Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Содержание:

Как рассчитать денежные средства и их эквиваленты на конец года

Для расчета стоимости наиболее высоколиквидных активов используйте данные финансовой отчетности, представляемой в налоговые органы ежегодно. Для малых предприятий применяется упрощенная форма, где нужный нам показатель содержится в строке с таким же номером, как и в отчете для средних и крупных организаций, — 1250.

Таким образом, формула, как найти денежные средства в балансе, очень проста: достаточно взять значение строки 1250. Единственная сложность заключается в том, как эту строку правильно заполнить. Проблемы иногда возникают при выделении депозитных вкладов и ценных бумаг с коротким сроком погашения, которые учитываются в составе финансовых вложений (сч. 58). Для удобства рекомендуется учитывать такие активы на отдельных субконто со специальной пометкой.

Примеры

Пример расчета суммы, отражаемой по стр. 1250, № 1:

Рассчитаем сумму денежных средств в бухгалтерском балансе: 51 500,00 + 658 021,22 + 630 000,00 = 1 339 521,22 р.

Финансовые вложения в сумме 630 000,00 руб. — это векселя со сроком погашения менее трех месяцев.

Пример 2:

Отражение в отчетности

Если по сч. 09 на 31 декабря отчетного года числится остаток, то его придется отразить в финансовой отчетности. Причем компания должна самостоятельно определить способ отражения информации в бухгалтерских отчетах.

В настоящее время допустимо применение двух способов: развернутый и сокращенный. Решение о том, какой из способов решила применять компания, необходимо указать в пояснительной записке к финансовой отчетности (бухбалансу и отчету о финансовых результатах). Рассмотрим, как отражать ОНА в балансе при каждом варианте.

Вариант № 1. Развернутый

Если компания приняла решение отражать информацию развернутом способом, то дебетовое сальдо по бухсчету 09 отразите в строке 1180.

Вариант № 2. Сокращенный или свернутый

В таком случае бухгалтер сравнивает сальдо на конец года по двум бухсчетам: 09 «ОНА» и 77 «ОНО — отложенные налоговые обязательства». Если разница между этими счетами в пользу ОНА, то в строке бухбаланса 1180 указывают эту самую разницу. Если сальдо по сч. 77 больше показателей сч. 09, то в строке 1180 ставится прочерк.

Анализ финансовых коэффициентов

Чтобы сделать выводы о финансовом положении компании, нужно не только проанализировать абсолютные показатели, но и рассчитать соотношения между ними, т.е. – коэффициенты. Их, как и абсолютные цифры, тоже надо изучать в динамике, чтобы сделать вывод о тенденциях развития бизнеса. Рассмотрим основные финансовые показатели, которые можно получить на основе данных бухгалтерской отчетности.

  1. Рентабельность – отношение чистой прибыли к выручке или активам. Для ее расчета используют не только баланс, но и другую основную бухгалтерскую форму — отчет о финансовых результатах.

Если компания работает успешно, то у нее должны расти не только выручка и чистая прибыль, но и процент рентабельности.

Анализ ликвидности баланса

Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения = Стр. 1250 Форма 1 + Стр. 1240 Форма 1

Расчет наиболее ликвидных активов (А1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Денежные средства и их эквиваленты + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи = Стр. 010 Форма 1 + Стр. 011 Форма 1

Расчет быстрореализуемых активов (А2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Прочие краткосрочные финансовые активы + Прочие краткосрочные активы = Стр. 016 Форма 1 + Стр. 012 Форма 1 + Стр. 013 Форма 1 + Стр. 015 Форма 1 + Стр. 019 Форма 1

Медленнореализуемые активы (А3)

Запасы + НДС по приобретенным ценностям + Долгосрочные финансовые вложения = Стр. 1210 Форма 1 + Стр. 1220 Форма 1 + Стр. 1170 Форма 1

