиваемыми графиками и диаграммами. 

Строка 2460 «прочее»

Внимание

К «уточнёнке» следует приложить пояснительное письмо и копии платёжных поручений об уплате налога и пеней. Организация освобождается от ответственности в случае подачи уточнённой декларации после истечения срока для её подачи и уплаты налога, если до предоставления уточнённой налоговой декларации были уплачены недостающая сумма налога и соответствующие ей пени13. Содержание операций Дебет Кредит Первичный документ Отражена сумма пени 91-2 68, субсчёт«Пени по налогу» Бухгалтерскаясправка-расчёт Отражено постоянноеналоговое обязательство(сумма пени x 20 %) 99 68, субсчёт«Налог на прибыль» Бухгалтерскаясправка-расчёт Уплачены пени в бюджет 68, субсчёт«Пени по налогу» 51 Выписка банкапо расчётному счёту Вариант 2.

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

• валовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Где формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2020 год (тыс. руб.)

Пояснения	Наименование показателя	За 2021 г.
Выручка	10 000
Себестоимость продаж	(5 000)
Валовая прибыль (убыток)	5 000
Коммерческие расходы	(1 500)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж	3 500
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате	(500)
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения	3 000
Налог на прибыль	(600)
в т.ч. текущий налог на прибыль	(600)
отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель баланса	Показатель отчета о финансовых результатах	Примечание
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»	Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400) Значение на конец отчетного периода	Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Где формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2021 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2021 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Расшифровка строк

Строки в ОФР имеют уникальный номер, менять который запрещено. Кодом отмечаются разные параметры, каждый из которых имеет свою расшифровку:

• 2110 — выручка, то есть любые доходы, связанные с основным видом деятельности. К примеру, если компания занимается торговлей строительными материалами, то в эту категорию стоит отнести прибыль от продажи товара. Если же ИП оказывает услуги по ремонту, то сюда включают выручку от работы.
• Далее под пунктом 2120 идет себестоимость услуг или продаж. Под этим подразумевают затраты, которые организация понесла для производства товара или оказания услуг. К ним можно отнести зарплату сотрудников, премии, сырье и материалы, амортизация основных средств.
• 2100 — валовая прибыль. Рассчитывается как разница вышеуказанных категорий.
• 2210 — коммерческие расходы. Сюда можно отнести траты на упаковку, доставку, рекламу и реализацию продукции сторонними компаниями. Зачастую без этого не может обойтись ни одна крупная фирма.
• 2220 — управленческие траты. Состав этого вида издержек во многом зависит от того, в какой сфере работает компания. В эту область можно отнести траты, связанные с управлением и не касающиеся производства: к примеру, оплата труда администрации, аренда офиса, перевозку работников, оплату связи и т.д.
• 2310 — доходы от участия в других организациях. Речь идет о доходах и дивидендах, полученных от участия в капиталах других компаний.
• 2320 и 2320 — причитающиеся проценты, которые должны оплатить или получить компания в результате инвестиций или займов.
• 2340 — доходы, которые нельзя отнести к остальным категориям. К примеру, если другая организация нарушила условия договора, то причитающиеся пени можно записать в эту строку.
• 2350 — расходы, которые не связаны с основной деятельностью организации и не входят в себестоимость продуктов или услуг. Хорошим примером являются налоги и другие сборы.
• 2300 — величина чистой прибыли (до налогообложения).
• 2410 — текущий налог на прибыль. Сумма, которая организация должна уплатить государству на основе данных из бухучета.
• 2430 — отложенные налоговые обязательства. Под этим названием подразумевается сумма налога, которая возникает из умножения временной разницы на ставку.

ОФР Магнит

• 2450 — изменение отложенных налоговых активов.
• 2460 — прочее. Любые расходы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, но оказывающих влияние на доход компании. К примеру, штрафы за несвоевременную уплату налогов.
• 2400 — чистая балансовая прибыль или убыток. Ключевой параметр, который больше остальных говорит о хозяйственной деятельности организации. Рассчитать этот показатель достаточно просто: нужно из общей прибыли вычесть все расходы, в том числе и налоги.
• 2510 — результат переоценки внеоборотных активов, который не включается в общую прибыль. Возникает, если объект был недооценен или переоценен.
• 2520 — прочие операции, не включенные в общую прибыль. Довольно обширная категория. Близким к ней можно считать прочий совокупный доход.
• 2500 — совокупный финансовый результат. Чтобы получить необходимое значение нужно сложить строки 2400, 2510 и 2520.
• 2900 — базовая прибыль на акцию. В этой строке указывается сумма прибыли, которая причитается акционерам. Эту часть нужно заполнять только в том случае, если компания публичная.
• 2910 — разводненная прибыль на акцию. Показывает, насколько может уменьшиться прибыль на каждую из акций.

