Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает и сроки сдачи

Актив предприятия

Удобнее начинать заполнение бланка ББ с раздела с активами. Здесь в каждую строку вносятся данные в соответствии с описанием графы. К примеру, к материальным внеоборотным активам относится остаточная стоимость основных средств и инвестиций, которые еще не были завершены. К нематериальным, финансовым и иным внеоборотным активам нужно отнести остатки по счетам за исследовательские и научные разработки, патентирование, авторское право и все вложения, которые были сделаны в различные материальные ценности.

Классификация активов предприятия.

Запасами считается сумма остатков по учету сырьевой продукции и товаров. Сюда же входят горюче-смазочные материалы, запчасти для транспорта компании и незавершенное строительство. В 2015 году в Налоговом кодексе изменились правила списания материалов. Если компания ранее использовала метод ЛИФО (LIFO), от него нужно отказаться и найти замену.

В строке с денежными активами и эквивалентами стоит отметить остатки по счетам учета кассовых средств, денег на банковских счетах компании, в том числе на специальных и валютных счетах. Кроме того, в данной строке указываются деньги, которые присутствуют на депозитных счетах предприятия, но еще не были востребованы, а также инвестиции кратковременного характера.

В строку с финансовыми и иными оборотными активами вносится информация о денежных средствах, не попадающих в предыдущую категорию. Как правило, это дебиторские долги по услугам и оплате продукции, инвестиции на срок до 12 месяцев.

Структура документа

Такое ББ имеет 5 разделов:

• I, II – это актив (указанные в порядке нарастания ликвидности);
• III, IV, V – это пассив (приводится в порядке повышения очередности в отношении обязательства погашения).

В первом разделе приводятся внеоборотные активы. Т.е. недвижимость, исключительные права, долгосрочные финансовые вложения.

Второй раздел – оборотные активы. Под ними понимаются активы, которые использует производство (например, сырье). В третьем разделе приведен перечень капиталов и резервов (резерв по сомнительным долгам и др.). Четвертый раздел называется долгосрочные обязательства. В пятом разделе приводятся краткосрочные обязательства (включает, к примеру, резерв по предстоящим у предприятия расходам).

Полная форма упрощенного бухгалтерского учета

Этот вариант подходит для «крупных» малых предприятий, т.е. для тех, чьи параметры близки к верхней границе лимита. Обычно такие компании ведут бизнес с большой номенклатурой продукции, товаров и материалов, значительным количеством отгрузок и сложной структурой расчетов.

Полная форма упрощенного учета во многом напоминает стандартный бухгалтерский учет, но при этом можно использовать сокращенный план счетов и не применять некоторые ПБУ.

В частности, бизнесмен, который выбрал эту форму, имеет право «укрупнить» учет по следующим счетам:

1. Вести учет всех материальных запасов на счете 10 «Материалы», без использования счетов 07 и 11.
2. Отражать все затраты, связанные с производством и реализацией, на счете 20 «Основное производство», не применяя счета 23, 25, 26, 28, 29.
3. Учитывать и готовую продукцию, и товары на счете 41 «Товары», не используя счет 43.
4. Все безналичные денежные средства отражать на счете 51, без использования счетов 52, 55, 57. При этом отдельный учет наличных денег в кассе на счете 50 необходимо вести в любом случае.
5. Расчеты с контрагентами, а также с персоналом (кроме зарплаты) учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Можно не применять счета 60, 62, 71, 73, 75, 79.
6. Весь капитал учитывать на счете 80 «Уставный капитал», не применяя счета 82 и 83.
7. Формировать финансовый результат сразу на счете 99 «Прибыли и убытки», не используя счета 90 и 91.