Расчет медленнореализуемых активов (А3) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Запасы + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Текущий подоходный налог + Активы (или выбывающие группы), предназначенные для продажи + Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи + Производные финансовые инструменты + Финансовые активы, учитываемые по справедливой стоимости через прибыли и убытки + Финансовые активы, удерживаемые до погашения + Прочие долгосрочные финансовые активы + Долгосрочная торговая и прочая дебиторская задолженность = Стр. 018 Форма 1 + Стр. 014 Форма 1 + Стр. 017 Форма 1 + Стр. 101 Форма 1 + Стр. 110 Форма 1 + Стр. 111 Форма 1 + Стр. 112 Форма 1 + Стр. 113 Форма 1 + Стр. 114 Форма 1 + Стр. 115 Форма 1

Расчет труднореализуемых активов (А4) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Инвестиции, учитываемые методом долевого участия + Инвестиционное имущество + Основные средства + Биологические активы + Разведочные и оценочные активы + Нематериальные активы + Отложенные налоговые активы + Прочие долгосрочные активы = Стр. 116 Форма 1 + Стр. 117 Форма 1 + Стр. 118 Форма 1 + Стр. 119 Форма 1 + Стр. 120 Форма 1 + Стр. 121 Форма 1 + Стр. 122 Форма 1 + Стр. 123 Форма 1

Расчет наиболее срочных пассивов (П1) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочная торговая и прочая кредиторская задолженность + Текущие налоговые обязательства по подоходному налогу + Вознаграждения работникам = Стр. 213 Форма 1 + Стр. 215 Форма 1 + Стр. 216 Форма 1

Расчет краткосрочных обязательств (П2) по бухгалтерской отчетности Казахстана

Краткосрочные заемные средства + Краткосрочные производные финансовые инструменты + Прочие краткосрочные финансовые обязательства + Краткосрочные резервы + Прочие краткосрочные обязательства + Обязательства выбывающих групп, предназначенных для продажи = Стр. 210 Форма 1 + Стр. 211 Форма 1 + Стр. 212 Форма 1 + Стр. 214 Форма 1 + Стр. 217 Форма 1 + Стр. 301 Форма 1

Постоянные пассивы (П4)

Капитал и резервы + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства = Стр. 1300 Форма 1 + Стр. 1530 Форма 1 + Стр. 1540 Форма 1

А1 – П1

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

А2 – П2

Отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Разность медленнореализуемых активов (А3) и долгосрочных обязательств (П3

А3 – П3

Показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Рекомендованное значение больше либо равно 0.

Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам 2-го раздела

Во 2-м разделе баланса расположены строки, отражающие стоимость имеющихся в компании на отчетную дату наиболее ликвидных активов – оборотных средств:

Строка бухгалтерского баланса Расшифровка Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название код
Запасы 1210 Расшифровка строки 1210 «Запасы» в балансе включает:

