6‑ндфл: как заполнить и сдать расчет

Важные нюансы

Многие бухгалтера, основываясь на нормативных документах, но при этом не совсем правильно их понимая, перестают сдавать отчетность формы 6 НДФЛ, если, к примеру, деятельность какое-то время не осуществлялась. На самом деле это не правильно и запрещено НК!

В таком случае в Разделе 1 все время будут указываться показатели пусть даже за 1 отработанный сотрудником месяц, а уже в Разделе 2 во всех строках будут ставиться «0».

При этом стоит все же напомнить, что в таком случае «0» будет ставиться только в графе суммы. Там, где должна указываться дата, не ставятся вообще никакие данные.

Также стоит отдельно обратить внимание на то, как рассчитывается количество физических лиц, с которых был удержан налог. Это осуществляется по нескольким правилам:

• если человек был уволен и вновь принят на работу в этом же году, то его указывают только 1 раз (не нужно суммировать все принятия на работу!);
• если люди были уволены, а взамен приняты новые, то указывается количество и тех, и тех;
• указывается сумма всех сотрудников за год, а не тех, что сейчас имеются по факту на предприятии;
• при определении требований как подается электронная версия учитывается именно суммарное количество людей за год, а не количество ставок на предприятии (если ставок всего 10, но на каждой сменилось за год по 3 сотрудника, то необходимо подавать только в электронном виде отчетность).

Пример: на предприятии 10 ставок сотрудников, при этом 2 из них уволились, но в течении года вновь были приняты на работу; еще 4 человека уволилось и 3 было принято на работу новых. По факту сейчас работает 9 человек и имеется 1 вакансия. В отчетности мы указываем количество людей, с которых были удержаны налоги — 13 лиц.

Как нужно заполнять титульную страницу

Заполнение титульной страницы 6 НДФЛ за полугодие нарастающим итогом начинается с указания данных о налоговом агенте, то есть об юридическом лице или индивидуальном предпринимателе.

На этой странице в обязательном порядке должны быть указаны:

1. наименование предприятия;
2. ИНН/КПП;
3. Код по ОКТМО.

На следующем этапе переходим к заполнению кодов. Первым кодом, который указывается, является код отчетного периода. Так, как мы заполняем отчет 6 НДФЛ нарастающим итогом за 2 квартал, то следует в этом поле вписывать код «31». Кроме того, на этой странице бухгалтер должен вписать следующие коды:

1. код «212» для определения места учета предприятия;
2. код «320» для указания деятельности ИП;
3. код «213» для крупных налоговых агентов.

На первой странице отчета присутствует поле «Номер корректировки». Если вы составляете первый вариант отчета за полугодие, то в этой строке проставляются нули. Однако если речь идет об отчете, в котором подаются уточняющие данные, то необходимо указывать соответствующий номер корректировки.

Разбор сложных ситуаций

Дивиденды в 6-НДФЛ. Прибыль, полученная от хозяйствующего субъекта гражданином отражается в графе «Сумма дохода» в справке-приложении к 6-НДФЛ. Проставляют подходящий выплате код ― 1010. Графа вычета не заполняется, остается пустой. Подробнее в Письме ФНС № БС-4-11/4999.

Прогрессивная ставка. В 1-ом разделе показывают размер удержания и даты выплаты налога. Во 2-ой разд. вписывают информацию о доходах физлиц с начала года при произведении выплат на каждую ставку отдельно. Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@.

Физ. лицо утратило статус резидента. В этом случае необходимо пересчитать весь НДФЛ по ставке 30%. Ранее удержанные суммы в 13% и 15% идут в зачет новой ставки. Во 2-ом разделе указывают суммы по 30% ставке. Подавать корректировку не надо.

Какие вознаграждения не отображают. В 6-НДФЛ заполняем только те суммы, с которых был удержан НДФЛ. Не нужно показывать выплаты, не влияющие на размер налога. Например выплаченные:

• по договорам, заключенным с предпринимателями и самозанятыми;
• за купленное у физлиц имущество (за исключением сделок с ценными бумагами).

Это связано с тем, что в указанных случаях физлица сами отчитываются в ФНС по полученным доходам.