Упрощенный рабочий План счетов бухгалтерского учета

Также при ведении упрощенного бухгалтерского учета можно не соблюдать требования некоторых ПБУ:

1. Не отражать оценочные обязательства и активы, в том числе резервы на выплату отпускных, гарантийные ремонты и т.п. (п. 3 ПБУ 8/2010). При этом резерв по сомнительным долгам создавать все равно необходимо, т.к. он отдельно упомянут в п. 70 приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.
2. Учитывать расчеты по договорам строительного подряда на общих основаниях, т.е. как «обычные» доходы и расходы (п. 2.1 ПБУ 2/2008).
3. Не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов (п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007).
4. Полностью списывать коммерческие и управленческие расходы на себестоимость в отчетном году (п. 9 ПБУ 10/99)
5. Учитывать все расходы по кредитам и займам, как прочие (п. 7 ПБУ 15/2008).
6. Переоценивать любые финансовые вложения, как вложения, по которым не определяется рыночная стоимость (п. 19 ПБУ 19/02).
7. Не отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 2 ПБУ 18/02).
8. Исправлять любые ошибки, выявленные после утверждения годовой отчетности, как несущественные, т.е. за счет прочих доходов и расходов (пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010).

Пошаговое заполнение

Алгоритм формирования бухгалтерского баланса рассмотрим на примере ООО «Упрощенец». Организация функционирует с 01 января 2017 года и применяет УСН. В процессе формирования отчетности за 2017 год бухгалтер предприятия должен совершить следующие действия.

Сформировать оборотно-сальдовую ведомость на 31.12.2017 г., сальдо счетов подлежат разнесению по строкам баланса.

На основе остатков оборотно-сальдовой ведомости определить показатели актива с учетом следующих правил:

• строка 1150 определяется как разница между значением внеоборотных активов и начисленной по ним амортизации: Дт 01 — Кт 02 = 580 тыс. руб.;
• строка 1170 включает величину нематериальных активов за вычетом износа и сумму финансовых вложений: (Дт 04 – Кт 05) + Дт 58 = 247 тыс. руб.;
• строка 1210. В ней должны быть отражены стоимости материальных ценностей предприятия и произведенной готовой продукции: Дт 10 + Дт 43 = 107 тыс. руб.;
• строка 1230 содержит величину НДС, уплаченного при покупке товаров, работ, услуг у поставщика: Дт 19 = 6 тыс. руб.;
• строка 1250 образуется путем суммирования денежных средств в кассе и на расчетных банковских счетах: Дт 50 + Дт 51 = 265 тыс. руб.;
• строка 1600, согласно которой балансовая стоимость оборотных и внеоборотных активов составила 1205 тыс. руб.;

Определение показателей пассивного раздела баланса:

• строка 1370 включает величину уставного и резервного капитала, а также нераспределенную прибыль организации: Кт 80 + Кт 82 + Кт 84 = 210 тыс. руб. (код строки определяется по показателю, имеющему наибольший удельный вес в группе статей – по нераспределенной прибыли);
• строка 1520 содержит оставшиеся остатки счетов — величину кредиторской задолженности перед поставщиками и работниками, полученные авансы от покупателей, а также обязательства по уплате страховых взносов: Кт 60 + Кт 62/авансы + Кт 69 + Кт 70 = 995 тыс. руб.;

Сравнение данных в строках 1600 и 1700: актив и пассив ООО «Упрощенец» равен 1205 тыс. руб., а значит, баланс сошелся.

Поскольку ООО «Упрощенец» зарегистрировано в 2021 году, графы баланса за 2 предыдущих года не будут заполнены. В пустых ячейках следует проставить прочерки. В последующем при заполнении этих граф данные следует брать из предыдущих форм отчетности, принятых контролирующими органами.

Наглядно форма упрощенного баланса выглядит следующим образом.

Документы для скачивания (бесплатно)

• Бланк упрощенного баланса
• Образец упрощенного баланса

Основные разновидности отчетности

Из чего состоит бухгалтерская отчетность

Согласно законодательству, бухгалтерская отчетность складывается из:

• Отчет о финансовых итогах или о целевом использовании средств в зависимости от формы предприятия;
• Бухгалтерского баланса;
• Пояснительной записки;
• Приложения, которое может понадобиться в случае неполной информации во всех необходимых к подаче отчетных материалах.

