Система прослеживаемости товаров: основные принципы и отражение в «1с»

Как отчитываться по остаткам прослеживаемых товаров?

Например, импортные холодильники, числящиеся в организации на 08.07.2021 в составе ОС, также относятся к прослеживаемому товару и должны быть введены в оборот путем подачи уведомления об остатках прослеживаемого товара и получения на него РНПТ.

Однако законодательство не требует производить незамедлительное и одномоментное получение РНПТ на такое имущество.

Можно направить в ФНС России уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае необходимости совершения операций с этим имуществом, например, ликвидацией, продажей и т. д.

После получения РНПТ производимые с таким имуществом операции необходимо отразить:

• при последующей реализации – либо в декларации по НДС (при выставлении счетов-фактур), либо в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами (при выставлении УПД);
• в отчете об операциях – при выбытии в связи с ликвидацией (физическим уничтожением).

Обратите внимание!

При выбытии в отчете об операциях указывается остаточная стоимость выбывающего имущества. Если на момент выбытия ОС полностью самортизировано, то проставляется нулевое значение.

Как работает прослеживаемость?

Механизм НСПТ затронет всех предпринимателей, вне зависимости от масштаба бизнеса или выбранной системы налогообложения: следить планируется не только за непосредственным ввозом, но и за движением товаров по территории РФ. Поэтому отчитываться будут и те, кто так или иначе, оперирует импортными изделиями: перевозит и продает, конфискует и утилизирует, вывозит в третьи страны. 

Сам принцип работы системы следующий:

1. При ввозе на территорию РФ каждая партия импортного товара должна получить свой регистрационный номер прослеживаемости (РНПТ). Это может сделать сам налогоплательщик, либо ФНС (после получения уведомления о ввозе или об остатках).
2. Полученный регистрационный номер нужно будет указывать в счетах-фактурах, либо в УПД в процессе реализации товара. 
3. Отчетность и другие виды документов, связанные с прослеживаемым товаром, ФНС будет принимать только в электронном виде.

На текущий момент правительство еще не сформировало ряд основных документов, касающихся НСПТ. В частности, нет готового списка товаров, не готовы регулирующие документы. Эксперты считают, что под прослеживаемость, в первую очередь, попадут бытовая техника (холодильники, стиральные машины), строительная и складская техника (например, бульдозеры и автопогрузчики), а также детские коляски и автомобильные сидения. Дело в том, что именно эти товары участвовали в эксперименте по прослеживаемости, запущенном еще в прошлом году.

Как подготовиться

Теперь расскажем о том, что нужно сделать для участия в системе прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года. Алгоритм действий таков:

1. Обратиться к списку единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД ЕАЭС) и разобраться, есть ли в обороте компании товары, подлежащие прослеживаемости. В помощь предпринимателям ФНС разработала специальный сервис «Прослеживается ли мой товар?». В нëм можно уточнить, попадает ли продукция под действие системы. Поиск осуществляется по названию товара, кодам ТНВЭД и ОКПД или номеру таможенной декларации.
2. Если нет электронной подписи, заказать её. Это необходимо, поскольку обмен документами между компанией, контрагентами и контролирующими органами будет проводиться в цифровом формате, и они должны быть подписаны ЭП.
3. Подключиться к системе электронного документооборота. Для этого нужно выбрать оператора ЭДО и заключить с ним договор.
4. Провести инвентаризацию и определить, есть ли в запасе подконтрольные товары.
5. Уведомить налоговый орган об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Получить в ответ РНПТ для каждой партии и отразить в учëте.
6. Изучить требования системы прослеживаемости в области формирования первичных документов и направления отчётов в ФНС.