ОФР сдает в двух экземплярах, один из которых передается в налоговую, а второй остается у бухгалтера. Отправить документ можно несколькими способами: с помощью личного визита, через личный кабинет или заказным письмом. В любом случае, сделать это лучше своевременно, чтобы избежать штрафа.

Обратите внимание! Небольшим компаниям можно составлять упрощенный вариант документы, в котором нет вертикальных строк о коммерческих и управленческих расходах, поскольку чаще всего они не нужны

Что такое финансовая отчетность

Стандартный пакет финотчетности коммерческой организации включает бухбаланс, отчет о финрезультатах, отчет о движении денежных средств и об изменениях капитала. Эти формы составлены на основе бухгалтерского учета и нужны для анализа информации о деятельности организации и планирования дальнейшего развития. В них отражается информация о финансовом положении компании, прибыльности или убыточности ее деятельности, о направлениях расходов и источниках доходов, а также о движении капитала.

Дополнительно организации готовят пояснения, а также вместе с отчетностью сдают аудиторское заключение, если подлежат обязательному аудиту.

УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ ОТЧЕТ О ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ

Одна из основных задач каждого предприятия — сформировать такую рыночную цену, чтобы она покрывала расходы на производство реализуемой продукции, при этом была конкурентоспособной, соответствовала качеству продукции, обеспечивала спрос на рынке.

После того как рыночная цена или контрактная фиксированная цена сформирована, нужно постараться удержать себестоимость — в случае превышения себестоимости над ценой предприятие не получит прибыли. Ситуацию можно контролировать с помощью управленческого отчета о фактической себестоимости продукции.

Рассмотрим управленческий отчет о фактической себестоимости продукции ООО «Березка» (табл. 6).

Таблица 6. Управленческий отчет о фактической себестоимости единицы продукции за 3 кв. 2021 г., руб.
Статья калькуляции	План	Факт	Изменения, +/–
Затраты на материалы	53 800,00	54 361,00	561,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	75 500,00	76 254,00	754,00
Страховые взносы	22 650,00	22 876,20	226,20
Общепроизводственные расходы	27 382,00	27 761,80	379,80
Общехозяйственные расходы	41 284,00	41 642,70	358,70
Производственная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 616,00	222 895,70	2279,70
Прибыль	44 646,90	42 367,20	–2279,70
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Этот отчет отражает отклонения плановых показателей калькуляции себестоимости от фактических. Если они значительные, нужно провести дополнительный анализ, чтобы выяснить причины.

На данном этапе создания управленческой отчетности устанавливают группу затрат, имеющих наибольший удельный вес в составе себестоимости, и формируют политику сокращения расходов для увеличения прибыльности продукции.

Например, для сокращения затрат на материалы перезаключают договоры с другими поставщиками на более выгодных условиях. Чтобы уменьшить фонд оплаты труда, сокращают численность рабочих, привлекают сторонние организации к выполнению работ и др.

С учетом мероприятий по оптимизации структуры себестоимости планируют обновленную структуру на следующий отчетный период.

Рассмотрим пример составления планируемой калькуляции себестоимости продукции с учетом роста объемов при сохранении общехозяйственных расходов (как неизменяющейся составляющей структуры себестоимости вне зависимости от колебаний объема) на прежнем уровне.

Фактические общехозяйственные расходы на единицу продукции (см. табл. 6) — 41 642,70 руб. при объеме продаж 213 ед. продукции в отчетном периоде. Следовательно, общий размер общехозяйственных расходов составляет:

41 642,70 руб. × 213 ед. = 8 869 895,10 руб.