  • ТМЦ и производственное сырье – сч. 10, указывая дебетовое сальдо. Если фирма отражает стоимость ТМЦ в учетных ценах с использованием счетов 15 «Заготовление МЦ» и 16 «Отклонение в стоимости ТМЦ», то к остатку по сч. 10 прибавляют дебетовое сальдо или вычитают кредитовое сальдо по сч. 16;
  • остатки по незавершенному производству – сумма дебетовых остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44. В этой строке аккумулируются все расходы предприятия, т. е. прямые и косвенные издержки, в том числе затраты, связанные с общим функционированием фирмы и ее управлением – оплата коммунальных услуг, связи, приобретения канцелярских принадлежностей, ремонт оргтехники и т.п.;
  • сумма дебетовых остатков по товарным счетам 41 и 43 (за вычетом величины торговой наценки — кредитового сальдо по сч. 42 и размера резерва, созданного под обесценение ТМЦ – кредитового сальдо по сч. 14);
  • дебетовый остаток по сч. 45 «Товары отгруженные»
Д/т 10 + Д/т 15 + Д/т 16 (или – К/т 16) + Д/т 20 + Д/т 21 + Д/т 23 +Д/т 28 + Д/т 29 + Д/т 41+ Д/т 43 – К/т 42– К/т 14 + Д/т 44 + Д/т 45
НДС по приобретенным ценностям 1220 Дебетовый остаток по сч. 19 «НДС по приобретенным МЦ» Д/т 19
Дебиторская задолженность 1230 Объединяют дебетовые сальдо по счетам расчетов с поставщиками, покупателями, сотрудниками — 60, 62, 70, 71, 73 (исключая долгосрочные процентные займы по сч. 73/1), 75, 68, 69,76 (НДС с авансов, отраженных на этих счетах не учитывают). Из полученной величины вычитают кредитовое сальдо по сч. 63 «Резервы сомнительных долгов», если резерв создавался Д/т 60 + Д/т 62 – К/т 63 + Д/т 68 + Д/т 69 + Д/т 70 + Д/т 71 + Д/т 73 (кроме займов на сч. 73-1) + Д/т 75 + Д/т 76 (за минусом НДС с авансов выданных и полученных)
Финансовые вложения (кроме денежных эквивалентов) 1240 Вложения средств в краткосрочных периодах (менее года) для извлечения прибыли. Суммируют дебетовые сальдо по счетам 55/3 и 58 (за минусом кредитового остатка резерва под обесценение по кратковременным вложениям по счету 59), 73 Д/т 58 – К/т 59 + Д/т 55/3 + Д/т 73-1 (по краткосрочным операциям)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Формируют сведения об остатках денежных средств на счетах в банке и кассе фирмы, для чего суммируют дебетовые остатки по счетам 50 (кроме субсчета по денежным документам 50/3), 51, 52, 55, 57, 58 (в части денежных эквивалентов – ценных бумаг, акций и др.) Д/т 50 (кроме 50/3) + Д/т 51 + Д/т 52 + Д/т 55 (кроме 55/3) + Д/т 57 + Д/т 58 (по вложениям в ценные бумаги)
Прочие оборотные активы 1260 Стоимость активов, не вошедших в перечисленные строки, например, дебетовое сальдо по сч. 50/3 (при учете денежных документов), суммы недостач и потерь по сч. 94 Д/т 50/3 + Д/т 94
Итого по разделу II 1200 Итоговая строка по разделу Сумма заполненных строк раздела
БАЛАНС 1600 Всего по активу баланса Сумма строк 1100 и 1200

Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2021 в 1-м разделе

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса Расшифровка Как формируется, по каким счетам берется сальдо
название код
Нематериальные активы (НМА) 1110 Остаточная стоимость НМА (патентов, лицензий, ПО) – разница между сальдо по дебету сч. 04 и сальдо по кредиту сч. 05 Д/т 04 (не учитывая НИОКР) – К/т 05, или Д/т 04, если не применяется сч. 05, а износ учитывается на сч. 04
Результаты исследований и разработок 1120 Расходы фирмы на завершенные и давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА, научные разработки (НИОКР) учитываются на отдельных субсчетах к сч. 04 Д/т 04 по расходам на НИОКР
Нематериальные поисковые активы (НПА) 1130 Затраты на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых – право на осуществление разведки, сбор информации о недрах, итоги разведывательного бурения, стоимость проведения оценки целесообразности разработки. Учитывается в составе капвложений, в балансе указывается за минусом начисленного износа Д/т 08 – К/т 05 по относящимся к поисковым НМА
Материальные поисковые активы (МПА) 1140 Материальная составляющая расходов по поиску и разведке Д/т 08- К/т 02 в части МПА
Основные средства (ОС) 1150 Остаточная стоимость ОС (зданий, оборудования, инструмента, машин) – дебетовое сальдо сч. 01, уменьшенное на сумму начисленного износа по ОС, т.е. на кредитовый остаток по сч. 02. По строке 1150 бухгалтерского баланса расшифровка(пример) может быть такой: если по объекту ОС с начальной стоимостью 100 тыс. руб. начислен износ в размере 20 тыс. руб., то в балансе его стоимость будет составлять 80 тыс. руб. (100 – 20) Д/т 01 – К/т 02 (кроме износа по ОС, учитываемым на сч. 03)
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Остаточная стоимость активов, например, оборудования, числящихся на сч. 03 и предназначенных для сдачи в аренду/прокат Д/т 03 – К/т 02 в части износа, начисленного по имуществу, учитываемому на сч. 03
Финансовые вложения 1170 Информация о вложениях фирмы для получения прибыли. Дебетовое сальдо по счетам долгосрочных инвестиций:

— займов персоналу (сч. 73/1),

— по депозитным счетам (сч. 55/3) и счету финансовых вложений 58. Если создавался резерв под обесценение вложений (сч. 59), то остаток по сч. 58 уменьшают на кредитовый остаток по сч. 59

Д/т 55/3 + Д/т 58 – К/т 59 (при создании резерва) + Д/т 73/1 по долгосрочным процентным займам
Отложенные налоговые активы (ОНА) 1180 Образуются, если налоговый учет не совпадает с бухгалтерским, уменьшает размер налога на прибыль. Д/т 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Строка 1190 бухгалтерского баланса (расшифровка): указывается имущество, стоимость которого признана несущественной, например, неустановленного оборудования, капвложений или расходов, которые предприятие будет нести не в отчетном периоде – сч. 07, 08, 97 (в части разового платежа за право использования интеллектуального ресурса) Д/т 07 + Д/т 08(кроме относящихся к поисковым активам) + Д/т 97 (по расходам со сроком списания свыше года)
Итого по разделу I 1100 Итоговая строка по разделу Сумма заполненных строк раздела

Строки 1510 (610), 1520 (620), 1530, 1540, 1550 и 1500 с расшифровкой

В прежней редакции формы строка 1510 бухгалтерского баланса с расшифровкой была строкой 610 бухгалтерского баланса. Она содержит информацию о заемных средствах краткосрочного характера (счета 66 и 67).

Строка 1520 бухгалтерского баланса с расшифровкой до 2015 года была строкой 620. В ней отражается краткосрочная задолженность перед партнерами, персоналом и пр. Строка 1530 содержит сальдо счета 98.

Строка 1540 — это пассивы, отражаемые по кредиту счета 96, срок которых менее 12 месяцев.

Строка 1550 — это все иные обязательства, не нашедшие отражения в предыдущих строках.

Строка 1500 содержит итоговый результат по разделу 4.

Оценка структуры пассивов баланса

Пассивы организации (т.е. источники финансирования её активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последним и кредиторскую задолженность).

Собственный капитал предприятия характеризует общую стоимость средств предприятия, принадлежащих ему на правах собственности и используемых им для формирования чистых активов. Сформированный собственный каптал представляет собой финансовую основу предприятия и включает различные по своему экономическому содержанию, принципам формирования и использования источники и формы функционирования.

Формы функционирования: уставный капитал; добавочный капитал; резервный капитал; специальные финансовые фонды; нераспределенная прибыль; прочие.

Источники формирования собственных средств: внешние (привлечение дополнительного паевого или акционерного капитала, получение предприятием безвозмездной помощи и др.); внутренние (чистая прибыль, амортизационные отчисления и др.).

Наиболее устойчивой частью собственного капитала является уставный капитал, который, как правило, не подвергается изменениям в течении года на предприятиях, не изменивших свои формы собственности. В целом увеличение доли собственных средств в любой форме за счет любого источника способствует усилению финансовой устойчивости предприятия.

Заемный капитал характеризует совокупный объем финансовых обязательств предприятия. К источникам заемных средств относятся: долгосрочные кредиты и займы; краткосрочные кредиты и займы; кредиторская задолженность; расчеты по дивидендам; прочие краткосрочные обязательства.

Долгосрочные кредиты и займы выдаются на затраты по техническому совершенствованию и улучшению организации производства, на техническое перевооружение, механизацию внедрение новой техники и т.д. Такого рода ссуды должны окупаться на основе дополнительной экономии или прибыли, полученной от проведенных мероприятий.

Краткосрочные кредиты и займы используются для формирования оборотных средств предприятия. Движение источников заемных средств, динамика их состава и структуры анализируется по данным Форм №1 и № 5. При этом выявляется тенденция изменения объема и доли кредитов банка и займов, не погашенных в срок. Любое их увеличение свидетельствует о наличии у предприятия финансовых затруднений.