Кроме того, важно следить за нормативными изменениями. Ведь пока ещё утверждены не все проекты законов и подзаконных актов, регулирующих процесс прослеживаемости

Перечень прослеживаемых товаров

Прослеживаемости подлежат товары, перечень которых утвержден постановлением Правительства
России от 01.07.2021 № 1110 (далее – постановление № 1110), при условии,
что они (п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. постановлением Правительства России от 01.07.2021 № 1108):

• ввезены на территорию РФ из любой третьей страны (но не только из стран – участниц ЕАЭС) и выпущены в соответствии с таможенной процедурой таможенного потребления;
• ввезены на территорию РФ из любой третьей страны (но не только из стран – участниц ЕАЭС), но не помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в связи с:
  • конфискацией и иным изъятием в пользу РФ;
  • обращением взыскания по решению суда в счет уплаты государственных платежей (таможенных пошлин, налогов и др.);
  • задержанием таких товаров на таможне;
• находятся на территории РФ на дату вступления в силу постановления № 1110, а ввезены были ранее.
  Прослеживаемости подлежат следующие товары.

Прослеживаемости подлежат следующие товары.

Организация работы с прослеживаемым товаром

Контур отчетности и оперативного учета доступен в полной мере в программе 1С:ERP. Что касается программ Управление торговлей, Розница и Управление нашей фирмой, то они предоставляют оперативный контур учета перемещения прослеживаемых товаров, но для полного общения с системой прослеживаемости, например, для ежеквартальной отчетности или уведомления о передвижении товара через границы с ЕАЭС и о входящих остатках, лучше использовать программу 1С:Бухгалтерия предприятия.

К примеру, в 1С:Розница можно принять УПД, который пришел по каналам ЭДО, и оформить перемещение в магазин с распределительного склада. При изменении организации программа даст возможность оформления перехода собственности.

От кассира не потребуется никаких дополнительных действий при пробитии чека, потому что каждый отдельный товар не маркируется РНПТ (только партия). Списание происходит по FIFO автоматически: в первую очередь закрываются ранее оприходованные партии. Отчет о розничных продажах сохраняет данные об РНПТ. Для документов списания по утрате потребительских качеств или инвентаризации РНПТ определяются по этому же принципу.

Движение товаров осуществляется в своих единицах измерения, которые фиксируются в карточке товаров. При оприходовании или поступлении пользователь должен указать количество товаров в обеих единицах – как в базовых, так и в ЕИ учета ТНВЭД. А программа в свою очередь запоминает коэффициент пересчета, чтобы потом использовать его при автоматическом списании.

Для оформления ежеквартальной отчетности в 1С:Бухгалтерия предприятия потребуются документы внутреннего складского учета.

Документооборот прослеживаемости товаров

Как было указано выше, каждой партии прослеживаемых товаров выдается РНПТ, включающий в себя номер таможенной декларации + номер строки, но чтобы получить номер прослеживаемости при пересечении границы РФ со странами ЕАЭС, будет нужен иной документ – «Уведомление на ввоз или вывоз товаров». Порядок заполнения таких уведомлений и их формат можно найти на сайте ФНС, также там имеются уведомления о постановке на учет остатков импортных товаров на территории РФ. На учет должны быть поставлены:

• собственные товары;
• полученные или переданные на комиссию.

Продажи в пределах страны фиксируются при помощи Счета-фактуры, который тоже должен быть предоставлен в электронном виде. В документе появляются новые реквизиты:

• регистрационный номер декларации;
• регистрационный номер партии товара;
• единица измерения товара;
• общее количество прослеживаемого товара (в единицах измерения).

Для прослеживаемых товаров оформление Счета-фактуры будет обязательным даже в том случае, если покупателю не нужно платить НДС. Данные реквизиты будут отражены в декларации по НДС и в книге покупок и продаж.

Исключениями являются только сделки с физическими лицами. Участники товарооборота будут отчитываться о розничных продажах 1 раз в квартал при помощи Отчета об операциях с товарами, подлежащих прослеживаемости. Также в этот отчет включены операции по выбытию в производство, списанию и утилизации.

Для организаций, освобожденных от уплаты НДС, и Индивидуальных предпринимателей ежеквартальный отчет будет обязательной формой отчетности.

В итоге все потоки товаров из стран ЕАЭС станут прозрачными благодаря системе прослеживания. Этот фактор коснется каждого участника рынка, независимо от применяемой системы налогообложения и формы собственности.