Больничные и пересчитанные отпускные. В 6-НДФЛ пособия по болезни отражаются только если выплачены. Если по отпускным производится доплата, то во 2-ом разделе показывают итоговые суммы, включая доплаты. Регламент заполнения аналогичен обычным отпускным. Сумма отражается в том периоде, в котором произведена доплата.

Особенности камеральной проверки 6-НДФЛ: сроки, порядок, этапы проверки

С момента представления 6-НДФЛ в налоговый орган начинает действовать следующий алгоритм:

1. Срок проведения камеральной проверки: отдел камеральных проверок обязан приступить к проверке 6-НДФЛ в течении трех месяцев.
2. Налоговики проверяют сведения, указанные в 6-НДФЛ на предмет обнаружения различных расхождений. Это могут быть: ошибки или противоречия между указанными в 6-НДФЛ сведениями (далее – сведения); несоответствие сведений данным самого налогового органа.
3. Следующий этап зависит от результатов проверки:
   • Расхождения не обнаружены – проверка будет завершена, так же, как и начата – без каких-либо извещений налогового агента.
   • При обнаружении расхождений – инспекция сообщит об этом налоговому агенту. Например, так:

После описания расхождений налоговому агенту предлагают несколько рекомендаций по дальнейшим действиям.

1. Срок ответа на требование налоговой – 5 рабочих дней. Однако, если речь идет о доплате, то налоговики нередко срок до 10 дней. Например, так:

Отсчет любого из сроков необходимо начать на следующий день после получения требования. Дата получения будет указана:

• на экземпляре требования (при его вручении лично, под подпись о получении);
• в квитанции о приеме отправленной налоговым агентом по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в ответ на требование, поступившее в электронном виде (пп. 6, 12, 13 Порядка, утв. приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168, ст. 19 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ).

Отправить квитанцию о приеме необходимо не позднее 6-го рабочего дня после поступления требования по ТКС. Таким образом у налогового агента есть дополнительное время.

Хуже всего, когда налоговая использует почтовые отправления. В этом случае требования будет отнесено к полученным по истечении 6-ти рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 1 ст. 93 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ).

С учетом арбитражной практики, при наличии доказательств получения требования налогоплательщиком, срок все же можно начать отсчитывать со дня фактического получения требования. Например, такой вывод содержит Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 22.07.2016 № 09АП-21552/2016 по делу № А40-6290/16. Речь в указанном постановлении идет о сроках, используемых ФСС, однако выводы сделаны на основании налогового законодательства.

Штрафы по отчету 6-НДФЛ

Несвоевременно поданный отчет повлечет штраф в 1 000 рублей за полный и неполный месяц. Отсчет начинается с первого дня просрочки, но как правило штраф налоговая назначает в течение первых 10 дней. Если отчетность не будет предоставлена, то ФНС может «заморозить» расчетные счета. Юридические лица могут получить дополнительную санкцию ― штраф в 500 рублей должностному лицу, ответственному за представление отчетов.

Допущенные ошибки также повлекут наказание ― 500 рублей за один «испорченный» документ. Если подать корректирующий отчет, до того, как инспектор обнаружит ошибку, штрафа не будет. С 2017 года введено правило ― не штрафовать за ошибки, не влияющие на сумму налога и не нарушающие права физлиц.

Некорректный вид подачи отчета. Сдать отчетность можно на бумаге и в электронном формате. Но самостоятельно выбирать способ отправки отчета могут лишь юрлица и ИП менее чем с 10 сотрудниками. Остальные обязаны заполнять документацию в цифровом виде. Для отправки понадобится электронная подпись. Если заполнить 6-НДФЛ в 2021 году на бумаге, а не электронно, как этого требует закон, ― накажут на сумму в 200 рублей.

Избавьтесь от рутинной работы, передав ведение бухучета нашей компании. Отчеты будут сдаваться во время и без ошибок. Вы сможете получить профессиональную консультацию у наших экспертов. Более того, мы планируем налоговую нагрузку и внедряем законные способы снижения налогов. Работать с нами выгоднее, чем держать бухгалтера в штате.