Планируемый объем реализации на следующий отчетный период — 264 ед. Разделив общий размер общехозяйственных расходов (8 869 895,10 руб.) на планируемый объем реализации, получим удельные общехозяйственные расходы на единицу продукции — 33 598,09 руб. (табл. 7).

Остальные статьи затрат принимаются к планируемому периоду в неизменном виде по фактическим данным отчета о себестоимости.

Таблица 7. Планирование структуры себестоимости единицы продукции на 4 кв. 2021 г. с учетом предложенных мероприятий, руб.
Статья калькуляции	Факт	План	Изменения, +/–
Затраты на материалы	54 361,00	54 361,00	0,00
Затраты на оплату труда производственных рабочих	74 254,00	76 254,00	0,00
Страховые взносы	22 276,20	22 876,20	0,00
Общепроизводственные расходы	27 761,80	27 761,80	0,00
Общехозяйственные расходы	41 642,70	33 598,09	8044,61
Производственная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Внепроизводственные расходы	0,00	0,00	0,00
Полная себестоимость	220 295,70	214 851,09	8044,61
Прибыль	44 967,20	50 411,81	8044,61
Цена без учета НДС	265 262,90	265 262,90	0,00

Мы оставили неизменными все статьи затрат, включаемые в себестоимость, кроме общехозяйственных расходов, которые условно не изменяются в зависимости от роста объемов реализации.

Благодаря оптимизации планируемая удельная прибыль на единицу продукции при сохранении розничной цены на прежнем уровне будет увеличена на 8044,61 руб., то есть на общий прогнозный объем продаж — 2 123 777,04 руб. (8044,61 руб. × 264 ед.).

Справочно

Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не
включаемых в чистую прибыль (убыток) периода

По строке 2510 справочного раздела Отчета о прибылях и убытках
могут отражаться результаты проведенной в отчетном периоде
переоценки внеоборотных активов организации. Переоценка объектов
основных средств и нематериальных активов изменяет собственный
капитал организации. При этом в зависимости от результата
предыдущих переоценок конкретного внеоборотного актива:

• организация признает прочий доход (прочий расход) в сумме
  дооценки (уценки), что приводит к увеличению (уменьшению)
  нераспределенной прибыли/непокрытого убытка,
• организация увеличивается (уменьшается) добавочный капитал
  организации.

В строке указывается только изменение добавочного капитала
организации, явившееся результатом переоценки внеоборотных активов,
проведенной в отчетном периоде.

Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных
активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих
доходов (прочих расходов), участвуют в формировании показателей
строки 2340 «Прочие доходы» (строки 2350 «Прочие расходы»)

Поскольку переоценка объектов основных средств и нематериальных
активов производится на конец отчетного года, то строка 2510 может
заполняться только при составлении годовой бухгалтерской отчетности
(п.15 ПБУ 6/01, п.17
ПБУ 14/2007).

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности в строке
2510 ставятся прочерки.

Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода

По строке 2520 отражается разница от пересчета в рубли
выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств
организации, используемых для ведения деятельности за пределами
Российской Федерации, которая включается в добавочный капитал
организации (абз.2 п.19 ПБУ 3/2006).

Показатель определяется как остаток по субсчету к счету «Добавочный капитал».

Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

По строке 2500 справочно указывается показатель, представляющий
собой чистую прибыль (убыток) организации, скорректированную на
результаты от переоценки внеоборотных активов и прочих операций, не
включаемые в чистую прибыль (убыток) отчетного периода.

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности за
отчетные периоды 2011 г. показатель строки 2500 «Совокупный
финансовый результат периода» равен показателю строки 2400 «Чистая
прибыль (убыток)» при отсутствии показателя по строке 2520.

Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

По строке 2900 справочно указывается информация о базовой
прибыли (убытке) на акцию, которая отражает часть прибыли (убытка)
отчетного периода, причитающейся акционерам — владельцам
обыкновенных акций.

Строка 2900 заполняется только акционерными обществами (ПБУ 4/99)

Для определения показателя базовой прибыли (убытка) на акцию
сначала необходимо определить:

• базовую прибыль (убыток) отчетного периода;
• средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в
  обращении в течение отчетного периода.

Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение
базовой прибыли (убытка) отчетного года к средневзвешенному
количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение
отчетного периода. Величина прибыли (убытка) отчетного периода,
остающейся в распоряжении организации, отражена по строке 2400
«Чистая прибыль (убыток)».