2020: Создание национальной системы прослеживаемости товаров

14 сентября 2020 года комитет Госдумы по бюджету и налогам рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении законопроект о создании национальной системы прослеживаемости товаров (НСП). Инициированный правительством документ вносит изменения в Налоговый кодекс РФ.

Законопроект о прослеживаемости товаров был внесен в Госдуму в конце июля 2020 года. Им вводится определение НСП: это информационная система, в которой аккумулируется сбор, учет и хранение сведений о товарах, которые подлежат прослеживаемости. Перечень таких товаров определит правительство, товары будут идентифицироваться по кодам (ОКПД-2 и ТНВЭД). В систему товары должны будут попадать — по общему правилу — с момента выпуска на территорию РФ для внутреннего потребления.

В РФ создают национальную систему прослеживаемости товаров

Законопроектом предусмотрено, что прослеживаемость товаров осуществляется без нанесения на товар, подлежащий прослеживаемости, контрольно-идентификационных знаков. Товарам, подлежащим прослеживаемости, присваивается регистрационный номер партии товара (РНПТ). В отношении таких товаров, ввезенных с территории иностранных государств, РНПТ формируется из номера декларации на товары и порядкового номера товара из такой декларации или аналогичных показателей заявлений о выпуске товаров до подачи декларации на товары. В отношении товаров, ввозимых с территории государств — членов ЕАЭС, а также товаров, ранее ввезенных из-за рубежа и находящихся на территории РФ, предусмотрено формирование РНПТ налоговыми органами в течение одного дня с момента получения соответствующего документа.

Создание данной системы предусмотрено соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезённых на таможенную территорию ЕАЭС. Оно было заключено в Нур-Султане в мае 2020 года.

15 сентября 2020 года Госдума одобрила поправки в Налоговый кодекс, которые требуют создать в России национальную систему прослеживаемости товаров

• Товары будут идентифицироваться системой с момента попадания на территорию России как из стран дальнего зарубежья, так и из государств ЕАЭС. Исключение составит таможенный транзит.
• Система будет отслеживать всю цепочку перемещения грузов до того момента, как товар был продан конечному потребителю, экспортирован, конфискован, передан в производство либо утилизацию.
• НСП расширит возможность Федеральной налоговой службы, которая получит право проводить камеральную налоговую поверку с истребованием у налогоплательщика счета-фактуры, первичных и иных документов.
• Налогоплательщики будут обязаны представлять ФНС ежеквартальный специализированный отчет, включая в нег информацию о конечной точке в цепочке движения товара — будь то его продажа физлицу, переработка или утилизация.
• Информация об операциях купли-продажи прослеживаемого товара между налогоплательщиками будет включаться в декларации по НДС (для налогоплательщиков НДС) или указанный отчет (для лиц, не являющихся плательщиками НДС) и также представляться в налоговый орган ежеквартально.
• За отказ или несвоевременное предоставление данных вводятся штрафы — по 1000 рублей за один документ. Непредставление счета-фактуры или документа об отгрузке товаров будет караться штрафом в 200 рублей за документ.

В полном объеме система должна заработать с 1 июля 2022 года — тогда же вступят в силу все предусмотренные новым законодательством штрафы.

Общие вопросы по НСПТ

Старт системы прослеживаемости был временно отложен. В настоящее время нормативные акты приняты, они действуют с 08.07.2021:

• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N1108 о механизме прослеживаемости;
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N1110 о перечне прослеживаемых товаров;
• Постановление Правительства РФ от 01.07.2021 N 1109 о критериях отбора прослеживаемых товаров.

Товары из каких стран подлежат прослеживаемости?

Прослеживаемости подлежат любые импортные товары из Перечня, утв. Правительством РФ (п .3 Постановления Правительства РФ от 01.07.2021 N 1108), если они ввезены из:

• ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
• третьих стран (например, Китай, Германия, Малайзия т. е. все кроме стран ЕАЭС).

Можно ли использовать старый бланк счета-фактуры с 01.07.2021?

Старый бланк счета-фактуры (УПД) с 01.07.2021 применять нельзя. Счета-фактуры, не соответствующие установленной форме и правилам ее заполнения, не регистрируются в книге покупок (п. 3 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением от 26.12.2011 N 1137). Покупатель не сможет применить вычет НДС по счету-фактуре, который не соответствует требованиям ст. 169 НК РФ и составлен не по установленной форме.