Важно: разъяснительные бумаги не являются обязательными к подаче, малый бизнес полностью избавлен от составления такой документации, за исключением предприятий, занимающихся строительством, государственными закупками и юридической деятельностью

Финансовая отчетность

Кроме бухгалтерского баланса малый бизнес должен отчитываться по финансовым результатам, такую документацию допустимо составить только после подготовки бухгалтерского баланса, ранее этот отчет назывался о прибылях и убытках.

Бланк содержит построчную информацию за отчетный и предыдущий период, каждая строка формы содержит название и классификатор, при необходимости более развернутой информации формируется приложение. Как правильно заполнить и подать отчет о финансовых результатах – читайте здесь.

В 2017 году финансовый отчетный бланк должен содержать:

• Размер выручки;
• Себестоимость продаж;
• Валовые прибыль и убытки;
• Расходы на осуществление коммерческой деятельности и на руководство предприятием;
• Какие убытки или прибыль получило хозяйство в результате продажи товаров и предоставления услуг;
• Какая прибыль была получена от партнерства с другими предприятиями;
• Процентные обязательства от дебиторской и кредиторской задолженностей и прочие доходы и расходы.

Образец баланса малого предприятия.

Кроме этого организации должны указывать изменения, произошедшие от перерасчета активов, изменения сумм обязательств и прочие изменившиеся показатели, которые не включены в основные строки финансового отчета, но при этом имеющие влияние на состояние компании.

Отчет о целевом использовании денег должны сдавать только те предприятия, которые получают активную поддержку со стороны государства, при этом бланк заполняется практически, так  же как и финансовый отчет.

В нем должны заполняться все строки, по которым были расходы. К заполнению подобного бланка необходимо отнестись со всей серьезностью, так как государство всегда требовательно относиться к контролю растрат выделенных им средств.

По каким правилам оформляется и заполняется отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах вы узнаете тут.

Формы бухгалтерской отчетности

На данный момент специальные формы для субъектов малого бизнеса отменены, кроме государственных предприятий. Так что форма может внутренне разрабатываться предприятием с внесением в нее необходимых данных. После утверждения бланка, он готов к заполнению.

Кроме этого необходимо использовать государственные формы, требующиеся к заполнению при совершении определенных действий.

В 2017 году существенно ужесточились требования к бухгалтерским регистрам, которые по-прежнему утверждаются организацией самостоятельно, но при этом они должны содержать:

• Полные реквизиты фирмы;
• Ее партнеров.

Также необходимо учитывать, что при электронном хранении следует подписать документ электронной подписью.

Куда следует отчитываться

Необходимость в сдаче документов заключена в проявлении к ним интереса со стороны налоговых органов и органов статистики.

Сдавать отчетность для ФНС и Росстата необходимо одновременно. Также подобные документы очень важны для учредителей и акционеров, с целью получения реальных данных по состоянию предприятия и для возможности регулирования деятельности.

Упрощенная отчетность

В 2017 году доступно сдавать отчетность субъектам малого бизнеса по упрощенной системе, послабление согласно приказу Минфина № 66 заключено в следующем:

• Показатели по всем основным формам указывают только по группам статей, то есть их детализации по отдельным статьям не требуется;
• В приложении обозначаются только самые важные данные, без которых недопустимо оценить экономическое состояние предприятия и его финансовые достижения.

Также руководители в 2017 году, исходя из структуры капитала, потока средств и специфики деятельности сами вправе решать следует ли отражать показатели по изменению капитала и движению денег.

Важно: использовать упрощенный процесс сдачи документов допустимо только в случае фиксировании этого варианта в учетной политике предприятия. Финансовый отчет малого предприятия

Финансовый отчет малого предприятия.

Когда можно заменить традиционный баланс упрощенным

Покажем на цифрах, как проверить, относится ли компания к малым.