Средневзвешенное количество обыкновенных акций, находящихся в
обращении в течение отчетного периода, определяется путем
суммирования количества обыкновенных акций, находящихся в обращении
на первое число каждого календарного месяца отчетного периода, и
деления полученной суммы на число календарных месяцев в отчетном
периоде. Для расчета используются данные реестра акционеров
общества на первое число каждого календарного месяца отчетного
периода.

Строка 2910 Раздвоенная прибыль (убыток) на акцию

По строке 2910 справочно указывается информация о разводненной
прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное снижение
уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем
отчетном году в результате возможного в будущем выпуска
дополнительных акций без соответствующего увеличения активов
общества.

Строка 2910 заполняется только акционерными обществами.

Назначение

Отчет о финансовых результатах сообщает о сумме доходов и расходах компании. Эта информация необходима, чтобы:

• выявить причины появления убытков и найти решение для их устранения;
• проанализировать прибыль и найти способы ее увеличить;
• проанализировать валовый и чистый доход и правильно его распределить;
• сравнить данные с другими периодами;
• оценить эффективность компании и ее перспективы на рынке;
• запланировать дальнейшее экономическое развитие.
• выявить кредитный потенциал.

Часто ОФР изучают следующие специалисты:

• Фондовые аналитики. Если владелец фирмы захочет разместить свои акции на бирже, чтобы привлечь небольших частных инвесторов, то ему придется выставить отчет о финансах на всеобщее обозрение. С помощью анализа этих данных люди будут решать, стоит вкладывать деньги в компанию или нет.
• Инвестиционные аналитики. Если речь идет об одном крупном акционере, то ему нужно будет предоставить все данные в частном порядке. Полученные сведения помогут инвестору определить, насколько перспективна организация.
• Сотрудники кредитных учреждений. Если компания планирует расширение или ей необходим займ от банка для другой цели, ее документы тщательно изучат перед принятием решения.
• Контрагенты. Прежде чем заключить договорные отношения с организацией, они, как правило, тщательно изучают всю документацию.

Однако компании обязаны отчитываться о финансовых результатах только налоговой. Всем остальным о текущем состоянии дел можно не говорить, поскольку это личное дело частной организации.

Важно! Если была найдена неточность, то форму нужно заполнить заново

Необходимость расчета показателя

Большинство бизнесменов основывают свои компании из-за желания получать прибыль. Есть несколько показателей, которые владельцы компаний могут использовать для определения эффективности своего бизнеса. Одним из таких показателей является прибыль до налогообложения.

Целью расчета данного индикатора является определение общей суммы прибыли компании, на основе которой может быть окончательно определена величина налоговых выплат.

Прибыльность компании может быть рассчитана именно с применением показателя прибыли до налогообложения. Значимость данного индикатора при расчетах эффективности очень высока.

Сведения из бухучета, отражаемые в строке 2460

Соответствующий показатель рассматриваемой строки отчета берется из сведений аналитического учета по счету 99 в части вышеуказанной информации.

Показатель строки «Прочее» равен значению, получившемуся в результате вычитания из значения оборотов по Дт 99 (в части штрафов, списанных отложенных налоговых активов) значения оборотов по Кт 99 (в части списанных отложенных налоговых обязательств).

В случае превышения дебетового показателя над кредитовым оборотом соответствующее значение включается в отчет в окружении круглых скобок.

Если же между кредитовыми и дебетовыми оборотами разница положительная, то значение указывается в строке 2460 без скобок.

Если предприятие, заполняющее данную форму отчета, – «спецрежимник» и не является плательщиком налога на прибыль, то в рассматриваемой строке оно отражает суммы соответствующего налога, уплачиваемого на таком спецрежиме (напр., УСН или ЕНВД).

УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ: НАЗНАЧЕНИЕ, ОТЛИЧИЕ ОТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Управленческая отчетность — это совокупность внутренних отчетов предприятия, формируемых на добровольной основе. Главная цель формирования управленческой отчетности — получить достоверную информацию о состоянии дел организации на конкретную дату, например, для предоставления руководству или собственникам предприятия.