НДС принимается к вычету при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
• товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Чем прослеживаемость отличается от маркировки товаров?

Основные отличия прослеживаемости от маркировки:

• прослеживаются только импортные товары;
• не наносятся какие-либо коды на единицу;
• прослеживаемость оформляется документально и не требует изменения складской логистики;
• счета-фактуры (УПД) на прослеживаемые товары передаются только по ЭДО;
• прослеживается не конкретная штука, а вся партия товара и т. д.

Например, купили 100 шт. импортных холодильников. Нельзя продать 150 холодильников. Но какую штуку из партии продали — непринципиально. Не может быть отрицательной разницы по таким товарам: 100 – 150 = — 50. В этом идея прослеживаемости.

Автоматизирована ли прослеживаемость в 1С:Бухгалтерия 8.2. и 7.7?

Автоматизация системы прослеживаемости импортных товаров в:

• 1С:Бухгалтерия 2.0 запланирована на август 2021 с ограниченным функционалом;
• 1С 7.7 не поддерживается.

Отслеживать, в каких конфигурациях 1С реализована автоматизация прослеживаемости товаров, можно здесь >>. Все процессы автоматизации НСПТ здесь >>.

Как проверить прослеживаемость товаров?

1. Перейдите по на сервис прослеживаемости.
2. Укажите один из известных реквизитов: ТН ВЭД, ОКПД 2, номер декларации или наименование товара. 
3. Нажмите кнопку «Найти», чтобы увидеть перечень продукции, подходящей под введенные реквизиты.
4. Если нужно отследить РНПТ, перейдите на одноименную вкладку под полем поиска. Введите регномер партии товара и нажмите кнопку «Найти».

Как работать с реквизитами прослеживаемости?

Согласно поправкам в НК РФ, внесенным 371-м законом, налогоплательщики должны отправлять в ФНС документы с РНПТ. Эти же реквизиты потребуется проставлять на счетах-фактурах, в отчетах об операциях с прослеживаемой продукцией, декларациях по НДС, а также УПД.

Порядок получения РНПТ зависит от особенностей импорта:

Если товар ввозят из стран-участников ЕАЭС, то налогоплательщик отправляет в ФНС по месту учета уведомление о ввозе импортного товара. Налоговая самостоятельно присваивает регномер, который в дальнейшем налогоплательщики будут указывать в счетах-фактурах и отгрузочных документах.
Если товар ввезли из стран, которые не входят в ЕАЭС, то регномер нужно сформировать самостоятельно на основе реквизитов таможенной декларации. Для этого берут код таможенного органа, оформляющего импорт, дату создания декларации и её номер, а также номер партии (32 графа)

Обратите внимание, что на каждую партию создается свой уникальный регномер. В ФНС уведомления отправлять не нужно: их автоматически известит таможня.
Если речь идет об остатках товара, то налогоплательщик должен уведомить ФНС о наличии продукции до момента её продажи.

Помимо РНПТ в документах и отчетах нужно указывать еще два реквизита: единица измерения и количество товара, подлежащего отслеживанию. Уточнить единицы измерения для конкретного товара можно в специальном классификаторе (ОКЕИ).

Известно, что правительство планирует с 1 июля 2022 года ввести административную ответственность за предоставление документов без реквизитов прослеживаемости. Пока что поправки к КоАП находятся на стадии обсуждения. Для операторов ЭДО ответственность за нарушения, связанные с НСПТ, введут с начала 2023 года.

Как плательщику НДС отражать приобретение прослеживаемого товара для собственных нужд в отчетности?

Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).

Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.

Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.

Указанный формат может использоваться как:

• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
• документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
• счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).

Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.

Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.

Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).

В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).

Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции «17» ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).

Зачем нужна прослеживаемость импортных товаров

В статье 1 Соглашения даётся определение, согласно которому прослеживаемость товаров — это организация их учёта, а также операций, связанных с оборотом товаров, подлежащих мониторингу.