Общие требования по ведению и заполнению формы 6-НДФЛ

Для начала в двух словах поясним, для чего в 2021 году была введена в действие эта форма. Как заявило Управление ФНС РФ, анонсируя запуск этой отчётности, этот важный шаг направлен на всеобщий контроль работодателей, начисляющих и уплачивающих НДФЛ за своих сотрудников (устаревшее название этого сбора — подоходный налог).

Первый и основной законодательный акт, который регулирует расчёт 6-НДФЛ — закон №113-ФЗ от 2 мая 2015 года. Даже в своей формулировке этот документ несёт информацию, что изменения в части I и II НК РФ были введены для усиления ответственности всех налоговых агентов при нарушениях ими сроков, а также при попытках ухода бизнеса от уплаты НДФЛ.

В связи с чем во второй пункт статьи 230 Кодекса добавлены положения, устанавливающие ввод с начала 2021 года новой отчётности для налоговых агентов, которая предусматривает регулярную сдачу в «свою» районную инспекцию (ИФНС, где состоит на учёте бизнес), расчёта сумм налогового сбора на доходы физ. лиц. Сдача отчёта по месту регистрации бизнеса касается всех предприятий (и юр. лиц, и ИП) за исключением:

• российских организаций, которые имеют обособленные подразделения;
• а также ИП, применяющих единый вменённый налог (ЕНВД) или работающих по патенту.

Указанные налоговые агенты сдают расчёт в ИФНС по месту ведения бизнеса: по месту «прописки» обособленных компаний или осуществления частной предпринимательской деятельности.

Итак, это первое требование налоговиков к работодателям, касающееся отчёта 6-НДФЛ.

Для информации скажем, что к налоговым агентам относятся все компании, которые:

• имеют штат наёмных сотрудников, при этом обязательное условие здесь — выплаты в отчётном периоде зарплаты и других вознаграждений работникам (как денежных, так и материальных);
• выплачивают физ. лицам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

Отметьте здесь один важный момент: если бизнес за период отчётности ни разу не начислял зарплату сотрудникам и не проводил другие компенсационные выплаты (отпускные, больничные и пр.) своим работникам, декларацию сдавать необязательно. К предприятию в этом случае не предъявляется фискальных требований. Нет начислений дохода физ. лицам — нет обязанности налогового агента — нет отчётности. Но если организация или ИП выдавали своему персоналу плату за труд, им вменяется отчётность по форме 6-НДФЛ (см. пункт 2 статьи 230 Кодекса).

Причём заметьте, что отчётность должна быть сдана не только по факту выплат персоналу или физ. лицам, но и при начислении заработной платы в отчётном налоговом периоде, даже в случае, если оплата за труд задерживается. То есть долги перед штатом не являются причиной отмены отчёта. И ещё один момент в этом вопросе — когда предприятие выплачивает зарплату с опозданием, работникам должны быть начислены проценты за просрочку, и эта доплата не подлежит обложению НДФЛ. А это значит, что необлагаемый доход не должен быть включён в суммарный доход физ. лиц, отображающийся в расчёте 6-НДФЛ.

Второе, что устанавливает нормативный акт, — периоды и сроки предоставления — отчётность должна поступить в ИФНС ежеквартально, в определённые даты. Крайний срок отчётности — последний день месяца по прошествии календарного квартала:

• отчёт за I квартал должен быть сдан до 30 апреля;
• за 6 месяцев текущего года — до 31 июля;
• за 9 месяцев — до 31 октября;
• за отчётный год — до 1 апреля.

Закономерно, что здесь может возникнуть вопрос: почему отчётные периоды определены как 3/6/9 и 12 месяцев. Ответ здесь простой — для финансового перекрёстного контроля и выстраивания барьеров для фальсификации отчётности. Такой способ усложняет возможность внесения корректировок для сокращения сумм или ухода от налогового сбора. Подробнее об этом — в отдельной главе, посвящённой проверкам налоговиков и контрольным соотношениям по отчёту.

Как подготовить пояснение по противоречиям в 6-НДФЛ

Бухгалтеру, позвонившему сообщить, что требование явно некорректно (например, упомянуто расхождение о пресловутых 0,9 руб.), инспекторы нередко говорят, что это ошибка программы, и присылать им ничего не нужно, так как почта и так перегружена.