Основное отличие управленческой отчетности от бухгалтерской — в получателе, конечном пользователе. Бухгалтерскую отчетность составляют в обязательном порядке для представления в налоговые органы, для аудиторов. Она нужна, чтобы проанализировать работу предприятия за прошедший отчетный период, проверить правильность отражения фактов хозяйственной деятельности организации.

Добровольная управленческая отчетность требуется руководителю предприятия, его заместителям, другим уполномоченным лицам (управленческий персонал, менеджеры), а также собственникам предприятия для анализа и планирования дальнейшей деятельности в краткосрочной или долгосрочной перспективе.

Бухгалтерскую отчетность составляют в целом по предприятию, управленческую отчетность при необходимости представляют в разрезе структурных и обособленных подразделений, дочерних компаний и др. Такая детализация позволяет выявить проблемные места.

ЭТО ВАЖНО

Эксперты по составлению управленческой отчетности отмечают, что перегружать отчеты информацией не стоит, иначе документ будет сложно воспринимать.

Обычно управленческие отчеты включают плановые и фактические показатели. Это позволяет проводить план-фактный анализ и рассчитывать относительные коэффициенты, характеризующие эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Периодичность формирования и состав управленческой отчетности зависят исключительно от требований конечных пользователей (например, руководства). Отчеты могут составляться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально и за год.

Рассмотрим основные формы управленческой отчетности, которые можно применить практически в любой организации. Для наглядности используем управленческие отчеты предприятия ООО «Березка» (название условное), выпускающего мебель.

Отчет о финансовых результатах — штрафы

По данной строке отражается информация об иных, не упомянутых выше, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли организации (п. 23 ПБУ 4/99). При необходимости организация может ввести в Отчет о финансовых результатах несколько дополнительных строк, самостоятельно назвав и закодировав их. Какие данные могут отражаться в строке 2460 «Прочее» По строке 2460 «Прочее» Отчета о финансовых результатах могут отражаться, например: — налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы, налог на игорный бизнес (Письма Минфина России от 18.08.2004 N 07-05-14/215, от 25.06.2008 N 07-05-09/3); — штрафные санкции, уплачиваемые организациями за нарушения налогового и иного законодательства (п.

Виды финансовой отчетности

Финансовую отчетность можно разделить на следующие виды:

Годовая и промежуточная отчетность

Промежуточная отчетность отличается от годовой тем, что охватывает меньший период. Ее составляют раз в месяц, квартал или полугодие. Сдавать такую отчетность в налоговую не надо, так как большинство организаций составляют ее по своему желанию и для себя или определенных внешних пользователей.

В состав промежуточной отчетности входит баланс и отчет о финансовых результатах. Промежуточные формы не утверждены законодательно. Организация может взять за базу годовые отчеты и доработать их под промежуточные.

Полная и упрощенная отчетность

Упрощенная отчетность доступна организациям, которые могут вести бухучет по упрощенной схеме. Это субъекты малого предпринимательства и «сколковцы».

В состав годовой упрощенной отчетности в обязательном порядке входят баланс и отчет о финрезультатах. Необходимость в остальных отчетных формах зависит от того, содержат ли они сведения, без которых нельзя объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности организации. То есть включать их не обязательно.

Формы баланса и отчета о финрезультатах отличаются от стандартных. В них входят показатели только по группам статей без детализации.

Отчетность коммерческих и некоммерческих организаций

У коммерческих и некоммерческих организаций отличается состав отчетности. Так, коммерческие организации обычно отчитываются по всем формам, которые перечислены выше, а для некоммерческих есть особенности.

НКО могут не сдавать в налоговую никаких отчетов, кроме бухбаланса и отчета о целевом использовании средств, если для остальных форм нет информации. Однако в состав отчетов рекомендуется дополнительно включать отчет о финрезультатах в случаях, когда НКО получала существенный доход от предпринимательской деятельности и данных в целевом отчете недостаточно для формирования достоверного представления о результатах деятельности организации.

Первичная и сводная консолидированная отчетность

Первичную отчетность организации составляют по данным текущего учета. Она включает данные об одной конкретной организации.

Консолидированную отчетность составляют по группе взаимосвязанных организаций. В ней капитал, обязательства, доходы и расходы представлены как общие. Сводная отчетность показывает финансовое положение и финансовые результаты всей группы, а не каждой отдельной организации.