Кредиторская задолженность, ее объем, качественный состав и движение характеризуют состояние платежной дисциплины, свидетельствующая о степени стабильности финансового состояния предприятия. В целях углубления анализа качества кредиторской задолженность следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность и проанализировать ее динамику. Неплатежи предприятия также свидетельствуют о финансовых затруднениях.

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятия устанавливают в ходе происшедших изменений в составе источников его образования. Поступления, приобретения, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств, характеристика соотношения которых раскрывает сущность финансового положения. Увеличение доли заемных средств с одной стороны свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышении степени его финансовых рисков, с другой — об активном перераспределении дохода от кредитора предприятию-должнику. Структуру пассивов характеризуют:

. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (коэффициент финансирования (КФ) или коэффициент финансового риска), который вычисляется по формуле:

ЗК — сумма привлечённого предприятием заёмного капитала;

СК — сумма собственного капитала предприятия.

Коэффициент финансирования характеризует объём привлечённых заёмных средств на единицу собственного капитала, т.е. степень зависимости предприятия от внешних источников финансирования.

. Коэффициент автономии (КА):

К — общая сумма капитала предприятия на определённую дату.

Нормальные ограничения для коэффициентов 0,5 — 1 означают, что обязательство предприятия могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее уменьшение финансовой зависимости.

Отражение активов и обязательств

Заполняя строки баланса, руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства являются краткосрочными.

Если для активов (обязательств) не определена конкретная строка баланса, отражайте их исходя из экономической сущности. Делать это нужно независимо от того, на каком счете они учтены (п. 6 ПБУ 4/99, абз. 2 п. 10 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется. Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не перед прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе отражайте за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

  • суммы начисленной амортизации (письмо Минфина России от 30 января 2006 г. № 07-05-06/16);
  • резерв под снижение стоимости материальных ценностей (п. 25 ПБУ 5/01);
  • резерв под обесценивание финансовых вложений (абз. 5 п. 38 ПБУ 19/02);
  • резерв по сомнительным долгам (письмо Минфина России от 23 декабря 2005 г. № 07-05-06/353).

Сальдо по счетам учета резервов в балансе отдельно не указывайте. На эти суммы уменьшайте показатели соответствующих строк. Например, сальдо по счету 63 «Резерв по сомнительным долгам» .

В аналогичном порядке уменьшают соответствующие строки баланса другие регулирующие величины. Так, стоимость основных средств и нематериальных активов указывают за вычетом начисленной амортизации. А стоимость материально-производственных запасов – за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Стоимость же финансовых вложений уменьшите на величину резерва под обесценение финансовых вложений. Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок установлен пунктом 35 ПБУ 4/99.

См. пример заполнения бухгалтерского баланса.

См. пример составления бухгалтерского баланса малым предприятием.

Ситуация: по какой строке Бухгалтерского баланса отразить выданные беспроцентные займы?

Беспроцентные займы в балансе отразите по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Отражать беспроцентные займы в балансе по строке 1170 «Финансовые вложения» нельзя. Ведь такие займы не приносят организации доходов, а значит, и не являются финансовыми вложениями.

Такой вывод можно сделать из абзаца 4 пункта 2 ПБУ 19/02.

Информацию по строке 1230 можно детализировать (п. 19 ПБУ 4/99). Например, в зависимости от ожидаемых сроков погашения задолженности: в течение ближайших 12 месяцев – краткосрочная, более чем через 12 месяцев – долгосрочная. Или же в зависимости от того, кто является должником – организация или гражданин.