Из таблицы видно, что каждая из рассмотренных организаций вправе составлять упрощенный бухгалтерский баланс малого предприятия.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! C 2021 года бухгалтерская отчетность, в т.ч. упрощенная, сдается исключительно в электронном виде

Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте здесь.

Кто не вправе сдавать упрощенную отчетность см. на схеме ниже:

Как перейти на упрощенную бухгалтерскую отчетность

Чтобы сменить режим бухучета на более простой, можно воспользоваться одной из двух схем:

1. Сделать это одновременно с регистрацией организации

Вместе с пакетом документов подают и соответствующее уведомление (в течение 30 дней). Ждать одобрения со стороны фискальной организации необязательно: начинать деятельность и учитывать выручку микропредприятия по новой схеме можно без подтверждения от ИФНС. Реакцию налоговиков вы получите только в одном случае: если нарушите сроки.

2. Перейти с другого режима налогообложения

Если подать уведомление до 31 декабря, в следующем году малое предприятие сможет работать по упрощенной системе налогообложения. Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговиков в течение 30 дней с момента прекращения уплаты «вмененки». В таком случае организация сможет воспользоваться «упрощенкой» с начала этого же месяца.

Подавать уведомление о переходе на УСН можно в произвольной форме или рекомендованной ФНС РФ

Валютный баланс

Валюта ББ в документе дается в той части, где приведены активы. В данном случае валюта включает в себя материальные ценности (оборотные средства) предприятия (малого, среднего и др. форматов), а также внеобортные активы.

Валюта ББ – сумма заемных и собственных средств, что находятся в расположении предприятия. Валюта калькулируется на основании данных 1 и 2 раздела активов и 1-3 разделов пассивов. По каждому разделу сумму считают отдельно. Конечный результат записывается в итог.

Важно, чтобы полученная валюта актива и пассива была одинаковой. Хотя внутри разделов может происходить определенный вид изменений

Если валюта не сходится, тогда делается перерасчет.

При этом, когда рассчитывается валюта, учитываются как убытки предприятия, так и полученная им прибыль. Валюта ББ должна заполняться в начале и в конце отчетного периода. На строку «валюта» влияет любые типы изменений, которые происходят в отделах.

Если было выявлено любые виды изменений, то выполняется проверка.

Отражение операций в бухгалтерском учете

Кассовый метод. По общему правилу выручка признается в бухгалтерском учете по начислению (по мере отгрузки товаров (работ, услуг)), независимо от фактического получения денежных средств от покупателей и заказчиков (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» ).

СМП вправе признавать выручку кассовым методом (то есть выручка признается не по мере передачи прав владения, пользования и распоряжения на поставленную продукцию, отпущенный товар, выполненную работу, оказанную услугу, а после поступления денежных средств и иной формы оплаты) (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Если организацией в учетной политике принят кассовый метод признания выручки, то и расходы отражаются после погашения задолженности (п. 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Внеоборотные активы. На основании п. 7 – 9Информации № ПЗ-3/2012 СМП вправе в бухгалтерском учете:

• не проводить переоценку основных средств, предусмотренную п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»>;
• не проводить переоценку НМА, а также не отражать обесценение НМА, которые предусмотрены п. 17, 22 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Финансовые вложения. СМП вправе осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений (как рыночных, так и нерыночных) в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (п. 19 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»), то есть по первоначальной стоимости.

Понятие

Облегченная бухгалтерская отчетность отличается от обыкновенной отчетности преимущественно ее размерами. Структура обычной отчетности включает, кроме бухбаланса и отчета о финрезультатах, приложения: отчеты о движении денежных средств, изменение капитала, а также объяснительные примечания. Для тех, кто применяет облегченный учет, все, что необходимо, это две формы: бухбаланс и отчет о финрезультатах.