Прослеживаемость импортных товаров вводится в России для того, чтобы обеспечить возможность контроля их оборота до момента продажи конечному потребителю. Такая мера позволит эффективнее бороться с ввозом нелегальных товаров на территорию РФ. Кроме того, разработка и внедрение системы прослеживаемости позволят обеспечить:

• исполнение международных обязательств;
• экономическую безопасность страны;
• законность товарного оборота ЕАЭС;
• увеличение конкурентоспособности российских товаров.

Работа национальной системы прослеживаемости товаров будет базироваться на следующих принципах:

• бизнес-процессы налогоплательщиков не дублируются;
• идентификатор прослеживаемости формируется по единым правилам;
• фиксация перехода права собственности на товар из категории прослеживаемых происходит в имеющихся документах;
• основой системы служит уже имеющийся электронный документооборот, организованный между налогоплательщиками;
• требования системы обязаны выполнять все участники оборота прослеживаемых товаров.

Прекращение и возобновление прослеживаемости

Пунктом 4 планируемой ст. 105.32 НК РФ предусмотрены случаи, при которых будет прекращаться прослеживаемость импортных товаров:

• товары выбыли из оборота полностью;
• товары были проданы физлицу для личных целей, не связанных с предпринимательской деятельностью;
• товар вывезен с территории России;
• товар исключён из государственного перечня прослеживаемой продукции.

Возобновление прослеживаемости происходит в следующих случаях, согласно п. 5 планируемой ст. 105.32 НК РФ:

• товар возвращён из производства;
• товар возвращён продавцу конечным потребителем;
• товары, которые ранее были вывезены с территории РФ, частично или полностью возвращены продавцу .

Информация о том, что прослеживаемость была прекращена или возобновлена, должна быть указана в ежеквартальном отчёте об операциях с товарами, подлежащими отслеживанию. Такие требования распространяются как на ИП и юрлиц, которые не платят НДС, так и на плательщиков НДС.

Срок для предоставления отчёта с информацией о прекращении (возобновлении) прослеживаемости — не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было прекращено или возобновлено отслеживание.

Отчеты, сроки, штрафы

Состав отчетов. У всех компаний: юридических лиц и ИП, совершающих операции с прослеживаемыми товарами  появляется обязанность дополнительно отчитываться перед ФНС.  Полный состав отчетов и порядок заполнения можно уточнить в Письме ФНС. 
Основные отчеты: Уведомление о ввозе. Отчет сдают компании, которые ввозят прослеживаемые товары из стран ЕАЭС, в течение пяти дней с даты постановки товаров на учёт. ФНС га основании уведомления присвоит РНПТ на каждую партии и сообщит по ТКС. Уведомление об имеющихся остатках. Отчет должны предоставить компании, у которых есть прослеживаемые товары и они собираются их реализовать. Например, компания до 1 июля 2021 года приобрела и использовала мониторы в своей деятельности. После 1 июля 2021 года решила продать старые и купить новые. Перед продажей необходимо оформить уведомление об остатках. Уведомление о перемещении. Отчет сдают компании, которые вывозят прослеживаемые товаров из РФ в государства ЕАЭС. Сдается в течении пяти дней с даты отгрузки товара. Отчёт об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, сдают все компании ежеквартально, начиная с 3 квартала 2021 года не позднее 25 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом. Отчет сдается в электронной форме.  Указываем полную информацию о приобретении, реализации и передаче прослеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера.
Штрафные санкции за нарушение начнут действовать с 1 июля 2022 года. 

Можно ли прекратить прослеживаемость товаров на законных основаниях

Согласно закону № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. существует четыре ситуации, когда товар можно не отслеживать:

• продукция исключена из списка прослеживаемой;
• продукция вышла из оборота;
• продукция вывезена из России;
• продукция продана физическим лицам не для коммерческой деятельности, а для личного пользования.

При этом, если товар будет возвращен, система отслеживаемости снова возьмет его на контроль. Это регулируется законом № 371-ФЗ от 09.11.2020 г. Такие ситуации случаются, если физическое лицо ранее купившее товар, вернуло его обратно. Продукция возвращена из-за границы или товар не был использован на производстве.