Понятно, что из-за копеек может быть и не стоит тратить свое время, однако лучше все же отправить в налоговую пояснение, указав в нем, что уже в самом требовании обозначены границы допустимой погрешности, и 90 копеек входят в эти границы.

Чаще всего налоговые агенты дают такие пояснения:

Образец пояснений по расхождениям в 6-НДФЛ

При отправке пояснения по ТКС обязательно укажите в теме письма не только реквизиты требования, но и ФИО инспектора, указанного исполнителем по требованию (обычно в самом конце требования, мелким шрифтом). Реестр приложенных документов программа оператора ТКС сформирует автоматически, поэтому называйте приложенные файлы наглядно. Например, «Платежное поручение_НДФЛ 5677 от 01.10.2018».

Сроки перечисления НДФЛ с премии:

— к юбилею работника;

— за производственные результаты.

Разовые производственные премии, выплаченные при  наступлении конкретного события, следует включать в налоговую базу по НДФЛ в момент выплату сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Для целей НДФЛ датой фактического получения дохода в виде премии будет день выплаты денег из кассы (день перечисления денег на счет в банке). Перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты окончательного расчета (абз. 1 п.6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если разовая премия выплачена, например, 13 марта, при заполнении раздела 2, указывается:

По строке 100 – дата фактического получения дохода – 13.03.2016;

По строке 110 – дата удержания налога – 13.03.2016;

По строке 120 – дата, не позднее которой должен быть перечислен налог в бюджет – 14.03.2016;

По строке 130 – сумма фактического полученного дохода;

По строке 140 – сумма удержанного налога.

А вот премии за производственные результаты логичнее было бы признавать доходом в том же порядке, что и зарплату, — в последний день месяца, в котором она начислена за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Ведь по нормам трудового законодательства заработная плата — это вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. То есть премии являются частью оплаты труда работников. И в этом случае в ситуации, когда премия выплачивается вместе с авансом по зарплате, НДФЛ с премии следует удерживать и перечислять в бюджет после выплаты зарплаты за вторую половину месяца, а не в день, следующий за выплатой премии.

К какому коду доходов относятся: премия к юбилею, стимулирующие выплаты.

В Минюсте России зарегистрирован (регистрационный N 44708 от 14 декабря 2016 г.) приказ ФНС России от 22.11.2016 N ММВ-7-11/633@ «О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

В кодах видов доходов и вычетов налогоплательщика уточнены наименования в части операций с производными финансовыми инструментами (коды 1532, 1533, 1535, 2641). Введены новые коды видов доходов для отдельных видов премий (2002 и 2003). Коды видов вычетов в разделе «Стандартные налоговые вычеты» дополнены новыми кодами (126 — 133). Кроме того, уточнены коды в разделе «Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации» (205 — 210).

С учетом внесенных изменений коды видов доходов и вычетов применяются при заполнении Справок о доходах физических лиц за 2016 год.

ФНС своим приказом дополнила коды видов доходов физлиц. Среди новых кодов выделим 2002 — для премий за производственные результаты работы и 2003 — для вознаграждений, которые выплачиваются за счет прибыли юрлица, средств спецназначения или целевых поступлений.

Согласно новому приказу код 2002 организации будут использовать для премий. Речь идет о выплатах за производственные и иные подобные показатели, предусмотренные:

— нормами законодательства РФ;

— трудовыми договорами или контрактами;

— коллективными договорами.

Полагаем, кодом 2003 надо будет обозначить, например, премию к празднику за счет прибыли юрлица.

Новые коды потребуются бухгалтерам при оформлении справки 2-НДФЛ.

В действующем перечне кодов доходов нет отдельных кодов для премий. Поэтому сейчас в зависимости от вида премии бухгалтер использует такие коды:

— 2000 — в основном для вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей. Например, для премий за производственные результаты;

— 4800 — для премий, выплата которых не связана с выполнением трудовых обязанностей. Например, премия к празднику. Также этот код применяется для доходов, у которых в перечне нет кода.