Организации, которые получили целевые фонды, также должны заполнить форму отчета об их назначении. Организация, имеющая право применять облегченную отчетность, может предоставлять отчеты в обычных формах, если данный способ более комфортен для нее. При любом варианте те, кто имеет право на облегченный учет, должны устанавливать правила учета – обычным либо упрощенным методом, которым они будут пользоваться.

Второе отличие между облегченной и простой отчетностью заключается в самих формах отчетности. У них меньше строк для заполнения, а все характеристики отражаются в увеличении группы без указания конкретных статей.

Для тех, кто представляет облегченную бухгалтерскую отчетность, имеют большое значение формы бухгалтерского учета, которые были утверждены Минфином от 07.02.2010 № 66н (в редакции от 04.04.2015).

Пример ОТЧЕТ о ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ малого предприятия

Согласно закону о бухучете в состав бухгалтерской отчетности входит именно отчет о финансовых результатах (п. 1 ст. 4 Закона № 402-ФЗ).

Строка 2110 «Выручка, за минусом НДС, акцизов «. Рассчитывается как разность оборотов по Кредиту счета 90.1 и суммы оборотов по Дебету счетов 90.3,90.4,90.5.Строка 2120 «Расходы по обычным видам деятельности». Сумма оборотов по Дебету счета 90.2.Строка 2330 «Проценты к уплате». Оборот по Дебету счета 91 в части расходов на проценты.Строка 2340 «Прочие доходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Кредиту счета 91.Строка 2350 «Прочие расходы». Рассчитывается исходя из Оборота по Дебету счета 91 , указываются все прочие расходы за исключением Процентов к уплате (они отражаются по строке 2330)Строка 2460 «Налог на прибыль (доходы)». Указывается сумма налога на прибыль, указанного по счету 68. Для организаций на УСН нужно указать здесь налог по упрощенке. Потому что по данной строке отражают не только налог на прибыль, но и налоги на доходы. А единый налог по упрощенке как раз таковым и является.Строка 2400 Чистая прибыль = Выручка – Расходы по обычным видам деятельности + Проценты к уплате + Прочие доходы – Прочие расходы +(-) Налог на прибыль.

Основы заполнения

Заполнение происходит по данным результатов финансово-хозяйственной деятельности фирмы за истекший период времени. Применяются первичные бухдокументы, которые оформлялись в течение года.

Правила заполнения УБО следующие:

• если компания ликвидируется или реорганизуется, то формы отчетности заполняются не только по итогам года;
• при ликвидации компании отчеты сдаются не позже 3 месяцев со дня исключения из списка ЕГРЮЛ;
• указываются укрупненные показатели по каждой строке;
• применяются коды по активам и пассивам при составлении;
• главное правило: совпадение данных по активу и пассиву;
• доходы и расходы указываются объективно по данным бухучета;
• применяются правила ПБУ для самой компании;
• опорным документом выступает оборотно-сальдовая ведомость.

Правила заполнения упрощенного бухгалтерского баланса

Имея перед собой бланк упрощенного бухгалтерского баланса, давайте подробнее остановимся на его заполнении. Какой строке в отчетности соответствует та или иная строка оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ)?

Если значение строки 1600 равно величине строки 1700, баланс составлен правильно.

***

Бухгалтерскую отчетность, будь она простой или упрощенной, обязаны сдавать все хозсубъекты, кроме индивидуальных предпринимателей. Если предприятия этого не сделают, им грозит штраф в размере 200 руб. за каждую несданную форму (п. 1 ст. 126 НК РФ). С 2021 года бухгалтерская отчетность представляется только в электронном виде.

Еще больше материалов по теме – в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Критерии отнесения организации к субъектам малого предпринимательства

Статьей 4 Закона о развитии предпринимательства установлено, что к субъектам малого предпринимательства (СМП) относятся коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), соответствующие ряду условий:

• суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных лиц, а также доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать 25%;
• средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек включительно (данный критерий должен соблюдаться «вмененщиком» в силу пп. 1 п. 2.2 и п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ>);
• выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 09.02.2013 № 101 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»).