Распространенные проводки по учету резервирования денежных средств

Наиболее часто встречающиеся проводки по бухгалтерскому учету резервных финансов, в том числе на погашение оценочных задолженностей, представлены в следующей таблице:

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ
Создание денежного резерва
Формирование денежного резерва с целью выплаты сотрудникам отпускных, в том числе с целью уплаты страховых взносов по обязательному страхованию. 20 (23, 25, 44) 96
Формирование денежного резерва в счет предстоящих затрат фирмы 91 96
Списание денежных резервов
Начисление страховых выплат за счет денежных резервов 96 70
Начисление страховых взносов за счет оценочных обязательств 96 69
Погашение расходов по вспомогательному производству и текущему ремонту 96 23
Внесение поправок и учет излишне начисленных сумм денежного резерва в составе прочих расходов 96 91.1

Как правильно заполнить строки баланса

Баланс состоит из двух частей актива и пассива.

АКТИВ
Статья Номер строки баланса На каких счетах отражаются данные Что исключить
Нематериальные активы 1110 Счета 04, 05 дебет счета 04 минус кредит счета 05 (исключаем расходы на НИОКР)
Результаты исследований и разработок 1120 Счет 04 дебет счета 04 (включаем расходы на НИОКР)
Нематериальные поисковые активы (НПА) 1130 Счета 05, 08 Дебет 08 минус Кредит 05 (все что касается НПА)
Материальные поисковые активы (МПА) 1140 Счета 02, 08 Дебет 08 минус Кредит 02 (все что касается МПА)
Основные средства (ОС) 1150 Счета 01, 02 Дебет 01 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 03)
Доходные вложения в материальные ценности 1160 Счета 02, 03 Дебет 03 минус Кредит 02 (исключаем амортизацию ОС на счете 01)
Финансовые вложения 1170 Счета 55.3, 58, 59, 73.1 Дебет 58 минус Кредит 59 (долгосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 73.1 (долгосрочные процентные займы)
Отложенные налоговые активы 1180 Счет 09 Дебет 09
Прочие внеоборотные активы 1190 Счета 07, 08, 97 Дебет 07 плюс Дебет 08 (кроме поисковых активов) плюс Дебет 97 (если срок списания больше 12 месяцев после отчетной даты)
Запасы 1210

Счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97

Дебет 10 плюс Дебет 11 минус Кредит 14 плюс Дебет 15 плюс Дебет 16 плюс Дебет 20 плюс Дебет 21 плюс Дебет 23 плюс Дебет 28 плюс Дебет 29 плюс Дебет 41 плюс Кредит 42 плюс Дебет 43 плюс Дебет 44 плюс Дебет 45 плюс Дебет 97 (если срок списания не больше 12 месяцев после отчетной даты)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) 1220 Счет 19 Дебет 19
Дебиторская задолженность 1230 Счета 46, 60, 62, 63, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Дебет 46 плюс Дебет 60 плюс Дебет 62 минус Кредит 63 плюс Дебет 68 плюс Дебет 69 плюс Дебет 70 плюс Дебет 71 плюс Дебет 73 (кроме процентных займов, учтенных на 73.1) плюс Дебет 75 плюс Дебет 76 (за минусом НДС с выданных и полученных авансов)
Финансовые вложения (за исключением денежных) 1240 Счета 55.3, 58, 59, 73.1 Дебет 58 минус Кредит 59 (краткосрочные финансовые вложения) плюс Дебет 55.3 плюс Дебет 73.1 (краткосрочные процентные займы)
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 Счета 50, 51, 52, 55, 57 Дебет 50 (кроме субсчета 50.3) плюс Дебет 51 плюс Дебет 52 плюс Дебет 55 (кроме сальдо субсчета 55.3) плюс Дебет 57
Прочие оборотные активы 1260 Счета 50.3, 94 Дебет 50.3 плюс Дебет 94
ПАССИВ
Статья Номер строки баланса На каких счетах отражаются данные Что исключить
Уставный капитал 1310 Счет 80 Кредит 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 Счет 81 Дебет 81
Переоценка внеоборотных активов 1340 Счет 83 Кредит 83 (дооценка внеоборотных активов)
Добавочный капитал без переоценки 1350 Счет 83 Кредит 83 (кроме дооценки внеоборотных активов)
Резервный капитал 1360 Счет 82 Кредит 82
Нераспределенная прибыль / непокрытый убыток 1370 Счета 84, 99 ·         Кредит 99 плюс Кредит 84;