Сроки перечисления НДФЛ

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

• с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
• со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
• с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений. Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты. Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2021 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером. В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных. Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки. В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков. Вот некоторые из них:

• фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
• рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
• значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
• значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
• итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений. В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений. Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно. Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают. Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки. Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения. Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2021 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Пример формирования строки 021 (ранее стр. 120)

Проиллюстрируем вышеизложенное на примере.

Пример

ООО «Техлайн» формирует отчет за 2 квартал (полугодие) 2021 года. 28.05.2021 в организации была выплачена разовая премия и зарплата. Кроме этого, т. к. несколько сотрудников оформили отпуска, в конце мая выплачивались отпускные:

• 25.05.2021 двум сотрудникам выплатили 18 000 и 22 000 руб.;
• 26.05.2021 одному сотруднику выплатили 25 000 руб.

По строкам 021 раздела 1 отчета за 1 полугодие будут стоять такие данные:

• Строка 021 (1) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 25.05.2021. Основание выбора даты по строке 021: по отпускным срок перечисления удержанных сумм должен быть 31.05.2021 (п. 6 ст. 226 НК).
• Строка 021 (2) = 31.05.2021 для налоговых удержаний с выплаты отпускных 26.05.2021 — аналогично строке 021 (1).
• Строка 021 (3) = 31.05.2021 по сумме НДФЛ с зарплаты, выплаченной до окончания месяца. Основание: дата получения сотрудниками денег по факту — 28.05.2021, эта же дата является и точкой отсчета для удержания налога. НДФЛ с заработной платы перечисляется не позднее следующего дня за днем выплаты заработной платы.29.05.2021, 30.05.2021 — выходные дни, а срок перечисления налога — первый рабочий день, следующий за ними, то есть 31.05.2021. Таким образом, день для платежа по НДФЛ с зарплаты определяется как 31.05.2021.
• Строка 021 (4) = 31.05.2021 по налоговым расчетам с премиальных. Разовые премиальные относятся к выплатам, порядок налогообложения которых определен п. 3 ст. 226 НК, т. е. удержание налога должно состояться в день выплаты, а перечислить налог требуется не позже, чем на следующий день. Следующий за выплатой день приходится на 29.05.2021 года (выходной). С учетом правил переноса сроков срок платежа в бюджет — 31.05.2021.

О том, как заполнить отчет, если зарплату не выплатили, читайте в материале «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ».

А теперь важный момент, который касается НДФЛ, переходящего с квартала на квартал (удержанного в отчетном квартале, но подлежащего уплате в следующем). В новом 6-НДФЛ в раздел 1 налог включается в том отчетном периоде, в котором его удержали, а не в том, на который согласно НК РФ приходится срок его перечисления (подробнее см. здесь). Из-за этого в отчетный квартал теперь может попадать дата из следующего квартала, что раньше было невозможно.

Продолжим наш пример и объясним, в чем дело.

Пример (продолжение)

Допустим организация выдала зарплату за июнь в последний день 2 квартала — 30.06.2021. В этом случае срок перечисления НДФЛ будет 01.07.2021. В форме, действовавшей до 2021 года, этот налог мы бы перенесли в отчет за 9 месяцев. Но сейчас его нужно будет показать в 1 разделе расчета за полугодие: в общей сумме по строке 020 и в соответствующем блоке строк 021-022, где:

Строка 021 (n) = 01.07.2021.

Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист

Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели – только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» — 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).

Период представления содержит цифровой код:

• для отчета за I квартал – 21;
• за полугодие – 31;
• за 9 месяцев – 33;
• за год – 34.

Налоговый период – год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:

• 120 – по месту жительства ИП;
• 320 – по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
• 212 – по месту учета российского юрлица;
• 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
• 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.

Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.

Далее необходимо указать, кто подтверждает сведения, указанные в расчете:

• 1 – сам налоговый агент;
• 2 – представитель налогового агента (в случае сдачи отчета представителем, надо указать реквизиты подтверждающего полномочия документа).

В графе «Дата и подпись» расписывается тот, кто подтверждает сведения отчета. Правая нижняя четверть титульного листа предназначена только для отметок налогового инспектора.