·         Дебет 99 плюс Дебет 84 (результат в круглых скобках);

·         Кредит 84 минус Дебет 99 (отрицательное, отражается в круглых скобках);

·         Кредит 99 минус Дебет 84 (отрицательное, отражается в круглых скобках)

Заемные средства 1410 Счет 67 Кредит 67 (срок погашения больше12 месяцев на отчетную дату)
Отложенные налоговые обязательства 1420 Счет 77 Кредит 77
Оценочные обязательства 1430 Счет 96 Кредит 96 (срок исполнения больше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1450 Счета 60, 62, 68, 69, 76, 86 Кредит 60 плюс Кредит 62  плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 76 плюс Кредит 86 (долгосрочная задолженность)
Заемные средства 1510 Счета 66, 67 Кредит 66 плюс Кредит 67 (срок погашения не больше 12 месяцев на отчетную дату)
Кредиторская задолженность 1520 Счета 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 Кредит 60 плюс Кредит 62 плюс Кредит 68 плюс Кредит 69 плюс Кредит 70 плюс Кредит 71 плюс Кредит 73 плюс Кредит 75 плюс Кредит 76 (краткосрочная задолженность минус НДС с выданных и полученных авансов)
Доходы будущих периодов 1530 Счет 98 Кредит 98
Оценочные обязательства 1540 Счет 96 Кредит 96 (срок исполнения не больше 12 месяцев после отчетной даты)
Прочие обязательства 1550 Счет 86 Кредит 86 (краткосрочные обязательства)

Трансформация старой формы финансовой отчетности в новую (после 2011 г.)

После 2011 года появились новые формы финансовой отчетности. Зачастую требуется перевести старые формы финансовой (бухгалтерской) отчетности в новую. Ниже представлена таблица перевода (Формы №1 и Формы №2. в новые формы «Бухгалтерский баланс» и «Финансовые результаты»). Старым строкам (обозначены Приказом Минфина №66н) ставится в соответствие новые строки (обозначены Приказом Минфина №67н).

Наименование показателя Старые коды (до 2011 г.) Новые коды (после 2011 г.)
Нематериальные активы 110 1110
Основные средства 120 1130
Незавершенное строительство 130
Доходные вложения в материальные ценности 135 1140
Долгосрочные финансовые вложения 140 1150
отложенные налоговые активы 145 1160
Прочие внеоборотные активы 150 1170
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 190 1100
Запасы 210 1210
НДС по приобретенным ценностям 220 1220
Дебиторская задолженность (более года) 230
покупатели и заказчики 231
Дебиторская задолженность (менее года) 240 1230
покупатели и заказчики 241
Краткосрочные финансовые вложения 250 1240
Денежные средства 260 1250
Прочие оборотные активы 270 1260
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 290 1200
АКТИВЫ всего 300 1600
Уставный капитал 410 1310
Добавочный капитал 420 1350+1340
Резервный капитал 430 1360
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учред. документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1370
КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 490 1300
Займы и кредиты (долгосрочные) 510 1410
Прочие долгосрочные обязательства 520 1450
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 590 1400
Займы и кредиты (краткосрочные) 610 1510
Кредиторская задолженность 620 1520
задолженность перед гос. внебюджетными фондами 625
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640 1530
Резервы предстоящих расходов и платежей 650 1540+1430
Прочие краткосрочные обязательства 660 1550
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 690 1500
ПАССИВЫ всего 700 1700
Выручка от продажи (за минусом НДС, акцизов …) 010 2110
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 2120
Валовая прибыль 029 2100
Коммерческие расходы 030 2210
Управленческие расходы 040 2220
Прибыль (убыток) от продажи 050 2200
Проценты к получению 060 2320
Проценты к уплате 070 2330
Доходы от участия в других организациях 080 2310
Прочие доходы 090 2340
Прочие операционные расходы 100 2350
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 2300
Текущий налог на прибыль 150 2410
Чистая прибыль 190 2400
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector